Người có thẻ xanh sở hữu công ty ở Trung Quốc: Form 5471

Người có thẻ xanh sống ở Trung Quốc có còn phải nộp tờ khai thuế Hoa Kỳ không?

Có. Người có thẻ xanh là người cư trú về thuế Hoa Kỳ theo kiểm tra thẻ xanh (green card test) chừng nào tư cách thường trú nhân hợp pháp còn hiệu lực, dù sống ở đâu. Tư cách này tiếp tục cho đến khi bị thu hồi hoặc bị xác định là đã từ bỏ theo thủ tục hành chính hoặc tư pháp; địa chỉ ở Trung Quốc hay việc vắng mặt lâu không tự chấm dứt tư cách đó, dù chính bạn, USCIS hoặc viên chức lãnh sự Hoa Kỳ có thể khởi xướng việc xác định từ bỏ (IRS Publication 519). Người cư trú Hoa Kỳ phải khai thu nhập toàn cầu, kể cả thu nhập từ một công ty ở Trung Quốc.

Điều khiến trường hợp này không đơn giản:

• Có công ty ở Trung Quốc. Công ty kéo theo Form 5471 và mỗi năm có thể khiến một phần lợi nhuận của công ty phải khai trên tờ khai Hoa Kỳ của bạn, kể cả khi không chi cổ tức.
• Hai quốc gia. Thuế Trung Quốc đánh trên công ty và trên bạn phải được đối chiếu với quy tắc và tín thuế của Hoa Kỳ.
• Yêu cầu theo hiệp định. Việc xin được coi là người cư trú Trung Quốc theo hiệp định làm thay đổi cách tính thuế Hoa Kỳ và, với người có thẻ xanh lâu năm, có thể kích hoạt các quy tắc exit tax.
• Các năm bỏ sót. Mỗi Form 5471 chưa nộp bị phạt riêng, và IRS có thể ấn định thuế cho năm đó đến ba năm sau khi biểu mẫu được nộp (26 USC 6501(c)(8)).

Cần chuẩn bị: giấy phép kinh doanh của công ty (cho biết loại công ty), điều lệ và sổ đăng ký cổ đông, báo cáo tài chính và tờ khai thuế Trung Quốc của từng năm, hồ sơ cổ tức và thuế Trung Quốc đã khấu trừ, hồ sơ tiền lương và thuế thu nhập cá nhân của bạn, số dư cuối năm và số dư cao nhất của mọi tài khoản ở Trung Quốc mà bạn sở hữu hoặc có quyền ký, ngày cấp thẻ xanh và những năm bạn từng nộp tờ khai với tư cách người không cư trú, cùng số ngày bạn ở Hoa Kỳ và ở Trung Quốc mỗi năm.

Form 5471 được đính kèm Form 1040 của bạn và có cùng hạn nộp, kể cả khi gia hạn (hướng dẫn Form 5471); hạn nộp cho người sống ở nước ngoài có trong nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài.

Công ty Trung Quốc có được coi là corporation về thuế Hoa Kỳ không?

Tùy loại công ty ghi trên giấy phép kinh doanh. Gufen youxian gongsi (công ty cổ phần) nằm trong danh sách pháp nhân nước ngoài của Hoa Kỳ luôn bị coi là corporation (26 CFR 301.7701-2(b)(8)). Youxian zeren gongsi (công ty trách nhiệm hữu hạn) không nằm trong danh sách đó. Đây là "pháp nhân đủ điều kiện được chọn" (eligible entity): theo mặc định, pháp nhân nước ngoài như vậy mà mọi thành viên đều có trách nhiệm hữu hạn thì được coi là corporation, và có thể bầu chọn cách phân loại khác trên Form 8832 (26 CFR 301.7701-3).

Dù công ty được gọi bằng tiếng Anh là gì, chẳng hạn WFOE, loại công ty in trên giấy phép mới quyết định. Hộ kinh doanh cá thể (个体工商户) hay hợp danh (合伙企业) không có trong bảng này. Việc chọn hoặc đổi cách phân loại theo Hoa Kỳ có hệ quả lâu dài; xem biểu mẫu nào áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài.

