یہ کس کے لیے ہے
- کینیڈین کارپوریشن کے حصص بیچنے والے مالکان
- خریدار اور سرمایہ کار جو اس کا کنٹرول لے رہے ہیں
- بک کیپرز جو کنٹرول بدلنے پر کھاتے بند کرتے ہیں
یہاں شامل نہیں
- فروخت پر خود ٹیکس، حصص بمقابلہ اثاثے، اور عمر بھر کی سرمایہ جاتی منافع کی چھوٹ
- غیر ملکی سرمایہ کار جو فنڈنگ راؤنڈ میں CCPC حیثیت ختم کر دیتے ہیں
- باقاعدہ سال کے اختتام کا انتخاب اور GST/HST کا سال
- کیوبیک اور البرٹا کے کارپوریٹ گوشوارے تفصیل سے
کیا کنٹرول بدلنے سے فرضی سال کا اختتام ہوتا ہے؟
ہاں، اگر تبدیلی قانون کی تعریف کے مطابق کنٹرول کا حصول ہو (یعنی کنٹرول بدلنا)۔ جب کوئی شخص یا افراد کا گروپ کارپوریشن کا کنٹرول حاصل کرتا ہے تو کارپوریشن کا ٹیکس سال اس وقت سے فوراً پہلے ختم سمجھا جاتا ہے، اور نیا ٹیکس سال اسی وقت شروع ہوتا ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 249(4))۔ قانون اس محرک کو نقصان پر پابندی کا واقعہ (loss restriction event) کہتا ہے؛ کارپوریشن کے لیے اس کا مطلب ہے شخص یا افراد کے گروپ کا کنٹرول حاصل کرنا۔ کارپوریشن کو یہ بھی سمجھا جاتا ہے کہ اس کی کوئی مقررہ مالی مدت نہیں، اس لیے نئے سال کا اختتام نیا انتخاب ہے۔
تین باتیں آتی ہیں: عموماً مختصر سال کا اضافی T2، اسی لمحے پر کھاتوں کی بندش (cut-off)، اور اس کے بعد پرانے نقصانات اور بعض جائیدادوں کی قدروں کے استعمال پر حدیں۔
یہ تب لاگو ہوتا ہے جب کوئی حصص خریدے یا نئے حصص کے لیے سبسکرائب کرے۔ کاروبار کے اثاثے یا کلائنٹس کی فہرست خریدنے سے بیچنے والی کارپوریشن کا ٹیکس سال ختم نہیں ہوتا۔ حصص خریدنے کے بعد کارپوریشن اپنی ٹیکس تاریخ برقرار رکھتی ہے، اس لیے مختصر سال کا گوشوارہ اور اس پر ٹیکس کارپوریشن کے پاس ہی رہتے ہیں، جو اب خریدار کے کنٹرول میں ہے۔ اگر کارپوریشن صرف کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) بنی یا نہ رہی، اور کنٹرول نہیں بدلا، تو الگ قاعدہ لاگو ہے (ذیلی سیکشن 249(3.1)، نیچے)۔
معاملہ سادہ نہیں اگر:
- بندش باقاعدہ سال کے اختتام کے قریب ہو، جہاں دو انتخابات (سات دن کی توسیع اور اصل بندش کا وقت) کنٹرول سے پہلے والے سال کے T2 میں کیے جاتے ہیں، اس لیے وہ گوشوارہ جمع ہونے سے پہلے طے کرنے ہوتے ہیں؛
- بندش ہو چکی ہو اور مختصر سال کا T2 یا اس کے کھاتے مکمل نہ ہوں؛
- کنٹرول کسی گروپ کو، یا حصص کے تبادلے یا انضمام کے ذریعے منتقل ہو؛
- فروخت ہونے والے حصص اس ہولڈنگ کمپنی کے ہوں جو آپریٹنگ کارپوریشن کی مالک ہے؛
- کارپوریشن کے پاس غیر استعمال شدہ نقصانات، غیر ادا شدہ بونس یا حصص دار کا قرض ہو؛
- کارپوریشن کیوبیک یا البرٹا میں گوشوارہ جمع کراتی ہو، جن کا اپنا کارپوریٹ ٹیکس ہے۔
بندش سے پہلے یہ جمع کریں:
- بندش کی تاریخ، اور دن کا وقت اگر اہم ہو سکتا ہو؛
- خریداری کا معاہدہ: بندش کی تاریخ، بندش کے گوشوارے کی تاریخ، اور جمع شدہ بونس اور قرضوں کی ادائیگی کون کرتا ہے؛
- پہلے اور بعد کا حصص کا رجسٹر، کسی حصص دار یا ووٹنگ کے معاہدے، آپشنز یا قابل تبدیل نوٹس کے ساتھ؛
- آخری داخل شدہ T2 اور اس کا نقصان کا شیڈول؛
- بندش کی تاریخ تک بینک، کارڈ اور قرض کی اسٹیٹمنٹس، وصول طلب اور قابل ادا کی فہرستیں، انوینٹری کی گنتی اور پے رول کا ریکارڈ؛
- غیر ادا شدہ بونس، اجرت اور چھٹی کی تنخواہ کی فہرست۔
کنٹرول کا حصول کیا ہے، اور کیا نہیں؟
کنٹرول عموماً بورڈ کی اکثریت منتخب کرنے کی صلاحیت ہے، اس لیے جواب اس سے طے ہوتا ہے کہ ووٹ کس کے پاس ہیں، اور کن حصص کی اقسام اور معاہدوں کے تحت۔
