Dành cho ai
- Chủ sở hữu bán cổ phần của một công ty tại Canada
- Bên mua và nhà đầu tư nắm quyền kiểm soát một công ty tại Canada
- Nhân viên ghi sổ phải khóa sổ khi quyền kiểm soát thay đổi
Không đề cập ở đây
- Thuế trên chính giao dịch bán, bán cổ phần hay bán tài sản, và mức miễn thuế lãi vốn trọn đời
- Nhà đầu tư nước ngoài làm mất tư cách CCPC trong vòng gọi vốn
- Chọn ngày kết thúc năm thuế thường xuyên và năm GST/HST
- Chi tiết tờ khai công ty của Quebec và Alberta
Thay đổi quyền kiểm soát có tạo ra ngày kết thúc năm thuế được coi là hay không?
Có, nếu thay đổi đó là thay đổi quyền kiểm soát (acquisition of control) theo định nghĩa của Đạo luật. Khi một người hoặc một nhóm người nắm quyền kiểm soát một công ty, năm thuế của công ty được coi là kết thúc ngay trước thời điểm đó, và một năm thuế mới bắt đầu từ thời điểm đó (Income Tax Act, subsection 249(4)). Đạo luật gọi yếu tố kích hoạt này là sự kiện hạn chế khoản lỗ (loss restriction event); với một công ty, đó là quyền kiểm soát bị một người hoặc một nhóm người nắm giữ. Công ty cũng được coi là chưa có kỳ tài chính cố định, nên ngày kết thúc năm mới là một lựa chọn hoàn toàn mới.
Có ba hệ quả: thường là phải nộp thêm một tờ khai T2 cho năm thuế ngắn, phải chốt sổ tại đúng thời điểm đó, và có giới hạn đối với cách dùng các khoản lỗ cũ và giá trị của một số tài sản sau đó.
Quy tắc này áp dụng khi có người mua hoặc đăng ký mua cổ phần. Mua tài sản của doanh nghiệp hoặc danh sách khách hàng thì không làm kết thúc năm thuế của công ty bán. Sau khi mua cổ phần, công ty giữ nguyên lịch sử thuế, nên tờ khai năm thuế ngắn và số thuế trên đó vẫn thuộc về công ty, lúc này nằm dưới quyền kiểm soát của bên mua. Nếu công ty chỉ trở thành hoặc không còn là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC), mà không có thay đổi quyền kiểm soát, thì áp dụng một quy tắc khác (subsection 249(3.1), nói ở dưới).
Trường hợp không còn đơn giản nếu:
- ngày hoàn tất giao dịch gần ngày kết thúc năm thuế thường lệ, khi hai lựa chọn (gia hạn bảy ngày và giờ hoàn tất thực tế) được thực hiện trong tờ khai T2 của năm trước khi đổi quyền kiểm soát, nên phải quyết định trước khi nộp tờ khai đó;
- giao dịch đã hoàn tất nhưng tờ khai T2 năm thuế ngắn hoặc sổ sách của nó chưa xong;
- quyền kiểm soát chuyển cho một nhóm người, hoặc qua hoán đổi cổ phần hay sáp nhập;
- cổ phần được bán là của một công ty holding sở hữu công ty hoạt động;
- công ty có khoản lỗ chưa dùng, tiền thưởng chưa trả hoặc khoản vay của cổ đông;
- công ty nộp tờ khai tại Quebec hoặc Alberta, nơi tự quản lý thuế công ty.
Chuẩn bị trước khi hoàn tất giao dịch:
- ngày hoàn tất, và giờ trong ngày nếu có thể quan trọng;
- hợp đồng mua bán: ngày hoàn tất, ngày của bảng quyết toán, và ai trả tiền thưởng và khoản vay đã dồn tích;
- sổ đăng ký cổ đông trước và sau giao dịch, kèm mọi thỏa thuận cổ đông hoặc biểu quyết, quyền chọn hoặc giấy nợ chuyển đổi;
- tờ khai T2 đã nộp gần nhất và bảng kê khoản lỗ;
- sao kê ngân hàng, thẻ và khoản vay, danh sách khoản phải thu và khoản phải trả, kiểm kê hàng tồn kho và hồ sơ tiền lương đến ngày hoàn tất;
- danh sách tiền thưởng, tiền lương và tiền nghỉ phép chưa trả.
Thế nào là nắm quyền kiểm soát, và thế nào thì không?
Quyền kiểm soát nói chung là khả năng bầu đa số thành viên hội đồng quản trị, nên ai nắm quyền biểu quyết, theo loại cổ phần và thỏa thuận nào, sẽ quyết định câu trả lời.
