ABD Fonlarında Yabancı Yatırımcılar: K-1, Stopaj ve Vergi İadesi

Özel sermaye, gayrimenkul veya kredi fonum bana nakit ödemeden neden stopaj kesti?

Ortaklık olarak vergilendirilen bir fon, yabancı bir yatırımcının ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı vergilendirilebilir gelirdeki payı üzerinden, nakdi fonda tutsa bile, genellikle stopaj keser. Bu stopaj ABD verginize mahsuben yapılan bir ödemedir; kesin vergi oranınız olmak zorunda değildir. IRS: ortaklık stopajı talimatları.

İndirimli oranlar, Form 8804-C ile belgelenen uygun indirimler veya zararlar ve sizin adınıza kesilen eyalet vergisi stopajı azaltabilir. Form 8804-C'yi siz veya yetkili temsilciniz imzalar ve fon Form 8804'ü vermeden önce fona gönderirsiniz; fon formu tamamen veya kısmen kabul edebilir. IRS: indirimler; Form 8804-C talimatları.

Bu gelire ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı gelir (ECI) denir. Bir yatırımcı, yurt dışında yaşasa ve yönetimde hiç yer almasa da ortaklığın ABD'deki ticari faaliyetini yürütüyor sayılabilir. IRS: Publication 519, ortaklıklar. Bu durumda mukim olmayan bir birey, vergilendirilebilir geliri olmasa veya stopaj vergisinin tamamını karşılasa bile genellikle ABD beyannamesi vermek zorundadır. IRS: Form 1040-NR beyan yükümlülüğü.

Faaliyet ortaklıkları aracılığıyla yatırım yapan bir özel sermaye fonu, ticari geliri yatırımcılara aktarabilir. ABD'de düzenli olarak kredi veren bir kredi fonu da, nitelikli menkul kıymet alım satımından farklı olarak, ABD'de ticari faaliyet doğurabilir; temsilcilerin faaliyetleri de dikkate alınır. IRS: emsal niteliği taşımayan kredi görüşü.

ABD gayrimenkul geliri ticari gelir olabilir. Pasif kira geliri, yatırımcı Section 871(d) veya 882(d) uyarınca net gelir esasını seçmedikçe, genellikle brüt kira üzerinden %30 oranında vergilendirilir. Seçim beyanını, genellikle beyannamenin verilmesinden 3 yıl sonra veya verginin ödenmesinden 2 yıl sonra, hangisi daha sonraysa tarihine kadar, imzalı Form 1040-NR'ye veya 1120-F'ye ekleyin; aşağıdaki indirim son tarihleri yine geçerlidir. Bkz. Mukim olmayan ev sahipleri ve seçim kuralları.

Fazla kesilen stopajı geri almak için geliri bildirin, kesin verginizi hesaplayın ve stopaj kredisini ABD beyannamenizde talep edin. Form 8805 stopajın kanıtıdır; Schedule K-1 ise ortaklık gelirinizi bildirir. Fonun yükümlülükleri, W-8 belgeleri ve kredi talep usulü için bkz. Yabancı ortaklarda ortaklık stopajı.

ABD'de mukim değilim ve bir ABD hedge fonundan K-1 aldım: ABD beyannamesi vermem gerekir mi?

Mukim olmayan bir kişinin beyanname verip vermeyeceğine yalnızca K-1 karar vermez. Fonun ABD'de ticari faaliyeti yoksa, bildirilen gelir şartları karşılıyorsa, stopaj doğru kesilmişse ve başka bir beyan yükümlülüğü yoksa, bir birey istisnadan yararlanabilir. IRS: beyan istisnaları.

Yatırımcının kendi hesabına yaptığı nitelikli alım satım, şartlarına ve aracı-satıcı (dealer) istisnasına bağlı olarak alım satım güvenli limanı (trading safe harbor) kapsamına girebilir; bkz. Yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder ve IRS: Publication 519.

Form 1040-NR talimatları, ABD'de ticari faaliyet yürütmeyen ve K-1'i yalnızca Schedule NEC'nin 1 ile 12. satırları arasında bildirilecek ABD kaynaklı gelir içeren bir ABD ortaklığının ortağı için özel bir istisna öngörür. Schedule NEC, ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı olmayan geliri kapsar. Stopaj eksik veya fazla kesildiyse talimatlar, farkı ödemek veya fazlayı talep etmek için beyanname verilmesini şart koşar. IRS: ortaklık geliri için beyan istisnası.