- ووٹنگ کنٹرول۔ قانون یہاں "کنٹرول" کی تعریف نہیں کرتا۔ کنٹرول کے حصول کے بعد نقصانات سے متعلق CRA کا آرکائیو شدہ بلیٹن اسے بورڈ کے انتخاب میں ووٹوں کی اکثریت کے حق سے جوڑتا ہے (IT-302R3)۔ اس کے لیے عموماً ووٹ والے حصص کے نصف سے زیادہ چاہییں، جو ایک سے زیادہ خریداریوں میں جمع ہو سکتے ہیں۔ موجودہ حصص خریدنا اور نئے حصص کے لیے سبسکرائب کرنا، دونوں سے ایسا ہو سکتا ہے۔ نئے حصص یا جزوی خریداری سے شامل ہونے کا ذکر مالک کو شامل کرنا یا ہٹانا میں ہے۔
- گروپ۔ ایک گروپ مل کر کنٹرول حاصل کر سکتا ہے، مثلاً جب اس کے اراکین اپنے حصص سے مشترکہ ووٹ دینے یا مل کر کام کرنے پر متفق ہوں۔ وہی بلیٹن کہتا ہے کہ یہ ہمیشہ حقائق کا سوال ہے۔
- بالواسطہ کنٹرول۔ کنٹرول مادر کمپنی کے ذریعے منتقل ہوتا ہے: جو ہولڈنگ کارپوریشن کا کنٹرول حاصل کرے وہ اس کے زیر کنٹرول کارپوریشنوں کا بھی کنٹرول حاصل کرتا ہے (ذیلی سیکشن 256(6.1))۔ اس لیے ہولڈنگ کمپنی کے حصص بیچنے سے آپریٹنگ کمپنی کا بھی فرضی سال کا اختتام ہو سکتا ہے، اور ایسی ہر کارپوریشن اپنا مختصر سال کا T2 جمع کراتی ہے۔
- آپشنز اور اسی طرح کے حقوق۔ حصص خریدنے کے حقوق، جیسے آپشنز، وارنٹس یا قابل تبدیل نوٹس، کو پہلے ہی استعمال شدہ سمجھا جا سکتا ہے جب انہیں حاصل کرنے کا ایک بڑا مقصد نقصان کی حدوں سے بچنا ہو (ذیلی سیکشن 256(8))۔
- حصول نہیں۔ دوسری صورتوں کے علاوہ، ذیلی سیکشن 256(7) کنٹرول کو صرف اس وجہ سے حاصل نہیں مانتا کہ حصص ایسے شخص سے خریدے گئے جس سے خریدار فوراً پہلے متعلقہ تھا (مثلاً والدین اور بچہ)، یا کارپوریشن سے پہلے ہی متعلقہ شخص نے خریدے، یا کسی ترکے نے موت پر لیے، یا ترکے سے مرحوم کے کسی متعلقہ شخص نے لیے۔ یہ استثنا اس تعلق کو نظر انداز کرتے ہیں جو صرف حصص خریدنے کے حق کی وجہ سے ہو، اس لیے آپشنز اور قابل تبدیل نوٹس کو کسی پیشہ ور سے پڑھوانا چاہیے۔ "متعلقہ" کی تعریف سیکشن 251 میں ہے۔
- فرضی حصول۔ انضمام یا حصص کے تبادلے کو کنٹرول کا حصول فرض کیا جا سکتا ہے، چاہے کوئی حصص نہ خریدے (ذیلی سیکشن 256(7))۔
- اثاثوں کی فروخت۔ کاروبار کے حصص کی بجائے اثاثے خریدنے سے بیچنے والے کا کنٹرول نہیں لیا جاتا۔ حصص بمقابلہ اثاثوں کی فروخت کے لیے دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔
کیا ذیلی سیکشن 249(3.1) کے تحت ٹیکس سال کا اختتام وہی فرضی اختتام ہے؟
نہیں۔ ذیلی سیکشن 249(3.1) ٹیکس سال تب ختم کرتا ہے جب کارپوریشن کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) بنے یا نہ رہے، کنٹرول کے حصول کے علاوہ کسی وجہ سے۔ اگر تبدیلی کنٹرول کے حصول سے ہو تو اس کی جگہ ذیلی سیکشن 249(4) لاگو ہوتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 249)۔
| کنٹرول کا حصول، 249(4) | CCPC حیثیت کی تبدیلی، 249(3.1) | |
|---|---|---|
| محرک | کوئی شخص یا گروپ کنٹرول حاصل کرتا ہے | کارپوریشن CCPC بنتی ہے یا نہیں رہتی، کنٹرول کے حصول کے بغیر |
| تبدیلی کا لمحہ | بندش کے دن کا آغاز، جب تک کارپوریشن اصل وقت کا انتخاب نہ کرے (256(9)) | اصل لمحہ؛ دن کے آغاز کا قاعدہ CCPC ٹیسٹ پر لاگو نہیں ہوتا |
| T2 صفحہ 1 | لائنیں 063 اور 065 | لائن 066 |
| خط کے ذریعے انتخاب جب تبدیلی سال کے اختتام کے بعد سات دن کے اندر ہو | پیراگراف 249(4)(b) | پیراگراف 249(3.1)(c) |
| نقصان اور جائیداد پر پابندیاں | ہاں | نہیں۔ اگر کنٹرول بھی حاصل ہوا ہو تو اس کی جگہ 249(4) لاگو ہوتا ہے، اپنی پابندیوں کے ساتھ |
لائنوں کے نمبر T2 گائیڈ سے ہیں؛ دن کے آغاز کا قاعدہ ذیلی سیکشن 256(9) ہے۔ ایسا فنڈنگ راؤنڈ جو کسی اسٹارٹ اپ کا کنٹرول غیر مقیم افراد کو دے، CCPC حیثیت ختم کر سکتا ہے اور کنٹرول کا حصول بھی ہو سکتا ہے۔ اگر دونوں ہوں تو 249(4) لاگو ہوتا ہے؛ کون سا لاگو ہوتا ہے اس کے لیے دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کے سبب CCPC حیثیت کھونا۔
