למי זה מתאים
- בעלי גרין קארד שמחזיקים בכל החברה או בחלק ממנה בסין היבשתית
- בעלי גרין קארד שגרים בסין ומקבלים שכר מהחברה הסינית שלהם
לא מכוסה כאן
- השלכות הגירה של מגורים בחו״ל עם גרין קארד
- חברות בהונג קונג
- מס סיני על ההכנסה האישית של הבעלים
האם בעלי גרין קארד שגרים בסין עדיין מגישים דוחות מס אמריקאיים?
כן. בעל גרין קארד הוא תושב מס אמריקאי לפי מבחן הגרין קארד כל עוד מעמד התושב הקבוע החוקי נמשך, בכל מקום שבו הוא גר. המעמד נמשך עד שהוא נשלל או שנקבע, במינהל או בבית משפט, שנזנח; כתובת בסין או היעדרות ארוכה אינן מסיימות אותו כשלעצמן, אם כי אתם, USCIS או קונסול אמריקאי יכולים להתחיל הליך לקביעת נטישה (פרסום 519 של IRS). תושב ארה״ב מדווח על הכנסה עולמית, כולל הכנסה מחברה בסין.
מה הופך את המקרה לבלתי פשוט:
- חברה בסין. היא מביאה איתה טופס 5471 ועלולה להכניס חלק מהרווח שלה לדוח האמריקאי שלכם בכל שנה, גם בלי חלוקת דיבידנד.
- שתי מדינות. את המס הסיני על החברה ועליכם צריך להתאים לכללים ולזיכויים האמריקאיים.
- טענת אמנה. טענה שאתם תושבי סין לפי האמנה משנה את חישוב המס האמריקאי ואצל בעל גרין קארד ותיק עלולה להפעיל את כללי מס היציאה.
- שנים שהוחמצו. על כל טופס 5471 שלא הוגש יש קנס נפרד, ו-IRS יכול לקבוע מס לאותה שנה עד שלוש שנים אחרי הגשת הטופס (26 USC 6501(c)(8)).
מה כדאי לאסוף: רישיון העסק של החברה (הוא מראה את סוג החברה), מסמכי ההתאגדות ופנקס בעלי המניות, דוחות כספיים ודוחות מס סיניים לכל שנה, רישומים של דיבידנדים ושל מס סיני שנוכה, רישומי השכר והמס האישי שלכם, יתרות סוף שנה והיתרות הגבוהות ביותר בכל חשבון סיני שבבעלותכם או שיש לכם בו זכות חתימה, תאריך הנפקת הגרין קארד וכל שנה שבה הגשתם כתושבי חוץ, וימי השהייה שלכם בארה״ב ובסין בכל שנה.
טופס 5471 מצורף לטופס 1040 שלכם ומוגש במועד שלו, כולל הארכות (הוראות טופס 5471); מועדי ההגשה למי שגר בחו״ל מופיעים ב-הגשה בזמן מגורים בחו״ל.
האם חברה סינית היא חברה לצורכי מס אמריקאיים?
זה תלוי בסוג החברה ברישיון העסק. Gufen youxian gongsi (חברה מוגבלת במניות) נמצאת ברשימה האמריקאית של ישויות זרות שהן תמיד חברות (26 CFR 301.7701-2(b)(8)). Youxian zeren gongsi (חברה בערבון מוגבל) אינה ברשימה הזאת. היא “ישות כשירה” (eligible entity): כברירת מחדל ישות זרה כשירה שכל חבריה באחריות מוגבלת מסווגת כחברה, והיא יכולה לבחור בסיווג אחר בטופס 8832 (26 CFR 301.7701-3).
| סוג החברה הסינית | הסיווג בארה״ב | אפשר לשנות אותו? |
|---|---|---|
| Gufen youxian gongsi (股份有限公司) | חברה, תמיד | לא |
| Youxian zeren gongsi (有限责任公司) | חברה כברירת מחדל | כן, בבחירה בטופס 8832 |
לא משנה איך החברה נקראת באנגלית, למשל WFOE: הסוג שרשום ברישיון הוא שמכריע. עסק יחידני (个体工商户) או שותפות (合伙企业) אינם בטבלה הזאת. לבחירה או לשינוי של הסיווג בארה״ב יש השלכות ארוכות טווח; ראו איזה טופס חל על עסק זר.
