यह किसके लिए है
- कनाडाई कंपनी के शेयर बेचने वाले स्वामी
- कंपनी का नियंत्रण लेने वाले खरीदार और निवेशक
- नियंत्रण बदलने के समय बहीखाता बंद करने वाले बहीखाता विशेषज्ञ
यहाँ शामिल नहीं
- बिक्री पर लगने वाला कर, शेयर बनाम संपत्ति की बिक्री, और आजीवन पूँजीगत लाभ छूट
- फ़ंडिंग राउंड में CCPC दर्जा खोने वाले विदेशी निवेशक
- नियमित वर्षांत चुनना और GST/HST वर्ष
- क्यूबेक और Alberta के कंपनी रिटर्न का पूरा ब्योरा
क्या नियंत्रण बदलने से माना गया वर्षांत बनता है?
हाँ, अगर बदलाव कानून की परिभाषा के अनुसार नियंत्रण का अधिग्रहण (नियंत्रण में बदलाव) है। जब कोई व्यक्ति या समूह किसी कंपनी का नियंत्रण हासिल करता है, तो कंपनी का कर वर्ष उस क्षण से ठीक पहले खत्म माना जाता है, और उसी क्षण से नया कर वर्ष शुरू होता है (Income Tax Act, उपधारा 249(4))। कानून इस घटना को हानि-प्रतिबंध की घटना (loss restriction event) कहता है; कंपनी के मामले में इसका मतलब है किसी व्यक्ति या समूह का नियंत्रण हासिल करना। साथ ही कंपनी का कोई तय वित्तीय अवधि वाला वर्ष नहीं माना जाता, इसलिए नया वर्षांत नए सिरे से चुना जाता है।
इसके तीन नतीजे आम तौर पर निकलते हैं: छोटे कर वर्ष के लिए अतिरिक्त T2, उसी क्षण पर बहीखाते का कटऑफ़, और बाद में पुरानी हानियों और कुछ संपत्तियों के मूल्य के इस्तेमाल पर सीमाएँ।
यह तब लागू होता है जब कोई शेयर खरीदता है या नए शेयर लेता है। किसी व्यवसाय की संपत्तियाँ या ग्राहकों की सूची खरीदने से बेचने वाली कंपनी का कर वर्ष खत्म नहीं होता। शेयर खरीदने के बाद कंपनी का कर इतिहास उसके साथ रहता है, इसलिए छोटे कर वर्ष का रिटर्न और उस पर कर कंपनी के ही ज़िम्मे रहता है, जो अब खरीदार के नियंत्रण में है। अगर कंपनी सिर्फ़ कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) बनी या नहीं रही, और नियंत्रण में कोई बदलाव नहीं हुआ, तो अलग नियम लागू होता है (उपधारा 249(3.1), आगे देखें)।
मामला सरल नहीं है अगर:
- क्लोज़िंग (सौदा पूरा होना) नियमित वर्षांत के पास पड़ती है, जहाँ दोनों चुनाव (सात दिन का विस्तार और असल क्लोज़िंग का समय) नियंत्रण से पहले वाले वर्ष के T2 में किए जाते हैं, यानी उस रिटर्न के फ़ाइल होने से पहले तय करने पड़ते हैं;
- क्लोज़िंग हो चुकी है, पर छोटे कर वर्ष का T2 या उसका बहीखाता अभी तैयार नहीं है;
- नियंत्रण किसी समूह के पास जाता है, या शेयरों की अदला-बदली या एकीकरण (amalgamation) के ज़रिए;
- बेचे गए शेयर किसी होल्डिंग कंपनी के हैं, जो संचालन करने वाली कंपनी की स्वामी है;
- कंपनी पर बिना उपयोग हुई हानियाँ, बिना चुकाए बोनस या शेयरधारक ऋण है;
- कंपनी क्यूबेक या Alberta में रिटर्न फ़ाइल करती है, जहाँ कंपनी कर की अपनी अलग व्यवस्था है।
क्लोज़िंग से पहले ये इकट्ठा करें:
- क्लोज़िंग की तारीख, और ज़रूरत हो तो दिन का समय;
- खरीद का अनुबंध: क्लोज़िंग की तारीख, क्लोज़िंग विवरण की तारीख, और जमा हो चुके बोनस और ऋण कौन चुकाएगा;
- पहले और बाद का शेयर रजिस्टर, साथ में कोई शेयरधारक या मतदान समझौता, ऑप्शन या शेयरों में बदलने वाले नोट;
- आखिरी फ़ाइल किया गया T2 और उसकी हानि वाली अनुसूची;
- क्लोज़िंग की तारीख तक के बैंक, कार्ड और ऋण विवरण, प्राप्य और देय खातों की सूचियाँ, इन्वेंटरी की गिनती और पेरोल रिकॉर्ड;
- बिना चुकाए बोनस, वेतन और छुट्टी के वेतन की सूची।
नियंत्रण हासिल करना क्या है, और क्या नहीं?