- Quyền kiểm soát bằng biểu quyết. Đạo luật không định nghĩa "control" ở đây. Bản tin lưu trữ của CRA về khoản lỗ sau khi thay đổi quyền kiểm soát gắn khái niệm này với quyền có đa số phiếu khi bầu hội đồng quản trị (IT-302R3). Điều đó thường cần hơn một nửa số cổ phần có quyền biểu quyết, và có thể được tích lũy qua nhiều lần mua. Mua cổ phần hiện có hoặc đăng ký mua cổ phần mới đều có thể đạt được điều này. Việc mua vào qua cổ phần mới hoặc mua lại một phần được nói trong thêm hoặc loại bỏ một chủ sở hữu.
- Nhóm người. Một nhóm có thể cùng nắm quyền kiểm soát, ví dụ khi các thành viên thỏa thuận cùng biểu quyết hoặc cùng hành động. Bản tin trên cho biết đây luôn là vấn đề về sự việc thực tế.
- Quyền kiểm soát gián tiếp. Quyền kiểm soát đi qua công ty mẹ: ai nắm quyền kiểm soát một công ty holding cũng nắm quyền kiểm soát các công ty mà nó kiểm soát (subsection 256(6.1)). Vì vậy bán cổ phần của một công ty holding cũng có thể tạo ngày kết thúc năm thuế được coi là cho công ty hoạt động, và mỗi công ty như vậy nộp tờ khai T2 năm thuế ngắn riêng.
- Quyền chọn và các quyền tương tự. Quyền mua cổ phần, như quyền chọn, warrant hoặc giấy nợ chuyển đổi, có thể được coi là đã thực hiện khi một mục đích chính của việc có chúng là để tránh giới hạn khoản lỗ (subsection 256(8)).
- Không phải là nắm quyền kiểm soát. Trong số các trường hợp khác, subsection 256(7) coi quyền kiểm soát là không bị nắm giữ chỉ vì cổ phần được mua từ người mà bên mua có quan hệ liên quan ngay trước đó (ví dụ cha mẹ và con), bởi người đã có quan hệ liên quan với công ty, bởi di sản khi có người mất, hoặc từ di sản bởi người có quan hệ với người đã mất. Các ngoại lệ này bỏ qua mối quan hệ chỉ tồn tại vì có quyền mua cổ phần, nên quyền chọn và giấy nợ chuyển đổi cần chuyên gia xem xét. "Related" được định nghĩa trong điều 251.
- Thay đổi được coi là có. Sáp nhập hoặc hoán đổi cổ phần có thể được coi là thay đổi quyền kiểm soát dù không ai mua cổ phần (subsection 256(7)).
- Bán tài sản. Mua tài sản của doanh nghiệp thay vì cổ phần thì không nắm quyền kiểm soát bên bán. Về bán cổ phần so với bán tài sản, xem bán doanh nghiệp của bạn.
Kết thúc năm thuế theo subsection 249(3.1) có giống ngày kết thúc năm thuế được coi là này không?
Không. Subsection 249(3.1) kết thúc năm thuế khi một công ty trở thành hoặc không còn là công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) vì một lý do không phải thay đổi quyền kiểm soát. Nếu thay đổi quyền kiểm soát gây ra sự thay đổi, thì subsection 249(4) áp dụng thay thế (Income Tax Act, section 249).
| Thay đổi quyền kiểm soát, 249(4) | Thay đổi tư cách CCPC, 249(3.1) | |
|---|---|---|
| Yếu tố kích hoạt | Một người hoặc một nhóm nắm quyền kiểm soát | Công ty trở thành hoặc không còn là CCPC, không có thay đổi quyền kiểm soát |
| Thời điểm thay đổi | Đầu ngày hoàn tất, trừ khi công ty chọn thời điểm thực tế (256(9)) | Thời điểm thực tế; quy tắc đầu ngày không áp dụng cho việc kiểm tra CCPC |
| Trang 1 của T2 | Dòng 063 và 065 | Dòng 066 |
| Lựa chọn bằng thư khi thay đổi xảy ra trong vòng bảy ngày sau ngày kết thúc năm | Paragraph 249(4)(b) | Paragraph 249(3.1)(c) |
| Hạn chế về khoản lỗ và tài sản | Có | Không. Nếu quyền kiểm soát cũng bị nắm giữ, thì 249(4) áp dụng thay thế, cùng các hạn chế của nó |
Số dòng lấy từ hướng dẫn T2; quy tắc đầu ngày là subsection 256(9). Một vòng gọi vốn khiến người không cư trú nắm quyền kiểm soát một startup có thể chấm dứt tư cách CCPC và đồng thời là thay đổi quyền kiểm soát. Nếu xảy ra cả hai, 249(4) chi phối; xem mất tư cách CCPC vì nhà đầu tư nước ngoài để biết quy tắc nào áp dụng.
