Para quién es
- Propietarios que venden las acciones de una corporación canadiense
- Compradores e inversionistas que toman el control de una corporación canadiense
- Responsables contables que cierran los libros en un cambio de control
No se cubre aquí
- El impuesto sobre la venta misma, acciones frente a activos, y la exención vitalicia de ganancias de capital
- Inversionistas extranjeros que ponen fin al estatus de CCPC en una ronda de financiamiento
- Elegir un cierre de año regular y el año de GST/HST
- Declaraciones corporativas de Quebec y Alberta en detalle
¿Un cambio de control crea un fin de año presunto?
Sí, si el cambio es una adquisición de control según la define la ley (un cambio de control). Cuando una persona o un grupo de personas adquiere el control de una corporación, se presume que el año fiscal de la corporación termina inmediatamente antes de ese momento, y que un año fiscal nuevo empieza en él (Income Tax Act, subsección 249(4)). La ley llama al hecho que lo desencadena un evento de restricción de pérdidas; para una corporación significa control adquirido por una persona o un grupo de personas. También se considera que la corporación no tiene un período fiscal establecido, así que el nuevo cierre de año es una elección nueva.
Se derivan tres cosas: por lo general un T2 adicional por el año corto, un corte en los libros en ese momento, y límites sobre cómo se usan después las pérdidas antiguas y el valor de algunos bienes.
Esto aplica cuando alguien compra o suscribe las acciones. Comprar los activos de un negocio o su cartera de clientes no termina el año fiscal de la corporación vendedora. Después de una compra de acciones, la corporación conserva su historial fiscal, así que la declaración del año corto y cualquier impuesto sobre ella quedan con la corporación, ahora bajo el control del comprador. Si la corporación solo pasó a ser, o dejó de ser, una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC), sin cambio de control, aplica otra regla (subsección 249(3.1), más abajo).
El caso no es sencillo si:
- el cierre de la operación cae cerca del fin de año regular, donde dos elecciones (la prórroga de siete días y la hora real del cierre) se hacen en el T2 del año anterior al control, por lo que se deciden antes de presentar esa declaración;
- el cierre ya ocurrió y el T2 del año corto o sus libros no están listos;
- el control pasa a un grupo, o mediante un canje de acciones o una fusión (amalgamation);
- las acciones vendidas son de una sociedad de cartera que posee la corporación operativa;
- la corporación tiene pérdidas sin usar, bonos sin pagar o un préstamo del accionista;
- la corporación presenta en Quebec o Alberta, que manejan su propio impuesto corporativo.
Reúna antes del cierre:
- la fecha del cierre, y la hora del día si puede importar;
- el contrato de compraventa: fecha de cierre, fecha del estado de cierre, y quién paga los bonos y préstamos acumulados;
- el registro de acciones antes y después, con cualquier acuerdo de accionistas o de voto, opciones o pagarés convertibles;
- el último T2 presentado y su anexo de pérdidas;
- estados de cuenta bancarios, de tarjeta y de préstamos, listas de cuentas por cobrar y por pagar, conteos de inventario y registros de nómina hasta la fecha del cierre;
- una lista de bonos, salarios y pagos de vacaciones sin pagar.
¿Qué cuenta como adquirir el control y qué no?
El control es, por lo general, la capacidad de elegir a la mayoría de la junta directiva, así que quién tiene los votos, y bajo qué clases de acciones y acuerdos, decide la respuesta.
- Control por voto. La ley no define aquí «control». El boletín archivado de la CRA sobre pérdidas después de una adquisición de control lo vincula con el derecho a la mayoría de los votos para elegir la junta (IT-302R3). Eso normalmente requiere más de la mitad de las acciones con voto, que pueden acumularse en más de una compra. Tanto comprar acciones existentes como suscribir acciones nuevas puede lograrlo. Entrar mediante acciones nuevas o una compra parcial se explica en cómo agregar o retirar a un propietario.
- Grupos. Un grupo puede adquirir el control en conjunto, por ejemplo cuando sus miembros acuerdan votar sus acciones de manera conjunta o actuar de común acuerdo. El mismo boletín indica que esto siempre es una cuestión de hecho.