नियंत्रण का सामान्य मतलब है बोर्ड का बहुमत चुनने की क्षमता। इसलिए जवाब इस पर टिका है कि मतदान का अधिकार किसके पास है, और किन शेयर वर्गों और समझौतों के तहत।
- मतदान का नियंत्रण। यहाँ कानून "नियंत्रण" की परिभाषा नहीं देता। नियंत्रण के अधिग्रहण के बाद हानियों पर CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) का पुराना बुलेटिन इसे बोर्ड चुनने में बहुमत के वोट के अधिकार से जोड़ता है (IT-302R3)। इसके लिए आम तौर पर मतदान वाले आधे से ज़्यादा शेयर चाहिए, जो एक से ज़्यादा खरीदारी में भी जुड़ सकते हैं। मौजूदा शेयर खरीदने या नए शेयर लेने, दोनों से ऐसा हो सकता है। नए शेयरों या आंशिक खरीद के ज़रिए हिस्सेदारी लेने की जानकारी स्वामी जोड़ना या हटाना में है।
- समूह। कोई समूह मिलकर भी नियंत्रण हासिल कर सकता है, जैसे जब उसके सदस्य अपने शेयरों से साथ वोट देने या मिलकर काम करने पर सहमत हों। वही बुलेटिन कहता है कि यह हमेशा तथ्यों का सवाल है।
- अप्रत्यक्ष नियंत्रण। नियंत्रण मूल कंपनी के ज़रिए भी जाता है: जो होल्डिंग कंपनी का नियंत्रण लेता है, वह उसकी नियंत्रित कंपनियों का नियंत्रण भी लेता है (उपधारा 256(6.1))। इसलिए होल्डिंग कंपनी के शेयर बेचने से संचालन करने वाली कंपनी का भी माना गया वर्षांत बन सकता है, और ऐसी हर कंपनी अपना अलग छोटे कर वर्ष का T2 फ़ाइल करती है।
- ऑप्शन और ऐसे अधिकार। शेयर पाने के अधिकार, जैसे ऑप्शन, वारंट या शेयरों में बदलने वाले नोट, को पहले ही इस्तेमाल किया हुआ माना जा सकता है, अगर उन्हें लेने का एक मुख्य मकसद हानि की सीमाओं से बचना हो (उपधारा 256(8))।
- अधिग्रहण नहीं माने जाने वाले मामले। दूसरे मामलों के साथ, उपधारा 256(7) के अनुसार सिर्फ़ इस वजह से नियंत्रण हासिल नहीं माना जाता कि शेयर ऐसे व्यक्ति से लिए गए जिससे खरीदार ठीक पहले संबंधित था (जैसे माता-पिता और बच्चा), या कंपनी से पहले से संबंधित व्यक्ति ने लिए, या मृत्यु पर संपदा ने लिए, या संपदा से मृतक के संबंधी ने लिए। ये अपवाद ऐसे संबंध को नहीं गिनते जो सिर्फ़ शेयर खरीदने के अधिकार की वजह से बना हो, इसलिए ऑप्शन और शेयरों में बदलने वाले नोट को किसी विशेषज्ञ से पढ़वा लें। "संबंधित" की परिभाषा धारा 251 में है।
- माने गए अधिग्रहण। एकीकरण (amalgamation) या शेयरों की अदला-बदली को नियंत्रण का अधिग्रहण माना जा सकता है, भले ही कोई शेयर न खरीदे (उपधारा 256(7))।
- संपत्ति की बिक्री। किसी व्यवसाय की संपत्तियाँ खरीदने से, शेयर नहीं, बेचने वाले का नियंत्रण नहीं बदलता। शेयर बनाम संपत्ति की बिक्री के लिए अपना व्यवसाय बेचना देखें।
क्या उपधारा 249(3.1) के तहत कर वर्ष का अंत वही माना गया वर्षांत है?
नहीं। उपधारा 249(3.1) तब कर वर्ष खत्म करती है जब कोई कंपनी नियंत्रण के अधिग्रहण के अलावा किसी और कारण से कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) बनती है या नहीं रहती। अगर बदलाव नियंत्रण के अधिग्रहण से हुआ है, तो इसकी जगह उपधारा 249(4) लागू होती है (Income Tax Act, धारा 249)।
| नियंत्रण का अधिग्रहण, 249(4) | CCPC दर्जे में बदलाव, 249(3.1) | |
|---|---|---|
| ट्रिगर | कोई व्यक्ति या समूह नियंत्रण हासिल करता है | कंपनी नियंत्रण के अधिग्रहण के बिना CCPC बनती है या नहीं रहती |
| बदलाव का क्षण | क्लोज़िंग वाले दिन की शुरुआत, जब तक कंपनी असल समय का चुनाव न करे (256(9)) | असल क्षण; CCPC की जाँच पर दिन की शुरुआत का नियम लागू नहीं होता |
| T2 का पेज 1 | लाइन 063 और 065 | लाइन 066 |
| बदलाव वर्षांत के बाद सात दिन के भीतर पड़े तो पत्र से चुनाव | अनुच्छेद 249(4)(b) | अनुच्छेद 249(3.1)(c) |
| हानि और संपत्ति पर पाबंदियाँ | हाँ | नहीं। अगर नियंत्रण भी हासिल हुआ हो, तो 249(4) अपनी पाबंदियों के साथ लागू होती है |
लाइन के नंबर T2 गाइड से हैं; दिन की शुरुआत का नियम उपधारा 256(9) है। जिस फ़ंडिंग राउंड से किसी स्टार्टअप का नियंत्रण अनिवासियों के पास जाए, उससे CCPC दर्जा खत्म हो सकता है और वह नियंत्रण का अधिग्रहण भी हो सकता है। दोनों हों तो 249(4) लागू होती है; कौन-सा नियम कब लगता है, यह जानने के लिए विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना देखें।
पुराना वर्ष कब खत्म होता है, और क्या क्लोज़िंग का दिन उसमें आता है?