אילו טפסים באים עם חברה בסין?
בעל גרין קארד שמחזיק בחברה סינית מגיש בדרך כלל טופס 5471 עם הדוח האמריקאי, ולעיתים קרובות גם FBAR וטופס 8938. איזו קטגוריה של טופס 5471 חלה ואילו נספחים נדרשים תלוי בשיעור הבעלות והשליטה שלכם בחברה (הוראות טופס 5471).
| טופס | מתי הוא חל עליכם | קנס אם לא מוגש |
|---|---|---|
| טופס 5471 | אתם מחזיקים ב-10% או יותר מחברה שהיא חברה זרה בשליטה, מגיעים לשיעור הזה או יורדים מתחתיו במהלך השנה, או שולטים בחברה (יותר מ-50% מהקול או מהשווי), בין היתר | $10,000 לכל חברה לכל שנה, ויותר אם ההפרה נמשכת אחרי הודעה מ-IRS (הוראות; ראו דוח המידע על חברה זרה שהוגש באיחור) |
| FBAR (טופס FinCEN 114) | החשבונות שלכם בסין, יחד עם חשבונות של חברה שאתם מחזיקים ביותר מ-50% ממנה וכל חשבון שיש לכם בו זכות חתימה, עוברים יחד $10,000 בכל רגע בשנה (FinCEN) | ראו מדריך FBAR |
| טופס 8938 | הנכסים הפיננסיים הזרים המוגדרים שלכם עוברים את הסף; ליחיד שאינו נשוי, שביתו לצורכי מס בחו״ל ועומד במבחן שהייה בחו״ל, הסף הוא $200,000 בסוף השנה או $300,000 בכל רגע (הוראות טופס 8938) | ראו הוראות טופס 8938 |
| טופס 8833 | אתם נוקטים עמדת אמנה שגוברת על הקוד או משנה אותו, למשל תושבות חוץ לפי האמנה | $1,000 לכל הפרה (הוראות טופס 5471) |
מניות החברה נספרות לסף של טופס 8938; אם אתם מגיעים אליו, אתם מגישים טופס 8938 ורושמים את טופס 5471 בחלק IV במקום לתאר שוב את המניות (הוראות טופס 8938). בני זוג נשואים שמגישים דוח משותף ועומדים באותם מבחנים, הסף בטופס 8938 הוא $400,000 בסוף השנה או $600,000 בכל רגע. בן זוג שאינו אזרח או תושב אמריקאי יכול להגיש דוח משותף רק אם בחר להיחשב תושב ארה״ב, ואז גם ההכנסות והחשבונות שלו נכנסים; ראו נשואים לתושב חוץ. האם יתרה באפליקציית תשלומים או חשבון משותף משפחתי נספרים ב-FBAR מוסבר ב-אילו חשבונות נכנסים ל-FBAR. קטגוריות הטופס 5471 והנספחים שלו מוסברים ב-בעלים אמריקאים של חברות זרות.
מניות על שם קרוב משפחה: בעלות של מי נספרת בטופס 5471?
טופס 5471 לא נעצר בשם שברישום בעלי המניות. ההוראות שלו מבקשות מכל מגיש לדווח על מניות שבבעלותו ישירה, עקיפה (דרך ישויות זרות אחרות, לפי סעיף 958(a)(2)) ומיוחסת (מיוחסת מאנשים וישויות קשורים, לפי סעיף 958(b)), ובודקים שליטה לפי מניות שבבעלות כזאת (הוראות טופס 5471). ההוראות פוטרות שני סוגים של בעלים מיוחסים: מי שאין לו עניין ישיר ומניות מיוחסות אליו מאדם אמריקאי אחר שמגיש טופס 5471 מלא, ומי שאין לו עניין ישיר או עקיף ושהיה מגיש רק בגלל מניות המיוחסות אליו מזר שאינו תושב, למשל הורה שגר בסין. החריג הזה לא עוזר אם המניות הן בפועל שלכם וקרוב משפחה מחזיק בהן רק על שמו.
