중국 회사 소유 영주권자: Form 5471과 미국 세금

중국에 사는 영주권자도 미국 세금 신고서를 제출해야 하나요?

네. 영주권자는 합법적 영주권자(LPR) 지위가 유지되는 동안 어디에 살든 영주권 테스트에 따라 미국 세법상 거주자입니다. 이 지위는 박탈되거나 행정적 또는 사법적으로 포기한 것으로 판정될 때까지 계속됩니다. 중국 주소나 장기간 부재만으로 끝나지는 않지만, 본인, USCIS 또는 미국 영사관 직원이 포기 판정 절차를 시작할 수 있습니다(IRS Publication 519). 미국 거주자는 중국 회사의 소득을 포함해 전 세계 소득을 신고합니다.

이 사례가 간단하지 않은 이유는 다음과 같습니다.

• 중국 회사. Form 5471을 제출해야 하고, 배당이 없어도 회사 이익 중 일부가 매년 미국 세금 신고서에 올라올 수 있습니다.
• 두 나라. 회사와 본인에게 부과되는 중국 세금을 미국 규정과 세액공제에 맞춰 대조해야 합니다.
• 조세조약 신청. 조약에 따라 중국 거주자라고 신청하면 미국 세금 계산 방식이 달라지고, 영주권을 오래 보유한 사람은 출국세 규정이 적용될 수 있습니다.
• 누락한 연도. Form 5471을 제출하지 않은 해마다 가산세가 따로 부과되며, IRS는 그 서식을 제출한 뒤 3년까지 해당 연도의 세금을 부과할 수 있습니다(26 USC 6501(c)(8)).

준비할 자료: 회사 사업자 등록증(회사 형태가 나와 있습니다), 정관과 주주명부, 연도별 재무제표와 중국 세금 신고서, 배당과 중국 원천징수 기록, 본인의 급여와 개인소득세 기록, 본인 명의이거나 서명 권한이 있는 모든 중국 계좌의 연말 잔액과 최고 잔액, 영주권 발급일과 비거주자로 신고한 해, 매년 미국과 중국에서 보낸 날수.

Form 5471은 Form 1040에 첨부해 연장 기한을 포함한 같은 기한에 제출합니다(Form 5471 작성 안내). 해외 거주자의 기한은 해외 거주 중 세금 신고에서 확인하세요.

중국 회사는 미국 세법상 법인인가요?

사업자 등록증에 적힌 회사 형태에 따라 달라집니다. gufen youxian gongsi(주식유한회사)는 미국 규정에서 항상 법인으로 보는 외국 사업체 목록에 있습니다(26 CFR 301.7701-2(b)(8)). youxian zeren gongsi(유한책임회사)는 그 목록에 없고 "선택 가능 사업체(eligible entity)"에 해당합니다. 구성원 모두가 유한책임을 지는 외국 선택 가능 사업체는 기본적으로 법인으로 보며, Form 8832로 다른 분류를 선택할 수 있습니다(26 CFR 301.7701-3).

영어로 WFOE처럼 어떻게 부르든 사업자 등록증에 인쇄된 회사 형태가 기준입니다. 개인 사업체(个体工商户)나 파트너십(合伙企业)은 이 표에 없습니다. 미국 세법상 분류를 선택하거나 바꾸면 효과가 오래 가므로 해외 사업체에 적용되는 서식을 참고하세요.

중국에 회사가 있으면 어떤 서식이 필요한가요?

중국 회사를 소유한 영주권자는 보통 미국 세금 신고서와 함께 Form 5471을 제출하고, FBAR와 Form 8938도 제출하는 경우가 많습니다. Form 5471의 어느 유형과 어느 스케줄이 적용되는지는 회사 지분율과 지배 정도에 따라 달라집니다(Form 5471 작성 안내).

회사 주식은 Form 8938 기준액에 포함됩니다. 기준액에 도달하면 Form 8938을 제출하고, 주식을 다시 설명하는 대신 Part IV에 Form 5471을 적습니다(Form 8938 작성 안내). 같은 요건을 충족하는 부부 합산 신고의 Form 8938 기준액은 연말 $400,000 또는 연중 $600,000입니다. 미국 시민권자나 거주자가 아닌 배우자는 미국 거주자로 취급받겠다고 선택해야만 합산 신고를 할 수 있으며, 그러면 배우자의 소득과 계좌도 함께 신고 대상이 됩니다. 비거주자와 결혼한 경우를 참고하세요. 결제 앱 잔액이나 가족 공동 계좌가 FBAR 대상인지는 FBAR에 포함되는 계좌에서 다룹니다. Form 5471의 유형과 스케줄은 해외 법인을 소유한 미국인에서 설명합니다.