- Control indirecto. El control pasa a través de una matriz: quien adquiere el control de una sociedad de cartera también adquiere el control de las corporaciones que esta controla (subsección 256(6.1)). Por eso, vender las acciones de una sociedad de cartera puede dar también un fin de año presunto a la corporación operativa, y cada una de esas corporaciones presenta su propio T2 del año corto.
- Opciones y derechos similares. Los derechos para adquirir acciones, como opciones, warrants o pagarés convertibles, pueden tratarse como ya ejercidos cuando uno de los propósitos principales de obtenerlos es evitar los límites a las pérdidas (subsección 256(8)).
- No es una adquisición. Entre otros casos, la subsección 256(7) trata el control como no adquirido únicamente porque se adquieren acciones de una persona con quien el comprador estaba relacionado justo antes (un padre y un hijo, por ejemplo), por una persona ya relacionada con la corporación, por una sucesión a causa de un fallecimiento, o de una sucesión por alguien relacionado con el fallecido. Estas excepciones ignoran una relación que existe solo por un derecho a comprar acciones, así que las opciones y los pagarés convertibles necesitan la lectura de un profesional. «Relacionado» se define en la sección 251.
- Adquisiciones presuntas. Una fusión (amalgamation) o un canje de acciones puede considerarse una adquisición de control aunque nadie compre acciones (subsección 256(7)).
- Venta de activos. Comprar los activos de un negocio y no sus acciones no toma el control del vendedor. Vea cómo vender su negocio para la venta de acciones frente a la de activos.
¿Un fin de año fiscal bajo la subsección 249(3.1) es el mismo fin de año presunto?
No. La subsección 249(3.1) termina el año fiscal cuando una corporación pasa a ser, o deja de ser, una sociedad privada bajo control canadiense (CCPC) por una razón distinta de una adquisición de control. Si una adquisición de control causa el cambio, aplica en su lugar la subsección 249(4) (Income Tax Act, sección 249).
| Adquisición de control, 249(4) | Cambio de estatus de CCPC, 249(3.1) | |
|---|---|---|
| Desencadenante | Una persona o un grupo adquiere el control | La corporación pasa a ser, o deja de ser, una CCPC, sin adquisición de control |
| Momento del cambio | El inicio del día del cierre, salvo que la corporación elija la hora real (256(9)) | El momento real; la regla del inicio del día no aplica a la prueba de CCPC |
| Página 1 del T2 | Líneas 063 y 065 | Línea 066 |
| Elección por carta cuando el cambio cae dentro de los siete días posteriores a un fin de año | Párrafo 249(4)(b) | Párrafo 249(3.1)(c) |
| Restricciones a las pérdidas y a los bienes | Sí | No. Si también se adquirió el control, aplica la 249(4), con sus restricciones |
Los números de línea son de la guía del T2; la regla del inicio del día es la subsección 256(9). Una ronda de financiamiento que pone a no residentes al control de una startup puede terminar el estatus de CCPC y ser también una adquisición de control. Si es ambas cosas, rige la 249(4); vea pérdida del estatus de CCPC por inversionistas extranjeros para saber cuál aplica.
¿Cuándo termina el año anterior y el día del cierre pertenece a él?
De forma predeterminada, el año anterior termina al final del día previo al día del cierre, así que el día del cierre pertenece al año nuevo. La subsección 256(9) trata el control adquirido a una hora determinada de un día como adquirido al inicio de ese día, y el año termina inmediatamente antes de ese momento.
La corporación puede optar por salirse de esa regla incluyendo una nota con su declaración del año que termina inmediatamente antes del control, e ingresando las horas y los minutos en la línea 065 del T2 (guía del T2, líneas 063 y 065). Entonces el año anterior termina inmediatamente antes de la hora real, de modo que las horas del día del cierre previas a ella siguen en el año anterior y los libros necesitan un corte dentro de ese día. Con la regla predeterminada el corte es una fecha; con la elección es una fecha y una hora.
Mi fin de año normal cae unos días antes del cierre: ¿puedo evitar un año corto adicional?