כללי ייחוס משפחתי מוסברים ב-בעלים אמריקאים של חברות זרות. כשמניות רשומות על שם אדם אחר, בדקו את הבעלות לפני ההגשה.
האם המס של החברה הסינית מונע מיסוי של הרווח בארה״ב?
לא תמיד. חברה סינית שיותר מ-50% ממנה בבעלות בעלי מניות אמריקאים היא חברה זרה בשליטה (CFC), וכל בעל מניות אמריקאי עשוי להידרש לכלול חלק מהרווח שלה, הנקרא הכנסה מבוחנת נטו של CFC, בדוח האמריקאי בכל שנה, בין אם שולם דיבידנד ובין אם לא. בחירה יכולה להוציא הכנסה שמוסתה בחו״ל בשיעור אפקטיבי גבוה מ-18.9% (26 CFR 1.951A-2; הוראות טופס 5471, Schedule Q).
המבחן הוא השיעור הסיני האפקטיבי של החברה על ההכנסה הזאת, לא שיעור מס החברות הנקוב. חברה שמשלמת מס בשיעור מופחת או מועדף יכולה לרדת מתחת לסף האמריקאי, ואז הרווח שלה יכול להיות ממוסה גם בארה״ב. יחיד שהוא בעלים אינו מקבל בדרך כלל זיכוי אמריקאי על המס הסיני של החברה על ההכללה הזאת, אלא אם הוא בוחר בסעיף 962 (26 USC 960; 26 USC 962). השוו את המס הסיני ששילמה החברה בפועל להכנסתה לפי הכללים האמריקאיים לפני שאתם מניחים שאין מס אמריקאי. איך מחשבים את ההכללה ומהי בחירת סעיף 962 מוסבר ב-בעלים אמריקאים של חברות זרות.
דיבידנדים מחברה סינית: ניכוי במקור, מעמד כשיר וזיכוי
סין רשאית לנכות מס במקור מדיבידנד המשולם לתושב ארה״ב, אבל לפי סעיף 9 לאמנה לא יותר מ-10% מהדיבידנד ברוטו כשתושב ארה״ב הוא הנהנה בפועל (האמנה בין ארה״ב לסין). התקרה מגנה רק על בעלים שהוא תושב ארה״ב לפי האמנה; בעלים שגר בסין והוא גם תושב סין אינו מכוסה בה, אלא אם התושבות הוכרעה לטובת ארה״ב. בצד האמריקאי, דיבידנד מחברה שזכאית להטבות אמנה יכול להיות דיבידנד כשיר: סין נמצאת ברשימת האמנות שעומדות במבחן בטבלה 1-3 של פרסום 550 (פרסום 550).
מגבלה אחת חשובה כאן: דיבידנדים מ-CFC כשירים רק כשהם משולמים מרווחים שעוד לא מוסו בארה״ב ושאר הדרישות מתקיימות (פרסום 550). אפשר לתבוע את המס הסיני שנוכה במקור כזיכוי מס זר בגבולות מסוימים, והם הדוקים יותר בדיבידנד ששולם מרווחים שכבר מוסו לפי כללי CFC. איך הדיבידנד ממוסה בפירוט, כולל רווחים שכבר מוסו לפי כללי CFC, מוסבר ב-דיבידנד מהחברה הזרה שלכם.
האם בעל גרין קארד יכול להשתמש באמנת המס בין ארה״ב לסין כדי להיות ממוסה כתושב חוץ?
רק אם אתם גם תושבי מס בסין והתושבות הוכרעה לטובת סין; גם אז אתם עדיין מגישים דוח אמריקאי, כתושבי חוץ. האמנה בין ארה״ב לסין אינה קובעת מבחן קבוע ליחידים. סעיף 4 קובע שכאשר יחיד הוא תושב בשתי המדינות, רשויות המס של שתיהן מכריעות בתושבות בהתייעצות, בהתאם לכללי ההכרעה באמנת המודל של האו״ם (פרוטוקול, פסקה 5) (האמנה בין ארה״ב לסין). האמנה אינה מפרטת איך נישום תומך בטענה בלי החלטה כזאת; פרסום 519 מציין שתושב כפול יכול לבקש סיוע מהרשות המוסמכת של ארה״ב (פרסום 519).