پرانا سال کب ختم ہوتا ہے، اور کیا بندش کا دن اس میں شامل ہے؟
پہلے سے طے شدہ طور پر پرانا سال بندش کے دن سے پہلے والے دن کے اختتام پر ختم ہوتا ہے، اس لیے بندش کا دن نئے سال کا حصہ ہے۔ ذیلی سیکشن 256(9) کسی دن کے خاص وقت پر حاصل کیے گئے کنٹرول کو اس دن کے آغاز پر حاصل شدہ مانتا ہے، اور سال اسی لمحے سے فوراً پہلے ختم ہوتا ہے۔
کارپوریشن اس قاعدے سے باہر ہونے کا انتخاب کر سکتی ہے: کنٹرول سے فوراً پہلے ختم ہونے والے سال کے گوشوارے کے ساتھ نوٹ شامل کرے، اور T2 کی لائن 065 پر گھنٹے اور منٹ درج کرے (T2 گائیڈ، لائنیں 063 اور 065)۔ تب پرانا سال اصل وقت سے فوراً پہلے ختم ہوتا ہے، اس لیے بندش کے دن کے اس سے پہلے کے گھنٹے پرانے سال میں رہتے ہیں اور کھاتوں کو اسی دن کے اندر بند کرنا ہوتا ہے۔ پہلے سے طے شدہ قاعدے میں بندش ایک تاریخ ہے؛ انتخاب کے تحت وہ تاریخ اور وقت ہے۔
میرا معمول کا سال کا اختتام بندش سے چند دن پہلے ہے: کیا میں اضافی مختصر سال سے بچ سکتا ہوں؟
کبھی کبھی۔ اگر کارپوریشن کا باقاعدہ سال کنٹرول حاصل ہونے سے پہلے 7 دن کے اندر ختم ہوا تھا تو وہ اس سال کو حصول سے فوراً پہلے ختم کرنے کا انتخاب کر سکتی ہے، تاکہ درمیان کے دن الگ مختصر سال نہ بنیں (پیراگراف 249(4)(b)؛ T2 گائیڈ)۔
- انتخاب اس سال کے T2 میں کیا جاتا ہے، پیراگراف 249(4)(b) کا حوالہ دینے والے خط کے ساتھ، اس لیے اس گوشوارے کے جمع ہونے سے پہلے فیصلہ کریں۔
- اگر اسی مدت میں کوئی اور نقصان پر پابندی کا واقعہ ہوا ہو تو یہ دستیاب نہیں۔
- توسیع شدہ سال کا T2 توسیع شدہ اختتام کے چھ ماہ بعد واجب ہے۔
- دن کنٹرول کے وقت سے پیچھے گنے جاتے ہیں، جو بندش کے دن کا آغاز ہے جب تک کارپوریشن نے اصل وقت کا انتخاب نہ کیا ہو۔ جب بندش مدت کے کنارے پر ہو تو گوشوارہ تیار کرنے والے کے ساتھ مل کر دن گنیں۔
میں کون سا اضافی T2 جمع کراؤں، اور وہ کب واجب ہے؟
کارپوریشن اس مختصر سال کا T2 جمع کراتی ہے جو کنٹرول منتقل ہونے سے فوراً پہلے ختم ہوتا ہے، اس سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد واجب (CRA: کب جمع کرانا ہے)۔ اگر کنٹرول کارپوریشن کے باقاعدہ ٹیکس سال کے پہلے دن حاصل ہو تو فرضی اختتام اس کا باقاعدہ اختتام ہے اور کوئی اضافی مختصر سال نہیں بنتا؛ نقصان اور جائیداد کے قواعد پھر بھی لاگو ہوتے ہیں۔ ایسے دن اصل وقت کا انتخاب کرنے سے پہلے گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھیں۔ اگر سال مہینے کے آخری دن ختم ہو تو واجب تاریخ بعد کے چھٹے مہینے کا آخری دن ہے؛ ورنہ چھٹے مہینے کا وہی دن۔ ہفتہ وار تعطیل یا CRA کی تسلیم شدہ چھٹی پر آنے والی تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔ صفحہ 1 پر لائن 063 میں yes لکھیں اور لائن 065 میں حصول کی تاریخ درج کریں۔
مختصر سال کے گوشوارے کو بھی مکمل سال جتنی احتیاط چاہیے:
- گوشوارے۔ مختصر سال کے اپنے مالی گوشوارے اور GIFI چاہییں؛ دیکھیں سال کے اختتام کے مالی گوشوارے۔
- نقصانات اور نامزدگیاں۔ T2 گائیڈ کنٹرول کے حصول کے بعد نقصان کے قواعد کو Schedule 4 اور لائنوں 063 اور 065 کی طرف بھیجتی ہے، اور سرمایہ جاتی جائیداد کی نامزدگیاں Schedule 6 پر جاتی ہیں (T2 گائیڈ، باب 3)۔