सामान्य रूप से पुराना वर्ष क्लोज़िंग से पहले वाले दिन के अंत में खत्म होता है, इसलिए क्लोज़िंग का दिन नए वर्ष में गिना जाता है। उपधारा 256(9) के अनुसार किसी दिन के खास समय पर हासिल किया गया नियंत्रण उस दिन की शुरुआत में हासिल माना जाता है, और वर्ष उस क्षण से ठीक पहले खत्म होता है।
कंपनी इस नियम से बाहर होने का चुनाव कर सकती है: नियंत्रण से ठीक पहले खत्म होने वाले वर्ष के रिटर्न के साथ एक नोट लगाएँ, और T2 की लाइन 065 पर घंटे और मिनट लिखें (T2 गाइड, लाइन 063 और 065)। तब पुराना वर्ष असल समय से ठीक पहले खत्म होता है, इसलिए क्लोज़िंग वाले दिन के उस समय तक के घंटे पुराने वर्ष में रहते हैं और बहीखाते में उसी दिन के भीतर कटऑफ़ चाहिए। सामान्य नियम में कटऑफ़ एक तारीख होती है; चुनाव करने पर तारीख और समय दोनों।
मेरा नियमित वर्षांत क्लोज़िंग से कुछ दिन पहले है: क्या मैं अतिरिक्त छोटे कर वर्ष से बच सकता हूँ?
कभी-कभी। अगर कंपनी का नियमित वर्ष नियंत्रण हासिल होने से पहले 7 दिन के भीतर खत्म हुआ था, तो वह उस वर्ष को अधिग्रहण से ठीक पहले खत्म करने का चुनाव कर सकती है। तब बीच के दिन अलग छोटा कर वर्ष नहीं बनते (अनुच्छेद 249(4)(b); T2 गाइड)।
- यह चुनाव उस वर्ष के T2 में, अनुच्छेद 249(4)(b) का हवाला देने वाले पत्र के साथ किया जाता है, इसलिए वह रिटर्न फ़ाइल होने से पहले तय करें।
- अगर उसी अवधि में कोई और हानि-प्रतिबंध की घटना हुई हो, तो यह चुनाव उपलब्ध नहीं है।
- बढ़ाए गए वर्ष का T2 बढ़ाए गए वर्षांत के छह महीने बाद देय है।
- दिन नियंत्रण के क्षण से पीछे की ओर गिने जाते हैं। यह क्षण क्लोज़िंग वाले दिन की शुरुआत है, जब तक कंपनी ने असल समय का चुनाव न किया हो। क्लोज़िंग इस अवधि की सीमा पर पड़े, तो दिन रिटर्न तैयार करने वाले व्यक्ति के साथ मिलकर गिनें।
कौन-सा अतिरिक्त T2 फ़ाइल करना होता है, और वह कब देय है?