Năm cũ kết thúc khi nào, và ngày hoàn tất có thuộc năm cũ không?
Mặc định, năm cũ kết thúc vào cuối ngày trước ngày hoàn tất, nên ngày hoàn tất thuộc về năm mới. Subsection 256(9) coi quyền kiểm soát nắm giữ vào một thời điểm cụ thể trong ngày là nắm giữ từ đầu ngày đó, và năm kết thúc ngay trước thời điểm này.
Công ty có thể chọn không áp dụng quy tắc đó bằng cách kèm một ghi chú trong tờ khai của năm kết thúc ngay trước khi đổi quyền kiểm soát, và điền giờ và phút vào dòng 065 của T2 (hướng dẫn T2, dòng 063 và 065). Khi đó năm cũ kết thúc ngay trước thời điểm thực tế, nên các giờ của ngày hoàn tất trước thời điểm đó vẫn thuộc năm cũ và sổ sách cần chốt trong chính ngày đó. Theo mặc định, mốc chốt là một ngày; khi chọn lựa chọn này, mốc chốt là ngày và giờ.
Ngày kết thúc năm thông thường của tôi cách ngày hoàn tất vài ngày: tôi có tránh được một năm thuế ngắn bổ sung không?
Đôi khi có. Nếu năm thuế thường lệ của công ty kết thúc trong vòng 7 ngày trước khi quyền kiểm soát bị nắm giữ, công ty có thể chọn kết thúc năm đó ngay trước thay đổi, để những ngày ở giữa không trở thành một năm thuế ngắn riêng (paragraph 249(4)(b); hướng dẫn T2).
- Lựa chọn này được thực hiện trong tờ khai T2 của năm đó, bằng một thư viện dẫn paragraph 249(4)(b), nên hãy quyết định trước khi nộp tờ khai ấy.
- Không thể chọn nếu một sự kiện hạn chế khoản lỗ khác đã xảy ra trong cùng khoảng thời gian.
- Tờ khai T2 của năm được kéo dài đến hạn nộp sáu tháng sau ngày kết thúc kéo dài.
- Số ngày được đếm ngược từ thời điểm đổi quyền kiểm soát, tức là đầu ngày hoàn tất, trừ khi công ty đã chọn thời điểm thực tế. Khi ngày hoàn tất nằm sát mép của khoảng thời gian, hãy đếm số ngày cùng người chuẩn bị tờ khai.
Tôi phải nộp tờ khai T2 bổ sung nào, và hạn nộp khi nào?
Công ty nộp tờ khai T2 cho năm thuế ngắn kết thúc ngay trước khi quyền kiểm soát chuyển giao, đến hạn sáu tháng sau ngày kết thúc năm đó (CRA: khi nào nộp). Nếu quyền kiểm soát bị nắm giữ vào ngày đầu tiên của năm thuế thường lệ của công ty, ngày kết thúc năm được coi là chính là ngày kết thúc năm thường lệ và không phát sinh năm thuế ngắn bổ sung; các quy tắc về khoản lỗ và tài sản vẫn áp dụng. Hãy hỏi người chuẩn bị tờ khai trước khi chọn thời điểm thực tế vào một ngày như vậy. Nếu năm kết thúc vào ngày cuối của một tháng, hạn nộp là ngày cuối của tháng thứ sáu sau đó; nếu không thì là cùng ngày của tháng thứ sáu. Hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được CRA công nhận sẽ chuyển sang ngày làm việc kế tiếp. Ở trang 1, trả lời Yes tại dòng 063 và điền ngày thay đổi quyền kiểm soát vào dòng 065.
Tờ khai năm thuế ngắn cần cẩn trọng như một năm đầy đủ:
- Báo cáo. Năm thuế ngắn cần báo cáo và GIFI riêng; xem báo cáo tài chính cuối năm.
- Khoản lỗ và việc chỉ định. Hướng dẫn T2 chuyển quy tắc về khoản lỗ sau khi thay đổi quyền kiểm soát sang Schedule 4 và các dòng 063 và 065, và việc chỉ định tài sản vốn nằm trên Schedule 6 (hướng dẫn T2, Chương 3).