מכיוון שהאמנה משאירה את ההחלטה לשתי רשויות המס, טענת תושבות חוץ שנעשית רק בדוח עלולה להיות מוערערת; אם היא תחזיק מעמד תלוי בעובדות.
אם הטענה נעשית, בעל הגרין קארד:
- מגיש טופס 1040-NR במקום טופס 1040 ומחשב מס כזר שאינו תושב (NRA), ומצרף טופס 8833 (26 CFR 301.7701(b)-7; פרסום 519).
- עדיין נחשב לתושב ארה״ב לשאר מטרות קוד המס, כולל השאלה אם חברה זרה היא CFC (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). לכן הטענה אינה מסירה בפני עצמה את מעמד ה-CFC של החברה; איך היא משנה את טופס 5471 וההכללות של הבעלים עצמו דורש בדיקה לפי העובדות. התקנה הזאת ופרסום 519 קדמו לכלל שבחוק (ראו בהמשך) שלפיו טענת אמנה שהוגשה בהודעה מסיימת התייחסות כתושב קבוע חוקי, ואיך השניים משתלבים אינו מוסדר; בדקו את המעמד שלכם, את מעמד ה-CFC של החברה ואת חובות טופס 5471 שלכם לפני הגשת הטענה. חריג אחד: טופס 8938 אינו נדרש לחלק השנה שמכוסה בטופס 1040-NR שהוגש במועד עם טופס 8833 (הוראות טופס 8938).
- מסתכן בקנס נפרד של $1,000 אם טופס 8833 חסר (טופס 8833).
התקנה גם מזהירה שהגשת טופס 1040-NR עלולה להשפיע על שמירת מעמד התושב הקבוע; השלכות הגירה אינן נכללות בעמוד הזה.
מה טענת תושבות חוץ לפי האמנה עושה לבעל גרין קארד ותיק?
היא יכולה לסיים את התושבות האמריקאית לצורכי מס ולהפעיל את כללי מס היציאה (expatriation). בעל גרין קארד במשך לפחות 8 מתוך 15 שנות המס האחרונות הוא תושב ותיק; שנה שבה התייחסו אליכם כתושבי מדינה אחרת לפי אמנה, בלי שוויתרתם על הטבות האמנה, אינה נספרת (הוראות טופס 8854). לפי החוק, כל בעל גרין קארד שמתחיל להיחשב תושב סין לפי האמנה, אינו מוותר על הטבות האמנה ומודיע על כך ל-IRS מפסיק להיות תושב קבוע חוקי לצורכי מס (26 USC 7701(b)(6)). אצל תושב ותיק הסיום הזה נחשב עזיבה לצורכי מס (expatriation), וההודעה ניתנת בטפסים 8833 ו-8854 (מס היציאה של IRS; פרסום 519).
התאריך הזה הוא תאריך העזיבה. אם האדם הוא עוזב מכוסה (covered expatriate), כל הנכסים, כולל מניות החברה הסינית, נחשבים כנמכרו בשווי שוק הוגן ביום שלפני כן (מס היציאה של IRS). קשה לבטל את הבחירה הזאת; שקלו אותה לפני שאתם מגישים אפילו טופס 1040-NR אחד. מבחני העוזב המכוסה וטופס 8854 מוסברים ב-מדריך מס היציאה.
שכר מהחברה הסינית שלכם בזמן מגורים בסין
שכר שהחברה הסינית שלכם משלמת לכם על עבודה בסין הוא הכנסה מעבודה בחו״ל בדוח האמריקאי. אם ביתכם לצורכי מס בסין ואתם עומדים במבחן המגורים בתום לב או במבחן השהייה הפיזית, אפשר להחריג עד $132,900 בפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל, או לתבוע במקום זאת זיכוי על מס הכנסה סיני על השכר הזה. הבחירה משפיעה על זיכויים אחרים וקשה להפוך אותה; ראו הפטור או הזיכוי. מס סיני על הכנסה אחרי חזרה לסין מוסבר ב-חזרה לסין.