कंपनी उस छोटे कर वर्ष का T2 फ़ाइल करती है जो नियंत्रण के हाथ बदलने से ठीक पहले खत्म होता है। वह उस वर्षांत के छह महीने बाद देय है (CRA: कब फ़ाइल करें)। अगर नियंत्रण कंपनी के नियमित कर वर्ष के पहले दिन हासिल होता है, तो माना गया वर्षांत उसका नियमित वर्षांत ही है और कोई अतिरिक्त छोटा कर वर्ष नहीं बनता; हानि और संपत्ति के नियम फिर भी लागू होते हैं। ऐसे दिन असल समय का चुनाव करने से पहले रिटर्न तैयार करने वाले से पूछ लें। अगर वर्ष महीने के आखिरी दिन खत्म होता है, तो देय तारीख उसके बाद के छठे महीने का आखिरी दिन है; नहीं तो छठे महीने का वही दिन। सप्ताहांत या CRA की मान्य छुट्टी पर पड़ने वाली देय तारीख अगले कार्यदिवस पर चली जाती है। पेज 1 पर लाइन 063 में हाँ चुनें और लाइन 065 में अधिग्रहण की तारीख लिखें।
छोटे कर वर्ष के रिटर्न में भी पूरे वर्ष जितनी सावधानी चाहिए:
- विवरण। छोटे कर वर्ष के अपने वित्तीय विवरण और GIFI चाहिए; देखें कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण।
- हानियाँ और घोषणाएँ। T2 गाइड नियंत्रण के अधिग्रहण के बाद के हानि नियमों को Schedule 4 और लाइन 063 व 065 की ओर भेजता है, और पूँजीगत संपत्ति की घोषणाएँ Schedule 6 पर जाती हैं (T2 गाइड, Chapter 3)।
- अनुपात में दावे। 365 दिन से कम के कर वर्ष में पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) आम तौर पर वर्ष के दिनों को 365 से भाग देकर अनुपात में घटाया जाता है (वही गाइड, Schedule 8)। लघु व्यवसाय कटौती की व्यवसाय सीमा, जो किसी दूसरी कंपनी से संबद्ध न होने वाली कंपनी के लिए $500,000 है, 51 सप्ताह से छोटे वर्ष के लिए अनुपात में घटाई जाती है (T2 गाइड, Chapter 4)। नियंत्रण के क्षण से कंपनी उन दूसरी कंपनियों से संबद्ध हो सकती है जिन्हें खरीदार नियंत्रित करता है (उपधारा 256(1)), और संबद्ध CCPC एक ही व्यवसाय सीमा साझा करती हैं (उपधारा 125(3))। अगर छोटा कर वर्ष और अगला वर्ष एक ही कैलेंडर वर्ष में खत्म हों और कंपनी दोनों में किसी दूसरी CCPC से संबद्ध हो, तो बाद वाले वर्ष की सीमा दोनों वर्षों की सीमाओं में से कम वाली तक सीमित रहती है (उपधारा 125(5))। अनिवासी या सार्वजनिक कंपनी खरीदार CCPC दर्जा पूरी तरह खत्म कर सकता है; देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।
छोटे कर वर्ष का कर रिटर्न से पहले देय है: ज़्यादातर कंपनियों के लिए वर्षांत के 2 महीने बाद, या CRA की शर्तें पूरी करने वाली CCPC के लिए 3 महीने बाद (CRA: देय तारीखें)। देय तारीखें और देर से फ़ाइल करने का जुर्माना किसी भी T2 की तरह चलते हैं; देखें वर्षांत लेखा समापन चेकलिस्ट। क्लोज़िंग के बाद यह रिटर्न खरीदार के नियंत्रण वाली कंपनी फ़ाइल करती है, इसलिए बेचने वाले के समय के रिकॉर्ड रिटर्न तैयार करने वाले तक पहुँचने चाहिए।
नया वर्ष कौन-सा वर्षांत लेता है, और क्या CRA की मंज़ूरी चाहिए?
नया वर्ष नियंत्रण के क्षण से शुरू होता है और 53 सप्ताह के भीतर किसी भी तारीख को खत्म हो सकता है, CRA की मंज़ूरी के बिना (T2 गाइड, लाइन 063 और 065; Income Tax Act, उपधारा 249.1(1))। चुनी गई तारीख कंपनी का वर्षांत बन जाती है, और नए वर्ष का पहला T2 उसके छह महीने बाद देय है।
सही तारीख नए स्वामी के रिपोर्टिंग कैलेंडर और नए वर्ष की पहली अवधि की लंबाई पर निर्भर करती है। जो तारीख पहले नए वर्ष को छोटा रखे, उससे एक और छोटे कर वर्ष का रिटर्न बनता है: जून की क्लोज़िंग के बाद दिसंबर का वर्षांत रखने पर पहला नया वर्ष लगभग छह महीने का होता है।
इसके बाद वर्षांत बदलने के लिए CRA की मंज़ूरी चाहिए, जब तक कानून खुद वर्ष खत्म न करे (CRA: कर वर्ष तय करना)। वर्षांत चुनना या बदलना देखें, जिसमें GST/HST वर्ष भी शामिल है।
नियंत्रण की तारीख पर कौन-सा बहीखाता चाहिए?