- Khoản được tính theo tỷ lệ. Năm thuế dưới 365 ngày nói chung tính khấu hao theo quy định của CRA (CCA) theo tỷ lệ số ngày trong năm trên 365 (cùng hướng dẫn, Schedule 8). Hạn mức doanh nghiệp của khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ, $500.000 đối với công ty không liên kết với công ty khác, được tính theo tỷ lệ cho năm thuế ngắn hơn 51 tuần (hướng dẫn T2, Chương 4). Kể từ thời điểm đổi quyền kiểm soát, công ty có thể liên kết với các công ty khác do bên mua kiểm soát (subsection 256(1)), và các CCPC liên kết dùng chung một hạn mức doanh nghiệp (subsection 125(3)). Nếu năm thuế ngắn và năm kế tiếp cùng kết thúc trong một năm dương lịch và công ty liên kết với một CCPC khác trong cả hai năm, hạn mức của năm sau bị giới hạn ở mức thấp hơn trong hai hạn mức của hai năm (subsection 125(5)). Bên mua là người không cư trú hoặc công ty đại chúng có thể chấm dứt hoàn toàn tư cách CCPC; xem mất tư cách CCPC vì nhà đầu tư nước ngoài.
Thuế của năm thuế ngắn đến hạn trước tờ khai: 2 tháng sau ngày kết thúc năm với hầu hết các công ty, hoặc 3 tháng với CCPC đáp ứng điều kiện của CRA (CRA: hạn nộp). Hạn nộp và tiền phạt nộp trễ vận hành như với mọi tờ khai T2; xem danh sách kiểm tra khi khóa sổ cuối năm. Sau khi hoàn tất, công ty, dưới quyền kiểm soát của bên mua, nộp tờ khai này, nên hồ sơ từ thời bên bán cần đến được người chuẩn bị tờ khai.
Năm mới lấy ngày kết thúc nào, và tôi có cần CRA chấp thuận không?
Năm mới bắt đầu từ thời điểm đổi quyền kiểm soát và có thể kết thúc vào bất kỳ ngày nào trong vòng 53 tuần, không cần CRA chấp thuận (hướng dẫn T2, dòng 063 và 065; Income Tax Act, subsection 249.1(1)). Ngày được chọn trở thành ngày kết thúc năm của công ty, và tờ khai T2 đầu tiên của năm mới đến hạn sáu tháng sau ngày đó.
Ngày phù hợp phụ thuộc vào lịch báo cáo của chủ sở hữu mới và độ dài của năm mới đầu tiên. Ngày khiến năm mới đầu tiên ngắn sẽ dẫn đến thêm một tờ khai năm thuế ngắn: giữ ngày kết thúc năm là tháng 12 sau khi hoàn tất vào tháng 6 khiến năm mới đầu tiên dài khoảng sáu tháng.
Sau đó, thay đổi ngày kết thúc năm cần CRA chấp thuận, trừ khi chính Đạo luật làm kết thúc năm thuế (CRA: xác định năm thuế). Xem chọn hoặc đổi ngày kết thúc năm, nội dung này cũng nói về năm GST/HST.
Tôi cần những sổ sách nào tại ngày đổi quyền kiểm soát?
Sổ sách cần một mốc chốt cứng tại đúng thời điểm năm cũ kết thúc và một vị thế đầu kỳ sạch cho năm mới. Năm thuế ngắn phải tự đứng được: một bảng cân đối kế toán tại mốc chốt và một báo cáo kết quả kinh doanh từ ngày đầu tiên của năm cũ đến mốc đó.
- Xác định mốc chốt. Cuối ngày trước ngày hoàn tất, hoặc thời điểm thực tế nếu công ty đã chọn.
- Đối chiếu đến ngày chốt, không phải cuối tháng. Mọi tài khoản ngân hàng, thẻ và khoản vay, dùng số dư của ngày đó.
- Chốt doanh thu và chi mua. Ghi thu nhập đã kiếm được và chi phí đã phát sinh đến mốc chốt, và dồn tích công việc chưa lập hóa đơn, hóa đơn chưa trả, tiền lãi, tiền lương, tiền nghỉ phép và tiền thưởng. Xem kế toán tiền mặt hay dồn tích.
- Liệt kê các khoản còn mở tại mốc chốt. Khoản phải thu, khoản phải trả, kiểm kê hàng tồn kho và khoản trả trước.
- Chốt số dư với bên liên quan. Khoản vay của cổ đông và mọi khoản phải trả cho hoặc phải thu từ bên bán. Xem tài khoản khoản vay của cổ đông.
- Ghi khấu hao của kỳ ngắn. T2 tính CCA theo tỷ lệ một cách riêng; xem khấu hao và CCA trong sổ sách công ty.
- Lập báo cáo và GIFI của năm thuế ngắn, rồi chuyển số dư cuối sang năm mới làm số dư đầu kỳ.