- تناسب سے دعوے۔ 365 دن سے کم کے ٹیکس سال میں عموماً سرمائے کی لاگت کا الاؤنس سال کے دنوں کو 365 پر تقسیم کر کے تناسب سے لگایا جاتا ہے (وہی گائیڈ، Schedule 8)۔ چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد، جو کسی اور کارپوریشن سے وابستہ نہ ہونے والی کارپوریشن کے لیے $500,000 ہے، 51 ہفتے سے چھوٹے سال کے لیے تناسب سے کم کی جاتی ہے (T2 گائیڈ، باب 4)۔ کنٹرول کے وقت سے کارپوریشن ان دوسری کارپوریشنوں سے وابستہ ہو سکتی ہے جنہیں خریدار کنٹرول کرتا ہے (ذیلی سیکشن 256(1))، اور وابستہ CCPCs ایک ہی کاروباری حد بانٹتی ہیں (ذیلی سیکشن 125(3))۔ اگر مختصر سال اور اگلا سال دونوں ایک ہی کیلنڈر سال میں ختم ہوں اور کارپوریشن دونوں میں کسی دوسری CCPC سے وابستہ ہو تو بعد کے سال کی حد دونوں سالوں کی حدوں میں سے کم تر پر محدود ہوتی ہے (ذیلی سیکشن 125(5))۔ غیر مقیم یا پبلک کمپنی کا خریدار CCPC حیثیت بالکل ختم کر سکتا ہے؛ دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کے سبب CCPC حیثیت کھونا۔
مختصر سال کا ٹیکس گوشوارے سے پہلے واجب ہے: زیادہ تر کارپوریشنوں کے لیے سال کے اختتام کے 2 ماہ بعد، یا ایسی CCPC کے لیے 3 ماہ جو CRA کی شرائط پوری کرے (CRA: آخری تاریخیں)۔ آخری تاریخیں اور دیر سے جمع کرانے کے جرمانے کسی بھی T2 کی طرح چلتے ہیں؛ دیکھیں سال کے اختتام کی بندش کی چیک لسٹ۔ بندش کے بعد خریدار کے کنٹرول میں کارپوریشن یہ گوشوارہ جمع کراتی ہے، اس لیے بیچنے والے کے دور کا ریکارڈ اسے تیار کرنے والے تک پہنچنا چاہیے۔
نئے سال کا اختتام کون سا ہوگا، اور کیا CRA کی منظوری چاہیے؟
نیا سال کنٹرول کے وقت شروع ہوتا ہے اور 53 ہفتے کے اندر کسی بھی تاریخ کو ختم ہو سکتا ہے، CRA کی منظوری کے بغیر (T2 گائیڈ، لائنیں 063 اور 065؛ Income Tax Act، ذیلی سیکشن 249.1(1))۔ منتخب تاریخ کارپوریشن کے سال کا اختتام بن جاتی ہے، اور نئے سال کا پہلا T2 اس کے چھ ماہ بعد واجب ہے۔
صحیح تاریخ نئے مالک کے رپورٹنگ کیلنڈر اور پہلے نئے سال کی لمبائی پر منحصر ہے۔ جو تاریخ پہلے نئے سال کو چھوٹا رکھے اس سے ایک اور مختصر سال کا گوشوارہ بنتا ہے: جون کی بندش کے بعد دسمبر کا اختتام رکھنے سے پہلا نیا سال تقریباً چھ ماہ کا ہوتا ہے۔
اس کے بعد سال کا اختتام بدلنے کے لیے CRA کی منظوری چاہیے، جب تک قانون خود سال ختم نہ کرے (CRA: ٹیکس سال کا تعین)۔ دیکھیں سال کا اختتام چننا یا بدلنا، جس میں GST/HST کا سال بھی ہے۔
کنٹرول کی تاریخ پر مجھے کون سے کھاتے چاہییں؟
کھاتوں کو اس لمحے پر سخت بندش (cut-off) چاہیے جب پرانا سال ختم ہو، اور نئے سال کے لیے صاف ابتدائی پوزیشن۔ مختصر سال کو اپنے آپ میں مکمل ہونا چاہیے: بندش پر بیلنس شیٹ، اور پرانے سال کے پہلے دن سے وہاں تک نفع و نقصان کا گوشوارہ۔
- بندش مقرر کریں۔ بندش کے دن سے پہلے والے دن کا اختتام، یا اصل وقت اگر کارپوریشن نے اس کا انتخاب کیا ہو۔
- مہینے کے آخر پر نہیں، بندش کی تاریخ پر حسابات ملائیں۔ ہر بینک، کارڈ اور قرض کا اکاؤنٹ، اس دن کے بیلنس کے ساتھ۔
- فروخت اور خریداریاں کاٹ دیں۔ بندش تک کمائی گئی آمدنی اور ہونے والے اخراجات درج کریں، اور غیر بل شدہ کام، غیر ادا شدہ بل، سود، اجرت، چھٹی کی تنخواہ اور بونس جمع کریں۔ دیکھیں نقد یا استحقاقی اکاؤنٹنگ۔
- بندش پر کھلی چیزوں کی فہرست بنائیں۔ وصول طلب رقوم، قابل ادا رقوم، انوینٹری کی گنتی اور پیشگی ادا کی گئی چیزیں۔
- متعلقہ فریق کے بیلنس درست کریں۔ حصص دار کا قرض اور بیچنے والوں کو یا ان سے واجب رقوم۔ دیکھیں حصص دار کے قرض کا اکاؤنٹ۔
- مختصر مدت کے لیے amortization درج کریں۔ T2 سرمائے کی لاگت کا الاؤنس الگ سے تناسب سے لگاتا ہے؛ دیکھیں کارپوریٹ کھاتوں میں amortization اور CCA۔
- مختصر سال کے گوشوارے اور GIFI تیار کریں، پھر اختتامی بیلنس نئے سال میں اس کے ابتدائی بیلنس کے طور پر آگے لے جائیں۔
فروخت کا معاہدہ اپنی بندش کے گوشوارے کی تاریخ اور طریقہ رکھ سکتا ہے۔ ٹیکس سال کا اختتام قانون کے مطابق ہوتا ہے، معاہدے کے مطابق نہیں، اس لیے دونوں میں کوئی فرق ہو تو اسے ملانا اور دستاویزی بنانا ضروری ہے۔ بندش کے عمومی مراحل سال کے اختتام کی بندش کی چیک لسٹ میں ہیں۔