बहीखाते में उस क्षण पर पक्का कटऑफ़ चाहिए जब पुराना वर्ष खत्म होता है, और नए वर्ष के लिए साफ़ शुरुआती स्थिति। छोटा कर वर्ष अपने आप में पूरा होना चाहिए: कटऑफ़ पर तुलन पत्र, और पुराने वर्ष के पहले दिन से कटऑफ़ तक का आय विवरण।
- कटऑफ़ तय करें। क्लोज़िंग से पहले वाले दिन का अंत, या कंपनी ने चुना हो तो असल समय।
- महीने के अंत से नहीं, कटऑफ़ की तारीख से मिलान करें। हर बैंक, कार्ड और ऋण खाता, उसी दिन की शेष राशि के साथ।
- बिक्री और खरीद का कटऑफ़ करें। कटऑफ़ तक कमाई गई आय और हुए खर्च दर्ज करें, और बिना बिल वाला काम, बिना चुकाए बिल, ब्याज, वेतन, छुट्टी का वेतन और बोनस जोड़ें। देखें नकद या उपार्जन आधार पर लेखा।
- कटऑफ़ पर जो खुला है उसकी सूची बनाएँ। प्राप्य खाते, देय खाते, इन्वेंटरी की गिनती और अग्रिम भुगतान की मदें।
- संबंधित पक्षों की शेष राशि ठीक करें। शेयरधारक ऋण और विक्रेताओं को देय या उनसे प्राप्य रकमें। देखें शेयरधारक ऋण खाता।
- छोटी अवधि का परिशोधन दर्ज करें। T2 में पूँजीगत लागत भत्ता अलग से अनुपात में घटाया जाता है; देखें कंपनी के बहीखाते में परिशोधन और CCA।
- छोटे कर वर्ष के विवरण और GIFI तैयार करें, फिर समापन शेष राशियों को नए वर्ष की शुरुआती शेष राशियों के रूप में आगे ले जाएँ।
बिक्री अनुबंध अपनी क्लोज़िंग विवरण की तारीख और तरीका तय कर सकता है। कर वर्ष का अंत कानून से तय होता है, अनुबंध से नहीं, इसलिए दोनों में कोई अंतर हो तो उसका मिलान करके दर्ज करना चाहिए। क्लोज़िंग के सामान्य कदम वर्षांत लेखा समापन चेकलिस्ट में हैं।
क्या माने गए वर्षांत पर जमा हुए बिना चुकाए बोनस और वेतन की कटौती अब भी मिलती है?
कटौती छोटे कर वर्ष में तभी मिलती है जब उस वर्ष के अंत के 180 दिन के भीतर वे चुका दिए जाएँ; तब तक बिना चुकाई रकम की कटौती उस वर्ष में मिलती है जिसमें वह चुकाई जाती है। व्यक्तिगत सेवा व्यवसाय की आय पर नियम सख्त है: निगमित कर्मचारी को दिया गया भुगतान तभी कटौती योग्य है जब वह उसी वर्ष में चुका दिया जाए (अनुच्छेद 18(1)(p))। उपधारा 78(4) के तहत, किसी पद या रोज़गार के लिए वेतन या दूसरा पारिश्रमिक कर वर्ष के अंत के बाद 180वें दिन तक न चुकाया गया हो, तो उसे उस वर्ष में हुआ खर्च नहीं माना जाता, बल्कि चुकाए जाने वाले वर्ष में हुआ माना जाता है। उचित छुट्टी या अवकाश का वेतन इस नियम के बाहर है।
गिनती नियमित वर्षांत से नहीं, माने गए वर्षांत से शुरू होती है। क्लोज़िंग के बाद कंपनी कब भुगतान करे, यह खरीदार तय करता है। बिक्री अनुबंध में अक्सर लिखा होता है कि जमा हुआ बोनस कौन और कब तक चुकाएगा; दोनों स्थितियों में जमा रकम छोटे कर वर्ष में दर्ज होती है। बोनस का सामान्य नियम लघु व्यवसाय सीमा तक बोनस में है।
नियंत्रण बदलने पर हानियों और पूँजीगत संपत्ति का क्या होता है?
पुरानी हानियों पर नियंत्रण के क्षण से पाबंदी लग जाती है, और कुछ संपत्तियों का मूल्य छोटे कर वर्ष में दोबारा तय होता है। छोटा कर वर्ष बदलाव से पहले खत्म होता है, इसलिए हानि की सीमाएँ बाद के वर्षों पर असर करती हैं, जबकि संपत्ति के समायोजन छोटे कर वर्ष में पड़ते हैं। धारा 111 के तहत:
| मद | नियंत्रण बदलने का असर |
|---|---|
| पिछले वर्षों की शुद्ध पूँजीगत हानियाँ | बाद के वर्षों में कटौती नहीं हो सकती (111(4)(a)) |
| पिछले वर्षों की गैर-पूँजीगत और कृषि हानियाँ | सिर्फ़ वह हिस्सा बचता है जो व्यवसाय चलाने से आया था। उसकी कटौती बाद में सिर्फ़ उसी व्यवसाय की आय से, या ऐसे दूसरे व्यवसाय की आय से हो सकती है जिसकी लगभग पूरी आय समान संपत्तियों या सेवाओं से आती हो, और तभी जब पूरे वर्ष वह व्यवसाय लाभ के लिए या लाभ की उचित उम्मीद के साथ चलाया गया हो (111(5)(a)) |