Hợp đồng mua bán có thể đặt ngày và phương pháp lập bảng quyết toán riêng. Ngày kết thúc năm thuế theo Đạo luật, không theo hợp đồng, nên mọi khác biệt giữa hai bên cần được đối chiếu và ghi lại. Các bước khóa sổ chung có trong danh sách kiểm tra khi khóa sổ cuối năm.
Tiền thưởng và tiền lương dồn tích tại ngày kết thúc năm được coi là có còn được khấu trừ không?
Chúng chỉ được khấu trừ trong năm thuế ngắn nếu được trả trong vòng 180 ngày sau khi năm đó kết thúc; khoản vẫn chưa trả sau đó được khấu trừ trong năm trả. Thu nhập từ doanh nghiệp dịch vụ cá nhân thì chặt hơn: tiền trả cho nhân viên của công ty chỉ được khấu trừ nếu trả ngay trong năm đó (paragraph 18(1)(p)). Theo subsection 78(4), tiền lương, tiền công hoặc thù lao khác cho một chức vụ hay công việc vẫn chưa trả vào ngày thứ 180 sau khi năm thuế kết thúc được coi là không phát sinh trong năm đó, mà phát sinh trong năm được trả. Tiền nghỉ phép hoặc nghỉ lễ hợp lý nằm ngoài quy tắc này.
Việc đếm bắt đầu từ ngày kết thúc năm được coi là, không phải ngày kết thúc năm thường lệ. Sau khi hoàn tất, bên mua kiểm soát thời điểm công ty trả. Hợp đồng mua bán thường ghi ai trả tiền thưởng dồn tích và trước khi nào; dù thế nào, khoản dồn tích vẫn được ghi trong năm thuế ngắn. Quy tắc chung về tiền thưởng có trong tiền thưởng xuống đến hạn mức doanh nghiệp nhỏ.
Điều gì xảy ra với khoản lỗ và tài sản vốn khi quyền kiểm soát thay đổi?
Các khoản lỗ cũ bị hạn chế từ thời điểm đổi quyền kiểm soát, và một số tài sản được định giá lại trong năm thuế ngắn. Năm thuế ngắn kết thúc trước thay đổi, nên giới hạn khoản lỗ tác động lên các năm sau, còn điều chỉnh tài sản rơi vào năm thuế ngắn. Theo section 111:
| Mục | Tác động của thay đổi quyền kiểm soát |
|---|---|
| Lỗ vốn ròng của các năm trước | Không thể khấu trừ trong các năm sau (111(4)(a)) |
| Lỗ không phải vốn và lỗ nông nghiệp của các năm trước | Chỉ phần phát sinh từ việc điều hành một doanh nghiệp được giữ lại. Phần này chỉ được khấu trừ sau đó đối với thu nhập từ chính doanh nghiệp đó, hoặc một doanh nghiệp khác có thu nhập gần như hoàn toàn từ các tài sản hoặc dịch vụ tương tự, và chỉ khi doanh nghiệp được điều hành vì lợi nhuận hoặc với kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận suốt cả năm (111(5)(a)) |
| Khoản lỗ của các năm mới chuyển ngược về các năm trước | Lỗ vốn ròng không thể chuyển ngược qua thời điểm thay đổi (111(4)(b)). Lỗ không phải vốn và lỗ nông nghiệp chỉ phần lỗ kinh doanh, đối với thu nhập từ chính doanh nghiệp đó hoặc doanh nghiệp tương tự, và chỉ khi doanh nghiệp được điều hành vì lợi nhuận hoặc với kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận suốt cả năm lỗ và năm trước đó (111(5)(b)) |
| Tài sản vốn có giá trị thấp hơn giá vốn tính thuế (không khấu hao được) | Giá vốn được ghi giảm xuống bằng giá trị, với khoản lỗ được ghi nhận trong năm thuế ngắn (111(4)(c), (d)) |
| Nhóm tài sản khấu hao có giá trị thuế còn lại (giá vốn chưa khấu hao) vượt tổng giá trị của các tài sản trong nhóm | Phần vượt so với tổng giá trị thị trường của nhóm, trừ khấu hao theo quy định của CRA (CCA) vốn được phép cho năm thuế ngắn, được khấu trừ trong năm thuế ngắn (111(5.1)) |
| Khoản dự phòng nợ khó đòi | Không được phép; số tiền mà khoản dự phòng lẽ ra bao gồm được khấu trừ như nợ xấu trong năm thuế ngắn (111(5.3)) |