کیا فرضی سال کے اختتام پر جمع شدہ بونس اور تنخواہیں پھر بھی قابل کٹوتی ہیں؟
وہ مختصر سال میں تب ہی قابل کٹوتی ہیں اگر اس سال کے اختتام کے 180 دن کے اندر ادا ہو جائیں؛ جو رقم تب بھی غیر ادا ہو وہ اس سال میں کٹوتی بنتی ہے جس میں ادا ہو۔ ذاتی خدمات کے کاروبار (personal services business) کی آمدنی میں قاعدہ زیادہ سخت ہے: کارپوریشن کے ملازم کو ادائیگی صرف تب قابل کٹوتی ہے جب وہ اسی سال میں ادا ہو (پیراگراف 18(1)(p))۔ ذیلی سیکشن 78(4) کے تحت کسی عہدے یا ملازمت کی تنخواہ، اجرت یا دوسرا معاوضہ جو ٹیکس سال کے اختتام کے بعد 180 ویں دن تک غیر ادا ہو، اس سال میں خرچ نہیں مانا جاتا، اور اس سال میں مانا جاتا ہے جس میں ادا ہو۔ معقول چھٹی یا تعطیل کی تنخواہ اس قاعدے سے باہر ہے۔
گنتی فرضی سال کے اختتام سے شروع ہوتی ہے، باقاعدہ اختتام سے نہیں۔ بندش کے بعد کارپوریشن کب ادا کرتی ہے، یہ خریدار کے اختیار میں ہے۔ فروخت کا معاہدہ اکثر بتاتا ہے کہ جمع شدہ بونس کون ادا کرتا ہے اور کب تک؛ دونوں صورتوں میں جمع شدہ رقم مختصر سال میں درج ہوتی ہے۔ بونس کا عمومی قاعدہ چھوٹے کاروبار کی حد تک بونس میں ہے۔
کنٹرول کی تبدیلی پر نقصانات اور سرمایہ جاتی جائیداد کا کیا ہوتا ہے؟
پرانے نقصانات کنٹرول کے وقت سے محدود ہو جاتے ہیں، اور کچھ جائیداد کی قدر مختصر سال میں دوبارہ لگائی جاتی ہے۔ مختصر سال تبدیلی سے پہلے ختم ہوتا ہے، اس لیے نقصان کی حدیں بعد کے سالوں پر لاگو ہوتی ہیں، جبکہ جائیداد کی ایڈجسٹمنٹس مختصر سال میں آتی ہیں۔ سیکشن 111 کے تحت:
| مد | کنٹرول کی تبدیلی کا اثر |
|---|---|
| پچھلے سالوں کے net capital losses | بعد کے سالوں میں کٹوتی نہیں ہو سکتی (111(4)(a)) |
| پچھلے سالوں کے non-capital اور farm losses | صرف وہ حصہ باقی رہتا ہے جو کاروبار چلانے سے آیا۔ یہ بعد میں صرف اسی کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں، یا ایسے دوسرے کاروبار کے مقابلے میں جس کی آمدنی تقریباً پوری طرح ملتی جلتی جائیدادوں یا خدمات سے ہو، قابل کٹوتی ہے، اور صرف اس صورت میں جب کاروبار پورے سال منافع کے لیے یا منافع کی معقول توقع کے ساتھ چلایا گیا ہو (111(5)(a)) |
| نئے سالوں کے نقصانات جو پچھلے سالوں میں پیچھے لے جائے جائیں | Net capital losses تبدیلی کے پار پیچھے نہیں لے جائے جا سکتے (111(4)(b))۔ Non-capital اور farm losses میں صرف کاروباری نقصان کا حصہ، اسی کاروبار یا ملتے جلتے کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں، اور صرف اس صورت میں جب نقصان کے سال اور پچھلے سال میں کاروبار پورے سال منافع کے لیے یا منافع کی معقول توقع کے ساتھ چلایا گیا ہو (111(5)(b)) |
| سرمایہ جاتی جائیداد جس کی قیمت اس کی ٹیکس لاگت سے کم ہو (فرسودگی کے قابل نہیں) | لاگت کو قیمت تک گھٹایا جاتا ہے، اور نقصان مختصر سال میں تسلیم ہوتا ہے (111(4)(c)، (d)) |
| فرسودگی کے قابل جائیداد کی ایسی کلاس جس کی باقی ٹیکس قدر (undepreciated capital cost) اس کی جائیدادوں کی کل قدر سے زیادہ ہو | کلاس کی کل مارکیٹ قدر سے زیادہ رقم، مختصر سال کے لیے دوسری صورت میں اجازت شدہ سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کو گھٹا کر، مختصر سال میں کٹوتی بنتی ہے (111(5.1)) |
| مشکوک قرضوں کا الاؤنس | کوئی اجازت نہیں؛ جس رقم کا وہ احاطہ کرتا اسے مختصر سال میں ڈوبے ہوئے قرض کے طور پر کٹوتی میں لیا جاتا ہے (111(5.3)) |
| تبدیلی سے پہلے کے 12 ماہ میں خریدی گئی فرسودگی کے قابل جائیداد | اگر یہ اس کاروبار میں استعمال یا اس کے لیے حاصل نہیں کی گئی تھی جو کارپوریشن اس 12 ماہ کی مدت سے پہلے ہی چلا رہی تھی، اور خریداری سے پہلے کی مدت میں کارپوریشن یا کسی وابستہ شخص کے پاس مسلسل نہیں تھی، تو سرمائے کی لاگت کے الاؤنس اور کریڈٹس کے لیے اسے تبدیلی کے بعد حاصل کردہ مانا جاتا ہے (13(24)) |