דוגמה
כל הנתונים להמחשה בלבד, ברנמינבי (RMB) ובדולרים אמריקאיים, עם שיעורים שנבחרו לדוגמה בלבד.
חברה בשנגחאי שממוסה בשיעור מופחת
בעל גרין קארד שגר בשנגחאי מחזיק ב-100% מ-youxian zeren gongsi. החברה מרוויחה RMB 2,000,000 ומשלמת RMB 100,000 מס סיני, שיעור אפקטיבי של 5%. החברה היא חברה כברירת מחדל ו-CFC. השיעור האפקטיבי שלה נמוך מסף המס הגבוה האמריקאי, ולכן הבעלים עשוי להידרש לכלול את הרווח שלה, לפי הכללים האמריקאיים, בדוח האמריקאי של אותה שנה, גם בלי חלוקת דיבידנד. הבעלים מגיש טופס 5471, FBAR על חשבונות החברה ועל חשבונותיו, וטופס 8938 אם הסף מתקיים.
אותו בעלים מקבל דיבידנד
בהמשך, אחרי שחזר לארה״ב, הבעלים גורם לחברה לשלם דיבידנד של RMB 1,000,000. סין רשאית לנכות במקור עד RMB 100,000 (10%, תקרת האמנה לתושב ארה״ב שהוא הנהנה בפועל). בדוח האמריקאי, החלק ששולם מרווחים שכבר נכללו בשנים קודמות בדרך כלל אינו ממוסה שוב; חלק ששולם מרווחים שעדיין לא מוסו עשוי להיות דיבידנד כשיר, כי האמנה עם סין עומדת במבחן. אפשר לתבוע את המס הסיני שנוכה במקור כזיכוי מס זר, בכפוף למגבלות במדריך הדיבידנדים.
בעל גרין קארד ותיק שוקל טענת אמנה
בעל גרין קארד מאז 2014 גר בבייג׳ינג מאז 2021.
- 2025: מגיש טופס 1040 כתושב, עם טופס 5471, FBAR וטופס 8938.
- 2026: החזיק בגרין קארד 13 מתוך 15 השנים האחרונות, ולכן הוא תושב ותיק. אם הבעלים טוען בתוקף לתושבות סינית לפי האמנה, מגיש טופס 1040-NR עם טופס 8833 וכן טופס 8854, ואינו מוותר על הטבות האמנה, התושבות הקבועה החוקית תסתיים לצורכי מס והתאריך הזה יהיה תאריך עזיבה.
- לפני ההגשה: הבעלים בודק את כללי העוזב המכוסה, כולל שווי הנכסים הנקי כשמניות החברה בשווי שוק הוגן, ומחליט אם הטענה שווה את המחיר.
המצב שלכם שונה?
- החברה שלכם בהונג קונג ולא בסין היבשתית: ראו בעלים אמריקאי של חברה בהונג קונג.
- החברה שלכם משלמת מס סיני מופחת והרווח שלה מעולם לא נכלל בדוח האמריקאי שלכם: ראו בעלים אמריקאים של חברות זרות וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
- מעולם לא הגשתם טופס 5471 על החברה: ראו דוח המידע על חברה זרה שהוגש באיחור וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
- אתם מפגרים בדוחות אמריקאיים וב-FBAR בזמן מגורים בחו״ל: ראו Streamlined Foreign Offshore Procedures וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
- אתם שוקלים לטעון לתושבות חוץ לפי האמנה או לוותר על הגרין קארד: בדקו קודם את כללי מס היציאה וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
- מניות רשומות על שם קרוב משפחה, או שאתם מחזיקים בחברה עם אחרים: ראו בעלים אמריקאים של חברות זרות וקבלו סיוע במיסוי חוצה גבולות.
- אתם רוצים לשנות את סיווג החברה: ראו איזה טופס חל על עסק זר.