A veces. Si el año regular de la corporación terminó dentro de 7 días antes de que se adquiriera el control, puede elegir terminar ese año inmediatamente antes de la adquisición, de modo que los días intermedios no se conviertan en un año corto aparte (párrafo 249(4)(b); guía del T2).
- La elección se hace en el T2 de ese año, con una carta que cite el párrafo 249(4)(b), así que decida antes de presentar esa declaración.
- No está disponible si ocurrió otro evento de restricción de pérdidas dentro del mismo período.
- El T2 del año extendido vence seis meses después del fin del año extendido.
- Los días se cuentan hacia atrás desde la hora del control, que es el inicio del día del cierre salvo que la corporación haya elegido la hora real. Cuando el cierre cae en el borde de la ventana, cuente los días con quien prepara la declaración.
¿Qué T2 adicional presento y cuándo vence?
La corporación presenta un T2 por el año corto que termina inmediatamente antes de que pase el control, que vence seis meses después del fin de ese año (CRA: cuándo presentar). Si el control se adquiere el primer día del año fiscal regular de la corporación, el fin de año presunto es su fin de año regular y no surge un año corto adicional; las reglas de pérdidas y bienes aun así aplican. Consulte con el preparador antes de elegir la hora real en un día así. Si el año termina el último día de un mes, la fecha de vencimiento es el último día del sexto mes siguiente; de lo contrario, es el mismo día del sexto mes. Una fecha de vencimiento en fin de semana o en un feriado reconocido por la CRA pasa al siguiente día hábil. En la página 1, responda sí en la línea 063 e ingrese la fecha de adquisición en la línea 065.
La declaración del año corto exige el mismo cuidado que un año completo:
- Estados. El año corto necesita sus propios estados y GIFI; vea estados financieros de cierre del ejercicio.
- Pérdidas y designaciones. La guía del T2 remite las reglas de pérdidas después de una adquisición de control al Schedule 4 y a las líneas 063 y 065, y las designaciones de bienes de capital van en el Schedule 6 (guía del T2, capítulo 3).
- Deducciones prorrateadas. Un año fiscal de menos de 365 días generalmente prorratea la deducción por costo de capital (CCA) por los días del año sobre 365 (misma guía, Schedule 8). El límite de negocio de la deducción para pequeñas empresas, $500,000 para una corporación no asociada con otra, se prorratea en un año menor de 51 semanas (guía del T2, capítulo 4). Desde la hora del control, la corporación puede quedar asociada con otras corporaciones que controle el comprador (subsección 256(1)), y las CCPC asociadas comparten un solo límite de negocio (subsección 125(3)). Si el año corto y el año siguiente terminan en el mismo año calendario y la corporación está asociada con otra CCPC en ambos, el límite del año posterior se limita al menor de los límites de los dos años (subsección 125(5)). Un comprador no residente o una empresa pública puede terminar por completo el estatus de CCPC; vea pérdida del estatus de CCPC por inversionistas extranjeros.
El impuesto del año corto vence antes que la declaración: 2 meses después del fin de año para la mayoría de las corporaciones, o 3 meses para una CCPC que cumple las condiciones de la CRA (CRA: fechas de vencimiento). Las fechas de vencimiento y las multas por presentación tardía funcionan como en cualquier T2; vea la lista de verificación del cierre del ejercicio. Después del cierre, la corporación, bajo el control del comprador, presenta esta declaración, por lo que los registros de la época del vendedor deben llegar a quien la prepare.
¿Qué fin de año toma el año nuevo y necesito la aprobación de la CRA?
El año nuevo empieza a la hora del control y puede terminar en cualquier fecha dentro de 53 semanas, sin aprobación de la CRA (guía del T2, líneas 063 y 065; Income Tax Act, subsección 249.1(1)). La fecha elegida pasa a ser el fin de año de la corporación, y el primer T2 del año nuevo vence seis meses después de esa fecha.
La fecha correcta depende del calendario de reportes del nuevo propietario y de la duración del primer año nuevo. Una fecha que deje corto el primer año nuevo significa otra declaración de año corto: conservar un cierre en diciembre después de una operación cerrada en junio hace que el primer año nuevo dure unos seis meses.
