Taxe de vente sur le refroidissement et l'alimentation installés

Un entrepreneur paie-t-il la taxe de vente sur les matériaux ou doit-il la facturer?

Aux États-Unis, l'entrepreneur qui intègre de l'équipement de refroidissement ou d'alimentation à un centre de données paie généralement la taxe de vente ou la taxe d'utilisation sur le coût de ses matériaux et ne facture aucune taxe au propriétaire. Les exceptions tranchent la plupart des soumissions : un contrat ventilé au Texas, les accessoires fixes et la machinerie en Californie, et l'équipement qui reste amovible font tous de vous le vendeur.

Les travaux qui mêlent construction neuve et modernisation, l'équipement que vous fabriquez vous-même et l'exonération du propriétaire d'un centre de données demandent tous du jugement. Rassemblez le contrat, les ordres de modification, la nomenclature des matériaux, les factures des fournisseurs et les documents d'exonération du propriétaire. Vérifiez les règles de tout autre État avant de soumissionner.

Notre équipement de refroidissement ou d'alimentation fait-il partie du bâtiment ou est-il amovible?

Chaque État américain tranche selon la façon dont l'article est fixé et selon sa fonction, et les cas limites relèvent de l'État. Aucun État ne nomme les unités de distribution de liquide de refroidissement (CDU), les échangeurs de chaleur de porte arrière, les UPS en rangée ou en baie, ni les busways : comparez chaque article aux listes ci-dessous.

• Texas. Les « matériaux incorporés » deviennent des biens immeubles et sont nécessaires à l'usage prévu du bâtiment (règle 3.291(a)(7)). Un contrat de fourniture et d'installation est une vente de bien meuble quand l'article n'est pas essentiel au bâtiment et peut être facilement retiré sans dommage important ((a)(11)).
• Californie. La Regulation 1521 classe les articles en trois listes. Les matériaux (annexe A) comprennent les conduits électriques, le câblage électrique, la tuyauterie et les gaines. Les accessoires fixes (annexe B) comprennent les transformateurs et l'appareillage de commutation, les appareils de climatisation et de réfrigération et les génératrices fixées. Les tours de refroidissement, sauf les petits modèles préfabriqués, ne sont pas de la machinerie et de l'équipement (annexe C).
• Virginie. Tout travail « relatif à des biens immeubles ou aux accessoires fixes qui s'y trouvent » fait de vous un entrepreneur (Code 58.1-610(A)).

La tuyauterie et les collecteurs raccordés à la plomberie du bâtiment ressemblent à des matériaux; une rangée d'appareillage de commutation boulonnée à la dalle est un accessoire fixe en Californie; un UPS en baie qui se déboulonne et se retire sur roulettes peut être amovible. Notez comment chaque article est fixé.

Contrat à forfait ou contrat ventilé : lequel nous oblige à facturer la taxe au Texas?

Au Texas, un contrat ventilé fait de vous le vendeur des matériaux; un contrat à forfait fait de vous le consommateur (Tax Code 151.056).

• Contrat à forfait. Vous payez la taxe sur tous les matériaux et n'en percevez aucune du propriétaire. Des factures qui séparent matériaux et main-d'œuvre ne rendent pas le contrat ventilé, sauf si le contrat les exige (règle 3.291(a)(8)).
• Contrat ventilé. Le contrat indique un prix pour les matériaux et un prix pour la main-d'œuvre. Un contrat à prix coûtant majoré qui indique la main-d'œuvre séparément compte aussi. Vous avez besoin d'un permis de taxe de vente du Texas, pouvez acheter les matériaux avec un certificat de revente et percevez la taxe de l'État et la taxe locale selon le lieu du chantier, sur le plus élevé du prix convenu des matériaux et de votre coût ((b)(4), (b)(10)(A)).
• Le contrat prime. Il l'emporte sur la soumission, et les ordres de modification suivent le type du contrat ((b)(5)).

Au Texas, la main-d'œuvre d'installation est-elle taxable sur une construction neuve, et pourquoi une modernisation est-elle différente?

