کینیڈا میں غیر مقیم کے ٹیکس کی شرحیں: ⁦25%⁩، معاہدے کی شرحیں اور سرچارج

غیر مقیم کی کون سی کینیڈین آمدنی پر ٹیکس کی کون سی شرح لگتی ہے؟

کینیڈا غیر مقیم کی آمدنی کو قسم کے لحاظ سے الگ کرتا ہے۔ ڈیویڈنڈ، کرایہ، پنشن اور رائلٹی جیسی غیر فعال ادائیگیوں کی مجموعی رقم پر Part XIII ودہولڈنگ ⁦25%⁩ لگتی ہے، جب تک ٹیکس معاہدہ یا Income Tax Act اسے کم نہ کرے (CRA: Part XIII کی شرحیں؛ Income Tax Act s. 212)۔ کینیڈا میں کیا گیا کام اور کینیڈا میں چلایا گیا کاروبار کینیڈین گوشوارے میں آتا ہے: اگر آمدنی کسی صوبے میں کمائی گئی ہو تو وفاقی اور صوبائی شرحیں، ورنہ وفاقی شرحیں اور سرچارج۔

ایک ہی شخص پر ایک سال میں کئی قطاریں لاگو ہو سکتی ہیں۔ معاملہ سادہ نہیں رہتا جب آمدنی کی قسمیں ملی جلی ہوں، جائیداد فروخت ہوئی ہو، پنشن یا کرایے کا ایسا انتخاب ہو جو ٹیکس بدل دے، یا ادا کنندہ نے آپ کا معاہدے کا دعویٰ لاگو نہ کیا ہو۔

ہر ادائیگی کے لیے یہ جمع کریں: ادا کنندہ، آمدنی کی قسم، مجموعی رقم، کاٹا گیا ٹیکس (ہر ⁦NR4⁩، ⁦T4⁩ یا ⁦T4A-NR⁩ سلپ سے)، آپ کی رہائش کا ملک، اور وہ فارم جو آپ نے معاہدے کی شرح کے دعوے کے لیے ادا کنندہ کو دیا۔

⁦25%⁩ غیر مقیم ودہولڈنگ ٹیکس کیا ہے، اور یہ کب حتمی ہوتا ہے؟

Part XIII ٹیکس غیر مقیم کا یکساں ٹیکس ہے: ادا کنندہ مجموعی رقم میں سے ⁦25%⁩ کاٹ کر CRA کو بھیجتا ہے۔ CRA کے مطابق اگر صحیح رقم کاٹی گئی ہو تو کٹا ہوا ٹیکس "اس آمدنی پر کینیڈا کے لیے آپ کی حتمی ٹیکس ذمہ داری ہے" (CRA: کینیڈا کے غیر مقیم)۔

پوری شرح ان ممالک کے مقیمین پر لگتی ہے جن کا کینیڈا کے ساتھ ٹیکس معاہدہ نہیں، اور ان ممالک پر بھی جن کا معاہدہ ابھی نافذ نہیں ہوا (CRA: Part XIII کی شرحیں)۔ ڈیویڈنڈ (⁦25%⁩) اور مجموعی کرایہ (⁦25%⁩) معاہدے کی کمی سے پہلے اسی شرح سے شروع ہوتے ہیں۔ جو فرد اپنے رہنے کے گھر کا کرایہ آپ کو براہ راست دیتا ہے وہ ٹیکس نہیں کاٹتا؛ اگر کینیڈا میں کوئی ایجنٹ نہ ہو تو ٹیکس آپ خود جمع کراتے ہیں۔ اگر کوئی دوسرا ادا کنندہ ٹیکس کاٹنے میں ناکام رہے تو ٹیکس اسی کے ذمے ہوتا ہے اور وہ اسے آپ سے وصول کر سکتا ہے (Income Tax Act s. 215)۔

اپنی ملکیت والی کارپوریشن کے ڈیویڈنڈ کے لیے کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں۔ اس ٹیکس کی رپورٹ دینے والی سلپ سمجھنے کے لیے ⁦NR4⁩ سلپ دیکھیں۔