Después de eso, un cambio de fin de año necesita la aprobación de la CRA, salvo que la propia ley termine el año (CRA: cómo determinar el año fiscal). Vea cómo elegir o cambiar un cierre de año, que también cubre el año de GST/HST.
¿Qué libros necesito en la fecha del control?
Los libros necesitan un corte firme en el momento en que termina el año anterior y una posición inicial limpia para el año nuevo. El año corto debe sostenerse por sí solo: un balance general en el corte y un estado de resultados desde el primer día del año anterior hasta el corte.
- Fije el corte. El final del día previo al día del cierre, o la hora real si la corporación la eligió.
- Concilie a la fecha de corte, no al fin de mes. Cada cuenta bancaria, de tarjeta y de préstamo, con el saldo de ese día.
- Corte de ventas y compras. Registre los ingresos ganados y los costos incurridos hasta el corte, y acumule el trabajo sin facturar, las facturas sin pagar, los intereses, los salarios, el pago de vacaciones y los bonos. Vea contabilidad en efectivo o por acumulación.
- Liste lo que está abierto en el corte. Cuentas por cobrar, cuentas por pagar, conteos de inventario y partidas pagadas por adelantado.
- Fije los saldos con partes relacionadas. El préstamo del accionista y cualquier monto por pagar a los vendedores o por cobrar de ellos. Vea la cuenta de préstamo del accionista.
- Registre la amortización del período corto. El T2 prorratea la CCA por separado; vea amortización y CCA en la contabilidad de una corporación.
- Prepare los estados del año corto y el GIFI, y luego traslade los saldos de cierre al año nuevo como sus saldos iniciales.
Un contrato de venta puede fijar su propia fecha y método de estado de cierre. El fin de año fiscal sigue la ley, no el contrato, así que cualquier diferencia entre ambos debe conciliarse y documentarse. Los pasos generales del cierre están en la lista de verificación del cierre del ejercicio.
¿Los bonos y salarios sin pagar acumulados en el fin de año presunto todavía se deducen?
Se deducen en el año corto solo si se pagan dentro de 180 días después del fin de ese año; un monto que sigue sin pagar entonces se deduce, en cambio, en el año en que se paga. El ingreso de un negocio de servicios personales (personal services business) es más estricto: el pago a un empleado incorporado se deduce solo si se paga en el propio año (párrafo 18(1)(p)). Según la subsección 78(4), el sueldo, los salarios u otra remuneración por un cargo o empleo que sigue sin pagarse al día 180 después del fin del año fiscal se presume no incurrido en ese año, e incurrido en el año en que se paga. El pago razonable de vacaciones o feriados queda fuera de esta regla.
El conteo empieza en el fin de año presunto, no en el regular. Después del cierre, el comprador controla cuándo paga la corporación. Un contrato de venta a menudo indica quién paga un bono acumulado y para cuándo; la acumulación se registra en el año corto de cualquier modo. La regla general de bonos está en bono hasta el límite de la pequeña empresa.
¿Qué pasa con las pérdidas y los bienes de capital en el cambio de control?