Công ty ở Trung Quốc kéo theo những biểu mẫu nào?

Người có thẻ xanh sở hữu công ty Trung Quốc thường nộp Form 5471 cùng tờ khai Hoa Kỳ, và thường còn phải nộp FBAR và Form 8938. Nhóm Form 5471 nào áp dụng, và cần schedule nào, tùy vào tỷ lệ bạn sở hữu và kiểm soát công ty (hướng dẫn Form 5471).

Cổ phần của công ty được tính vào ngưỡng Form 8938; nếu đạt ngưỡng, bạn nộp Form 8938 và ghi Form 5471 ở Part IV thay vì mô tả lại số cổ phần (hướng dẫn Form 8938). Với vợ chồng khai chung đáp ứng cùng các kiểm tra, ngưỡng Form 8938 là $400.000 vào cuối năm hoặc $600.000 vào bất kỳ thời điểm nào. Người phối ngẫu không phải công dân hay người cư trú Hoa Kỳ chỉ khai chung được nếu chọn được coi là người cư trú Hoa Kỳ, khi đó thu nhập và tài khoản của người đó cũng bị tính; xem kết hôn với người không cư trú. Số dư ứng dụng thanh toán hay tài khoản chung của gia đình có phải khai trên FBAR không được nêu trong tài khoản nào phải khai trên FBAR. Các nhóm và schedule của Form 5471 được nêu trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Cổ phần đứng tên người thân: quyền sở hữu của ai được tính trên Form 5471?

Form 5471 không dừng ở tên trên sổ đăng ký cổ đông. Hướng dẫn yêu cầu mỗi người nộp khai cổ phần sở hữu trực tiếp, gián tiếp (qua các pháp nhân nước ngoài khác, theo section 958(a)(2)) và theo quy tắc quy kết (constructive, quy từ người và pháp nhân có liên quan, theo section 958(b)), và đo quyền kiểm soát bằng số cổ phần sở hữu theo các cách đó (hướng dẫn Form 5471). Hướng dẫn miễn cho hai loại chủ sở hữu theo quy tắc quy kết: người không có lợi ích trực tiếp và có cổ phần được quy từ một người Hoa Kỳ khác đã nộp Form 5471 đầy đủ, và người không có lợi ích trực tiếp hay gián tiếp mà chỉ phải nộp vì cổ phần được quy từ một người nước ngoài không cư trú, chẳng hạn cha mẹ sống ở Trung Quốc. Ngoại lệ đó không giúp được bạn nếu cổ phần thực chất là của bạn và người thân chỉ đứng tên.

Quy tắc quy kết trong gia đình được giải thích trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài. Nếu cổ phần đứng tên người khác, hãy nhờ rà soát quyền sở hữu trước khi nộp.

Thuế công ty ở Trung Quốc có giúp lợi nhuận khỏi bị đánh thuế Hoa Kỳ không?

Không phải lúc nào cũng vậy. Công ty Trung Quốc do cổ đông Hoa Kỳ sở hữu hơn 50% là công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC), và mỗi cổ đông Hoa Kỳ có thể phải tính một phần lợi nhuận của công ty, gọi là thu nhập kiểm tra ròng của CFC, vào tờ khai Hoa Kỳ mỗi năm, dù có chi cổ tức hay không. Một bầu chọn có thể loại trừ thu nhập đã bị đánh thuế ở nước ngoài với thuế suất hiệu quả cao hơn 18,9% (26 CFR 1.951A-2; hướng dẫn Form 5471, Schedule Q).