Au Texas, la main-d'œuvre sur une construction commerciale neuve n'est pas taxée; la rénovation l'est. Convertir une salle existante refroidie à l'air au refroidissement liquide est une rénovation de bien immeuble non résidentiel : la taxe s'applique donc à tout le prix, main-d'œuvre comprise, sous un contrat à forfait comme sous un contrat ventilé (règle 3.357(b)(2)). Vous pouvez acheter les matériaux que vous intégrez avec un certificat de revente, puisque la taxe est perçue sur la totalité de votre prix; les outils et les fournitures que vous consommez restent taxables à l'achat ((e)(1), (b)(4)).

• Au Texas, une nouvelle superficie utilisable, et le premier aménagement intérieur avant toute utilisation, sont de la construction neuve ((a)(8)).
• Au Texas, les travaux qui suivent l'aménagement intérieur initial sont de la rénovation, même si la salle n'a jamais été occupée ((a)(11)).
• Au Texas, dans un contrat qui combine les deux, une rénovation de 5,0 % ou moins d'un prix forfaitaire n'est pas taxée; au-delà, indiquez séparément les prix de la rénovation et de la construction neuve, sinon tout le contrat est présumé taxable ((b)(3), (b)(7)).
• Au Texas, l'entretien périodique planifié qui intègre des pièces suit plutôt la règle des entrepreneurs ((c)(1)).

La page sur les centres de données du Comptroller du Texas classe la réparation et la rénovation non résidentielles parmi les activités non admissibles : l'exonération du propriétaire ne couvre donc pas le prix d'une modernisation.

Comment la Californie taxe-t-elle les entrepreneurs sur les matériaux, les accessoires fixes et la machinerie?

La Californie vous taxe différemment selon chaque liste, la plupart du temps quel que soit le type de contrat.

En Californie, vous êtes détaillant de matériaux si le contrat transfère la propriété avant l'installation et indique le prix des matériaux (Regulation 1521(b)(2)(A)), ou si un contrat en régie facture au client la taxe de vente sur les matériaux (Publication 9). Si vous fabriquez vous-même un accessoire fixe, son prix coûtant est le prix que vous demandez aux autres entrepreneurs pour des accessoires semblables; à défaut, celui de vos listes de prix ou de vos feuilles de soumission; à défaut, les matériaux, la main-d'œuvre, les frais d'usine et les frais généraux, plus une marge bénéficiaire de 5 % ((b)(2)(B)). Avec un permis de vendeur, vous pouvez acheter les accessoires fixes et la machinerie avec un certificat de revente, mais pas les matériaux. Accepter un certificat de revente de l'entrepreneur général ne transfère pas votre taxe sur les matériaux ou les accessoires fixes ((b)(6)(A)).

Comment la Virginie taxe-t-elle les entrepreneurs et les fabricants qui installent ce qu'ils fabriquent?

La Virginie traite tout entrepreneur comme le consommateur des biens intégrés à un bien immeuble; vous ne refacturez aucune taxe en tant que taxe (23VAC10-210-410(A)).

• Vous fabriquez surtout pour vos propres contrats : en Virginie, payez la taxe sur vos matières premières (410(D)).
• Vous vendez surtout à d'autres : en Virginie, percevez la taxe sur vos ventes; les prélèvements pour vos propres contrats sont taxés sur le prix coûtant de fabrication, soit les matériaux, la main-d'œuvre et les frais généraux des travaux en cours (410(E)).
• Vous vendez et installez de l'équipement amovible : en Virginie, facturez la taxe; l'installation n'est pas taxée si elle est indiquée séparément (410(H)).

L'exonération du propriétaire d'un centre de données au Texas couvre-t-elle nos achats?

Seulement si le propriétaire, l'exploitant ou l'occupant admissible est l'acheteur. L'exonération du Texas couvre les systèmes de refroidissement et électriques, ainsi que les systèmes mécaniques, électriques et de plomberie qui les font fonctionner, mais seulement s'ils sont « achetés [...] par un propriétaire admissible, un exploitant admissible ou un occupant admissible » (Tax Code 151.359(b); règle 3.335(b)(2); lettre 201408938L).