ABD temettüleri, bir vergi anlaşması veya başka bir muafiyet uygulanmadıkça yine %30 oranında stopaja tabi olabilir. Alım satım güvenli limanı temettü stopajını kaldırmaz. IRS: Form W-8BEN talimatları.

Yabancı şirket yatırımcılar ayrı Form 1120-F beyan kurallarını uygular. Stopajı doğru kesilmiş yatırım geliri bir beyan istisnasına girebilir; ancak ABD'deki ticari faaliyet, bir iade talebi veya belirsiz ticari faaliyet statüsü değerlendirmeyi değiştirir; bkz. Yabancı şirketlerin ABD vergi beyannamesi ve IRS talimatları.

Fon payımı zararına sattığımda veya geri aldırdığımda kesilen vergiyi geri alabilir miyim?

Bir ABD beyannamesiyle, toplam ABD verginizi aşan devir stopajını geri alabilirsiniz; satış veya geri alım vergisel zarar doğursa bile. Yabancı bir satıcının kazancı Section 864(c)(8) uyarınca fonun ABD'deki ticari faaliyetiyle bağlantılı sayılacaksa, Section 1446(f), belgelenmiş bir istisna yoksa, alıcının (geri alımda fonun) vergilendirilebilir kâr üzerinden değil, satış bedelinin %10 oranında stopaj kesmesini genellikle zorunlu kılar. IRS: Form 8288 talimatları.

Gayrimenkul varlık testlerini karşılayan bir ortaklık payı satışı ise bunun yerine ABD gayrimenkul stopaj kuralları olan FIRPTA kapsamına girebilir; oran genellikle satış bedelinin %15 oranıdır. Her iki stopaj türü de Form 8288-A ile belgelenebilir. FIRPTA'da satıcı veya alıcı stopaj belgesi (withholding certificate) için başvurabilir; satıcı bu belgeyle veya birleşik bir başvuruyla erken iade isteyebilir. IRS, eksiksiz bir erken iade başvurusunu aldıktan sonra genellikle 90 gün süresi içinde işlem yapar. IRS: stopaj türlerinin koordinasyonu; FIRPTA belgeleri ve iadeleri.

Yıl başından devir tarihine kadar ABD'de ticari faaliyeti olmayan, yalnızca alım satım yapan bir fon bir istisnayı belgeleyebilir; geri alımda kendi kayıtlarına dayanabilir. Vergilendirilebilir, ticari faaliyetle bağlantılı kazanç, stopaj matrahından ayrı belirlenir. Satış bedeli; nakit veya varlığın yanı sıra borç indirimini de kapsar. Hazine yönetmelikleri: devirler ve istisnalar. ABD'de ticari faaliyeti veya ABD'de gayrimenkulü olan bir fondaki payını devreden mukim olmayan bireyler Schedule P (Form 1040-NR) kullanır.

Payı ilk alış fiyatınızın altında satmak, vergisel zararı kanıtlamaya yetmez. Gelir, zararlar, dağıtımlar ve borç, düzeltilmiş vergisel maliyet esasınızı değiştirir; bkz. Fon K-1'lerinden maliyet esasını hesaplamak. Devrin bir kısmı, sermaye zararıyla birlikte bile Section 751 uyarınca olağan ticari gelir doğurabilir. IRS: ortaklıkta maliyet esası ve satışlar. Gerçekleşen kazanç olmaması için tanınan stopaj istisnası, özellikle bu olağan gelir konusunun kontrol edilmesini şart koşar. Hazine yönetmelikleri: kazanç olmadığı beyanı.

Satıcının veya fonun, genellikle devirden önceki 30 gün süresi içinde alınmış imzalı beyanları; kazanç olmaması, ABD ticari gelirinin şartlara uygun düşüklükte olması, azami vergi borcu veya vergi anlaşması avantajı gerekçesiyle stopajı kaldırabilir ya da azaltabilir. Bazı testler, ABD beyannamelerinin ve ödemelerinin zamanında yapılmış olmasını gerektirir. Yabancı ortaklarda ortaklık stopajı rehberi bu beyanları ve Form 8288-A kredisini, damgalı Copy B eksik olduğunda gereken kanıtlar dahil açıklar. Borsada işlem gören ortaklık paylarını satan Kanadalılar Kanadalılar için ABD ortaklık payları ve stopaj rehberini kullanabilir.

Fonun vergi formları geç gelirse iadeyi ne zaman talep edebilirim?

