Series A ڈیو ڈیلیجنس کینیڈا میں: پہلے کون سے ٹیکس گوشوارے ٹھیک کریں

Series A کے سرمایہ کار کینیڈین اسٹارٹ اپ کے ٹیکس میں کیا دیکھتے ہیں، اور ہم پہلے کیا ٹھیک کریں؟

سرمایہ کار وہ ٹیکس دیکھتے ہیں جو کمپنی کا قرض بن جائے یا کمپنی کی قدر گھٹا دے۔ انہیں اس ترتیب سے ٹھیک کریں: وہ رقوم جو کمپنی کو کاٹنی، وصول کرنی یا جمع کرانی تھیں، پھر وہ مہلتیں جن سے رقم ضائع ہوتی ہے، پھر کاغذی کارروائی۔

کیس اس وقت سادہ نہیں رہتا جب کچھ سال غائب ہوں، عملہ یا ٹھیکیدار کینیڈا سے باہر ہوں، امریکی سرمایہ کار یا مادر کمپنی شامل ہو، یا CRA کا جائزہ کھلا ہو۔ ہر پروگرام اکاؤنٹ (کارپوریٹ انکم ٹیکس، ⁦GST/HST⁩، پے رول، غیر مقیم) کے CRA بزنس اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹس، اسیسمنٹ کے نوٹس، جمع شدہ ⁦T2⁩ اور SR&ED دعوے، پے رول کے خلاصے، اور منٹ بک (کارروائی رجسٹر) کے ساتھ حصص کا رجسٹر اور آپشن کی گرانٹس جمع کریں۔

کیا ہر ⁦T2⁩ جمع ہو چکا ہے، نقصان والے سالوں سمیت؟

کینیڈا کی مقیم کارپوریشن ہر ٹیکس سال ⁦T2⁩ جمع کراتی ہے، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (CRA)۔ گوشوارے کی آخری تاریخ سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد ہے۔

دیر سے جمع کرانے کا جرمانہ بغیر ادا شدہ ٹیکس کا ⁦5%⁩ اور ہر مکمل تاخیر والے مہینے کا ⁦1%⁩ ہے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک (⁦T2⁩ گائیڈ)۔ نقصان میں چلنے والے اسٹارٹ اپ پر، جس پر کوئی ٹیکس واجب نہ ہو، شاید کوئی جرمانہ نہ لگے، اسی لیے نقصان والے سال چھوڑ دیے جاتے ہیں۔ اصل قیمت کہیں اور ہے: SR&ED کی مہلت ⁦T2⁩ کی آخری تاریخ سے چلتی ہے چاہے ⁦T2⁩ جمع ہوا ہو یا نہیں، اور سرمایہ کار ان نقصان کے بیلنس پر انحصار کرتے ہیں جو غیر جمع شدہ سال بغیر ثبوت چھوڑ دیتا ہے۔ غائب سال جمع کرانے کے لیے دیکھیں غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشوارے نمٹانا۔

کیا Schedule 50 حصص کی ملکیت کی فہرست سے مطابقت رکھتا ہے؟

Schedule 50 میں نجی کارپوریشن کے عام یا ترجیحی حصص کا ⁦10%⁩ یا اس سے زیادہ رکھنے والا ہر حصص دار درج ہوتا ہے (CRA)۔ سرمایہ کار اس کا موازنہ حصص کے رجسٹر اور حصص کی ملکیت کی فہرست سے کرتے ہیں۔ فرق، جیسے بانی کی ہولڈنگ کمپنی کا غائب ہونا یا حصص کا ایسا اجرا جو کبھی درج نہیں ہوا، یہ سوال اٹھاتا ہے کہ کمپنی کو کون کنٹرول کرتا تھا، جو CCPC حیثیت پر اثر ڈالتا ہے۔ پہلے رجسٹر درست کریں، پھر اگلے ⁦T2⁩ پر شیڈول، یا دوبارہ تشخیص کی درخواست دے کر۔

کیا ہم نے ضرورت پڑنے پر ⁦GST/HST⁩ کے لیے رجسٹریشن کی، اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ کیا؟

