绿卡持有人在中国开公司：5471 表与美国税务

住在中国的绿卡持有人还要报美国税吗？

要。绿卡持有人只要合法永久居民身份还在，无论住在哪里，依据绿卡测试都是美国税务居民。这一身份要到被取消，或被行政或司法认定为放弃时才终止；仅有中国地址或长期不在美国，本身不会终止，但您本人、USCIS 或美国领事官员可以启动放弃身份的认定程序（IRS 第 519 号出版物）。美国居民要申报全球收入，包括中国公司的收入。

为什么这类情况不简单：

• 中国的公司。需要提交 5471 表，每年还可能把公司的一部分利润列入您的美国税表，即使公司没有派息。
• 两个国家。公司和您本人在中国缴的税，要与美国规则和抵免对照。
• 协定主张。依协定主张自己是中国居民，会改变美国税的计算方式；对长期绿卡持有人，还可能触发退出税规则。
• 漏报的年度。每份未提交的 5471 表各有罚款，IRS 在表格提交之后三年内，都可以核定该年度的税（26 USC 6501(c)(8)）。

请准备：公司营业执照（上面写明公司类型）、公司章程和股东名册、每年的财务报表和中国纳税申报表、股息及中国预扣税的记录、您的工资和个人所得税记录、您拥有或有签字权的每个中国账户的年末余额和最高余额、绿卡签发日期以及以非居民身份报税的年度，以及每年在美国和中国的停留天数。

5471 表要附在 1040 表上，并与其同时到期，含延期（5471 表填报说明）；住在国外者的截止日期见住在国外时报税。

中国公司在美国税务上算公司吗？

这取决于营业执照上的公司类型。股份有限公司（gufen youxian gongsi）在美国规定的“外国实体一律视为公司”名单上（26 CFR 301.7701-2(b)(8)）。有限责任公司（youxian zeren gongsi）不在该名单上，属于“可选实体”：外国可选实体的所有成员都承担有限责任的，默认视为公司，也可以用 8832 表选择其他分类（26 CFR 301.7701-3）。

不论英文怎么称呼，例如 WFOE，都以执照上印的类型为准。个体工商户和合伙企业不在此表之内。选择或更改美国分类会有长期影响；见外国企业适用哪种表格。

拥有中国公司要提交哪些表格？

拥有中国公司的绿卡持有人，通常要随美国税表提交 5471 表，往往还要申报 FBAR 和 8938 表。适用 5471 表的哪个类别、哪些附表，取决于您持股和控制公司的程度（5471 表填报说明）。

公司股份计入 8938 表的门槛；达到门槛的，要提交 8938 表，并在第四部分写明 5471 表，不必再重复描述股份（8938 表填报说明）。夫妻联合申报并符合同样测试的，8938 表的门槛是年末 $400,000 或全年任何时点 $600,000。配偶不是美国公民或居民的，只有选择视同美国居民，才能联合申报，这样其收入和账户也要一并计入；见配偶是非居民。支付应用里的余额或家人联名账户是否要列入 FBAR，见哪些账户要列入 FBAR。5471 表的类别和附表，见美国股东的外国公司。

股份登记在亲属名下：5471 表算谁的持股？

5471 表不是只看股东名册上的名字。填报说明要求每位申报人报告直接持有、间接持有（通过其他外国实体，依第 958(a)(2) 款）和推定持有（从关联人和实体归属而来，依第 958(b) 款）的股份，并按这样计算的持股衡量控制权（5471 表填报说明）。填报说明对两类推定所有人免除申报：一类是没有直接权益，其股份是从另一位提交完整 5471 表的美国人那里归属而来；另一类是没有直接或间接权益，只因从非居民外国人（例如住在中国的父母）归属的股份才需要申报。如果股份实际属于您，只是挂在亲属名下，这项例外就帮不上忙。