ABD stopajına tabi çalışan ücreti olmayan ve takvim yılını kullanan mukim olmayan bir birey, beyannamesini genellikle 15 Haziran tarihine kadar verir. Fon formları beyannameyi zamanında vermenizi engelleyecekse, beyan süresini 15 Aralık tarihine kadar uzatmak için Form 4868'i o tarihe kadar verin. Başka beyan sebepleri bu tarihi değiştirebilir. Yabancı bir şirket, kendi Form 1120-F son tarihine kadar Form 7004 kullanır. Fonun süre uzatımı, sizin beyanname veya ödeme sürenizi uzatmaz. IRS: bireysel süre uzatımı; şirket son tarihleri.

Form 8805, süre uzatımları dahil fonun ortaklık beyannamesi son tarihine kadar yatırımcıya verilmelidir. Takvim yılını kullanan bir fonun paketi 15 Eylül tarihine kadar, yani yatırımcının olağan son tarihinden sonra gelebilir. IRS: Form 8805 zamanlaması; Form 7004 talimatları. Beyanname seçimi, ITIN'ler ve diğer son tarihler Ticari gelir için mukim olmayan beyannamesi rehberinde ele alınır.

Hâlâ ödenecek vergiyi tahmin etmek için fondan ön gelir tahminlerini ve stopaj bildirimlerini isteyin. Section 1446 kapsamındaki olağan gelir stopajı, yıllık beyanname sürecinden önce erken iade olarak talep edilemez. IRS: ortakların durumu.

Form 8805, 8288-A veya 1042-S ile desteklenen Form 1040-NR iadeleri için en fazla 6 ay süre tanıyın; bu, taahhüt edilmiş bir ödeme tarihi değildir. IRS: iade bilgileri.

İade talepleri genellikle beyannameyi verdikten sonra 3 yıl süresi içinde veya vergiyi ödedikten sonra 2 yıl süresi içinde, hangisi daha geç bitiyorsa, yapılmalıdır. Fon stopajı, süre uzatımları hariç asıl beyanname son tarihinde ödenmiş sayılır. Geç verilen ilk beyanname, bu stopajı genellikle yalnızca o tarihten itibaren üç yıl süresi içinde, artı varsa beyan süresi uzatımı kadar geriye dönük olarak geri alabilir. IRS: talep ve geri alma sınırları; section 6513(b)(3).

Geç beyan, indirim haklarını çok daha erken kaybettirebilir: genellikle asıl son tarihten itibaren bireylerde 16 ay, şirketlerde 18 ay geçtikten sonra. IRS'nin daha önce göndereceği bir bildirim bu süreleri kısaltabilir; iyi niyet durumunda muafiyet uygulanabilir. Stopaj kredileri, iade sınırları saklı kalmak kaydıyla bu indirim son tarihinden etkilenmez. ABD'deki ticari faaliyet statüsü belirsizse, zamanında verilen koruyucu bir beyanname (protective return) indirimleri koruyabilir; bkz. Ticari gelir için mukim olmayan beyannamesi ve Yabancı şirketlerin ABD beyannameleri. Hazine: bireyler için kural; şirketler için kural.

Zamanında yapılan ödemeler ve stopaj kredileri vergiyi karşılıyorsa geç beyan cezası genellikle sıfırdır. Aksi halde ceza, sınırlar ve istisnalar saklı kalmak üzere genellikle her ay veya ay kesri için %5 oranındadır. Eksik tutarın sonradan ödenmesi bu ceza matrahını azaltmaz. Bu sayfadaki vergi yılı için, beyannameyi süre uzatımları dahil son tarihten 60 gün süresinden daha geç vermek, $535 tutarı ile net vergi tutarından küçük olanı kadar asgari ceza doğurur. Hazine: ceza matrahı; Revenue Procedure 2025-32, section 4.52.

Offshore besleyici fon (feeder) üzerinden yatırım yaparsam ne değişir?

Offshore besleyici fon ABD vergisi açısından şirketse, fonun ABD ticari gelirini genellikle kendi Form 1120-F'sinde bildirir ve stopajı orada talep eder; siz bu yabancı şirketin hisselerine sahip olursunuz. Şirket vergisi ve stopaj yine de getirinizi azaltabilir. Ortaklık yapısındaki bir besleyici fon ise geliri yabancı ortaklara aktarmaya devam eder. Bir yol seçmeden önce katılma belgelerini ve ABD vergi sınıflandırmasını kontrol edin. IRS: Form 1120-F talimatları; bkz. Blocker şirketler ve offshore besleyici fonlar.