| غیر دعویٰ شدہ SR&ED پول | تبدیلی کے بعد صرف اس کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں، جس سے متعلق ہے یا ملتے جلتے کاروبار کے مقابلے میں، قابل کٹوتی، اور صرف اس صورت میں جب وہ کاروبار پورے سال منافع کے لیے یا منافع کی معقول توقع کے ساتھ چلایا گیا ہو (37(1)(h)، (6.1)) |
| غیر استعمال شدہ سرمایہ کاری ٹیکس کریڈٹس | اس کاروبار کی آمدنی پر ٹیکس تک محدود جس نے انہیں کمایا، یا ملتے جلتے کاروبار کی (127(9.1)، (9.2)) |
| سرمایہ جاتی جائیداد جس کی قیمت اس کی ٹیکس لاگت سے زیادہ ہو | کارپوریشن مختصر سال کے گوشوارے میں، یا اس سال کے تشخیص کے نوٹس یا ٹیکس واجب نہ ہونے کے نوٹس کے 90 دن کے اندر مقررہ فارم پر، اسے نامزد کر سکتی ہے تاکہ اسے بیچا اور دوبارہ خریدا گیا سمجھا جائے، اس کی لاگت اور قیمت کے درمیان کسی رقم پر۔ انتخاب کے دونوں طرف ٹیکس کے نتائج ہیں (111(4)(e)) |
یہ قواعد نقصان کے شیڈولز، جاری رہنے والے کاروبار، کسی بھی SR&ED یا کریڈٹ کے آگے منتقل شدہ اعداد، اور اثاثوں کی قدر پر منحصر ہیں، اور نامزدگی کی ایک مقررہ مدت ہے، اس لیے بندش سے پہلے اعداد کا پیشہ ورانہ جائزہ لیں۔ نقصانات کے وسیع قواعد کاروباری نقصانات میں ہیں۔
کیا صوبہ گوشوارہ جمع کرانے کا طریقہ بدلتا ہے؟
کیوبیک اور البرٹا کے سوا ہر صوبے اور علاقے میں CRA کارپوریشن ٹیکس چلاتا ہے، اس لیے وفاقی مختصر سال کا T2 صوبائی ٹیکس بھی لے جاتا ہے (CRA: صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس)۔
کیوبیک اور البرٹا اپنا نظام چلاتے ہیں۔ جب تک مستثنیٰ نہ ہو، جس کارپوریشن کا ٹیکس سال کے دوران البرٹا میں مستقل ادارہ تھا وہ البرٹا کا گوشوارہ (AT1) جمع کراتی ہے، ٹیکس سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر (Alberta: کارپوریٹ انکم ٹیکس؛ Alberta Corporate Tax Act، سیکشن 36(1))۔ جس کارپوریشن پر کیوبیک کا گوشوارہ (CO-17) جمع کرانا لازم ہو، عموماً جس کا کیوبیک میں ادارہ ہو، وہ اسے Revenu Québec کے پاس جمع کراتی ہے چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو، سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر، کیوبیک کے اپنے قواعد کے تحت۔ وفاقی T2 جمع کرانے سے پہلے تصدیق کر لیں کہ ہر ایک مختصر سال کو کیسے لیتا ہے۔
مثال
یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔
30 جون کو حصص فروخت، 31 دسمبر کو سال کا اختتام
اونٹاریو کی ایک کارپوریشن کا سال 31 دسمبر کو ختم ہوتا ہے۔ اس کے حصص 30 جون کو بیچے جاتے ہیں، اور کارپوریشن اصل وقت کا انتخاب نہیں کرتی۔
- کنٹرول 30 جون کے آغاز پر حاصل شدہ مانا جاتا ہے، اس لیے پرانا سال 29 جون کو ختم ہوتا ہے۔ مختصر سال کا T2 1 جنوری سے 29 جون تک کا احاطہ کرتا ہے اور 29 دسمبر کو واجب ہے۔
- نیا سال 30 جون سے شروع ہوتا ہے۔ اگر خریدار 31 دسمبر رکھتا ہے تو اگلا گوشوارہ 30 جون سے 31 دسمبر، یعنی 185 دن کا احاطہ کرتا ہے، اور اگلے 30 جون کو واجب ہے۔
- 29 جون کو جمع شدہ C$30,000 کا بونس، جو 26 دسمبر، یعنی 180 ویں دن تک غیر ادا ہے، اس سال میں کٹوتی بنتا ہے جس میں ادا ہو، مختصر سال میں نہیں۔ یہ فرض کیا گیا ہے کہ یہ ذاتی خدمات کے کاروبار کی ادائیگی نہیں ہے۔
30 جون کے سال کے اختتام کے چار دن بعد حصص فروخت
ایک کارپوریشن کا سال 30 جون کو ختم ہوتا ہے اور اس کے حصص 4 جولائی کو بیچے جاتے ہیں۔ کنٹرول 4 جولائی کے آغاز پر حاصل شدہ مانا جاتا ہے، اور باقاعدہ سال اس سے سات دن کے اندر پہلے ختم ہوا تھا۔
