Green-Card-Inhaber mit Firma in China: Form 5471 und US-Steuer

Müssen Green-Card-Inhaber, die in China leben, weiterhin US-Steuererklärungen einreichen?

Ja. Ein Green-Card-Inhaber ist nach dem Green-Card-Test in den USA steuerlich ansässig, solange der Status als dauerhafter Einwohner (Lawful Permanent Resident) besteht, egal wo er lebt. Dieser Status bleibt bestehen, bis er entzogen wird oder bis eine Behörde oder ein Gericht feststellt, dass er aufgegeben wurde. Eine Adresse in China oder eine lange Abwesenheit beenden ihn allein nicht, aber Sie selbst, USCIS oder ein US-Konsularbeamter können ein Verfahren zur Feststellung der Aufgabe einleiten (IRS Publication 519). Wer in den USA ansässig ist, meldet sein weltweites Einkommen, auch Einkünfte aus einer Gesellschaft in China.

Was diesen Fall schwierig macht:

• Eine Gesellschaft in China. Sie bringt Form 5471 mit sich und kann jedes Jahr einen Teil ihres Gewinns in Ihre US-Steuererklärung bringen, auch ohne Dividende.
• Zwei Länder. Die chinesische Steuer auf die Gesellschaft und auf Sie muss mit den US-Regeln und Anrechnungen abgestimmt werden.
• Eine Abkommensposition. Wer sich nach dem Abkommen als in China ansässig geltend macht, ändert die Berechnung der US-Steuer und löst bei einem langjährigen Green-Card-Inhaber unter Umständen die Regeln der Wegzugsteuer aus.
• Versäumte Jahre. Jedes nicht eingereichte Form 5471 zieht einen eigenen Strafzuschlag nach sich, und der IRS kann die Steuer für dieses Jahr bis drei Jahre nach Einreichung des Formulars festsetzen (26 USC 6501(c)(8)).

Das sollten Sie bereithalten: die Geschäftslizenz der Gesellschaft (sie zeigt die Rechtsform), Gesellschaftsvertrag und Gesellschafterliste, Jahresabschlüsse und chinesische Steuererklärungen für jedes Jahr, Unterlagen zu Dividenden und einbehaltener chinesischer Steuer, Ihr Gehalt und Ihre Unterlagen zur chinesischen Einkommensteuer, die Salden am Jahresende und die Höchstsalden jedes chinesischen Kontos, das Sie besitzen oder über das Sie verfügen dürfen, das Ausstellungsdatum Ihrer Green Card und jedes Jahr, in dem Sie als Nichtansässiger eingereicht haben, sowie Ihre Aufenthaltstage in den USA und in China pro Jahr.

Form 5471 wird Ihrem Form 1040 beigefügt und ist zusammen mit ihm fällig, einschließlich Fristverlängerungen (Anleitung zu Form 5471); die Fristen für Personen im Ausland stehen unter Steuererklärung im Ausland.

Ist eine chinesische Gesellschaft für die US-Steuer eine Kapitalgesellschaft?

Das hängt von der Rechtsform auf der Geschäftslizenz ab. Eine Gufen youxian gongsi (Aktiengesellschaft) steht auf der US-Liste ausländischer Einheiten, die immer Kapitalgesellschaften sind (26 CFR 301.7701-2(b)(8)). Eine Youxian zeren gongsi (Gesellschaft mit beschränkter Haftung) steht nicht auf dieser Liste. Sie ist eine „wählbare Einheit“ (Eligible Entity): Eine ausländische wählbare Einheit, deren Mitglieder alle beschränkt haften, gilt standardmäßig als Kapitalgesellschaft, kann aber mit Form 8832 eine andere Einstufung wählen (26 CFR 301.7701-3).

Wie die Gesellschaft auf Englisch genannt wird, etwa WFOE, spielt keine Rolle; die Rechtsform auf der Lizenz entscheidet. Ein Einzelgewerbebetrieb (个体工商户) oder eine Personengesellschaft (合伙企业) steht nicht in dieser Tabelle. Die Wahl oder Änderung der US-Einstufung hat dauerhafte Folgen; siehe welches Formular für ein ausländisches Unternehmen gilt.

