Dành cho ai
- Các startup Canada nay nằm dưới công ty mẹ Delaware sau khi chuyển cấu trúc (flip)
- Các nhóm công ty có nhà đầu tư hoặc kiểm toán viên muốn báo cáo hợp nhất theo US GAAP trong khi công ty tại Canada giữ sổ theo ASPE
Không đề cập ở đây
- Thuế của chính giao dịch flip và việc chuyển giao hoãn thuế của nhà sáng lập
- Ai ghi nhận khoản bán nào và cách thiết lập tài khoản giữa các công ty
- Chuẩn bị cho cuộc kiểm toán và lập hồ sơ họp hội đồng quản trị hằng tháng
- Mất tư cách CCPC, hạn mức SR&ED và thuế quyền chọn cổ phiếu tại Canada
Từ ASPE sang US GAAP sau Delaware flip: cách làm thông thường là gì?
Nhà đầu tư Hoa Kỳ trong công ty mẹ Delaware thường muốn báo cáo tài chính hợp nhất theo US GAAP của công ty mẹ: công ty mẹ và mọi công ty nó kiểm soát, được trình bày như một doanh nghiệp. Theo US GAAP, công ty mẹ hợp nhất các công ty con mà mình nắm đa số, kể cả công ty ở nước ngoài, và loại trừ các số dư và giao dịch giữa các công ty (FASB ARB 51; FASB Statement 94, nay đều nằm trong FASB Accounting Standards Codification). Công ty tại Canada không phải dựng lại sổ sách của mình để làm được điều đó:
- Giữ sổ cái tại Canada bằng đô la Canada. Sổ này vẫn cung cấp số liệu cho tờ khai T2.
- Mỗi tháng, điều chỉnh bảng cân đối thử của công ty tại Canada sang US GAAP ngoài sổ cái, kèm bảng điều chỉnh bằng văn bản.
- Quy đổi các số liệu đã điều chỉnh sang đô la Hoa Kỳ.
- Thêm công ty mẹ, loại trừ các khoản giữa các công ty, và lập một bộ báo cáo duy nhất.
Trường hợp trở nên phức tạp khi công ty tại Canada đã vốn hóa chi phí phát triển hoặc dùng phương pháp thuế phải nộp (taxes payable method), xin tín thuế SR&ED được hoàn lại, có quyền chọn cổ phiếu ở cả hai công ty, xuất hóa đơn hoặc được công ty mẹ cấp vốn bằng đô la Hoa Kỳ, hoặc vẫn còn nhà sáng lập giữ cổ phần có thể trao đổi. Cuộc kiểm toán đầu tiên kéo về trước thời điểm flip còn khiến phải dựng lại số dư đầu kỳ.
Chuẩn bị: bảng cân đối thử của cả hai công ty, thỏa thuận và hóa đơn giữa các công ty, các tỷ giá đã dùng và nguồn của chúng, sổ ghi quyền chọn và cổ phần của cả hai công ty, và hồ sơ đóng giao dịch flip (hợp đồng hoán đổi cổ phần, điều khoản cổ phần có thể trao đổi, bảng cân đối kế toán đầu kỳ của công ty mẹ).
Sau flip, nhà đầu tư muốn xem báo cáo tài chính của công ty nào?
Nhà đầu tư nắm cổ phần của công ty mẹ Delaware, nên họ muốn báo cáo của công ty mẹ, hợp nhất với công ty con tại Canada. Thỏa thuận đầu tư và thỏa thuận biểu quyết của họ quy định họ nhận gì, bao lâu một lần, và có được kiểm toán hay không; hãy đọc các thỏa thuận đó trước.