Phép kiểm tra dựa trên thuế suất hiệu quả của công ty tại Trung Quốc trên khoản thu nhập đó, không phải thuế suất công bố. Công ty nộp thuế theo mức giảm hoặc ưu đãi có thể thấp hơn ngưỡng của Hoa Kỳ, và khi đó lợi nhuận có thể bị đánh thuế cả tại Hoa Kỳ. Chủ sở hữu là cá nhân nhìn chung không được tín thuế Hoa Kỳ cho thuế Trung Quốc của công ty trên khoản tính vào thu nhập đó, trừ khi bầu chọn theo section 962 (26 USC 960; 26 USC 962). Hãy so sánh thuế Trung Quốc công ty thực nộp với thu nhập của công ty theo quy tắc Hoa Kỳ trước khi cho rằng không có thuế Hoa Kỳ. Cách tính khoản này, và bầu chọn section 962, được nêu trong chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Cổ tức từ công ty Trung Quốc: khấu trừ thuế, tư cách đủ điều kiện và tín thuế

Trung Quốc có thể khấu trừ thuế trên cổ tức trả cho người cư trú Hoa Kỳ, nhưng theo Điều 9 của hiệp định, không quá 10% tổng cổ tức khi người cư trú Hoa Kỳ là chủ sở hữu thực hưởng (hiệp định Hoa Kỳ–Trung Quốc). Mức trần này chỉ bảo vệ chủ sở hữu là người cư trú Hoa Kỳ theo hiệp định; chủ sở hữu sống ở Trung Quốc và cũng là người cư trú Trung Quốc không được bảo vệ, trừ khi vấn đề cư trú được giải quyết theo hướng có lợi cho Hoa Kỳ. Về phía Hoa Kỳ, cổ tức từ công ty được hưởng ưu đãi theo hiệp định có thể là cổ tức đủ điều kiện (qualified dividend): Trung Quốc nằm trong danh sách các hiệp định đạt kiểm tra ở Publication 550, Table 1-3 (Publication 550).

Có một giới hạn quan trọng ở đây: cổ tức từ CFC chỉ đủ điều kiện khi chi từ lợi nhuận chưa bị đánh thuế tại Hoa Kỳ và đáp ứng các yêu cầu khác (Publication 550). Thuế Trung Quốc đã khấu trừ có thể được khai làm tín thuế nước ngoài trong một số giới hạn, chặt hơn với cổ tức chi từ lợi nhuận đã bị đánh thuế theo quy tắc CFC. Cách đánh thuế cổ tức chi tiết, gồm cả lợi nhuận đã bị đánh thuế theo quy tắc CFC, có trong cổ tức từ công ty nước ngoài của bạn.

Người có thẻ xanh có thể dùng hiệp định thuế Hoa Kỳ–Trung Quốc để được đánh thuế như người không cư trú không?

Chỉ khi bạn cũng là người cư trú về thuế Trung Quốc và vấn đề cư trú được giải quyết theo hướng có lợi cho Trung Quốc; ngay cả khi đó bạn vẫn nộp tờ khai Hoa Kỳ, với tư cách người không cư trú. Hiệp định Hoa Kỳ–Trung Quốc không đặt ra phép kiểm tra cố định cho cá nhân. Điều 4 quy định rằng khi một cá nhân cư trú ở cả hai nước, cơ quan thuế của hai nước quyết định nơi cư trú thông qua tham vấn, dựa trên các quy tắc phân định của hiệp định mẫu Liên Hợp Quốc (Nghị định thư, đoạn 5) (hiệp định Hoa Kỳ–Trung Quốc). Hiệp định không nêu cách người nộp thuế chứng minh yêu cầu khi chưa có quyết định như vậy; Publication 519 lưu ý rằng người cư trú ở cả hai nước có thể nhờ cơ quan có thẩm quyền của Hoa Kỳ hỗ trợ (Publication 519).

Vì hiệp định giao việc quyết định cho cơ quan thuế của hai nước, yêu cầu làm người không cư trú chỉ nêu trên tờ khai có thể bị phản đối; việc yêu cầu có đứng vững hay không tùy vào các dữ kiện.