کاروبار کو اس وقت رجسٹر ہونا لازم ہے جب اس کی دنیا بھر کی قابل ٹیکس فروخت، بشمول کینیڈا سے باہر گاہکوں کو صفر شرح والی فروخت، ایک کیلنڈر سہ ماہی میں یا لگاتار چار سہ ماہیوں میں ⁦$30,000⁩ سے بڑھ جائے (CRA؛ ETA s. 240)۔ خالص ٹیکس میں وہ ٹیکس بھی گنا جاتا ہے جو "قابل وصول ہو گیا" ("became collectible")، صرف وہ نہیں جو واقعی لگایا گیا (ETA s. 225)۔ اس لیے جس کمپنی کو ⁦GST/HST⁩ لگانا تھا مگر نہیں لگایا، اسے یہ اپنی جیب سے ادا کرنا پڑ سکتا ہے، جب تک گاہک بعد میں ادا نہ کریں۔

سرمایہ کار دوسری طرف بھی دیکھتے ہیں: اخراجات پر ان پٹ ٹیکس کریڈٹس کا دعویٰ صرف محدود مدت تک کیا جا سکتا ہے، عموماً چار سال۔ صوبے اور گاہک کی جگہ کے لحاظ سے فروخت، اور وہ تاریخ جب فروخت پہلی بار حد سے بڑھی، جمع کریں۔ ٹیسٹ کے لیے خود دیکھیں ⁦GST/HST⁩ کے لیے کب رجسٹر ہوں۔ Quebec کا QST اور British Columbia، Saskatchewan اور Manitoba کے صوبائی سیلز ٹیکس الگ ہیں؛ دیکھیں صوبائی سیلز ٹیکس۔

کیا پے رول کی ادائیگیاں، ⁦T4⁩ اور ⁦T4A⁩ سلپس تازہ ہیں، اور سرمایہ کار اس کی پروا کیوں کرتے ہیں؟

سرمایہ کار اس لیے پروا کرتے ہیں کہ اس وقت کے ڈائریکٹرز کارپوریشن کے ساتھ ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتے ہیں، ان ماخذ کٹوتیوں پر جو کمپنی نے کاٹی یا جمع نہیں کرائیں، سود اور جرمانوں سمیت (s. 227.1)۔ CRA کو ڈائریکٹر کی تشخیص اس شخص کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال کے اندر کرنی ہوتی ہے، اور جس ڈائریکٹر نے وہ احتیاط برتی جو ایک معقول محتاط شخص برتتا، وہ ذمہ دار نہیں ہوتا (⁦IC89-2R3⁩)۔ یہی اصول جمع نہ کرائے گئے ⁦GST/HST⁩ پر بھی لاگو ہے۔

سات دن سے زیادہ تاخیر سے جمع کرائی گئی یا کبھی جمع نہ کرائی گئی ادائیگیوں پر ⁦10%⁩ کا جرمانہ لگتا ہے (CRA)۔ دیکھیں کہ ہر پے رول اکاؤنٹ کا بیلنس صفر ہو، ⁦T4⁩ سلپس پے رول کے خلاصے سے ملتی ہوں، اور جو ٹھیکیدار دراصل ملازم ہیں ان پر نشان لگا ہو۔ کچھ صوبے پے رول ٹیکس بھی لگاتے ہیں: Ontario اور British Columbia چھوٹ کی رقم سے اوپر کے پے رول پر آجر ہیلتھ ٹیکس لیتے ہیں؛ Ontario کا ٹیکس اسٹاک آپشن کے فائدے پر بھی لگتا ہے (Ontario؛ British Columbia)۔ طریقہ کار کے لیے دیکھیں پے رول چلانا اور ذیلی ٹھیکیداروں کو ادائیگیوں کی رپورٹنگ۔