Welche Formulare gehören zu einer Gesellschaft in China?

Ein Green-Card-Inhaber, der eine chinesische Gesellschaft besitzt, reicht meist Form 5471 mit der US-Steuererklärung ein, oft auch FBAR und Form 8938. Welche Kategorie von Form 5471 gilt und welche Schedules nötig sind, hängt davon ab, wie viel der Gesellschaft Sie besitzen und kontrollieren (Anleitung zu Form 5471).

Die Anteile der Gesellschaft zählen für den Schwellenwert von Form 8938 mit. Erreichen Sie ihn, reichen Sie Form 8938 ein und nennen in Teil IV das Form 5471, statt die Anteile noch einmal zu beschreiben (Anleitung zu Form 8938). Für Ehepaare mit gemeinsamer Veranlagung, die dieselben Tests erfüllen, liegt der Schwellenwert für Form 8938 bei $400.000 am Jahresende oder $600.000 zu irgendeinem Zeitpunkt. Ein Ehepartner, der weder US-Staatsbürger noch in den USA ansässig ist, kann nur gemeinsam einreichen, wenn er sich als in den USA ansässig behandeln lässt; dann kommen auch sein Einkommen und seine Konten hinzu, siehe verheiratet mit einem Nichtansässigen. Ob das Guthaben einer Zahlungs-App oder ein gemeinsames Familienkonto auf der FBAR zählt, steht unter welche Konten auf die FBAR gehören. Die Kategorien und Schedules von Form 5471 erklärt US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften.

Anteile auf den Namen eines Verwandten: Wessen Eigentum zählt für Form 5471?

Form 5471 hört nicht beim Namen im Gesellschafterregister auf. Die Anleitung verlangt von jedem Einreicher, Anteile zu melden, die er direkt, indirekt (über andere ausländische Einheiten, nach Section 958(a)(2)) und konstruktiv hält (zugerechnet von nahestehenden Personen und Einheiten, nach Section 958(b)), und sie misst die Kontrolle an den Anteilen, die so gehalten werden (Anleitung zu Form 5471). Die Anleitung befreit zwei Arten konstruktiver Eigentümer: wer keine direkte Beteiligung hat und dessen Anteile von einer anderen US-Person zugerechnet werden, die ein vollständiges Form 5471 einreicht, und wer weder direkt noch indirekt beteiligt ist und nur wegen Anteilen einreichen müsste, die von einem nicht in den USA ansässigen Ausländer zugerechnet werden, etwa einem Elternteil in China. Diese Ausnahme hilft nicht, wenn die Anteile tatsächlich Ihnen gehören und ein Verwandter sie nur dem Namen nach hält.

Die Regeln zur Zurechnung innerhalb der Familie erklärt US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften. Stehen Anteile auf den Namen eines anderen, lassen Sie die Eigentumsverhältnisse vor der Einreichung prüfen.

Hält die chinesische Unternehmenssteuer den Gewinn aus der US-Steuer heraus?

Nicht immer. Eine chinesische Gesellschaft, die zu mehr als 50 % US-Gesellschaftern gehört, ist eine beherrschte ausländische Gesellschaft (Controlled Foreign Corporation, CFC). Jeder US-Gesellschafter muss unter Umständen jedes Jahr einen Anteil ihres Gewinns, das sogenannte Net CFC Tested Income, in seiner US-Steuererklärung ansetzen, ob eine Dividende gezahlt wird oder nicht. Eine Wahl kann Einkünfte ausnehmen, die im Ausland mit einem effektiven Satz über 18,9 % besteuert wurden (26 CFR 1.951A-2; Anleitung zu Form 5471, Schedule Q).