친척 명의로 된 주식은 Form 5471에서 누구의 소유로 보나요?

Form 5471은 주주명부에 적힌 이름에서 멈추지 않습니다. 작성 안내에 따르면 제출자는 직접 소유한 주식, 다른 해외 사업체를 통해 간접적으로(section 958(a)(2)) 소유한 주식, 가족 등 특수관계인과 사업체로부터 귀속되는 의제적으로(section 958(b)) 소유한 주식을 모두 신고해야 하고, 지배 여부도 그렇게 소유한 주식으로 판단합니다(Form 5471 작성 안내). 작성 안내는 두 가지 의제 소유자를 면제합니다. 직접 지분이 없고 주식이 Form 5471을 완전하게 제출하는 다른 미국인에게서 귀속되는 소유자, 그리고 직접·간접 지분이 없고 비거주 외국인(예: 중국에 사는 부모)의 주식이 귀속되어서만 제출 의무가 생기는 소유자입니다. 실제로 본인 주식인데 친척이 이름만 빌려 보유한 경우에는 이 예외가 도움이 되지 않습니다.

가족 귀속 규정은 해외 법인을 소유한 미국인에서 설명합니다. 주식이 다른 사람 명의로 되어 있다면 제출하기 전에 소유 관계를 검토받으세요.

중국 회사가 내는 세금이면 미국 세금에서 그 이익이 빠지나요?

항상 그렇지는 않습니다. 미국 주주가 50%를 넘게 소유한 중국 회사는 해외 지배 법인(CFC)이며, 각 미국 주주는 배당 여부와 관계없이 회사 이익의 몫인 순 CFC 테스트 대상 소득을 매년 미국 세금 신고서에 포함해야 할 수 있습니다. 해외에서 실효세율 18.9%를 넘게 과세된 소득은 선택으로 제외할 수 있습니다(26 CFR 1.951A-2, Form 5471 작성 안내의 Schedule Q).

기준은 법정 법인세율이 아니라 그 소득에 대한 회사의 실효 중국 세율입니다. 감면 세율이나 우대 세율로 세금을 내는 회사는 미국 기준보다 낮아질 수 있고, 그러면 이익이 미국에서도 과세됩니다. 개인 소유주는 section 962 선택을 하지 않으면 그 소득 포함액에 대해 회사가 낸 중국 세금을 미국에서 세액공제로 받을 수 없는 것이 일반적입니다(26 USC 960, 26 USC 962). 미국 세금이 없다고 가정하기 전에 회사가 실제로 낸 중국 세금과 미국 규정에 따른 소득을 비교해 보세요. 소득 포함액 계산과 section 962 선택은 해외 법인을 소유한 미국인에서 다룹니다.

중국 회사 배당: 원천징수, 적격 배당 여부, 세액공제

중국은 미국 거주자에게 지급하는 배당에서 세금을 원천징수할 수 있지만, 미국 거주자가 수익적 소유자이면 조약 제9조에 따라 배당 총액의 10%를 넘을 수 없습니다(미국-중국 협약). 이 상한은 조약상 미국 거주자인 소유주만 보호하며, 중국에 살면서 중국 거주자이기도 한 소유주는 거주지가 미국으로 정해지지 않는 한 보호받지 못합니다. 미국 쪽에서는 조약 혜택을 받을 수 있는 회사의 배당이 적격 배당이 될 수 있으며, 중국은 Publication 550 Table 1-3의 요건을 충족하는 조약 목록에 있습니다(Publication 550).

한 가지 제한이 중요합니다. CFC의 배당은 미국에서 이미 과세된 이익이 아닌 이익에서 지급되고 다른 요건도 충족해야 적격 배당이 됩니다(Publication 550). 원천징수된 중국 세금은 한도 안에서 외국납부세액공제로 신청할 수 있으며, CFC 규정으로 이미 과세된 이익에서 지급한 배당은 그 한도가 더 엄격합니다. 이미 CFC 규정으로 과세된 이익을 포함해 배당이 어떻게 과세되는지는 해외 법인 배당에서 자세히 설명합니다.