| Tài sản khấu hao mua trong 12 tháng trước thay đổi | Nếu tài sản không được dùng hoặc mua để dùng trong một doanh nghiệp mà công ty đã điều hành trước khoảng 12 tháng đó, và công ty hay người liên kết không giữ nó suốt khoảng thời gian trước khi mua, thì tài sản được coi là mua sau thay đổi, về CCA và các khoản tín thuế (13(24)) |
| Quỹ SR&ED chưa khai | Sau thay đổi, chỉ được khấu trừ đối với thu nhập của doanh nghiệp mà nó liên quan, hoặc doanh nghiệp tương tự, và chỉ khi doanh nghiệp đó được điều hành vì lợi nhuận hoặc với kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận suốt cả năm (37(1)(h), (6.1)) |
| Tín thuế đầu tư chưa dùng | Giới hạn ở số thuế trên thu nhập từ doanh nghiệp đã tạo ra chúng, hoặc doanh nghiệp tương tự (127(9.1), (9.2)) |
| Tài sản vốn có giá trị cao hơn giá vốn tính thuế | Công ty có thể chỉ định tài sản đó, trong tờ khai năm thuế ngắn hoặc trên biểu mẫu quy định trong vòng 90 ngày sau thông báo ấn định thuế hoặc thông báo không có thuế phải nộp của năm đó, để coi như đã bán và mua lại với số tiền nằm giữa giá vốn và giá trị. Lựa chọn này có hệ quả về thuế dù thế nào (111(4)(e)) |
Các quy tắc này phụ thuộc vào bảng kê khoản lỗ, doanh nghiệp tiếp tục hoạt động, mọi khoản SR&ED hay tín thuế chuyển sang năm sau và giá trị của tài sản, và việc chỉ định có khung thời gian cố định, nên các con số cần chuyên gia xem xét trước khi hoàn tất giao dịch. Các quy tắc rộng hơn về khoản lỗ có trong khoản lỗ kinh doanh.
Tỉnh bang có làm thay đổi hồ sơ phải nộp không?
Ở mọi tỉnh bang và vùng lãnh thổ trừ Quebec và Alberta, CRA quản lý thuế công ty, nên tờ khai T2 liên bang của năm thuế ngắn cũng bao gồm thuế cấp tỉnh bang (CRA: thuế công ty cấp tỉnh bang và vùng lãnh thổ).
Quebec và Alberta tự quản lý. Trừ khi được miễn, công ty có cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Alberta trong năm tính thuế nộp tờ khai Alberta (AT1), đến hạn trong vòng sáu tháng sau khi năm tính thuế kết thúc (Alberta: thuế thu nhập công ty; Alberta Corporate Tax Act, section 36(1)). Công ty bắt buộc nộp tờ khai Quebec (CO-17), nói chung là công ty có cơ sở tại Quebec, nộp cho Revenu Québec dù không có thuế phải nộp, trong vòng sáu tháng sau ngày kết thúc năm, theo quy định riêng của Quebec. Hãy xác nhận mỗi nơi xử lý năm thuế ngắn thế nào trước khi nộp tờ khai T2 liên bang.
Ví dụ
Các ví dụ này mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Canada.
Cổ phần bán ngày 30 tháng 6, năm thuế kết thúc ngày 31 tháng 12
Một công ty ở Ontario có năm thuế kết thúc ngày 31 tháng 12. Cổ phần được bán ngày 30 tháng 6, và công ty không chọn thời điểm thực tế.
- Quyền kiểm soát được coi là nắm giữ từ đầu ngày 30 tháng 6, nên năm cũ kết thúc ngày 29 tháng 6. Tờ khai T2 năm thuế ngắn bao gồm từ ngày 1 tháng 1 đến ngày 29 tháng 6 và đến hạn ngày 29 tháng 12.
- Năm mới bắt đầu ngày 30 tháng 6. Nếu bên mua giữ ngày 31 tháng 12, tờ khai tiếp theo bao gồm từ ngày 30 tháng 6 đến ngày 31 tháng 12, tức 185 ngày, đến hạn ngày 30 tháng 6 năm sau.
- Khoản tiền thưởng C$30.000 dồn tích đến ngày 29 tháng 6 và vẫn chưa trả vào ngày 26 tháng 12, ngày thứ 180, được khấu trừ trong năm trả, không phải trong năm thuế ngắn. Giả định đây không phải khoản trả của doanh nghiệp dịch vụ cá nhân.
Cổ phần bán bốn ngày sau ngày kết thúc năm 30 tháng 6
Một công ty có năm thuế kết thúc ngày 30 tháng 6 và cổ phần được bán ngày 4 tháng 7. Quyền kiểm soát được coi là nắm giữ từ đầu ngày 4 tháng 7, và năm thuế thường lệ đã kết thúc trong vòng bảy ngày trước đó.