- אתם מתלבטים בין הפטור לזיכוי על השכר שלכם: ראו הפטור או הזיכוי.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| סף בעלות בחברה זרה לצורך בעל מניות אמריקאי כוח הצבעה או שווי מניות; גם סף המניות הבסיסי בקטגוריות 2 ו-3 של טופס 5471 | 10% | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| סף שליטה בחברה זרה הבעלות חייבת להיות גבוהה משיעור זה מזכויות ההצבעה או מהשווי לצורך שליטה בקטגוריה 4 או מבחן ה-CFC הכללי | 50% | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 957 סומן |
| קנס ראשוני על אי-הגשת מידע נדרש בטופס 5471 לכל תקופת חשבונאות שנתית של כל חברה זרה, בעבור מידע הנדרש לפי סעיף 6038(a) | $10,000 | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| רמת הבעלות לצורך FBAR על חשבונות של ישות יש לכם אינטרס פיננסי בחשבונות זרים של תאגיד, שותפות או ישות אחרת שבבעלותכם, במישרין או בעקיפין, יותר משיעור זה | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, דוחות על חשבונות פיננסיים זרים סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | $10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק ופיננסים זרים סומן |
| סף טופס 8938, לא נשואים או נשואים שמגישים דוח נפרד, מתגוררים בחו״ל, בסוף השנה עמידה במבחן בית מס בחו״ל ובמבחן נוכחות בחו״ל; חל גם על נשואים המגישים דוחות נפרדים | $200,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, לא נשואים או נשואים שמגישים דוח נפרד, מתגוררים בחו״ל, בכל עת במהלך השנה עמידה במבחן בית מס בחו״ל ובמבחן נוכחות בחו״ל; חל גם על נשואים המגישים דוחות נפרדים | $300,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה להפרה לפי סעיף 6712; חל על נישומים שאינם חברות C. | $1,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
| סף טופס 8938, דוח משותף, מתגוררים בחו״ל, בסוף השנה נשואים שמגישים דוח משותף, מתגוררים בחו״ל; שווי כולל ביום האחרון של שנת המס | $400,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, דוח משותף, מתגוררים בחו״ל, בכל עת במהלך השנה נשואים שמגישים דוח משותף, מתגוררים בחו״ל; שווי כולל בכל עת במהלך שנת המס | $600,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף המס הגבוה בהכנסה נטו שנבחנה מ-CFC שיעור המס הזר האפקטיבי חייב להיות גבוה משיעור זה; התקנה גוזרת אותו מ-90% משיעור המס על חברות בארצות הברית | 18.9% שנת מס 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) סומן |
| שיעור ניכוי במקור כללי על דיבידנד ליחיד לפי אמנת ארצות הברית-סין עמודת הדיבידנד הכללית של סין בטבלה 1 של אמנות המס של IRS; יש לאשר זכאות לפי האמנה ותושבות | 10% | IRS: טבלה 1 של אמנות המס סומן |
| היסטוריית גרין קארד שהופכת תושב קבע חוקי לתושב לטווח ארוך (long-term resident) תושב לטווח ארוך (long-term resident) עם תושבות כפולה, שטוען בטופס 8833 לאי-תושבות לפי האמנה, נחשב כמי שסיים את תושבותו בארה״ב (סעיף 877A; טופס 8854). | לפחות 8 מתוך 15 שנות המס האחרונות | IRS: הוראות טופס 8833, סיום תושבות בארצות הברית סומן |
| תקרת הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל הכנסה מרבית מעבודה בחו״ל שאדם מזכה יכול לפטור בטופס 2555 | $132,900 שנת מס 2026 | IRS: התאמות אינפלציה לשנת המס 2026 סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: פרסום 519, מדריך מס אמריקאי לזרים
- 26 CFR 301.7701-2, ישויות עסקיות ורשימת החברות לפי הגדרה (per se)
- 26 CFR 301.7701-3, סיווג של ישויות כשירות
- 26 CFR 301.7701(b)-7, תיאום עם אמנות מס הכנסה
- IRS: הסכם מס ההכנסה בין ארה״ב לסין והפרוטוקולים
- 26 USC 7701(b)(6), תושב קבוע חוקי ותושבות לפי אמנה
- IRS: מס יציאה
- IRS: הוראות טופס 5471
- IRS: פרסום 550, הכנסות והוצאות מהשקעות
- FinCEN: דוח על חשבונות בנק וחשבונות פיננסיים זרים
- IRS: הוראות טופס 8938
- IRS: טופס 8833
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.