家庭成员之间的持股归属规则，见美国股东的外国公司。股份登记在别人名下的，提交前请先核查所有权。

中国的公司税能让利润免于美国税吗？

不一定。美国股东合计持股超过 50% 的中国公司是受控外国公司（CFC），每位美国股东每年都可能要把公司利润中属于自己的份额（称为 CFC 净测试收入）列入美国税表，不论公司是否派息。选择后，在国外实际税率高于 18.9% 的收入可以排除（26 CFR 1.951A-2；5471 表填报说明，Schedule Q）。

检验看的是公司对该项收入的中国实际税率，而不是名义上的企业所得税率。公司按优惠或减免税率纳税，可能低于美国门槛，这样利润在美国也要征税。个人所有人对这笔计入收入，一般不能就公司的中国税申请美国抵免，除非作第 962 条选择（26 USC 960；26 USC 962）。在假定美国不征税之前，要把公司实际缴的中国税与按美国规则计算的收入对照。计入收入如何计算，以及第 962 条选择，见美国股东的外国公司。

中国公司的股息：预扣税、合格股息与抵免

中国可以对付给美国居民的股息预扣税，但依据协定第 9 条，美国居民是实益所有人的，预扣税不得超过股息总额的 10%（美中协定）。这一上限只保护依协定属于美国居民的所有人；住在中国、同时也是中国居民的所有人，除非居民身份认定归属美国，否则不适用。在美国一方，可享受协定优惠的公司所派股息，可以是合格股息：中国在第 550 号出版物表 1-3 所列、符合检验的协定名单上（第 550 号出版物）。

这里有一个限制：CFC 的股息，只有用美国尚未征税的利润支付，且满足其他条件时，才算合格股息（第 550 号出版物）。中国预扣的税可以作为外国税收抵免申请，但有限额；对用已按 CFC 规则征过税的利润所派的股息，限额更严。股息的详细征税办法，包括已按 CFC 规则征过税的利润，见外国公司的股息。

绿卡持有人能否依美中税收协定作为非居民报税？

只有在您同时也是中国税务居民，并且居民身份认定归属中国时才可以；即使如此，您仍要以非居民身份提交美国税表。美中协定对个人没有固定检验标准。第 4 条规定，个人同时是两国居民的，由两国税务机关通过协商确定居民身份，参考联合国范本协定的协定居民判定规则（议定书第 5 段）（美中协定）。没有这种认定时，纳税人如何证明主张，协定并未规定；第 519 号出版物指出，双重居民可以请求美国主管当局协助（第 519 号出版物）。

由于协定把决定权交给两国税务机关，仅在税表上提出的非居民主张，可能受到质疑；能否成立，取决于具体事实。

提出这一主张后，绿卡持有人：

1. 提交 1040-NR 表而不是 1040 表，按非居民外国人计算税款，并附上 8833 表（26 CFR 301.7701(b)-7；第 519 号出版物）。
2. 在税法的其他方面仍被视为美国居民，包括外国公司是否为 CFC（26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)）。因此，该主张本身不会使公司不再是美国税务上的 CFC；它如何改变所有人自己的 5471 表和收入计入，需要根据事实核查。这条法规和第 519 号出版物都早于法律（见下文）关于通知协定主张即终止合法永久居民待遇的规定，二者如何衔接尚无定论；提出主张之前，请先核查您的身份、公司的 CFC 状态和您的 5471 表义务。有一个例外：按时提交附 8833 表的 1040-NR 表的，在该年度所涵盖的期间内，不需要提交 8938 表（8938 表填报说明）。
3. 缺少 8833 表的，另有 $1,000 罚款的风险（8833 表）。