Maßgeblich ist der effektive chinesische Steuersatz der Gesellschaft auf diese Einkünfte, nicht der Nennsatz der Körperschaftsteuer. Eine Gesellschaft, die zu einem ermäßigten oder begünstigten Satz Steuer zahlt, kann unter die US-Schwelle fallen, und ihr Gewinn kann dann zusätzlich in den USA besteuert werden. Ein Eigentümer als natürliche Person erhält für die chinesische Steuer der Gesellschaft auf diese Zurechnung in der Regel keine US-Anrechnung, außer er trifft die Wahl nach Section 962 (26 USC 960; 26 USC 962). Vergleichen Sie die tatsächlich gezahlte chinesische Steuer der Gesellschaft mit ihrem Einkommen nach US-Regeln, bevor Sie annehmen, dass keine US-Steuer anfällt. Wie die Zurechnung berechnet wird und was die Wahl nach Section 962 bedeutet, erklärt US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften.

Dividenden einer chinesischen Gesellschaft: Einbehalt, Qualified-Status und Anrechnung

China darf auf eine Dividende an eine in den USA ansässige Person Steuer einbehalten, nach Artikel 9 des Abkommens aber höchstens 10 % der Bruttodividende, wenn die in den USA ansässige Person der wirtschaftliche Eigentümer ist (Abkommen zwischen den USA und China). Die Obergrenze schützt nur einen Eigentümer, der nach dem Abkommen in den USA ansässig ist. Wer in China lebt und dort ebenfalls ansässig ist, fällt nicht darunter, solange die Ansässigkeit nicht zugunsten der USA geklärt ist. Auf US-Seite kann die Dividende einer Gesellschaft, die Abkommensvorteile beanspruchen kann, eine Qualified Dividend sein: China steht auf der Liste der Abkommen, die den Test in Publication 550, Table 1-3, erfüllen (Publication 550).

Eine Grenze ist hier wichtig: Dividenden einer CFC sind nur dann „qualified“, wenn sie aus Gewinnen gezahlt werden, die in den USA noch nicht besteuert wurden, und die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind (Publication 550). Einbehaltene chinesische Steuer können Sie innerhalb von Grenzen als Anrechnung ausländischer Steuern geltend machen. Diese Grenzen sind enger bei einer Dividende aus Gewinnen, die schon nach den CFC-Regeln besteuert wurden. Wie die Dividende im Einzelnen besteuert wird, auch bei Gewinnen, die nach den CFC-Regeln schon besteuert wurden, steht unter Dividende Ihrer eigenen Auslandsgesellschaft.

Kann ein Green-Card-Inhaber das Steuerabkommen zwischen den USA und China nutzen, um als Nichtansässiger besteuert zu werden?

Nur wenn Sie zugleich in China steuerlich ansässig sind und die Ansässigkeit zugunsten Chinas geklärt ist. Selbst dann reichen Sie weiterhin eine US-Steuererklärung ein, und zwar als Nichtansässiger. Das Abkommen zwischen den USA und China kennt keinen festen Test für natürliche Personen. Artikel 4 bestimmt: Ist eine Person in beiden Ländern ansässig, klären die Steuerbehörden beider Länder die Ansässigkeit im Konsultationsverfahren, geleitet von den Tie-Breaker-Regeln des UN-Musterabkommens (Protokoll, Absatz 5) (Abkommen zwischen den USA und China). Wie ein Steuerpflichtiger seine Position ohne eine solche Entscheidung belegt, regelt das Abkommen nicht. Publication 519 weist darauf hin, dass eine doppelt ansässige Person die zuständige US-Behörde (Competent Authority) um Hilfe bitten kann (Publication 519).

Weil das Abkommen die Entscheidung den beiden Steuerbehörden überlässt, kann eine Position als Nichtansässiger, die allein in der Steuererklärung eingenommen wird, angefochten werden. Ob sie hält, hängt von den Tatsachen ab.