Las pérdidas antiguas quedan restringidas desde la hora del control, y algunos bienes se revalúan en el año corto. El año corto termina antes del cambio, así que los límites a las pérdidas afectan a los años posteriores, mientras que los ajustes de bienes caen en el año corto. Según la sección 111:
| Partida | Efecto del cambio de control |
|---|---|
| Pérdidas netas de capital de años anteriores | No pueden deducirse en años posteriores (111(4)(a)) |
| Pérdidas que no son de capital y pérdidas agrícolas de años anteriores | Solo sobrevive la parte que provino de operar un negocio. Se puede deducir después únicamente contra ingresos de ese negocio, o de otro cuyos ingresos provengan casi en su totalidad de bienes o servicios similares, y solo si el negocio se opera con fines de lucro o con una expectativa razonable de lucro durante todo el año (111(5)(a)) |
| Pérdidas de los años nuevos arrastradas a años anteriores | Las pérdidas netas de capital no pueden arrastrarse a años anteriores a través del cambio (111(4)(b)). Las pérdidas que no son de capital y las agrícolas, solo la parte de pérdida del negocio, contra ingresos de ese negocio o de uno similar, y solo si se operó con fines de lucro o con una expectativa razonable de lucro durante todo el año de la pérdida y el año anterior (111(5)(b)) |
| Bienes de capital que valen menos que su costo fiscal (no depreciables) | El costo se reduce al valor, y la pérdida se reconoce en el año corto (111(4)(c), (d)) |
| Clase de bienes depreciables cuyo valor fiscal restante (costo de capital no depreciado) excede el valor total de sus bienes | El exceso sobre el valor de mercado total de la clase, menos la CCA que de otro modo se permitiría para el año corto, se deduce en el año corto (111(5.1)) |
| Reserva para deudas dudosas | No se permite ninguna; el monto que habría cubierto se deduce, en cambio, como una deuda incobrable en el año corto (111(5.3)) |
| Bienes depreciables comprados en los 12 meses anteriores al cambio | Si no se usaron ni se adquirieron para usarse en un negocio que la corporación ya operaba antes de ese período de 12 meses, y ni ella ni una persona afiliada los tuvo durante todo el período anterior a la compra, se tratan como adquiridos después del cambio, para la CCA y los créditos (13(24)) |
| Fondo de SR&ED sin reclamar | Deducible después del cambio solo contra ingresos del negocio al que se refiere, o de uno similar, y solo si ese negocio se opera con fines de lucro o con una expectativa razonable de lucro durante todo el año (37(1)(h), (6.1)) |
| Créditos fiscales por inversión sin usar | Limitados al impuesto sobre los ingresos del negocio que los generó, o de uno similar (127(9.1), (9.2)) |
| Bienes de capital que valen más que su costo fiscal | La corporación puede designarlos, en la declaración del año corto o en un formulario prescrito dentro de 90 días después del aviso de determinación o del aviso de que no hay impuesto por pagar de ese año, para tratarlos como vendidos y readquiridos por un monto entre su costo y su valor. La elección tiene consecuencias fiscales en ambos sentidos (111(4)(e)) |
Estas reglas dependen de los anexos de pérdidas, del negocio que continúa, de cualquier arrastre de SR&ED o de créditos y de lo que valen los activos, y una designación tiene una ventana fija, así que las cifras necesitan revisión profesional antes del cierre. Las reglas más amplias de pérdidas están en pérdidas del negocio.
¿La provincia cambia la presentación?
En todas las provincias y territorios excepto Quebec y Alberta, la CRA administra el impuesto de corporaciones, así que el T2 federal del año corto también incluye el impuesto provincial (CRA: impuesto provincial y territorial de corporaciones).
Quebec y Alberta manejan el suyo. Salvo que esté exenta, la corporación que tuvo un establecimiento permanente en Alberta durante el año fiscal presenta la declaración de Alberta (AT1), que vence dentro de seis meses después del fin del año fiscal (Alberta: impuesto sobre la renta de corporaciones; Alberta Corporate Tax Act, sección 36(1)). La corporación obligada a presentar una declaración de Quebec (CO-17), por lo general una con un establecimiento en Quebec, la presenta ante Revenu Québec aunque no haya impuesto por pagar, dentro de seis meses después del fin de año, según las reglas propias de Quebec. Confirme cómo trata cada uno el año corto antes de presentar el T2 federal.
Ejemplo
Estos ejemplos son ilustrativos. Los montos están en dólares canadienses.
Acciones vendidas el 30 de junio, fin de año el 31 de diciembre
Una corporación de Ontario tiene su fin de año el 31 de diciembre. Sus acciones se venden el 30 de junio y la corporación no elige la hora real.
- Se presume que el control se adquiere al inicio del 30 de junio, así que el año anterior termina el 29 de junio. El T2 del año corto cubre del 1 de enero al 29 de junio y vence el 29 de diciembre.
- El año nuevo empieza el 30 de junio. Si el comprador conserva el 31 de diciembre, la siguiente declaración cubre del 30 de junio al 31 de diciembre, 185 días, y vence el 30 de junio siguiente.