- انتخاب کے بغیر کارپوریشن 30 جون کو ختم ہونے والے سال کا T2 جمع کراتی ہے، جو 31 دسمبر کو واجب ہے، اور 1 جولائی سے 3 جولائی کے لیے دوسرا T2، جو 3 جنوری کو واجب ہے۔
- 30 جون کے T2 میں انتخاب کے ساتھ ایک ہی گوشوارہ پچھلی 1 جولائی سے 3 جولائی تک کے سال کا احاطہ کرتا ہے، جو 3 جنوری کو واجب ہے۔ نیا سال 4 جولائی سے شروع ہوتا ہے۔
نقصانات 80% کے خریدار سے ملتے ہیں
ایک کارپوریشن کے پاس سافٹ ویئر سپورٹ کے کاروبار سے C$400,000 کے non-capital نقصانات ہیں۔ ایک خریدار 80% ووٹ والے حصص حاصل کرتا ہے۔ یہ فرض کرتے ہوئے کہ تمام حصص برابر ووٹ دیتے ہیں اور کوئی معاہدہ ووٹ نہیں بدلتا، یہ بورڈ منتخب کرنے کے لیے کافی ہے، اس لیے کنٹرول حاصل ہو گیا۔
- تبدیلی سے پہلے کے نقصانات صرف سپورٹ کے کاروبار کی آمدنی کے مقابلے میں، یا ملتے جلتے کاروبار کی، اور صرف ان سالوں میں جب وہ کاروبار منافع کے لیے یا منافع کی معقول توقع کے ساتھ چلایا جائے، استعمال ہو سکتے ہیں۔
- اگر خریدار وہ کاروبار بند کر کے کوئی غیر متعلق کاروبار لے آئے تو C$400,000 غیر متعلق آمدنی کو نہیں بچا سکتے۔
- بندش سے پہلے کا مختصر سال محدود نہیں: اس کا اپنا منافع اب بھی نقصانات استعمال کر سکتا ہے۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- کنٹرول ہاتھ بدلنے والا ہے، یا ابھی بدلا ہے: بندش کی تاریخ، سات دن کا انتخاب، مختصر سال کے کھاتے اور اضافی T2 سب ساتھ طے ہوتے ہیں۔ بندش سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- بندش گزر چکی ہے اور مختصر سال کا T2 یا اس کے کھاتے مکمل نہیں، یا کھاتے بندش کی تاریخ سے نہیں ملائے جا سکتے: دیکھیں تاخیر شدہ کھاتے نمٹانا، اور مختصر مدت کے سیٹ کے لیے حساب کتاب میں مدد۔
- کوئی غیر ملکی سرمایہ کار شامل ہو رہا ہے: CCPC حیثیت بھی ختم ہو سکتی ہے، اور دونوں ہوں تو کنٹرول کے حصول کا قاعدہ لاگو ہوتا ہے۔ دیکھیں غیر ملکی سرمایہ کاروں کے سبب CCPC حیثیت کھونا اور کینیڈین اسٹارٹ اپ کے فنڈنگ راؤنڈ سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی۔
- آپ فروخت پر خود ٹیکس جاننا چاہتے ہیں: دیکھیں اپنا کاروبار بیچنا۔
- نئے حصص یا جزوی خریداری: دیکھیں مالک کو شامل کرنا یا ہٹانا۔
- آپ اثاثے یا کاروبار خرید رہے ہیں، حصص نہیں: دیکھیں موجودہ کاروبار خریدنا۔
- بیچنے والے کا حصص دار کا قرض واجب ہے: دیکھیں حصص دار کا قرض نئے مالک کو منتقل کرنا۔
- فروخت کی بندش کے گرد ڈیویڈنڈ کا منصوبہ ہے: دیکھیں سال کے اختتام سے پہلے یا بعد ڈیویڈنڈ۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| کنٹرول حاصل کرنے کے سال کے اختتام کے انتخاب کی مدت نقصان کی پابندی کے واقعے سے اس مدت کے اندر قائم شدہ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کو، اس سال کے گوشوارے پر انتخاب کے ذریعے واقعے کے وقت تک بڑھایا جا سکتا ہے، subsection 249(4)(b) کے تابع | 7 دن | Income Tax Act: شق 249(4)(b) جانچا گیا |
| T2 گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ ہر کارپوریشن کے ٹیکس سال کے اختتام سے، بشمول فرضی مختصر سال | چھ ماہ | CRA: اپنا کارپوریشن انکم ٹیکس گوشوارہ کب جمع کرانا ہے جانچا گیا |
| وفاقی چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد ایسی CCPC کے لیے زیادہ سے زیادہ جو کسی دوسری کارپوریشن سے وابستہ نہ ہو؛ وابستہ کارپوریشنوں میں تقسیم ہوتی ہے اور $10 ملین سے زیادہ قابل ٹیکس سرمائے یا $50,000 سے زیادہ غیر فعال (passive) آمدنی پر کم ہوتی ہے؛ 51 ہفتوں سے کم کے ٹیکس سالوں کے لیے تناسب سے؛ مہنگائی کے ساتھ ایڈجسٹ نہیں ہوتی | $500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025، باب 4 جانچا گیا |