• Contrat à forfait : vous êtes l'acheteur et le consommateur, donc le formulaire 01-929 du propriétaire ne peut pas couvrir vos matériaux. La règle 3.300(i) dit la même chose pour l'exonération pour la fabrication (règle 3.300). Aucun document du Comptroller du Texas ne le dit en une phrase pour les centres de données; c'est la combinaison des règles qui mène à ce résultat, alors confirmez auprès du Comptroller avant de chiffrer une soumission.
• Contrat ventilé : au Texas, le propriétaire vous achète les matériaux et peut vous remettre le formulaire 01-929, la seule preuve que le Comptroller accepte. Pour un centre de données admissible, ce formulaire supprime seulement la taxe de l'État de 6,25 %; vous percevez quand même la taxe locale, jusqu'à 2 %. La case des grands projets couvre la taxe de l'État et la taxe locale. Si votre client est l'entrepreneur général et non le propriétaire, c'est l'entrepreneur général qui est l'acheteur : l'exonération ne peut alors passer que par son propre contrat ventilé avec le propriétaire.
• Périodes d'exonération : au Texas, 10 ou 15 ans pour un centre de données admissible; 20 ans pour un grand projet admissible.
• Moment de l'achat : au Texas, les achats faits avant la certification du centre de données ne donnent pas droit à un remboursement (décision 202604012H).

Pouvons-nous utiliser le certificat d'exonération du centre de données en Virginie (formulaire ST-11A)?

Généralement oui, si le centre de données détient la lettre d'exonération du Department et que les biens sont admissibles. En Virginie, un entrepreneur en biens immeubles demande l'exonération en remettant à ses fournisseurs le formulaire ST-11A avec une copie de la lettre d'exonération que le Department a remise au centre de données (P.D. 10-121).

• Ce qui est admissible : en Virginie, l'équipement informatique et le « matériel de soutien, y compris les refroidisseurs et les génératrices de secours », mais pas les « améliorations générales du bâtiment ou autres accessoires fixes » (Code 58.1-609.3(18)). Dans la P.D. 10-121, les refroidisseurs, les climatiseurs de salle informatique (CRAC), les tours de refroidissement, la distribution électrique et les batteries qui desservent la salle informatique étaient admissibles; les alarmes d'incendie et antivol ne l'étaient pas.
• Charges partagées : en Virginie, l'appareillage de commutation qui alimente aussi l'éclairage, l'extinction d'incendie ou les alarmes est réparti au prorata de l'usage (P.D. 13-183). Obtenez les données de charge de l'exploitant.
• Livraison : en Virginie, les biens n'ont pas à être expédiés directement au centre de données (P.D. 23-92).
• Moment : en Virginie, un certificat obtenu après la vente fait l'objet d'un « examen plus rigoureux », et un formulaire ST-11A rempli par l'acheteur lui-même, auquel manquaient des renseignements essentiels et qui n'avait pas été délivré par le Department, a été jugé invalide (P.D. 19-64). Confirmez auprès de Virginia Tax quel certificat présenter, et obtenez-le avant de facturer.
• Date de fin : en Virginie, 30 juin 2035, sauf si la prolongation de la subdivision 19 s'applique.
• Washington, plutôt : l'exonération des centres de données de l'État de Washington couvre l'« infrastructure électrique admissible » avec sa main-d'œuvre d'installation, mais pas les postes électriques, et ne nomme aucun équipement de refroidissement (RCW 82.08.986).

Nous fabriquons l'équipement dans un autre État ou à l'étranger : quelle taxe d'utilisation devons-nous là où nous l'installons?

Quand vous êtes le consommateur, vous devez la taxe d'utilisation de l'État américain où l'équipement est installé sur tout ce que vous avez acheté sans la taxe de cet État, que l'article vienne d'un autre État ou d'un autre pays.