Báo cáo tài chính cuối năm riêng của công ty tại Canada, thường do một kế toán viên Canada lập (compiled), vẫn được giữ cho các mục đích tại Canada như tờ khai T2. Báo cáo của dịch vụ lập báo cáo tài chính (compilation engagement) theo CSRS 4200 đã thay thế "notice to reader" cũ cho các kỳ kết thúc từ ngày 14 tháng 12 năm 2021 trở đi (AASB). Báo cáo tài chính lập theo kiểu này của Canada không thay thế bộ báo cáo hợp nhất theo US GAAP. Về chính cuộc kiểm toán, xem báo cáo tài chính đã kiểm toán cho nhà đầu tư; về hồ sơ hằng tháng, xem báo cáo tài chính hằng tháng cho nhà đầu tư và hội đồng quản trị.
Công ty tại Canada có thể giữ sổ ASPE mà vẫn cung cấp số liệu cho báo cáo US GAAP không?
Có. Công ty tại Canada có thể giữ sổ cái ASPE và chuyển sang US GAAP qua một bảng điều chỉnh có tài liệu (bridge) mỗi tháng. Cách khác là giữ sổ cái tại Canada theo US GAAP và điều chỉnh cho thuế Canada.
Dù cách nào, tờ khai T2 lấy số liệu báo cáo tài chính, được ánh xạ sang mã GIFI, bằng đô la Canada, trừ khi công ty đã lựa chọn đồng tiền chức năng (CRA RC4088). Giữ ASPE phù hợp với công ty ít khác biệt và đã có nhân viên ghi sổ tại Canada chốt sổ hằng tháng. Chuyển sổ cái sang US GAAP phù hợp với công ty có bảng điều chỉnh ngày càng lớn. Hãy làm bảng điều chỉnh có thể lặp lại và có chứng từ hỗ trợ: kiểm toán viên sẽ kiểm tra từng điều chỉnh.
Những khác biệt giữa ASPE và US GAAP nào thường quan trọng với startup?
Bốn khoản thường cần điều chỉnh ở một công ty công nghệ còn non trẻ. Có thể còn những khác biệt khác; hãy nhờ kiểm toán viên xác nhận danh sách cho công ty của bạn.
| Mục | ASPE | US GAAP | Trong bảng điều chỉnh |
|---|---|---|---|
| Chi phí phát triển | Section 3064 cho phép chọn chính sách vốn hóa chi tiêu giai đoạn phát triển của tài sản vô hình tự tạo khi đã đáp ứng các tiêu chí (AcSB) | Chi phí nghiên cứu và phát triển được ghi nhận vào chi phí khi phát sinh (FASB Statement 2, nay là ASC 730); chi phí phần mềm theo các quy tắc riêng | Đảo ngược chi phí phát triển đã vốn hóa và khoản phân bổ của chúng, trừ khi quy tắc phần mềm của US GAAP cho phép ghi nhận tài sản đó |
| Thuế thu nhập | Được chọn giữa phương pháp thuế phải nộp hoặc phương pháp thuế thu nhập hoãn lại theo Section 3465 (AcSB) | Thuế hoãn lại phải trả và tài sản thuế hoãn lại được ghi nhận cho các chênh lệch tạm thời (FASB Statement 109, nay là ASC 740) | Thêm thuế hoãn lại; xem khoản dự phòng thuế thu nhập |
| Tín thuế SR&ED được hoàn lại | Section 3805 điều chỉnh tín thuế đầu tư | Dòng ghi nhận tín thuế có thể khác | Thống nhất cách trình bày theo US GAAP với kiểm toán viên; ghi rõ trong hồ sơ họp hội đồng quản trị |
| Quyền chọn cổ phiếu | Giá trị hợp lý của công cụ vốn chủ sở hữu (paragraph 3870.24) | Giá trị hợp lý tại ngày cấp (FASB Statement 123R, nay là ASC 718) | Dùng cách đo lường theo US GAAP cho mọi quyền chọn trong nhóm; xem bổ sung chi phí thù lao bằng cổ phiếu |
Cổ phần có thể trao đổi cần một câu trả lời riêng. Nếu nhà sáng lập giữ cổ phần có thể trao đổi của công ty tại Canada, công ty mẹ có thể không sở hữu toàn bộ vốn chủ sở hữu của công ty đó, và cách thể hiện các cổ phần này trong vốn chủ sở hữu hợp nhất là một đánh giá cần thống nhất với kiểm toán viên trước lần chốt sổ đầu tiên.