- Nếu không có lựa chọn, công ty nộp tờ khai T2 cho năm kết thúc ngày 30 tháng 6, đến hạn ngày 31 tháng 12, và một tờ khai T2 thứ hai cho từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 3 tháng 7, đến hạn ngày 3 tháng 1.
- Nếu có lựa chọn trong tờ khai T2 ngày 30 tháng 6, một tờ khai bao gồm năm từ ngày 1 tháng 7 năm trước đến ngày 3 tháng 7, đến hạn ngày 3 tháng 1. Năm mới bắt đầu ngày 4 tháng 7.
Khoản lỗ gặp bên mua nắm 80%
Một công ty có C$400.000 lỗ không phải vốn từ một doanh nghiệp hỗ trợ phần mềm. Một bên mua nắm 80% cổ phần có quyền biểu quyết. Giả định mọi cổ phần có quyền biểu quyết ngang nhau và không thỏa thuận nào chuyển quyền biểu quyết, đó là đủ để bầu hội đồng quản trị, nên quyền kiểm soát bị nắm giữ.
- Các khoản lỗ từ trước thay đổi chỉ có thể bù thu nhập từ doanh nghiệp hỗ trợ, hoặc doanh nghiệp tương tự, và chỉ trong những năm doanh nghiệp đó được điều hành vì lợi nhuận hoặc với kỳ vọng hợp lý về lợi nhuận.
- Nếu bên mua đóng doanh nghiệp đó và đưa vào một doanh nghiệp không liên quan, C$400.000 không thể che chắn thu nhập của doanh nghiệp không liên quan.
- Năm thuế ngắn trước khi hoàn tất không bị hạn chế: lợi nhuận của chính năm đó vẫn có thể dùng các khoản lỗ.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Quyền kiểm soát sắp đổi chủ, hoặc vừa đổi: ngày chốt, lựa chọn bảy ngày, sổ sách năm thuế ngắn và tờ khai T2 bổ sung được giải quyết cùng nhau. Hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty trước khi hoàn tất giao dịch.
- Giao dịch đã hoàn tất mà tờ khai T2 năm thuế ngắn hoặc sổ sách chưa xong, hoặc sổ sách không đối chiếu được đến ngày chốt: xem bù sổ sách quá hạn, và hỗ trợ ghi sổ kế toán cho bộ sổ kỳ ngắn.
- Một nhà đầu tư nước ngoài đang mua vào: tư cách CCPC cũng có thể chấm dứt, và quy tắc thay đổi quyền kiểm soát chi phối khi xảy ra cả hai. Xem mất tư cách CCPC vì nhà đầu tư nước ngoài và chỉnh đốn hồ sơ thuế trước khi một startup Canada gọi vốn.
- Bạn muốn biết thuế trên chính giao dịch bán: xem bán doanh nghiệp của bạn.
- Cổ phần mới hoặc mua vào một phần: xem thêm hoặc loại bỏ một chủ sở hữu.
- Bạn đang mua tài sản hoặc một doanh nghiệp, không phải cổ phần: xem mua một doanh nghiệp đang hoạt động.
- Bên bán được nợ một khoản vay của cổ đông: xem chuyển khoản vay của cổ đông cho chủ sở hữu mới.
- Có kế hoạch chia cổ tức quanh thời điểm hoàn tất: xem chia cổ tức trước hay sau ngày kết thúc năm.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn lựa chọn ngày kết thúc năm khi bị mua lại quyền kiểm soát Ngày kết thúc năm thuế của công ty đã được xác lập trong khoảng thời gian này trước sự kiện hạn chế lỗ có thể được kéo dài đến thời điểm xảy ra sự kiện bằng lựa chọn trên tờ khai của năm đó, tùy thuộc subsection 249(4)(b) | 7 ngày | Income Tax Act: paragraph 249(4)(b) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai T2 Kể từ cuối mỗi năm thuế của công ty, gồm cả năm thuế ngắn được coi là phát sinh | Sáu tháng | CRA: Khi nào nộp tờ khai thuế thu nhập công ty Đã kiểm tra |
| Hạn mức doanh nghiệp để hưởng khấu trừ doanh nghiệp nhỏ ở cấp liên bang Mức tối đa cho CCPC không liên kết với công ty khác; được chia cho các công ty liên kết và giảm khi vốn chịu thuế vượt $10 triệu hoặc thu nhập thụ động vượt $50.000; tính theo tỷ lệ cho năm thuế dưới 51 tuần; không điều chỉnh theo lạm phát | $500.000 | CRA: Hướng dẫn thuế thu nhập công ty T2 năm 2025, Chương 4 Đã kiểm tra |