کیا ہمارے SR&ED دعوے وقت پر جمع ہوئے، اور کیا کوئی جائزہ کھلا ہے؟

SR&ED دعویٰ (Form ⁦T661⁩، کریڈٹ کے لیے Schedule 31 کے ساتھ) ⁦T2⁩ جمع کرانے کی آخری تاریخ کے 12 ماہ بعد واجب ہے، یعنی سال کے اختتام کے 18 ماہ بعد (CRA)۔ اگر اس وقت تک مقررہ معلومات جمع نہ ہوں تو اخراجات SR&ED کے طور پر منہا نہیں کیے جا سکتے (s. 37(11)–(11.1))۔ چھوٹے ہوئے سال کی کوئی تلافی نہیں ہے۔

سرمایہ کار تین چیزیں دیکھتے ہیں: ہر سال کے دعوے کی تاریخ، رقم واپس مل چکی ہے یا ابھی جائزے میں ہے، اور کیا دعوے میں CCPC کی شرح استعمال ہوئی۔ ⁦35%⁩ کی قابل واپسی شرح نجی اسٹارٹ اپ پر صرف اسی صورت لاگو ہوتی ہے جب وہ پورا سال CCPC رہا ہو (s. 127(10.1))؛ ورنہ ⁦15%⁩ کی بنیادی شرح لاگو ہوتی ہے (CRA)۔ ⁦T661⁩ فارم، Schedule 31 فارم، پروجیکٹ کا ریکارڈ، اور CRA کے جائزے کے خطوط جمع کریں۔ دعویٰ جمع کرانے کے لیے دیکھیں اپنے کارپوریٹ گوشوارے میں SR&ED کا دعویٰ۔

کیا ہم ثابت کر سکتے ہیں کہ ہم CCPC ہیں، اور کیا راؤنڈ اسے بدل دے گا؟

کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن (CCPC) ایسی نجی کینیڈین کارپوریشن ہے جو براہ راست یا بالواسطہ غیر مقیم افراد یا عوامی کارپوریشنوں، یا ان کے کسی بھی مجموعے کے کنٹرول میں نہ ہو (s. 125(7))۔ تمام غیر مقیم افراد اور عوامی کارپوریشنوں کے حصص بھی اس طرح اکٹھے گنے جاتے ہیں جیسے ایک ہی شخص کے ہوں، اس لیے کئی غیر متعلق غیر ملکی فنڈ مل کر کام کیے بغیر بھی CCPC حیثیت ختم کر سکتے ہیں۔ ثبوت حصص کا رجسٹر، ووٹنگ کے حقوق، حصص داروں کے معاہدے اور حصص حاصل کرنے کے کوئی بھی حقوق ہیں۔

CCPC حیثیت ختم ہونے پر اس لمحے سے ٹھیک پہلے ٹیکس سال ختم ہو جاتا ہے، یعنی ایک اضافی ⁦T2⁩ (s. 249(3.1))۔ یہ آگے کے لیے SR&ED کی شرح بھی بدل دیتا ہے۔ کیا امریکی سرمایہ کار CCPC حیثیت ختم کرتے ہیں، اور کیا بانیوں کو پہلے زندگی بھر کی سرمایہ کے منافع کی چھوٹ کو طے کر لینا چاہیے، اس کا جواب غیر ملکی سرمایہ کاروں کے باعث CCPC حیثیت کا ختم ہونا میں ہے۔

کیا ہمارے آپشن پلان کے کاغذات اس سے مطابقت رکھتے ہیں کہ کینیڈا آپشنز پر ٹیکس کیسے لگاتا ہے؟

ٹیکس کا طریقہ اس پر منحصر ہے کہ جب کمپنی نے حصص جاری کرنے پر اتفاق کیا تب وہ CCPC تھی یا نہیں، اس لیے گرانٹ کی تاریخ اور اس تاریخ کی حیثیت کا ریکارڈ ہونا چاہیے (s. 7(1.1))۔ CCPC کی طرف سے ایسے ملازم کو گرانٹ، جو اس کے ساتھ آزادانہ حیثیت (arm's length) میں معاملہ کرتا ہو، پر فائدہ اس وقت ٹیکس ہوتا ہے جب ملازم حصص بیچتا ہے، اور آجر اس پر انکم ٹیکس، CPP یا EI نہیں کاٹتا؛ کمپنی کو کنٹرول کرنے والا بانی آزادانہ حیثیت میں نہیں ہوتا؛ غیر CCPC کے لیے فائدہ آپشن استعمال کرنے پر پیدا ہوتا ہے اور انکم ٹیکس اور CPP کاٹے جاتے ہیں (CRA)۔