- Un bono de C$30,000 acumulado al 29 de junio y aún sin pagar el 26 de diciembre, el día 180, se deduce en el año en que se paga, no en el año corto. Esto supone que no es un pago de un negocio de servicios personales.
Acciones vendidas cuatro días después de un fin de año el 30 de junio
Una corporación tiene su fin de año el 30 de junio y sus acciones se venden el 4 de julio. Se presume que el control se adquiere al inicio del 4 de julio, y el año regular terminó dentro de los siete días anteriores.
- Sin elección, la corporación presenta el T2 del año terminado el 30 de junio, que vence el 31 de diciembre, y un segundo T2 del 1 de julio al 3 de julio, que vence el 3 de enero.
- Con la elección en el T2 del 30 de junio, una sola declaración cubre el año desde el 1 de julio anterior hasta el 3 de julio, que vence el 3 de enero. El año nuevo empieza el 4 de julio.
Pérdidas frente a un comprador de 80%
Una corporación tiene C$400,000 de pérdidas que no son de capital de un negocio de soporte de software. Un comprador adquiere 80% de las acciones con voto. Suponiendo que todas las acciones votan por igual y que ningún acuerdo desplaza los votos, eso basta para elegir la junta, así que se adquiere el control.
- Las pérdidas anteriores al cambio solo pueden compensar ingresos del negocio de soporte, o de uno similar, y solo en los años en que ese negocio se opera con fines de lucro o con una expectativa razonable de lucro.
- Si el comprador cierra ese negocio e instala uno no relacionado, los C$400,000 no pueden proteger los ingresos del negocio no relacionado.
- El año corto anterior al cierre no está restringido: su propia utilidad todavía puede usar las pérdidas.
¿Su caso es distinto?
- El control está por cambiar de manos, o acaba de hacerlo: la fecha de corte, la elección de siete días, los libros del año corto y el T2 adicional se resuelven en conjunto. Obtenga ayuda con impuestos de corporaciones antes del cierre.
- El cierre ya pasó y el T2 del año corto o sus libros no están listos, o los libros no pueden conciliarse a la fecha de corte: vea cómo ponerse al día con la contabilidad atrasada, y ayuda con la contabilidad para el juego de estados del período corto.
- Un inversionista extranjero está entrando: el estatus de CCPC también puede terminar, y la regla de adquisición de control rige cuando ocurren ambas cosas. Vea pérdida del estatus de CCPC por inversionistas extranjeros y regularización fiscal antes de una ronda de una startup canadiense.
- Quiere el impuesto sobre la venta misma: vea cómo vender su negocio.
- Acciones nuevas o una entrada parcial: vea cómo agregar o retirar a un propietario.
- Está comprando activos o un negocio, no acciones: vea cómo comprar un negocio existente.
- Al vendedor se le debe un préstamo del accionista: vea cómo transferir un préstamo del accionista a un nuevo propietario.
- Hay un dividendo previsto en torno al cierre: vea dividendo antes o después del cierre de año.
Cifras de esta página
| Cifra | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Plazo de la elección de cierre de año por adquisición de control Un cierre de año fiscal corporativo establecido dentro de este período antes de un evento de restricción de pérdidas puede extenderse hasta el momento del evento mediante una elección en la declaración de ese año, sujeto al subsección 249(4)(b) | 7 días | Income Tax Act: párrafo 249(4)(b) Revisado |
| Fecha límite de presentación de la declaración T2 Desde el cierre de cada año fiscal de la corporación, incluido un año corto presunto | Seis meses | CRA: cuándo presentar la declaración de impuestos de su corporación Revisado |
| Límite federal de negocios para la deducción de pequeña empresa Máximo para una CCPC no asociada con otra corporación; se comparte entre corporaciones asociadas y se reduce si el capital gravable supera $10 millones o los ingresos pasivos superan $50,000; se prorratea en años fiscales de menos de 51 semanas; no se ajusta por inflación | $500,000 | CRA: guía del impuesto sobre la renta corporativo T2 de 2025, capítulo 4 Revisado |