میں اپنے ملک کی معاہدے کی شرح کیسے معلوم کروں؟

ترتیب سے چار چیزیں دیکھیں: آیا آپ کے ملک کا کینیڈا کے ساتھ ٹیکس معاہدہ نافذ ہے، اس آمدنی کی قسم کے لیے معاہدے کا آرٹیکل کیا کہتا ہے، ادائیگی وقفے وقفے سے ہے یا یکمشت، اور آیا ادا کنندہ کے پاس آپ کا معاہدے کا دعویٰ موجود ہے۔

1. نافذ معاہدہ۔ Department of Finance نافذ ٹیکس معاہدوں کی فہرست رکھتا ہے۔ CRA خبردار کرتا ہے کہ معاہدوں پر دوبارہ مذاکرات ہوتے رہتے ہیں اور شرحیں باقاعدگی سے جانچنی چاہییں (CRA: Part XIII کی شرحیں)۔
2. آمدنی کے لیے آرٹیکل۔ ⁦IC76-12R8⁩ بتاتا ہے کہ معاہدے کی شرحیں کیسے لاگو ہوتی ہیں۔ یہ 1 جنوری 2022 تک کا قانون بیان کرتا ہے، اس لیے بعد کی تبدیلیاں Finance کی فہرست سے تصدیق کریں۔
3. وقفے وقفے سے یا یکمشت۔ کئی معاہدے باقاعدہ پنشن ادائیگیوں پر یکمشت رقم کے مقابلے میں کم شرح دیتے ہیں۔ ⁦IC76-12R8⁩ وقفے وقفے کی پنشن ادائیگیوں سے یکمشت رقم، یا ایسی ادائیگی جو دراصل اس کی قسط ہو، خارج کرتا ہے، اس لیے RRSP کی نکاسی یا ایک بار کی ادائیگی پر ماہانہ پنشن سے مختلف شرح لگ سکتی ہے۔
4. ادا کنندہ اسے لاگو کرتا ہے۔ آپ ادا کنندہ کو معاہدے کے فوائد کی اہلیت کا اعلان دیتے ہیں، جیسے Form NR301۔ اگر ادا کنندہ کے پوچھنے پر آپ اپنی اہلیت کی تصدیق نہ کریں تو ادا کنندہ کو یہ مان لینا چاہیے کہ معاہدے کے فوائد لاگو نہیں ہوتے اور پوری قانونی شرح کاٹنی چاہیے (⁦IC76-12R8⁩)۔

ہر ملک کی شرحیں اس کے اپنے صفحے پر ہیں، مثلاً امریکہ، چین، ہانگ کانگ، تائیوان اور برطانیہ۔ ادائیگی سے پہلے پنشن پر ودہولڈنگ کم کرانے کے لیے Form NR5 دیکھیں۔

کون سی ادائیگیاں مستثنیٰ ہیں یا کم شرح پر ٹیکس ہوتی ہیں؟

تین عام ادائیگیوں پر ⁦25%⁩ سے کم ٹیکس لگ سکتا ہے: آزادانہ (arm's-length) ادا کنندہ سے سود (مستثنیٰ)، CPP اور OAS (ملک کے حساب سے کم شرح، جو Service Canada خود لاگو کرتا ہے)، اور Canadian property mutual fund کی تقسیم (⁦15%⁩)۔