Nimmt der Green-Card-Inhaber diese Position ein, gilt Folgendes:

1. Er reicht Form 1040-NR statt Form 1040 ein, berechnet die Steuer als nicht in den USA ansässiger Ausländer und fügt Form 8833 bei (26 CFR 301.7701(b)-7; Publication 519).
2. Er wird für andere Zwecke des Steuergesetzes weiterhin als in den USA ansässig behandelt, auch bei der Frage, ob eine ausländische Gesellschaft eine CFC ist (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Die Position nimmt der Gesellschaft deshalb nicht von selbst den US-Status als CFC; wie sie das Form 5471 und die Einkommenszurechnungen des Eigentümers verändert, muss anhand der Tatsachen geprüft werden. Diese Verordnung und Publication 519 sind älter als die gesetzliche Regel (unten), nach der eine mitgeteilte Abkommensposition die Behandlung als dauerhafter Einwohner beendet. Wie beides zusammenpasst, ist ungeklärt. Lassen Sie Ihren Status, den CFC-Status der Gesellschaft und Ihre Pflichten zu Form 5471 prüfen, bevor Sie die Position einnehmen. Eine Ausnahme: Form 8938 ist für den Teil des Jahres nicht nötig, den ein fristgerechtes Form 1040-NR mit beigefügtem Form 8833 abdeckt (Anleitung zu Form 8938).
3. Er riskiert den gesonderten Strafzuschlag von $1.000, wenn Form 8833 fehlt (Form 8833).

Die Verordnung warnt zudem, dass die Einreichung von Form 1040-NR beeinflussen kann, ob die Person ihren Status als dauerhafter Einwohner behält; die einwanderungsrechtlichen Folgen sind nicht Gegenstand dieser Seite.

Was bewirkt eine Abkommensposition als Nichtansässiger bei einem langjährigen Green-Card-Inhaber?

Sie kann die steuerliche Ansässigkeit in den USA beenden und die Regeln der Wegzugsteuer (Expatriation Rules) auslösen. Ein Green-Card-Inhaber seit in mindestens 8 der letzten 15 Steuerjahre ist ein Langzeit-Inhaber (Long-Term Resident); ein Jahr, in dem Sie nach dem Abkommen als in einem anderen Land ansässig behandelt wurden, ohne auf die Abkommensvorteile zu verzichten, zählt nicht mit (Anleitung zu Form 8854). Nach dem Gesetz ist ein Green-Card-Inhaber, der nach dem Abkommen als in China ansässig behandelt wird, nicht auf die Abkommensvorteile verzichtet und dies dem IRS mitteilt, steuerlich kein dauerhafter Einwohner mehr (26 USC 7701(b)(6)). Bei einem Langzeit-Inhaber ist dieses Ende eine Aufgabe der Ansässigkeit (Expatriation), und die Mitteilung erfolgt auf Form 8833 und Form 8854 (IRS zur Wegzugsteuer; Publication 519).

Dieses Datum ist das Datum der Aufgabe der Ansässigkeit (Expatriation Date). Ist die Person ein „covered expatriate“, gilt ihr gesamtes Vermögen, auch die Anteile an der chinesischen Gesellschaft, am Vortag zum Marktwert als verkauft (IRS zur Wegzugsteuer). Diese Entscheidung lässt sich kaum rückgängig machen; wägen Sie sie ab, bevor Sie ein einziges Form 1040-NR einreichen. Die Tests für den „covered expatriate“ und Form 8854 behandelt der Leitfaden zur Wegzugsteuer.

Gehalt von der eigenen chinesischen Gesellschaft bei Wohnsitz in China

Gehalt, das Ihre eigene chinesische Gesellschaft Ihnen für Arbeit in China zahlt, sind ausländische Arbeitseinkünfte in Ihrer US-Steuererklärung. Liegt Ihr steuerlicher Wohnsitz in China und erfüllen Sie den Bona-fide-Residence-Test oder den Physical-Presence-Test, können Sie bis zu $132.900 mit dem Ausschluss ausländischer Arbeitseinkünfte (Foreign Earned Income Exclusion) ausnehmen oder stattdessen die chinesische Einkommensteuer auf dieses Gehalt anrechnen. Die Wahl wirkt sich auf andere Anrechnungen aus und lässt sich nur schwer rückgängig machen; siehe Ausschluss oder Anrechnung. Die chinesische Steuer auf Einkünfte nach einer Rückkehr behandelt Rückkehr nach China.

Beispiel

Alle Beträge dienen nur der Veranschaulichung, sind in Renminbi (RMB) und US-Dollar angegeben, und die Sätze sind nur für das Beispiel gewählt.