| Duración del año fiscal por debajo de la cual se prorratea el límite de negocio de la deducción para pequeñas empresas Una corporación con un año fiscal más corto que esta duración prorratea el límite de negocio según los días del año sobre 365 | 51 semanas | CRA: guía de la T2 (Corporation Income Tax Guide), capítulo 4, línea 410 Revisado |
| Fecha general de vencimiento del saldo del impuesto corporativo Después del cierre del año fiscal de la corporación, para la mayoría de los saldos del impuesto sobre la renta | 2 meses | CRA: fechas de vencimiento de los pagos del impuesto de corporaciones Revisado |
| Fecha de vencimiento del saldo del impuesto de una CCPC elegible Después del cierre del año fiscal de la corporación, si se cumplen las condiciones de CCPC de la CRA | 3 meses | CRA: fechas de vencimiento de los pagos del impuesto de corporaciones Revisado |
| Duración máxima del ejercicio fiscal de una corporación El ejercicio fiscal de una corporación no puede terminar más tarde que este plazo después de su inicio; tras una adquisición de control, el nuevo año puede terminar en cualquier fecha dentro de este límite sin aprobación de la CRA | 53 semanas | Income Tax Act, párrafo 249.1(1)(a) Revisado |
| Días posteriores al cierre del año fiscal en que deben pagarse el sueldo, los salarios o el bono acumulados para deducirlos en ese año Sueldo, salarios u otra remuneración por un cargo o empleo, excepto vacaciones o días feriados razonables o un monto diferido conforme a un acuerdo de diferimiento salarial; se cuenta desde el último día del año fiscal, que tras una adquisición de control es el cierre del ejercicio presunto | 180 días | Income Tax Act, subsección 78(4) Revisado |
| Fecha límite para designar bienes de capital al adquirirse el control Alternativa a designar bienes elegibles en la declaración del año fiscal que termina inmediatamente antes del evento de restricción de pérdidas; el período comienza cuando se envía la determinación o la notificación de que no hay impuesto | 90 días | Income Tax Act, párrafo 111(4)(e) Revisado |
| Plazo para presentar la declaración corporativa de Alberta Después del cierre del año fiscal, conforme a la subsección 36(1) de la Alberta Corporate Tax Act (ley del impuesto corporativo de Alberta); se aplican las excepciones legales de presentación. | Seis meses | Plazo para presentar la declaración corporativa de Alberta Revisado |
| Plazo para presentar la declaración corporativa de Quebec Después del cierre del año fiscal; Revenu Québec, la autoridad tributaria de Quebec: CO-17.G, sección 3.5.2. | Seis meses | Plazo para presentar la declaración corporativa de Quebec Revisado |
Fuentes primarias
- CRA: guía de la declaración de impuestos T2 de corporaciones, capítulo 1 (líneas 060 a 066)
- Income Tax Act, sección 249 (año fiscal)
- Income Tax Act, sección 249.1 (período fiscal)
- Income Tax Act, sección 251.2 (evento de restricción de pérdidas)
- Income Tax Act, sección 256 (adquisición de control, regla del inicio del día)
- Income Tax Act, sección 111 (pérdidas después de un evento de restricción de pérdidas)
- Income Tax Act, sección 78 (remuneración sin pagar)
- Income Tax Act, sección 251 (personas relacionadas, derechos para adquirir acciones)
- Income Tax Act, sección 125 (límite de negocio)
- CRA: IT-302R3 archivado, pérdidas de una corporación después de una adquisición de control
- CRA: guía de la declaración de impuestos T2 de corporaciones, capítulo 3 (pérdidas, Schedule 4, Schedule 8)
- CRA: guía de la declaración de impuestos T2 de corporaciones, capítulo 4 (límite de negocio)
- CRA: cuándo presentar la declaración de impuestos de su corporación
- CRA: cómo determinar el año fiscal de su corporación
- CRA: fechas de vencimiento de los pagos del impuesto de corporaciones
- CRA: impuesto provincial y territorial de corporaciones
- Alberta: impuesto sobre la renta de corporaciones
- Alberta Corporate Tax Act, sección 36(1)
Acerca de esta guía
Traducido de la guía en inglés · Lea el original en inglés
Explica las reglas generales del año fiscal indicado. No es asesoría para su situación.
Cambios al original en inglés
- : Primera publicación.