• آزادانہ ادا کنندہ سے سود۔ جو ادا کنندہ آپ سے آزادانہ طور پر معاملہ کرتا ہو، اس کا دیا ہوا سود کینیڈین ودہولڈنگ ٹیکس سے مستثنیٰ ہے (CRA T4058)۔ استثنا: شراکتی قرض (participating debt) کا سود، اور اس ادا کنندہ کا سود جو آپ سے آزادانہ معاملہ نہیں کرتا، سوائے اس کے جو مکمل مستثنیٰ ہو (جیسے سرکاری قرض کا سود)؛ ان پر ⁦25%⁩ یا معاہدے کی شرح لگتی ہے (⁦IC76-12R8⁩)۔
• CPP اور OAS۔ Service Canada 25% کاٹتا ہے، جب تک کینیڈا اور آپ کی رہائش کے ملک کے درمیان معاہدہ اسے کم یا ختم نہ کرے، اور ممالک کی ایک جدول شائع کرتا ہے (Service Canada: کینیڈا سے باہر رہنے والوں کے ٹیکس)۔ بیرون ملک رہنے والے OAS وصول کنندگان کو ہر سال 30 اپریل سے پہلے Old Age Security Return of Income بھی جمع کرانا پڑ سکتا ہے، جو طے کرتا ہے کہ OAS واپسی ٹیکس لاگو ہوتا ہے یا نہیں؛ سیکشن 217 کا گوشوارہ دیکھیں۔
• Canadian property mutual fund کی تقسیم۔ یہ دائرہ محدود ہے: ایسا فنڈ جو مقررہ اسٹاک ایکسچینج پر درج ہو اور جس کی قدر کا آدھے سے زیادہ حصہ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد یا وسائل کی جائیداد سے آتا ہو۔ غیر مقیم کو اس کی قابل تشخیص تقسیم پر ⁦15%⁩ ٹیکس لگتا ہے، جو عموماً حتمی ہے؛ دوسرے کینیڈین فنڈز کی تقسیم عام Part XIII ادائیگیاں ہیں۔ اگر آپ بعد میں فنڈ نقصان پر بیچیں تو گوشوارہ جمع کرانے کی آخری تاریخ تک جمع کرایا گیا گوشوارہ اس ٹیکس کا کچھ حصہ واپس دلا سکتا ہے (Income Tax Act s. 218.3؛ CRA T4058)۔

کینیڈا میں کمائی گئی ملازمت یا کاروباری آمدنی پر کون سی شرح لگتی ہے؟

کینیڈا میں کمائی گئی ملازمت کی آمدنی، اور کینیڈا میں مستقل ادارے (permanent establishment) سے کاروباری آمدنی، پر کینیڈین گوشوارے میں وفاقی درجہ وار شرحیں اور اس صوبے یا علاقے کی شرحیں لگتی ہیں جہاں یہ کمائی گئی۔ CRA غیر مقیم کو کہتا ہے کہ جس صوبے میں آمدنی کمائی ہو اسی کو ٹیکس ادا کریں اور اس صوبے کا Form 428 مکمل کریں (CRA T4058)؛ کیوبیک کا ٹیکس اس کی جگہ Revenu Québec کے الگ گوشوارے میں جاتا ہے۔ وفاقی شرحیں ⁦33%⁩ تک جاتی ہیں۔ بنیادی ذاتی رقم جیسے ذاتی کریڈٹس پوری طرح تبھی ملتے ہیں جب آپ کی کینیڈین آمدنی دنیا بھر کی خالص آمدنی کے کم از کم ⁦90%⁩ ہو؛ اس سے کم ہو تو صرف کریڈٹس کی ایک مختصر فہرست ملتی ہے (⁦T4058⁩)۔

مستقل ادارہ (permanent establishment) کاروبار کی مقررہ جگہ ہے، جیسے دفتر، برانچ، ورکشاپ یا گودام؛ کوئی ملازم یا ایجنٹ جو آپ کی طرف سے معاہدے پر دستخط کر سکے، وہ بھی ایک بنا سکتا ہے (Income Tax Regulations s. 2600)۔

ٹیکس معاہدہ اس آمدنی کا کچھ یا سارا حصہ مستثنیٰ کر سکتا ہے، مثلاً بعض معاہدوں کی شرائط کے تحت ملازمت کی آمدنی۔ مستثنیٰ رقم گوشوارے کی لائن 25600 پر کلیم کی جاتی ہے (⁦T4058⁩)۔ آپ کی آمدنی کے لیے کون سا گوشوارہ اور فارم درست ہے، یہ غیر مقیم کینیڈین گوشوارے میں ہے۔

کینیڈا کے غیر مقیمین کا سرچارج کیا ہے، اور یہ کب لگتا ہے؟

غیر مقیمین کا سرچارج اس آمدنی پر لگنے والا اضافی وفاقی ٹیکس ہے جو کسی صوبے میں نہیں کمائی گئی؛ یہ بنیادی وفاقی ٹیکس کا ⁦48%⁩ ہے۔ یہ اس آمدنی پر صوبائی ٹیکس کی جگہ لیتا ہے؛ یہ صوبائی ٹیکس کے اوپر نہیں لگتا اور ہر آمدنی پر لاگو نہیں ہوتا (Income Tax Act s. 120(1))۔