영주권자가 미국-중국 조세조약으로 비거주자로 과세받을 수 있나요?

본인이 중국 세법상 거주자이기도 하고 거주지가 중국 쪽으로 정해진 경우에만 가능하며, 그래도 비거주자로서 미국 세금 신고서는 제출합니다. 미국-중국 조세조약에는 개인에 대한 고정된 기준이 없습니다. 제4조에 따르면 개인이 양국의 거주자일 때 양국 세무 당국이 협의로 거주지를 정하며, 유엔 모델 조약의 이중 거주 판정 기준(의정서 5항)을 참고합니다(미국-중국 협약). 그런 결정 없이 납세자가 주장을 어떻게 뒷받침하는지는 조약에 나와 있지 않습니다. Publication 519는 이중 거주자가 미국 권한 있는 당국에 도움을 요청할 수 있다고 설명합니다(Publication 519).

조약이 결정을 양국 세무 당국에 맡기고 있으므로 신고서만으로 비거주자 주장을 하면 이의가 제기될 수 있으며, 인정 여부는 사실관계에 달려 있습니다.

이 주장을 하면 영주권자는 다음과 같이 처리됩니다.

1. Form 1040 대신 Form 1040-NR을 제출하고 비거주 외국인으로 세금을 계산하며 Form 8833을 첨부합니다(26 CFR 301.7701(b)-7, Publication 519).
2. 세법의 다른 목적에서는 여전히 미국 거주자로 취급되며, 외국 법인이 CFC인지 판단할 때도 마찬가지입니다(26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). 따라서 이 주장만으로 회사의 미국 CFC 지위가 사라지지는 않으며, 소유주 본인의 Form 5471과 소득 포함액이 어떻게 달라지는지는 사실관계에 따라 검토가 필요합니다. 이 규정과 Publication 519는 조약 신청을 통지하면 합법적 영주권자 취급이 끝난다는 법 조항(아래)보다 먼저 만들어졌으며, 둘이 어떻게 맞물리는지는 확정되지 않았습니다. 주장을 신청하기 전에 본인 지위, 회사의 CFC 지위, Form 5471 의무를 검토받으세요. 한 가지 예외로, 기한 내 Form 1040-NR과 Form 8833을 제출한 기간에는 Form 8938이 필요하지 않습니다(Form 8938 작성 안내).
3. Form 8833을 제출하지 않으면 $1,000의 별도 가산세 위험이 있습니다(Form 8833).

이 규정은 Form 1040-NR을 제출하면 영주권 유지 여부에 영향이 있을 수 있다고 경고합니다. 이민법상 결과는 이 페이지에서 다루지 않습니다.

조약상 비거주자 신청은 영주권을 오래 가진 사람에게 어떤 영향을 주나요?

미국 세법상 거주 지위가 끝나고 출국세 규정이 적용될 수 있습니다. 영주권자로 최근 15 과세연도 중 최소 8 과세연도 지낸 사람은 장기 거주자이며, 조약상 다른 나라의 거주자로 취급받고 조약 혜택을 포기하지 않은 해는 그 기간에서 빠집니다(Form 8854 작성 안내). 법에 따르면 조약에 따라 중국 거주자로 취급받기 시작하고, 조약 혜택을 포기하지 않으며, IRS에 통지한 영주권자는 세법상 합법적 영주권자가 아니게 됩니다(26 USC 7701(b)(6)). 장기 거주자에게 이것은 시민권·영주권 포기(expatriation)에 해당하며, 통지는 Form 8833과 Form 8854로 합니다(IRS 출국세 안내, Publication 519).

그 날짜가 포기일(expatriation date)입니다. 대상 포기자(covered expatriate)라면 중국 회사 주식을 포함한 모든 재산을 그 전날 공정시장가치로 팔았다고 봅니다(IRS 출국세 안내). 이 선택은 되돌리기 어렵습니다. Form 1040-NR을 한 번이라도 제출하기 전에 신중하게 따져 보세요. 대상 포기자 판단 기준과 Form 8854는 출국세 가이드에서 다룹니다.