Ülkemin vergi anlaşması neyi değiştirir? Hong Kong ve Tayvan dahil

Bir vergi anlaşması ABD temettü vergisini azaltabilir veya belirli ticari gelirleri muaf tutabilir; ancak anlaşmadan yararlanma hakkı yatırımcı, gelir ve fon yapısı açısından ayrı ayrı test edilmelidir. Daha düşük bir temettü oranı, fonun ABD ticari geliri için muafiyet sağlamaz. IRS: W-8BEN-E anlaşma avantajı talimatları.

Kaynaklar: IRS anlaşma listesi, Publication 901, Hong Kong'un kapsam dışı olması ve IRS uluslararası bildirimler rehberi, Tayvan.

Temettü oranları Kanada–ABD anlaşması Article X ve ABD–Çin anlaşması Article 9 hükümlerinden alınmıştır; REIT temettüleri ve ABD'deki ticari faaliyetle bağlantılı temettüler ayrıca kontrol edilmelidir.

Form 1042-S'teki temettülerde kesilen stopajı, yararlanabileceğiniz anlaşma oranıyla karşılaştırın. ABD'de ticari faaliyeti veya ECI'si olmayan, ABD vergisi stopajla tamamen karşılanan ve yalnızca stopaj iadesi için beyanname veren bir birey basitleştirilmiş Form 1040-NR usulünü kullanabilir. Anlaşmaya dayalı iade, yararlanma hakkının kanıtlanmasını gerektirir; buna ülkenizin ortaklık gelirini sizin elde ettiğiniz gelir olarak görüp görmediği de dahildir. Bir şirketin ayrıca anlaşmanın avantajların sınırlandırılması (limitation-on-benefits) kurallarını karşılaması gerekebilir. Hazine yönetmelikleri: tüzel kişiler aracılığıyla elde edilen gelir; IRS: W-8BEN-E talimatları.

Ticari gelirde, anlaşmanın daimi iş yeri testi önem taşıyabilir: bu test, işletmenin o anlaşmaya göre ABD'de yeterli bir varlığı olup olmadığını sorar. Örneğin Kanada–ABD anlaşması, ABD'deki bir daimi iş yerine atfedilebilen ticari kârların ABD'de vergilendirilmesine ve ayrıca ABD gayrimenkul gelirinin ABD'de vergilendirilmesine izin verir. Yurt dışında yaşamak, muafiyet için yeterli değildir. Kanada–ABD anlaşması, Article VI ve VII.

İki ülke de sizi mukim sayıyorsa, önce anlaşmanın mukimlik kurallarını uygulayın. Ticari gelir, yatırım stopajı ve anlaşmadan yararlanma hakkı için bkz. Yabancı sahipler ne zaman ABD vergisi öder.

Kanada'da, Çin Anakarası'nda veya başka bir ülkede ne bildiririm?

Kendi ülkenizdeki bildirim, ABD iade talebinizden ayrı bir incelemedir.

• Kanada: Kanada mukimleri fon gelirini Kanada kurallarına göre bildirir; bireyler sınırlı veya aktif olmayan ortakların ticari gelirini genellikle 12200 satırında bildirir, kira ve yatırım gelirleri ise başka satırlara yazılır; bkz. ABD LLC'sinde veya ortaklığında Kanadalı ortaklar ve CRA: ortaklık ticari geliri.
• Çin Anakarası: Çin'de mukim bireyler, muafiyetler saklı kalmak üzere yurt dışı fon gelirini genellikle takip eden yılın 1 Mart'ı ile 30 Haziran'ı arası beyan eder ve nitelikli ABD vergisi için sınırlı kredi talep edebilir; fon formları bu süre geçtikten sonra gelebilir; bkz. Çin'e dönüş ve yurt dışı gelirin vergisi ve Bireysel Gelir Vergisi Kanunu, madde 1, 7, 10 ve 13.
• Diğer ülkeler: Hangi fon gelirinin bildirileceğini ve ABD vergisinin vergi kolaylığından yararlanıp yararlanmayacağını yerel kurallar belirler.

İade için beyanname vermeden önce neleri toplamalıyım?

Fonun gelir bildirimlerini ve stopaj formlarını bir arada toplayın, ardından aynı yatırımcıyı ve doğru vergi dönemini gösterdiklerini kontrol edin. Gelir kanıtı ile ödeme kanıtı farklı amaçlara hizmet eder. IRS: Form 8805'in amacı ve kimlik bilgisi şartları.

Sıradan bir pasaport taraması ITIN (ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası) kimlik belgesi şartını karşılamaz; genellikle asılları veya düzenleyen kurumca onaylanmış suretleri gerekir. Bkz. Ticari gelir için mukim olmayan beyannamesi ve Form W-7 talimatları.