CRA غیر مقیمین کے لیے ان آمدنیوں کی فہرست دیتا ہے جن پر یہ لگتا ہے: قابل ٹیکس کینیڈین اسکالرشپس، فیلوشپس، برسریاں اور تحقیقی گرانٹس؛ قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد کی فروخت سے سرمایہ کا منافع؛ اور کینیڈا میں مستقل ادارے کے بغیر کاروباری آمدنی (CRA T4058)۔ جس گوشوارے میں صوبائی آمدنی اور یہ دوسری آمدنی دونوں ہوں، اس میں Form T2203 سے ٹیکس صوبے اور سرچارج کے درمیان تقسیم کیا جاتا ہے۔

سرچارج تناسب سے نکلتا ہے: صرف آمدنی کا وہ حصہ جو کسی صوبے میں نہیں کمایا گیا اس پر لگتا ہے۔ جائیداد کی فروخت پر خریدار عموماً قیمت کا کچھ حصہ اس وقت تک روک لیتا ہے جب تک CRA کلیئرنس سرٹیفکیٹ جاری نہ کرے؛ غیر مقیمین کی کینیڈین جائیداد کی فروخت دیکھیں۔

کینیڈا میں خدمات کی فیس سے کاٹا گیا ⁦15%⁩ کیا حتمی ٹیکس ہے؟

نہیں۔ کینیڈین ادا کنندہ کینیڈا میں انجام دی گئی خدمات کی مجموعی فیس کا ⁦15%⁩ Regulation 105 کے تحت کاٹتا ہے، لیکن یہ رقم پیشگی ادائیگی ہے۔ آپ آمدنی کینیڈین گوشوارے میں رپورٹ کرتے ہیں اور کاٹا گیا ٹیکس کریڈٹ کے طور پر کلیم کرتے ہیں؛ گوشوارہ زائد رقم واپس کرتا ہے یا کمی وصول کرتا ہے (CRA T4058)۔ یہ قاعدہ تنخواہ یا اجرت پر لاگو نہیں ہوتا۔

معاہدہ منافع کو مستثنیٰ کر سکتا ہے، لیکن جب تک ادا کنندہ کے پاس چھوٹ (waiver) نہ ہو، ودہولڈنگ پھر بھی لاگو رہتی ہے۔ کینیڈا میں خدمات پر ودہولڈنگ دیکھیں۔

کیا کینیڈین گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب میری شرح کم کر سکتا ہے؟

کر سکتا ہے، کرایے اور کچھ پنشنوں کے لیے۔ مجموعی رقم پر یکساں ٹیکس کی جگہ آپ گوشوارہ جمع کرانے کا انتخاب کر سکتے ہیں:

• سیکشن 216 (کرایہ اور لکڑی کی رائلٹی): آپ مجموعی رقم کی جگہ خالص کرایے کی آمدنی پر ٹیکس ادا کرتے ہیں (CRA T4058)۔ سال ختم ہونے کے دو سال کے اندر گوشوارہ جمع کرائیں، یا Form NR6 جمع کرایا ہو تو چھ ماہ کے اندر (Income Tax Act s. 216)۔ غیر مقیم مالک مکان دیکھیں۔
• سیکشن 217 (پنشن، RRSP، RRIF، CPP، OAS اور اسی طرح کی آمدنی): متبادل طریقہ کٹے ہوئے ٹیکس کا پورا یا کچھ حصہ واپس دلا سکتا ہے (⁦T4058⁩)۔ اگلے سال کی 30 جون تک جمع کرائیں (Income Tax Act s. 217)۔ سیکشن 217 کا گوشوارہ دیکھیں۔

دونوں میں سے کوئی بھی انتخاب ٹیکس بڑھا بھی سکتا ہے یا دوسری کینیڈین آمدنی کو حساب میں لا سکتا ہے، اس لیے جمع کرانے سے پہلے دونوں نتائج کا موازنہ کریں۔

کیا کیوبیک اپنا الگ حصہ لیتا ہے؟

ہاں۔ کیوبیک میں کمائی گئی ملازمت یا کاروباری آمدنی پر کیوبیک اپنے گوشوارے میں ٹیکس لگاتا ہے: جس غیر مقیم کو کیوبیک ٹیکس ادا کرنا ہو وہ Revenu Québec کا گوشوارہ جمع کراتا ہے (⁦T4058⁩)۔ کیوبیک کا ادا کنندہ کیوبیک میں خدمات کی غیر مقیمین کو دی گئی فیس پر وفاقی ودہولڈنگ کے اوپر مزید ⁦9%⁩ بھی کاٹتا ہے۔ کینیڈا میں خدمات پر ودہولڈنگ دیکھیں۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں اور کینیڈین ڈالر میں ہیں۔