| ٹیکس سال کی وہ لمبائی جس سے کم ہونے پر چھوٹے کاروبار کی کٹوتی کی کاروباری حد تناسب سے کم کی جاتی ہے جس کارپوریشن کا ٹیکس سال اس مدت سے چھوٹا ہو، اس کی کاروباری حد کو سال کے دنوں کے 365 سے تناسب سے کم کیا جاتا ہے | 51 ہفتے | CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 4، لائن 410 جانچا گیا |
| کارپوریٹ ٹیکس کی بقایا رقم کی عمومی آخری تاریخ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کے بعد، آمدنی ٹیکس کے اکثر بقایا جات کے لیے | 2 ماہ | CRA: کارپوریٹ انکم ٹیکس ادائیگیوں کی آخری تاریخیں جانچا گیا |
| اہل CCPC کے ٹیکس کی بقایا رقم کی آخری تاریخ کارپوریٹ ٹیکس سال کے اختتام کے بعد، اگر CRA کی CCPC شرائط پوری ہوں | 3 ماہ | CRA: کارپوریٹ انکم ٹیکس ادائیگیوں کی آخری تاریخیں جانچا گیا |
| کارپوریشن کی مالی مدت کی زیادہ سے زیادہ لمبائی کارپوریشن کی مالی مدت شروع ہونے کے بعد اس سے زیادہ لمبی نہیں ہو سکتی؛ کنٹرول کے حصول کے بعد نیا سال اس حد کے اندر کسی بھی تاریخ پر ختم ہو سکتا ہے اور اس کے لیے CRA کی منظوری درکار نہیں | 53 ہفتے | Income Tax Act، پیراگراف 249.1(1)(a) جانچا گیا |
| ٹیکس سال کے اختتام کے بعد کے وہ دن جن کے اندر جمع شدہ تنخواہ، اجرت یا بونس ادا ہونی چاہیے تاکہ اس سال میں اس کی کٹوتی ہو سکے کسی عہدے یا ملازمت کی تنخواہ، اجرت یا دوسرا معاوضہ، سوائے معقول چھٹی کی تنخواہ یا تنخواہ مؤخر کرنے کے انتظام کے تحت مؤخر رقم کے؛ ٹیکس سال کے آخری دن سے گنا جاتا ہے، جو کنٹرول کے حصول کے بعد فرضی سال کا اختتام ہوتا ہے | 180 دن | Income Tax Act، ذیلی سیکشن 78(4) جانچا گیا |
| کنٹرول کے حصول پر سرمائے کی جائیداد کی نامزدگی کی آخری تاریخ نقصان کی پابندی کے واقعے سے ٹھیک پہلے ختم ہونے والے ٹیکس سال کے گوشوارے میں اہل جائیداد نامزد کرنے کا متبادل؛ مدت اس وقت شروع ہوتی ہے جب تشخیص یا بغیر ٹیکس اطلاع بھیجی جائے | 90 دن | Income Tax Act, شق 111(4)(e) جانچا گیا |
| البرٹا میں کارپوریشن کا گوشوارہ جمع کرانے کی مدت Alberta Corporate Tax Act کے ذیلی سیکشن 36(1) کے تحت ٹیکس سال کے اختتام کے بعد؛ جمع کرانے کے قانونی استثنا لاگو ہوتے ہیں۔ | چھ ماہ | البرٹا میں کارپوریشن کا گوشوارہ جمع کرانے کی مدت جانچا گیا |
| کیوبیک میں کارپوریشن کا گوشوارہ جمع کرانے کی مدت ٹیکس سال کے اختتام کے بعد؛ Revenu Québec کا CO-17.G، سیکشن 3.5.2۔ | چھ ماہ | کیوبیک میں کارپوریشن کا گوشوارہ جمع کرانے کی مدت جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 1 (لائنیں 060 تا 066)
- Income Tax Act، سیکشن 249 (ٹیکس سال)
- Income Tax Act، سیکشن 249.1 (مالی مدت)
- Income Tax Act، سیکشن 251.2 (نقصان پر پابندی کا واقعہ)
- Income Tax Act، سیکشن 256 (کنٹرول کا حصول، دن کے آغاز کا قاعدہ)
- Income Tax Act، سیکشن 111 (نقصان پر پابندی کے واقعے کے بعد نقصانات)
- Income Tax Act، سیکشن 78 (غیر ادا شدہ معاوضہ)
- Income Tax Act، سیکشن 251 (متعلقہ افراد، حصص خریدنے کے حقوق)
- Income Tax Act، سیکشن 125 (کاروباری حد)
- CRA: آرکائیو شدہ IT-302R3، کنٹرول کے حصول کے بعد کارپوریشن کے نقصانات
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 3 (نقصانات، Schedule 4، Schedule 8)
- CRA: T2 کارپوریشن انکم ٹیکس گائیڈ، باب 4 (کاروباری حد)
- CRA: اپنا کارپوریشن انکم ٹیکس گوشوارہ کب جمع کرانا ہے
- CRA: اپنی کارپوریشن کا ٹیکس سال معلوم کرنا
- CRA: کارپوریٹ انکم ٹیکس ادائیگیوں کی آخری تاریخیں
- CRA: صوبائی اور علاقائی کارپوریشن ٹیکس
- Alberta: کارپوریٹ انکم ٹیکس
- Alberta Corporate Tax Act، سیکشن 36(1)
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