Nếu đưa ra yêu cầu này, người có thẻ xanh:

1. Nộp Form 1040-NR thay cho Form 1040 và tính thuế như người nước ngoài không cư trú, kèm Form 8833 (26 CFR 301.7701(b)-7; Publication 519).
2. Vẫn được coi là người cư trú Hoa Kỳ cho các mục đích khác của luật thuế, kể cả việc một công ty nước ngoài có phải CFC hay không (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Vì vậy yêu cầu này tự nó không làm công ty mất tư cách CFC theo Hoa Kỳ; việc nó thay đổi Form 5471 và các khoản tính vào thu nhập của chính chủ sở hữu thế nào cần được xem xét theo dữ kiện. Quy định đó và Publication 519 có trước quy tắc của luật (bên dưới) rằng yêu cầu theo hiệp định đã thông báo sẽ chấm dứt việc coi là thường trú nhân hợp pháp, và hai điều này khớp với nhau thế nào vẫn chưa rõ; hãy nhờ rà soát tư cách của bạn, tư cách CFC của công ty và nghĩa vụ Form 5471 trước khi đưa ra yêu cầu. Một ngoại lệ: không cần nộp Form 8938 cho phần của năm đã được bao phủ bởi Form 1040-NR nộp đúng hạn có đính kèm Form 8833 (hướng dẫn Form 8938).
3. Chịu rủi ro bị phạt riêng $1.000 nếu thiếu Form 8833 (Form 8833).

Quy định cũng cảnh báo rằng việc nộp Form 1040-NR có thể ảnh hưởng đến việc người đó có giữ được tư cách thường trú nhân hay không; hệ quả di trú nằm ngoài trang này.

Yêu cầu làm người không cư trú theo hiệp định ảnh hưởng gì đến người có thẻ xanh lâu năm?

Nó có thể chấm dứt tư cách cư trú Hoa Kỳ về thuế và kích hoạt các quy tắc expatriation. Người có thẻ xanh ít nhất 8 trong 15 năm thuế gần nhất là người cư trú dài hạn (long-term resident); năm bạn được coi là người cư trú của nước khác theo hiệp định, mà không từ bỏ quyền hưởng ưu đãi của hiệp định, không được tính (hướng dẫn Form 8854). Theo luật, người có thẻ xanh nào bắt đầu được coi là người cư trú Trung Quốc theo hiệp định, không từ bỏ quyền hưởng ưu đãi hiệp định và thông báo cho IRS thì không còn là thường trú nhân hợp pháp về thuế (26 USC 7701(b)(6)). Với người cư trú dài hạn, việc chấm dứt đó là expatriation, và thông báo được gửi trên Form 8833 và Form 8854 (IRS expatriation tax; Publication 519).

Ngày đó là ngày expatriation. Nếu người đó là người từ bỏ thuộc diện chịu thuế (covered expatriate), toàn bộ tài sản, kể cả cổ phần của công ty Trung Quốc, được coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày liền trước (IRS expatriation tax). Lựa chọn này khó đảo ngược; hãy cân nhắc trước khi nộp dù chỉ một Form 1040-NR. Các kiểm tra covered expatriate và Form 8854 có trong hướng dẫn về exit tax.

Tiền lương từ chính công ty Trung Quốc của bạn khi sống ở Trung Quốc

Tiền lương công ty Trung Quốc của chính bạn trả cho công việc ở Trung Quốc là thu nhập lao động nước ngoài trên tờ khai Hoa Kỳ. Nếu nơi cư trú về thuế (tax home) của bạn ở Trung Quốc và bạn đạt kiểm tra cư trú thực sự (bona fide residence) hoặc kiểm tra hiện diện thực tế (physical presence), bạn có thể loại trừ tối đa $132.900 bằng khoản loại trừ thu nhập lao động ở nước ngoài, hoặc thay vào đó xin tín thuế cho thuế thu nhập cá nhân Trung Quốc trên khoản lương này. Lựa chọn này ảnh hưởng đến các khoản tín thuế khác và khó đảo ngược; xem khoản loại trừ hay tín thuế. Thuế Trung Quốc trên thu nhập sau khi chuyển về nước được nêu trong chuyển về Trung Quốc.

Ví dụ

Mọi số liệu chỉ mang tính minh họa, bằng nhân dân tệ (RMB) và đô la Hoa Kỳ, với các thuế suất chỉ chọn cho ví dụ này.