중국에 살면서 본인의 중국 회사에서 받는 급여

본인의 중국 회사가 중국 근무에 대해 지급하는 급여는 미국 세금 신고서에서 해외 근로소득입니다. 세무상 거주지가 중국이고 진정한 거주자 테스트 또는 물리적 체류 테스트를 충족하면 해외 근로소득 제외로 최대 $132,900까지 제외하거나, 그 급여에 대해 낸 중국 개인소득세에 세액공제를 받을 수 있습니다. 이 선택은 다른 세액공제에 영향을 주고 되돌리기 어렵습니다. 제외와 세액공제 중 선택을 참고하세요. 중국으로 돌아간 뒤의 중국 세금은 중국으로 돌아간 경우와 해외 소득에 대한 중국 세금에서 다룹니다.

예시

모든 금액은 설명을 위한 예시이며 위안화(RMB)와 미국 달러로 표시하고, 세율은 예시를 위해서만 정했습니다.

우대 세율을 적용받는 상하이 회사

상하이에 사는 영주권자가 youxian zeren gongsi의 지분 100%를 소유합니다. 회사는 RMB 2,000,000를 벌고 중국 세금으로 RMB 100,000를 내므로 실효세율은 5%입니다. 이 회사는 기본적으로 법인이며 CFC입니다. 실효세율이 미국의 고세율 기준보다 낮으므로 소유주는 배당이 없어도 미국 규정으로 계산한 회사 이익을 그해 미국 세금 신고서에 포함해야 할 수 있습니다. 소유주는 Form 5471을 제출하고, 회사 계좌와 본인 계좌에 대한 FBAR를 제출하며, 기준액을 넘으면 Form 8938도 제출합니다.

같은 소유주가 배당을 받는 경우

이후 미국으로 돌아온 소유주가 회사에서 RMB 1,000,000의 배당을 받습니다. 중국은 최대 RMB 100,000(10%, 수익적 소유자인 미국 거주자에게 적용되는 조약 상한)을 원천징수할 수 있습니다. 미국 신고서에서는 앞선 연도에 이미 소득에 포함된 이익에서 지급된 부분은 일반적으로 다시 과세되지 않습니다. 아직 과세되지 않은 이익에서 지급된 부분은 중국 조약이 요건을 충족하므로 적격 배당일 수 있습니다. 원천징수된 중국 세금은 배당 가이드에 나온 한도 안에서 외국납부세액공제로 신청할 수 있습니다.

영주권을 오래 보유한 사람이 조약 신청을 검토하는 경우

2014년부터 영주권을 보유한 사람이 2021년부터 베이징에 살고 있습니다.

• 2025년: 거주자로서 Form 1040을 제출하고 Form 5471, FBAR, Form 8938도 제출합니다.
• 2026년: 최근 15년 중 13년 동안 영주권을 보유했으므로 장기 거주자입니다. 소유주가 조약에 따라 중국 거주자임을 유효하게 신청하고 Form 8833과 Form 8854를 첨부해 Form 1040-NR을 제출하며 조약 혜택을 포기하지 않으면, 세법상 영주권자 지위가 끝나고 그 날짜가 포기일이 됩니다.
• 제출하기 전: 소유주는 회사 주식의 공정시장가치를 반영한 순자산을 포함해 대상 포기자 규정을 검토하고, 이 신청이 그만한 비용을 치를 가치가 있는지 판단합니다.

상황이 다르다면?

• 회사가 중국 본토가 아니라 홍콩에 있는 경우: 홍콩 법인을 소유한 미국인을 참고하세요.
• 회사가 우대 중국 세율로 세금을 내고 그 이익이 미국 신고서에 올라간 적이 없는 경우: 해외 법인을 소유한 미국인을 보시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 회사의 Form 5471을 제출한 적이 없는 경우: 늦은 해외 법인 정보 신고서를 보시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 해외에 살면서 미국 세금 신고서와 FBAR가 밀린 경우: 해외 거주자용 간소화 절차를 보시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 조약상 비거주 지위를 신청하거나 영주권을 포기하려는 경우: 먼저 출국세 규정을 검토하고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 주식이 친척 명의이거나 다른 사람과 함께 회사를 소유한 경우: 해외 법인을 소유한 미국인을 보시고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 회사의 분류 방식을 바꾸려는 경우: 해외 사업체에 적용되는 서식을 참고하세요.
• 급여에 대해 제외와 세액공제 중 선택하려는 경우: 제외와 세액공제 중 선택을 참고하세요.