| Độ dài năm thuế mà dưới mức đó giới hạn doanh nghiệp của khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ được tính theo tỷ lệ Công ty có năm thuế ngắn hơn khoảng thời gian này sẽ tính giới hạn doanh nghiệp theo tỷ lệ số ngày trong năm trên 365 | 51 tuần | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 4, line 410 Đã kiểm tra |
| Ngày đến hạn nộp số thuế công ty còn lại thông thường Sau ngày kết thúc năm thuế của công ty, đối với hầu hết số thuế thu nhập còn nợ | 2 tháng | CRA: Hạn nộp thuế thu nhập công ty Đã kiểm tra |
| Ngày đến hạn nộp số thuế còn lại của CCPC đủ điều kiện Sau ngày kết thúc năm thuế của công ty, nếu đáp ứng các điều kiện CCPC của CRA | 3 tháng | CRA: Hạn nộp thuế thu nhập công ty Đã kiểm tra |
| Độ dài tối đa của kỳ tài chính của công ty Kỳ tài chính của một công ty không được kéo dài quá thời hạn này kể từ ngày bắt đầu; sau khi quyền kiểm soát công ty được chuyển giao, năm tài chính mới có thể kết thúc vào bất kỳ ngày nào trong giới hạn này mà không cần CRA chấp thuận | 53 tuần | Income Tax Act, paragraph 249.1(1)(a) Đã kiểm tra |
| Số ngày sau ngày kết thúc năm thuế mà tiền lương, tiền công hoặc tiền thưởng đã dồn tích phải được trả để được khấu trừ trong năm đó Tiền lương, tiền công hoặc thù lao khác cho một chức vụ hoặc công việc, trừ tiền nghỉ phép hoặc nghỉ lễ hợp lý và khoản hoãn theo thỏa thuận hoãn lương; tính từ ngày cuối của năm thuế, mà sau khi thay đổi quyền kiểm soát (acquisition of control) là ngày kết thúc năm được coi là đã xảy ra | 180 ngày | Income Tax Act, subsection 78(4) Đã kiểm tra |
| Hạn chỉ định tài sản vốn khi bị mua lại quyền kiểm soát Cách thay thế cho việc chỉ định tài sản đủ điều kiện trong tờ khai của năm thuế kết thúc ngay trước sự kiện hạn chế lỗ; thời hạn bắt đầu khi thông báo ấn định thuế hoặc thông báo không có thuế phải nộp được gửi | 90 ngày | Income Tax Act, paragraph 111(4)(e) Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp tờ khai thuế công ty tại Alberta Sau khi kết thúc năm thuế theo Alberta Corporate Tax Act, subsection 36(1); áp dụng các ngoại lệ về nộp tờ khai theo luật. | Sáu tháng | Thời hạn nộp tờ khai thuế công ty tại Alberta Đã kiểm tra |
| Thời hạn nộp tờ khai thuế công ty tại Quebec Sau khi kết thúc năm thuế; Revenu Québec CO-17.G, section 3.5.2. | Sáu tháng | Thời hạn nộp tờ khai thuế công ty tại Quebec Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Hướng dẫn tờ khai thuế thu nhập công ty T2, Chương 1 (dòng 060 đến 066)
- Income Tax Act, section 249 (năm tính thuế)
- Income Tax Act, section 249.1 (kỳ tài chính)
- Income Tax Act, section 251.2 (sự kiện hạn chế khoản lỗ)
- Income Tax Act, section 256 (nắm quyền kiểm soát, quy tắc đầu ngày)
- Income Tax Act, section 111 (khoản lỗ sau sự kiện hạn chế khoản lỗ)
- Income Tax Act, section 78 (thù lao chưa trả)
- Income Tax Act, section 251 (người liên quan, quyền mua cổ phần)
- Income Tax Act, section 125 (hạn mức doanh nghiệp)
- CRA: IT-302R3 đã lưu trữ, khoản lỗ của công ty sau khi thay đổi quyền kiểm soát
- CRA: Hướng dẫn tờ khai thuế thu nhập công ty T2, Chương 3 (khoản lỗ, Schedule 4, Schedule 8)
- CRA: Hướng dẫn tờ khai thuế thu nhập công ty T2, Chương 4 (hạn mức doanh nghiệp)
- CRA: Khi nào nộp tờ khai thuế thu nhập công ty
- CRA: Xác định năm thuế của công ty
- CRA: Hạn nộp thuế thu nhập công ty
- CRA: Thuế công ty cấp tỉnh bang và vùng lãnh thổ
- Alberta: Thuế thu nhập công ty
- Alberta Corporate Tax Act, section 36(1)
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.