• Contrat à forfait au Texas : comptabilisez la taxe d'utilisation de l'État, plus la taxe d'utilisation locale du chantier, sur les matériaux expédiés de l'extérieur du Texas (règle 3.291(b)(3)(A), (b)(10)(B)).
• Californie : un entrepreneur sans permis de vendeur qui achète plus de 10 000 $ par année d'articles soumis à la taxe d'utilisation s'inscrit comme « acheteur admissible » (qualified purchaser), puis produit sa déclaration et paie au plus tard le 15 avril pour l'année civile précédente (R&TC 6225; Publication 9).
• Virginie : la taxe que votre fournisseur n'a pas perçue se déclare sur le formulaire ST-7, déclaration de taxe d'utilisation du consommateur (410(D)).

Le crédit pour la taxe payée à un autre État est traité dans taxe de vente sur les serveurs GPU que vous achetez. Deux questions n'ont aucune réponse publiée : la base de la taxe d'utilisation au Texas quand vous fabriquez des CDU ou de l'appareillage de commutation dans votre propre usine et les installez sous un contrat à forfait, et la question de savoir si l'exonération de la Virginie couvre le prélèvement qu'un fabricant-entrepreneur fait dans ses propres stocks. Posez la question à l'État.

Les sous-traitants facturent-ils la taxe de vente à l'entrepreneur général?

Aux États-Unis, cela dépend de l'État et de chaque contrat de sous-traitance.

• Texas : chaque contrat de sous-traitance s'applique séparément. Un sous-traitant sous un contrat ventilé perçoit la taxe de l'entrepreneur général, même si le contrat principal est à forfait (règle 3.291(b)(6)).
• Californie : un sous-traitant qui fournit des accessoires fixes en est le détaillant; sur les matériaux, il doit la taxe en tant que consommateur.
• Virginie : non; tout sous-traitant est un consommateur.
• Washington : l'entrepreneur principal perçoit la taxe de vente au détail; les sous-traitants déclarent la taxe sur les activités commerciales (business and occupation tax) en tant que grossistes (WAC 458-20-170).

Quelles clauses de contrat et quels registres tranchent la question lors d'une vérification?

Lors d'une vérification de la taxe de vente, le contrat signé tranche, pas les factures. Conservez :

1. Le contrat qui indique un prix forfaitaire ou des prix ventilés, et le moment du transfert de propriété.
2. Les ordres de modification, chacun chiffré de la même façon que le contrat.
3. Une nomenclature des matériaux qui classe chaque article comme matériau, accessoire fixe ou équipement amovible.
4. Les factures des fournisseurs qui montrent la taxe payée, et la taxe d'utilisation comptabilisée par chantier.
5. Le formulaire 01-929 ou le formulaire ST-11A avec la lettre d'exonération, daté d'avant la vente.
6. Les données de charge pour l'appareillage de commutation réparti au prorata, et les dates de certification.

La taxe impayée peut devenir une dette personnelle. Au Texas, un particulier qui contrôle la perception ou le paiement de la taxe perçue et omet volontairement de la payer la doit lui-même, même après la dissolution de la société (Tax Code 111.016(b)). En Virginie, un dirigeant, un membre, un gestionnaire ou un employé qui a le devoir et le pouvoir de payer une taxe et omet volontairement de le faire doit une pénalité égale à cette taxe (Code 58.1-1813). En Californie, une fois l'entreprise fermée, la personne responsable du paiement qui a volontairement omis de payer doit la taxe perçue des clients ou due sur les matériaux consommés (R&TC 6829).

La taxe de vente ou d'utilisation que vous payez sur les matériaux est un coût du contrat aux fins de l'impôt sur le revenu; voir contrats à long terme pour de l'équipement sur mesure et déductions de la taxe de franchise du Texas. La rédaction du contrat revient à votre avocat; la certification du centre de données et les protocoles de développement économique de la Virginie relèvent du propriétaire.

Comment le Canada traite-t-il les mêmes travaux?

Pour les autres provinces, voir taxe de vente provinciale.

Exemple

En dollars américains, arrondis et illustratifs. Tout ce qui est nommé est intégré au bâtiment.