فائدہ ⁦T4⁩ پر box 14 میں code 38 کے ساتھ رپورٹ ہوتا ہے، اور اس کے ⁦50%⁩ تک کی کٹوتی codes 39 یا 41 کے تحت۔ ⁦$200,000⁩ کی وقت کے ساتھ پختہ ہونے کی حد صرف ان غیر CCPCs پر لاگو ہوتی ہے جو ⁦$500⁩ ملین سے زیادہ آمدنی والے گروپوں میں ہوں۔ سرمایہ کار ہر گرانٹ کو بورڈ کی منظوری سے، خریداری کی مقررہ قیمت کو گرانٹ کے وقت کی قدر سے، اور ہر آپشن کے استعمال کو ⁦T4⁩ سے ملاتے ہیں۔ ملازمین کے ٹیکس اور امریکی مادر کمپنی کے پلانوں کے لیے دیکھیں کینیڈا میں ملازمین کے اسٹاک آپشنز۔

کیا ہم نے غیر مقیم افراد اور اپنی امریکی ملحقہ کمپنی کو ادائیگیاں رپورٹ کیں؟

بیرون ملک ادائیگیوں پر اپنی ودہولڈنگ لگتی ہے، اور ان کی ذمہ داری بھی ڈائریکٹرز پر آ سکتی ہے (s. 227.1)۔

امریکی ملحقہ کمپنی کے ساتھ کمپنیوں کے درمیان چارجز کی بھی قابل دفاع قیمت ہونی چاہیے؛ دیکھیں اپنی کینیڈین اور امریکی کمپنیوں کے درمیان قیمتیں طے کرنا اور کینیڈا میں خدمات پر ودہولڈنگ۔

کیا حصص دار کے قرض اور بانیوں کے اخراجات صاف ہو چکے ہیں؟

کارپوریشن کی طرف سے حصص دار کو دیا گیا قرض حصص دار کی آمدنی میں شامل ہوتا ہے، جب تک کوئی استثنا لاگو نہ ہو (s. 15(2))۔ عام استثنا یہ ہے کہ قرض جس کارپوریشن کے ٹیکس سال میں پیدا ہوا اس کے اختتام کے ایک سال کے اندر واپس کر دیا جائے، بشرطیکہ واپسی قرضوں اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو (s. ⁦15(2.6)⁩)۔ کمپنی کے اکاؤنٹ سے ادا کیے گئے ذاتی اخراجات عموماً اسی قرض کے کھاتے میں آتے ہیں۔

سرمایہ کار چاہتے ہیں کہ بیلنس بند ہونے سے پہلے صاف ہو جائے، واپسی کے ذریعے یا تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کے ذریعے، جس پر ٹیکس درست طریقے سے نمٹایا گیا ہو۔ دیکھیں حصص دار کے قرض۔

جو ہمیں ملے اسے کیسے ٹھیک کریں: دیر سے جمع کرانا، دوبارہ تشخیص یا رضاکارانہ انکشاف؟

حل اس پر منحصر ہے کہ کیا غلط ہوا:

رضاکارانہ انکشاف کے پروگرام (VDP) کی درخواست آڈٹ یا تحقیقات شروع ہونے سے پہلے آنی چاہیے، مکمل ہونی چاہیے، اس میں سود یا جرمانہ شامل ہونا چاہیے، کم از کم ایک سال یا ایک ⁦GST/HST⁩ رپورٹنگ مدت کی تاخیر ہونی چاہیے، اور ادائیگی یا ادائیگی کی درخواست شامل ہونی چاہیے (CRA)۔ رعایت کی سطحوں اور عمل کے لیے دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔ جلدی شروع کریں: انکشاف یا SR&ED کا دیر سے شروع ہونے والا جائزہ راؤنڈ بند ہونے کی مدت سے لمبا چل سکتا ہے۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