ٹیکس معاہدے کے بغیر ملک کو ڈیویڈنڈ

کینیڈا کے ساتھ ٹیکس معاہدہ نہ رکھنے والے ملک کے ایک مقیم کو ⁦C$10,000⁩ کے کینیڈین ڈیویڈنڈ ملتے ہیں۔ ادا کنندہ ⁦25%⁩ یعنی ⁦C$2,500⁩ کاٹتا ہے۔ اگر صحیح رقم کاٹی گئی ہو تو یہ ٹیکس حتمی ہے اور ڈیویڈنڈ کے لیے کینیڈین گوشوارے کی ضرورت نہیں۔

اونٹاریو میں کنسلٹنگ کا کام

ایک غیر مقیم کنسلٹنٹ اونٹاریو میں رہتے ہوئے کیے گئے کام کے ⁦C$50,000⁩ کماتی ہے۔ کلائنٹ پیشگی ادائیگی کے طور پر ⁦15%⁩ یعنی ⁦C$7,500⁩ کاٹتا ہے۔ اگر اونٹاریو میں اس کا مستقل ادارہ ہو تو اس کا کینیڈین گوشوارہ منافع پر وفاقی اور اونٹاریو کی شرحوں سے ٹیکس لگاتا ہے، اور اگر نہ ہو تو وفاقی شرحوں اور ⁦48%⁩ سرچارج سے؛ اگر ٹیکس ⁦C$7,500⁩ سے کم نکلے تو فرق اسے واپس ملتا ہے، اور زیادہ نکلے تو وہ ادا کرتی ہے۔ وہ ذاتی کریڈٹس کلیم کر سکتی ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ اس کی دنیا بھر کی آمدنی کا کتنا حصہ کینیڈین ہے۔ اگر شرائط پوری ہوں تو معاہدہ منافع کو مستثنیٰ کر سکتا ہے۔

ایک اسکالرشپ

ایک غیر مقیم طالب علم کو قابل ٹیکس کینیڈین اسکالرشپ ملتی ہے؛ کسی بھی چھوٹ کے بعد قابل ٹیکس حصہ ⁦C$20,000⁩ ہے۔ اس پر وفاقی شرحوں سے ٹیکس لگتا ہے، ساتھ اس وفاقی ٹیکس کا ⁦48%⁩ سرچارج، اور صوبائی ٹیکس نہیں لگتا۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• ضرورت سے زیادہ ٹیکس کٹ گیا، مثلاً ادا کنندہ نے آپ کی معاہدے کی شرح لاگو نہیں کی: Part XIII ٹیکس گوشوارے کے ذریعے واپس نہیں ہوتا؛ ریفنڈ Form NR7-R پر مانگا جاتا ہے۔ غیر مقیمین کے ٹیکس ریفنڈ دیکھیں اور انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• ڈیویڈنڈ آپ کی ملکیت والی کینیڈین کارپوریشن سے آتے ہیں: کینیڈین کارپوریشن کے غیر مقیم مالکان دیکھیں اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• ایک سال میں کئی آمدنی کی قسمیں ہیں، یا آپ کو یقین نہیں کہ کن پر گوشوارہ چاہیے: غیر مقیم کینیڈین گوشوارے دیکھیں اور انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کینیڈین غیر منقولہ جائیداد یا ایسے حصص بیچ رہے ہیں جو قابل ٹیکس کینیڈین جائیداد ہیں: غیر مقیمین کی کینیڈین جائیداد کی فروخت دیکھیں اور انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ پنشن، RRSP یا RRIF نکلواتے ہیں اور سیکشن 217 کا گوشوارہ آزمانا چاہتے ہیں: سیکشن 217 کا گوشوارہ دیکھیں اور انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کینیڈین جائیداد کرائے پر دیتے ہیں: غیر مقیم مالک مکان دیکھیں اور انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ نے ابھی کینیڈا نہیں چھوڑا: کینیڈا چھوڑنا سے شروع کریں۔