Nouvelle salle de données près de Dallas

Une startup de refroidissement liquide signe un contrat de fourniture et d'installation de 10 000 000 $ pour des CDU, des collecteurs et la tuyauterie de la boucle secondaire dans une nouvelle salle d'un centre de données admissible certifié au Texas (8,25 % : 6,25 % pour l'État, 2 % local). Les matériaux coûtent 6 000 000 $ et viennent de fournisseurs hors du Texas, sans taxe du Texas.

• Contrat à forfait : taxe d'utilisation de 495 000 $ (375 000 $ pour l'État, 120 000 $ local). La startup ne facture rien au propriétaire et, selon le critère de l'acheteur ci-dessus, le formulaire 01-929 du propriétaire ne couvrirait pas ses matériaux.
• Contrat ventilé (7 000 000 $ de matériaux, 3 000 000 $ de main-d'œuvre) : la startup achète avec un certificat de revente, accepte le formulaire 01-929 du propriétaire et perçoit seulement la taxe locale, soit 140 000 $. La main-d'œuvre n'est pas taxée.
• Case des grands projets cochée : 0 $.

Modernisation d'une salle refroidie à l'air au Texas

La même startup convertit une salle existante d'un autre site au Texas pour 2 000 000 $ (1 200 000 $ de matériaux, 800 000 $ de main-d'œuvre). C'est une rénovation : la startup achète les 1 200 000 $ de matériaux avec un certificat de revente et perçoit 8,25 % sur la totalité des 2 000 000 $, soit 165 000 $, quel que soit le type de contrat, et le formulaire 01-929 ne couvre pas ces travaux.

Appareillage de commutation et UPS dans le comté de Loudoun

Un fabricant vend 2 000 000 $ d'appareillage de commutation et 1 000 000 $ d'UPS à l'entrepreneur général qui construit un centre de données admissible en Virginie (6 %). Sans formulaire ST-11A valide au moment de la vente, la taxe est de 180 000 $. Avec le formulaire ST-11A et la lettre du Department, les UPS qui desservent la charge informatique sont exonérés; si 10 % de la charge de l'appareillage de commutation alimente l'éclairage et les systèmes d'incendie, la taxe est de 12 000 $. Si le fabricant installe lui-même l'équipement et vend surtout à d'autres, il devient le consommateur et doit la taxe sur le prix coûtant de fabrication : un coût de 1 800 000 $ donne 108 000 $ avant toute exonération.

Votre situation est différente?

• Serveurs, équipement réseau, intégration en baie, livraisons directes ou installations amovibles : taxe de vente sur les serveurs, l'installation et l'entretien.
• Moment de constatation du revenu sur un chantier de plusieurs années : contrats à long terme pour de l'équipement sur mesure.
• Taxe sur les activités commerciales (B&O) de l'État de Washington, CAT de l'Ohio ou CAT de l'Oregon sur les recettes de contrats : taxes sur les recettes brutes dans d'autres États.
• Taxe d'utilisation jamais payée, ou taxe jamais perçue sur des contrats ventilés : rattraper la taxe de vente non perçue.
• Permis dans un nouvel État : quand vous devez percevoir la taxe de vente, ou vendeurs étrangers et taxe de vente pour un fabricant étranger; calendrier des déclarations : produire les déclarations de taxe de vente.
• CDU, appareillage de commutation ou UPS importés : tarifs et droits sur l'équipement importé.
• Équipes dans d'autres États : impôt sur le revenu des entreprises dans d'autres États et impôt municipal sur le revenu en Ohio pour les équipes itinérantes.
• Installation dans un centre de données canadien : taxe de vente provinciale et TPS/TVH pour les vendeurs non résidents.
• Plusieurs États, une modernisation ou un produit fabriqué : nos services fiscaux pour centres de données. Nos CPA vous inscrivent, produisent les déclarations de taxe de vente et d'utilisation dans chaque État et mettent en place une tenue de livres par chantier qui sépare les matériaux, les accessoires fixes et la main-d'œuvre.