法规还提醒，提交 1040-NR 表可能影响当事人能否保留永久居民身份；移民后果不在本文范围之内。

协定非居民主张，对长期绿卡持有人有什么影响？

它可能终止美国税务上的居民身份，并触发弃籍规则。持有绿卡达到 最近 15 个纳税年度中至少 8 个 的，是长期居民；某一年被视为他国的协定居民而没有放弃协定优惠的，不计入这一年限（8854 表填报说明）。依据法律，任何绿卡持有人开始依协定被视为中国居民、没有放弃协定优惠并通知 IRS 的，在税务上就不再是合法永久居民（26 USC 7701(b)(6)）。对长期居民，这种终止就是弃籍，通知通过 8833 表和 8854 表提交（IRS 弃籍税；第 519 号出版物）。

这一日期就是弃籍日。当事人是受规管弃籍者的，包括中国公司股份在内的全部财产，视为在前一天按公平市价出售（IRS 弃籍税）。这一选择很难撤回；在提交哪怕一份 1040-NR 表之前，请先权衡。受规管弃籍者的检验和 8854 表，见退出税指南。

住在中国时，从自己的中国公司领工资

自己的中国公司因您在中国工作而支付的工资，在美国税表上属于外国劳动所得。税务住所在中国，并通过真正居民测试或实际停留测试的，您可以用海外劳动所得免税额排除最高 $132,900，也可以改为就这笔工资的中国个人所得税申请抵免。这一选择会影响其他抵免，而且很难撤销；见免税额还是抵免。搬回后收入的中国税，见搬回中国与境外所得的中国税。

示例

所有金额仅作说明，以人民币（RMB）和美元表示，税率仅为示例而设。

按优惠税率纳税的上海公司

一位住在上海的绿卡持有人拥有一家有限责任公司（youxian zeren gongsi）100% 的股权。公司赚取 RMB 2,000,000，缴中国税 RMB 100,000，实际税率为 5%。公司默认视为公司，是 CFC。其实际税率低于美国高税门槛，所以即使没有派息，所有人也可能要把公司按美国规则计算的利润，列入当年的美国税表。所有人提交 5471 表，为公司账户和自己的账户申报 FBAR，达到门槛的，还要提交 8938 表。

同一位所有人取得股息

后来，所有人搬回美国，让公司派发 RMB 1,000,000 的股息。中国最多可预扣 RMB 100,000（10%，即美国居民为实益所有人时的协定上限）。在美国税表上，用前些年已计入的利润支付的部分，一般不再征税；用尚未征税的利润支付的部分，因为中国的协定符合条件，可能是合格股息。中国预扣的税可以作为外国税收抵免申请，受股息指南中限额的约束。

长期绿卡持有人权衡协定主张

某位自 2014 年起持有绿卡的人，自 2021 年起住在北京。

• 2025 年：以居民身份提交 1040 表，并附 5471 表、FBAR 和 8938 表。
• 2026 年：过去 15 年中有 13 年持有绿卡，所以是长期居民。如果所有人依协定有效地主张中国居民身份，提交 1040-NR 表并附 8833 表和 8854 表，且不放弃协定优惠，则在税务上，合法永久居民身份终止，该日期就是弃籍日。
• 提交之前：所有人要检验受规管弃籍者规则，包括按公平市价计入公司股份的净资产，再决定这一主张是否值得付出这个代价。

您的情况不同？

• 您的公司在香港，不在中国大陆：见美国股东的香港公司。
• 您的公司按优惠的中国税率纳税，利润从未列入美国税表：见美国股东的外国公司，并获取跨境税务协助。
• 您从未为公司提交 5471 表：见逾期的外国公司信息申报表，并获取跨境税务协助。
• 您住在国外，美国税表和 FBAR 都落下了：见境外简化程序，并获取跨境税务协助。
• 您在考虑主张协定非居民身份或放弃绿卡：请先检验退出税规则，并获取跨境税务协助。
• 股份登记在亲属名下，或您与别人共同持有公司：见美国股东的外国公司，并获取跨境税务协助。
• 您想更改公司的分类：见外国企业适用哪种表格。
• 您在工资的免税额和抵免之间犹豫：见免税额还是抵免。