| नए वर्षों की हानियाँ, जो पिछले वर्षों में पीछे ले जाई जाएँ | शुद्ध पूँजीगत हानियाँ बदलाव के पार पीछे नहीं ले जाई जा सकतीं (111(4)(b))। गैर-पूँजीगत और कृषि हानियों में सिर्फ़ व्यवसाय-हानि वाला हिस्सा, उसी या समान व्यवसाय की आय के मुकाबले, और तभी जब वह पूरे हानि वर्ष और पिछले वर्ष में लाभ के लिए या लाभ की उचित उम्मीद के साथ चलाया गया हो (111(5)(b)) |
| पूँजीगत संपत्ति जिसका मूल्य उसकी कर लागत से कम है (मूल्यह्रास योग्य नहीं) | लागत को घटाकर मूल्य के बराबर किया जाता है, और हानि छोटे कर वर्ष में मानी जाती है (111(4)(c), (d)) |
| मूल्यह्रास योग्य संपत्ति का वर्ग, जिसका बचा कर मूल्य (अपरिशोधित पूँजीगत लागत) उस वर्ग की संपत्ति के कुल मूल्य से ज़्यादा है | वर्ग के कुल बाज़ार मूल्य से ज़्यादा की रकम, छोटे कर वर्ष के लिए दूसरे तरह से अनुमत पूँजीगत लागत भत्ते को घटाकर, छोटे कर वर्ष में कटौती होती है (111(5.1)) |
| संदिग्ध ऋण का प्रावधान | कोई प्रावधान अनुमत नहीं है; जितनी रकम उससे कवर होती, उसकी कटौती छोटे कर वर्ष में डूबे हुए कर्ज़ के रूप में होती है (111(5.3)) |
| बदलाव से पहले के 12 महीनों में खरीदी गई मूल्यह्रास योग्य संपत्ति | अगर वह ऐसे व्यवसाय में इस्तेमाल के लिए नहीं ली गई थी जो कंपनी उस 12 महीने की अवधि से पहले से चला रही थी, और कंपनी या उससे संबद्ध व्यक्ति ने उसे खरीद से पहले की पूरी अवधि में नहीं रखा था, तो पूँजीगत लागत भत्ते और क्रेडिट के लिए उसे बदलाव के बाद खरीदा हुआ माना जाता है (13(24)) |
| बिना दावा किया SR&ED पूल | बदलाव के बाद उसकी कटौती सिर्फ़ उस व्यवसाय की आय से, या समान व्यवसाय की आय से हो सकती है जिससे वह जुड़ा है, और तभी जब वह व्यवसाय पूरे वर्ष लाभ के लिए या लाभ की उचित उम्मीद के साथ चलाया गया हो (37(1)(h), (6.1)) |
| बिना इस्तेमाल हुए निवेश कर क्रेडिट | उस व्यवसाय की आय पर कर तक सीमित, जिसने उन्हें कमाया, या समान व्यवसाय की आय पर (127(9.1), (9.2)) |
| पूँजीगत संपत्ति जिसका मूल्य उसकी कर लागत से ज़्यादा है | कंपनी उसे घोषित कर सकती है, छोटे कर वर्ष के रिटर्न में या तय फ़ॉर्म पर, उस वर्ष की निर्धारण सूचना या "कोई कर देय नहीं" की सूचना के 90 दिन के भीतर, ताकि उसे लागत और मूल्य के बीच की किसी रकम पर बेचा और दोबारा खरीदा हुआ माना जाए। दोनों ही तरह इस चुनाव के कर नतीजे होते हैं (111(4)(e)) |
ये नियम हानि की अनुसूचियों, चालू रहने वाले व्यवसाय, किसी भी SR&ED या क्रेडिट कैरीफ़ॉरवर्ड और संपत्तियों के मूल्य पर टिके हैं, और घोषणा की एक तय समय-सीमा होती है, इसलिए क्लोज़िंग से पहले आँकड़ों की विशेषज्ञ से समीक्षा करवाएँ। हानियों के व्यापक नियम व्यावसायिक हानियाँ में हैं।
क्या प्रांत फ़ाइलिंग बदलता है?
क्यूबेक और Alberta को छोड़कर हर प्रांत और क्षेत्र में CRA कंपनी कर चलाती है, इसलिए संघीय छोटे कर वर्ष का T2 प्रांतीय कर भी साथ ले जाता है (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर)।
क्यूबेक और Alberta अपना कर खुद चलाते हैं। छूट न हो तो जिस कंपनी का कर वर्ष के दौरान Alberta में स्थायी प्रतिष्ठान रहा हो, वह Alberta रिटर्न (AT1) फ़ाइल करती है, जो कर वर्ष के अंत के छह महीने के भीतर देय है (Alberta: कंपनी आयकर; Alberta Corporate Tax Act, धारा 36(1))। जिस कंपनी को क्यूबेक रिटर्न (CO-17) फ़ाइल करना होता है, आम तौर पर वह जिसका क्यूबेक में प्रतिष्ठान हो, वह उसे Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी) के पास फ़ाइल करती है, भले ही कोई कर देय न हो, वर्षांत के छह महीने के भीतर, क्यूबेक के अपने नियमों के तहत। संघीय T2 फ़ाइल करने से पहले पक्का करें कि दोनों छोटे कर वर्ष को कैसे लेते हैं।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।
30 जून को शेयर बिके, वर्षांत 31 दिसंबर
Ontario की एक कंपनी का वर्षांत 31 दिसंबर है। उसके शेयर 30 जून को बिकते हैं, और कंपनी असल समय का चुनाव नहीं करती।