Eine Gesellschaft in Shanghai mit ermäßigtem Steuersatz

Ein Green-Card-Inhaber in Shanghai besitzt 100 % einer Youxian zeren gongsi. Die Gesellschaft erzielt RMB 2.000.000 und zahlt RMB 100.000 chinesische Steuer, ein effektiver Satz von 5 %. Die Gesellschaft gilt standardmäßig als Kapitalgesellschaft und ist eine CFC. Ihr effektiver Satz liegt unter der US-Schwelle für hohe Besteuerung, deshalb muss der Eigentümer ihren nach US-Regeln berechneten Gewinn unter Umständen in der US-Steuererklärung des Jahres ansetzen, ohne dass eine Dividende gezahlt wird. Er reicht Form 5471 ein, eine FBAR für die Konten der Gesellschaft und seine eigenen und Form 8938, wenn der Schwellenwert erreicht ist.

Derselbe Eigentümer nimmt eine Dividende

Später, nach der Rückkehr in die USA, lässt der Eigentümer die Gesellschaft eine Dividende von RMB 1.000.000 zahlen. China darf bis zu RMB 100.000 einbehalten (10 %, die Abkommensgrenze für eine in den USA ansässige Person, die wirtschaftlicher Eigentümer ist). In der US-Steuererklärung wird der Teil, der aus Gewinnen gezahlt wird, die in früheren Jahren schon angesetzt wurden, in der Regel nicht erneut besteuert. Ein Teil aus noch nicht besteuerten Gewinnen kann eine Qualified Dividend sein, weil das Abkommen mit China sie ermöglicht. Die einbehaltene chinesische Steuer kann als Anrechnung ausländischer Steuern geltend gemacht werden, mit den Grenzen aus dem Leitfaden zu Dividenden.

Ein langjähriger Green-Card-Inhaber erwägt eine Abkommensposition

Ein Green-Card-Inhaber seit 2014 lebt seit 2021 in Peking.

• 2025: reicht Form 1040 als in den USA Ansässiger ein, mit Form 5471, FBAR und Form 8938.
• 2026: hat die Karte seit 13 der letzten 15 Jahre und ist damit ein Langzeit-Inhaber. Beruft sich der Eigentümer wirksam auf die Ansässigkeit in China nach dem Abkommen, reicht Form 1040-NR mit Form 8833 und Form 8854 ein und verzichtet nicht auf die Abkommensvorteile, endet der Status als dauerhafter Einwohner steuerlich, und dieses Datum wäre ein Datum der Aufgabe der Ansässigkeit (Expatriation Date).
• Vor der Einreichung: Der Eigentümer prüft die Regeln zum „covered expatriate“, einschließlich des Nettovermögens mit den Anteilen an der Gesellschaft zum Marktwert, und entscheidet, ob die Position diesen Preis wert ist.

Bei Ihnen anders?

• Ihre Gesellschaft sitzt in Hongkong, nicht in Festlandchina: siehe US-Eigentümer einer Hongkonger Gesellschaft.
• Ihre Gesellschaft zahlt einen ermäßigten chinesischen Steuersatz, und ihr Gewinn stand nie in Ihrer US-Steuererklärung: siehe US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben Form 5471 für die Gesellschaft nie eingereicht: siehe die verspätete Informationserklärung zur Auslandsgesellschaft und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind mit US-Steuererklärungen und FBAR im Rückstand, während Sie im Ausland leben: siehe die Streamlined Foreign Offshore Procedures und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie erwägen eine Abkommensposition als Nichtansässiger oder die Aufgabe der Green Card: Prüfen Sie zuerst die Regeln der Wegzugsteuer und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Anteile stehen auf den Namen eines Verwandten, oder Sie besitzen die Gesellschaft mit anderen: siehe US-Eigentümer ausländischer Gesellschaften und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie möchten ändern, wie die Gesellschaft eingestuft ist: siehe welches Formular für ein ausländisches Unternehmen gilt.
• Sie entscheiden zwischen Ausschluss und Anrechnung bei Ihrem Gehalt: siehe Ausschluss oder Anrechnung.