Yatırımcının adı, vergi numarası veya stopaj tutarı yanlışsa fondan düzeltme isteyin. Birden fazla fonunuz varsa, aynı ödemenin iki kez sayılmaması için her fonun gelir ve stopaj kayıtlarını bir arada tutun. Eksik formlar, ITIN, geri alım veya iki ülke içeren iade talepleri için bu kayıtları fon yatırımcılarına yönelik ABD beyannamesi hazırlığı ve stopaj talepleri için getirin.

Örnek

Yalnızca varsayımsaldır. Tüm tutarlar ABD doları cinsindendir.

Tayvan'da mukim, ABD'de mukim olmayan yetişkin bir birey, iki ABD ortaklık fonuna doğrudan yatırım yapıyor. Vergi anlaşması veya başka bir özel kolaylık, başka ABD geliri, indirim veya başka vergi olmadığını ve beyannamenin zamanında verildiğini varsayın.

Ticari gelir stopajı US$10.000 × %37 = US$3.700; temettü stopajı US$1.000 × %30 = US$300'dür. Mukim olmayanlar genellikle standart indirimden yararlanamaz. US$10.000 vergilendirilebilir ticari gelir ilk %10 dilimine girer; IRS vergi tablosu, gelir aralığı yuvarlamasından sonra US$1.003 verir. Temettü vergisi US$300'dür. Toplam US$4.000 stopajdan toplam US$1.303 vergi düşüldüğünde, örnekteki iade US$2.697 olur. Kredi fonunun ticari geliri beyanname verilmesini gerektirir; iki fonun stopaj kredileri de bu beyannameye yazılır. IRS: vergi hesabı; Vergi tablosu; cari yıl dilimleri.

Fon uygun nitelikli işletme geliri (QBI) bildirirse, Form 8995'te tam %20 indirim vergilendirilebilir geliri bunun yerine US$2.000 azaltarak US$8.000'e düşürür. Vergi tablosuna göre ticari gelir vergisi US$803, toplam vergi US$1.103 ve iade US$2.897 olur. Uygunluk ve sınırlamalar önemlidir; bkz. Ticari gelir için mukim olmayan beyannamesi ve IRS: Form 8995 talimatları.

Form 8805 Eylül ayında gelirse yatırımcı, beyan süresini 15 Aralık tarihine kadar uzatmak için 15 Haziran tarihine kadar Form 4868 verebilir. Yurt dışında yaşamak ve nakit almamak beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Yurt dışında yaşayan bir ABD vatandaşı veya ABD'de mukim yeşil kart sahibisiniz: fona Form W-9 verin ve stopajı mukim beyannamenizde talep edin; bkz. Yabancı ortaklarda ortaklık stopajı.
• Başka bir yatırımcının fon payını satın alıyorsunuz: Section 1461, kesilmeyen devir stopajından alıcıyı sorumlu tutar. Tarhiyat süresi genellikle beyannamenin verilmesinden sonra 3 yıl ile sınırlıdır; beyanname verilmemişse süre sınırı yoktur. Tahsilat süresi ise istisnalar saklı kalmak kaydıyla genellikle tarhiyattan sonra 10 yıl boyunca işler. Bkz. Yabancı ortaklarda ortaklık stopajı ve Section 1461, 6501 ve 6502.
• Yatırımın sahibi yabancı bir şirket: şube kârı vergisi (branch profits tax) ve şirket beyan yükümlülükleri hesabı değiştirebilir; bkz. Yabancı şirketlerin ABD vergi beyannamesi.
• Fonunuz eyalet K-1'leri gönderdi veya eyalet stopajı kesti: Fon yatırımcıları için eyalet beyannameleri rehberini inceleyin.
• Besleyici fon veya blocker şirket seçiyorsunuz: bkz. Fon yatırımcıları için blocker şirketler.
• Kanada'da yaşıyorsunuz ve Form 1042-S aldınız: bkz. Kanadalılardan kesilen ABD vergisini geri almak.
• Kanada Form T1135 veya T1134 yükümlülüğünüzü değerlendirmeniz gerekiyor: bkz. Yabancı mülk ve iştirak bildirimi.
• ITIN, geri alım, verilmemiş beyannameler veya iki ülkede vergi dahil, beyannamenizin hazırlanmasını ve stopajın talep edilmesini istiyorsunuz: fon paketlerini, kimlik belgelerini ve önceki beyannameleri fon yatırımcılarına yönelik ABD beyannamesi hazırlığı ve stopaj talepleri için getirin.