- नियंत्रण 30 जून की शुरुआत में हासिल हुआ माना जाता है, इसलिए पुराना वर्ष 29 जून को खत्म होता है। छोटे कर वर्ष का T2 1 जनवरी से 29 जून तक का है और 29 दिसंबर तक देय है।
- नया वर्ष 30 जून से शुरू होता है। अगर खरीदार 31 दिसंबर रखता है, तो अगला रिटर्न 30 जून से 31 दिसंबर तक, यानी 185 दिन का होता है, और अगले 30 जून तक देय है।
- 29 जून तक जमा हुआ C$30,000 का बोनस, जो 26 दिसंबर यानी 180वें दिन तक भी नहीं चुकाया गया, उस वर्ष में कटौती होता है जिसमें चुकाया जाता है, छोटे कर वर्ष में नहीं। यह मानकर कि यह व्यक्तिगत सेवा व्यवसाय का भुगतान नहीं है।
30 जून के वर्षांत के चार दिन बाद शेयर बिके
एक कंपनी का वर्षांत 30 जून है और उसके शेयर 4 जुलाई को बिकते हैं। नियंत्रण 4 जुलाई की शुरुआत में हासिल हुआ माना जाता है, और नियमित वर्ष उससे पहले के सात दिनों के भीतर खत्म हुआ था।
- चुनाव के बिना कंपनी 30 जून को खत्म हुए वर्ष का T2 फ़ाइल करती है, जो 31 दिसंबर तक देय है, और 1 जुलाई से 3 जुलाई का दूसरा T2, जो 3 जनवरी तक देय है।
- 30 जून के T2 में चुनाव करने पर एक ही रिटर्न पिछले 1 जुलाई से 3 जुलाई तक के वर्ष को कवर करता है, जो 3 जनवरी तक देय है। नया वर्ष 4 जुलाई से शुरू होता है।
हानियाँ और 80 प्रतिशत हिस्सेदारी वाला खरीदार
एक कंपनी की सॉफ़्टवेयर-सपोर्ट व्यवसाय से C$400,000 की गैर-पूँजीगत हानियाँ हैं। एक खरीदार मतदान वाले 80 प्रतिशत शेयर खरीदता है। यह मानकर कि सभी शेयरों के वोट बराबर हैं और कोई समझौता वोट नहीं बदलता, यह बोर्ड चुनने के लिए काफ़ी है, इसलिए नियंत्रण हासिल हुआ।
- बदलाव से पहले की हानियाँ सिर्फ़ सपोर्ट व्यवसाय की आय से, या समान व्यवसाय की आय से, कटौती हो सकती हैं, और सिर्फ़ उन वर्षों में जब वह व्यवसाय लाभ के लिए या लाभ की उचित उम्मीद के साथ चलाया जाए।
- अगर खरीदार वह व्यवसाय बंद करके कोई असंबंधित व्यवसाय ले आता है, तो C$400,000 असंबंधित आय को नहीं बचा सकते।
- क्लोज़िंग से पहले का छोटा कर वर्ष प्रतिबंधित नहीं है: उसका अपना मुनाफ़ा अब भी हानियों का इस्तेमाल कर सकता है।
क्या आपके मामले में अलग है?
- नियंत्रण हाथ बदलने वाला है, या अभी बदला है: कटऑफ़ की तारीख, सात दिन का चुनाव, छोटे कर वर्ष का बहीखाता और अतिरिक्त T2, सब साथ तय होते हैं। क्लोज़िंग से पहले कंपनी कर में मदद लें।
- क्लोज़िंग हो चुकी है और छोटे कर वर्ष का T2 या उसका बहीखाता तैयार नहीं है, या बहीखाते का कटऑफ़ की तारीख से मिलान नहीं हो पा रहा: देखें पिछड़े हुए बहीखाते को पूरा करना, और छोटी अवधि के सेट के लिए बहीखाता मदद।
- कोई विदेशी निवेशक हिस्सेदारी ले रहा है: CCPC दर्जा भी खत्म हो सकता है, और दोनों होने पर नियंत्रण के अधिग्रहण का नियम लागू होता है। देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना और कनाडाई स्टार्टअप की फ़ंडिंग से पहले कर की सफ़ाई।
- आपको बिक्री पर लगने वाला कर जानना है: देखें अपना व्यवसाय बेचना।
- नए शेयर या आंशिक हिस्सेदारी: देखें स्वामी जोड़ना या हटाना।
- आप शेयर नहीं, संपत्तियाँ या व्यवसाय खरीद रहे हैं: देखें मौजूदा व्यवसाय खरीदना।
- बेचने वाले को शेयरधारक ऋण चुकाया जाना बाकी है: देखें शेयरधारक ऋण नए स्वामी को हस्तांतरित करना।
- क्लोज़िंग के आसपास लाभांश की योजना है: देखें वर्षांत से पहले या बाद में लाभांश।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| नियंत्रण अधिग्रहण वर्ष-अंत चुनाव की अवधि हानि प्रतिबंध की घटना से पहले इस अवधि के भीतर स्थापित कंपनी का कर वर्ष-अंत उस वर्ष के रिटर्न पर चुनाव करके घटना के समय तक बढ़ाया जा सकता है, उपधारा 249(4)(b) के अधीन | 7 दिन | Income Tax Act: paragraph 249(4)(b) जाँचा गया |