Công ty ở Thượng Hải chịu thuế suất giảm

Một người có thẻ xanh sống ở Thượng Hải sở hữu 100% một youxian zeren gongsi. Công ty kiếm được RMB 2.000.000 và nộp RMB 100.000 thuế Trung Quốc, thuế suất hiệu quả 5%. Công ty mặc định là corporation và là CFC. Thuế suất hiệu quả thấp hơn ngưỡng thuế cao của Hoa Kỳ, nên chủ sở hữu có thể phải tính lợi nhuận của công ty, tính theo quy tắc Hoa Kỳ, vào tờ khai Hoa Kỳ của năm đó, dù không chi cổ tức. Chủ sở hữu nộp Form 5471, FBAR cho các tài khoản của công ty và của chính mình, và Form 8938 nếu đạt ngưỡng.

Cùng chủ sở hữu đó nhận cổ tức

Sau đó, khi đã chuyển về Hoa Kỳ, chủ sở hữu cho công ty chi cổ tức RMB 1.000.000. Trung Quốc có thể khấu trừ tối đa RMB 100.000 (10%, mức giới hạn của hiệp định đối với người cư trú Hoa Kỳ là chủ sở hữu thực hưởng). Trên tờ khai Hoa Kỳ, phần chi từ lợi nhuận đã được tính vào thu nhập các năm trước nhìn chung không bị đánh thuế lần nữa; phần chi từ lợi nhuận chưa bị đánh thuế có thể là cổ tức đủ điều kiện, vì hiệp định của Trung Quốc đạt điều kiện. Thuế Trung Quốc đã khấu trừ có thể được khai làm tín thuế nước ngoài, theo các giới hạn nêu trong hướng dẫn về cổ tức.

Người có thẻ xanh lâu năm cân nhắc yêu cầu theo hiệp định

Một người có thẻ xanh từ 2014 sống ở Bắc Kinh từ 2021.

• 2025: nộp Form 1040 với tư cách người cư trú, kèm Form 5471, FBAR và Form 8938.
• 2026: đã giữ thẻ trong 13 trong 15 năm gần nhất, nên là người cư trú dài hạn. Nếu chủ sở hữu yêu cầu hợp lệ làm người cư trú Trung Quốc theo hiệp định, nộp Form 1040-NR kèm Form 8833 cùng Form 8854, và không từ bỏ quyền hưởng ưu đãi hiệp định, thì tư cách thường trú nhân hợp pháp sẽ chấm dứt về thuế và ngày đó sẽ là ngày expatriation.
• Trước khi nộp: chủ sở hữu kiểm tra các quy tắc covered expatriate, gồm cả giá trị tài sản ròng với cổ phần công ty tính theo giá trị thị trường hợp lý, và quyết định yêu cầu này có đáng với cái giá đó không.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Công ty của bạn ở Hồng Kông, không phải Trung Quốc đại lục: xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty Hồng Kông.
• Công ty của bạn chịu thuế Trung Quốc ở mức giảm và lợi nhuận chưa bao giờ có trên tờ khai Hoa Kỳ của bạn: xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn chưa bao giờ nộp Form 5471 cho công ty: xem tờ khai thông tin nộp trễ của công ty nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn còn nợ tờ khai Hoa Kỳ và FBAR khi sống ở nước ngoài: xem thủ tục Streamlined Foreign Offshore và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn đang nghĩ đến việc xin làm người không cư trú theo hiệp định hoặc từ bỏ thẻ xanh: hãy kiểm tra quy tắc exit tax trước và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Cổ phần đứng tên người thân, hoặc bạn sở hữu công ty cùng người khác: xem chủ sở hữu người Hoa Kỳ của công ty nước ngoài và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn muốn đổi cách phân loại công ty: xem biểu mẫu nào áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài.
• Bạn đang chọn giữa khoản loại trừ và tín thuế cho tiền lương của mình: xem khoản loại trừ hay tín thuế.