Vancouver کی سافٹ ویئر کمپنی جس نے ⁦GST/HST⁩ کے لیے کبھی رجسٹریشن نہیں کی

پہلا سال: فروخت ⁦C$20,000⁩، حد سے کم۔ دوسرا سال: اس کی فروخت، جو سب British Columbia اور Alberta کے گاہکوں کو ہے، لگاتار چار سہ ماہیوں میں ⁦C$30,000⁩ سے بڑھ جاتی ہے، مگر کمپنی رجسٹر نہیں ہوتی۔ راؤنڈ تک کمپنی ان گاہکوں کو، رجسٹر ہونے کی لازمی تاریخ کے بعد، بغیر ⁦GST/HST⁩ کے ⁦C$400,000⁩ کا بل دے چکی ہے۔ صرف ⁦5%⁩ GST پر تقریباً ⁦C$20,000⁩ قابل وصول ہو گئے۔ جب تک گاہک بعد میں ادا کرنے پر راضی نہ ہوں، یہ لاگت کمپنی پر پڑتی ہے، سود اور جرمانوں سمیت۔ British Columbia کا صوبائی سیلز ٹیکس الگ سوال ہے۔

Toronto کا اسٹارٹ اپ جس نے نقصان والے سال کا ⁦T2⁩ چھوڑ دیا

دوسرا سال 31 دسمبر کو نقصان کے ساتھ ختم ہوتا ہے اور ⁦C$90,000⁩ کے SR&ED کریڈٹس کا دعویٰ باقی ہے۔ ⁦T2⁩ تیسرے سال کے 30 جون کو واجب تھا؛ کمپنی فیس بچانے کے لیے اسے چھوڑ دیتی ہے۔ SR&ED کی مہلت چوتھے سال کے 30 جون کو تھی۔ چوتھے سال کی خزاں میں ڈیو ڈیلیجنس کے وقت ⁦T2⁩ اب بھی دیر سے جمع ہو سکتا ہے، مگر ⁦C$90,000⁩ کا دعویٰ نہیں ہو سکتا۔

کمپنی کے اکاؤنٹ میں بانیوں کے ذاتی اخراجات

بانیوں نے 31 دسمبر کو ختم ہونے والے سال میں کمپنی کے اکاؤنٹ سے ⁦C$60,000⁩ کے ذاتی اخراجات ادا کیے۔ حصص دار کے قرض کے طور پر درج ہونے پر اسے اگلے سال کی 31 دسمبر تک واپس کرنا لازم ہے، اور یہ قرضوں اور واپسیوں کے سلسلے کا حصہ نہ ہو۔ ورنہ ⁦C$60,000⁩ اس سال کی بانیوں کی آمدنی میں شامل ہوں گے جس سال رقم لی گئی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی کمپنی امریکی کارپوریشن ہے، یا کینیڈین کمپنی کے اوپر امریکی مادر کمپنی ہے: دیکھیں سرمایہ کار کی جانچ پڑتال سے پہلے امریکی ٹیکس معاملات کی درستی اور کینیڈین اسٹارٹ اپ کو ڈیلاویئر کی مادر کمپنی کے نیچے منتقل کرنا۔
• راؤنڈ کی قیادت امریکی فنڈ کر رہا ہے: دستخط سے پہلے غیر ملکی سرمایہ کاروں کے باعث CCPC حیثیت کا ختم ہونا دیکھیں، اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• راؤنڈ بڑا ہے: دیکھیں بڑے راؤنڈ کے بعد SR&ED اور چھوٹے کاروبار کی حدیں۔
• کئی سال غائب ہیں، یا پے رول یا ⁦GST/HST⁩ پر ڈائریکٹرز خطرے میں ہو سکتے ہیں: دیکھیں غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشوارے نمٹانا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• CRA آپ کو پہلے ہی لکھ چکا ہے: دیکھیں جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف۔
• آپ Quebec میں بیچتے یا ملازم رکھتے ہیں: دیکھیں کسی دوسرے صوبے سے Quebec میں کاروبار کرنا۔