| T2 रिटर्न फ़ाइल करने की अंतिम तिथि हर कंपनी के कर वर्ष के अंत से, मानित छोटा वर्ष शामिल | छह महीने | CRA: अपनी कंपनी का आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | $500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| कर वर्ष की वह लंबाई, जिससे कम होने पर लघु व्यवसाय कटौती की व्यवसाय सीमा आनुपातिक रूप से घटाई जाती है जिस कंपनी का कर वर्ष इस अवधि से छोटा है, उसकी व्यवसाय सीमा वर्ष के दिनों को 365 से भाग देकर आनुपातिक रूप से घटाई जाती है | 51 सप्ताह | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 4, line 410 जाँचा गया |
| कंपनी कर की बकाया राशि की सामान्य देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश आयकर शेष राशियों के लिए | 2 महीने | CRA: कंपनी के आयकर भुगतान की देय तारीखें जाँचा गया |
| पात्र CCPC के कर बकाया की देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, यदि CRA की CCPC शर्तें पूरी होती हैं | 3 महीने | CRA: कंपनी के आयकर भुगतान की देय तारीखें जाँचा गया |
| कंपनी की वित्तीय अवधि की अधिकतम लंबाई कंपनी की वित्तीय अवधि शुरू होने के बाद इतने समय से ज़्यादा नहीं चल सकती; नियंत्रण के अधिग्रहण के बाद नया वर्ष इस सीमा के भीतर किसी भी तारीख को खत्म हो सकता है, और इसके लिए CRA की मंज़ूरी नहीं चाहिए | 53 सप्ताह | Income Tax Act, पैराग्राफ़ 249.1(1)(a) जाँचा गया |
| कर वर्ष के अंत के बाद के वे दिन, जिनके भीतर उपार्जित वेतन या बोनस चुकाया जाना चाहिए ताकि उसकी कटौती उसी वर्ष हो किसी पद या रोज़गार के लिए वेतन, मज़दूरी या अन्य पारिश्रमिक, उचित अवकाश या छुट्टी का वेतन या वेतन टालने की व्यवस्था में टाली गई राशि को छोड़कर; कर वर्ष के आखिरी दिन से गिना जाता है, जो नियंत्रण के अधिग्रहण के बाद माना गया वर्षांत होता है | 180 दिन | Income Tax Act, उपधारा 78(4) जाँचा गया |
| नियंत्रण के अधिग्रहण पर पूँजीगत संपत्ति निर्धारित करने की अंतिम तिथि हानि प्रतिबंध की घटना से ठीक पहले समाप्त होने वाले कर वर्ष के रिटर्न में पात्र संपत्ति निर्धारित करने का विकल्प; अवधि तब शुरू होती है जब निर्धारण या कर-शून्य सूचना भेजी जाती है | 90 दिन | Income Tax Act, paragraph 111(4)(e) जाँचा गया |
| Alberta में कंपनी का रिटर्न दाखिल करने की अवधि Alberta Corporate Tax Act की उपधारा 36(1) के तहत कर वर्ष के अंत के बाद; कानून में दिए फ़ाइलिंग अपवाद लागू हैं। | छह महीने | Alberta में कंपनी का रिटर्न दाखिल करने की अवधि जाँचा गया |
| क्यूबेक में कंपनी का रिटर्न दाखिल करने की अवधि कर वर्ष के अंत के बाद; Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी) के CO-17.G की धारा 3.5.2। | छह महीने | क्यूबेक में कंपनी का रिटर्न दाखिल करने की अवधि जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 1 (लाइन 060 से 066)
- Income Tax Act, धारा 249 (कर वर्ष)
- Income Tax Act, धारा 249.1 (वित्तीय अवधि)
- Income Tax Act, धारा 251.2 (हानि-प्रतिबंध की घटना)
- Income Tax Act, धारा 256 (नियंत्रण का अधिग्रहण, दिन की शुरुआत का नियम)
- Income Tax Act, धारा 111 (हानि-प्रतिबंध की घटना के बाद की हानियाँ)
- Income Tax Act, धारा 78 (बिना चुकाया पारिश्रमिक)
- Income Tax Act, धारा 251 (संबंधित व्यक्ति, शेयर पाने के अधिकार)
- Income Tax Act, धारा 125 (व्यवसाय सीमा)
- CRA: Archived IT-302R3, नियंत्रण के अधिग्रहण के बाद कंपनी की हानियाँ
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 3 (हानियाँ, Schedule 4, Schedule 8)
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, Chapter 4 (व्यवसाय सीमा)
- CRA: अपनी कंपनी का आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: अपनी कंपनी का कर वर्ष तय करना
- CRA: कंपनी के आयकर भुगतान की देय तारीखें
- CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर
- Alberta: कंपनी आयकर
- Alberta Corporate Tax Act, धारा 36(1)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।