Tiền tệ nào: đồng tiền chức năng, đồng tiền báo cáo và việc quy đổi đô la Canada?
Ba bộ quy tắc khác nhau đều hỏi "dùng tiền tệ nào?", và câu trả lời có thể khác nhau cho cùng một công ty.
| Mục đích | Tiền tệ nào | Quy tắc |
|---|---|---|
| Báo cáo tài chính hợp nhất theo US GAAP | Đồng tiền chức năng của công ty con, rồi đồng tiền báo cáo của công ty mẹ (đô la Hoa Kỳ) | Đồng tiền của môi trường kinh tế chính, thường là nơi công ty tạo ra và chi tiêu tiền mặt (FASB Statement 52, nay là ASC 830) |
| Tờ khai T2 của Canada | Đô la Canada, trừ khi đã có lựa chọn đồng tiền chức năng có hiệu lực | Công ty cư trú tại Canada có sổ sách chủ yếu bằng một đồng tiền đủ điều kiện, chẳng hạn đô la Hoa Kỳ, có thể nộp Form T1296 chậm nhất vào 60 ngày sau ngày đầu tiên của năm thuế (CRA; Income Tax Act s. 261) |
| Form 5471 | Đồng tiền chức năng của công ty con theo section 985, với các cột bằng đô la Hoa Kỳ | Hướng dẫn của IRS, item 1h và từng schedule |
Công ty tại Canada có nhân viên, chi phí và khách hàng riêng ở Canada thường có đô la Canada là đồng tiền chức năng theo US GAAP. Công ty hoạt động như một phần mở rộng trực tiếp và không thể tách rời của công ty mẹ, chẳng hạn được công ty mẹ cấp vốn và chủ yếu làm việc cho công ty mẹ, có thể dùng đô la Hoa Kỳ. Đánh giá này quyết định chênh lệch tỷ giá được ghi vào đâu:
- Đồng tiền chức năng là đô la Canada: quy đổi tài sản và nợ phải trả theo tỷ giá cuối kỳ, còn doanh thu và chi phí theo tỷ giá tại ngày phát sinh hoặc tỷ giá bình quân gia quyền của kỳ. Phần chênh lệch được ghi vào một thành phần riêng của vốn chủ sở hữu, không vào thu nhập ròng.
- Đồng tiền chức năng là đô la Hoa Kỳ, sổ sách bằng đô la Canada: đo lường lại như thể sổ sách được giữ bằng đô la Hoa Kỳ, với thiết bị và các khoản phi tiền tệ khác theo tỷ giá lịch sử. Lãi và lỗ tỷ giá nhìn chung được ghi vào thu nhập ròng.
Về tỷ giá, hãy chọn một nguồn công bố và dùng mỗi tháng. IRS không có tỷ giá chính thức và nhìn chung chấp nhận bất kỳ tỷ giá đã công bố nào được dùng nhất quán; IRS cũng công bố tỷ giá trung bình hằng năm (IRS). Lựa chọn đồng tiền chức năng trên tờ khai T2 không thể nộp lại sau khi công ty đã nộp hoặc hủy một lần, nên hãy coi đó là lựa chọn dài hạn.
Các số dư và phí dịch vụ giữa các công ty được loại trừ như thế nào?
Khi hợp nhất, mọi khoản mà công ty này nợ hoặc tính cho công ty kia đều bị loại ra: khoản phải thu và khoản phải trả, doanh thu và chi phí phí dịch vụ, tiền lãi, và khoản đầu tư của công ty mẹ so với vốn chủ sở hữu của công ty con (FASB ARB 51). Hai bên phải khớp nhau sau khi quy đổi thì mới loại trừ được; chênh lệch thường đến từ thời điểm ghi nhận, tỷ giá, hoặc một hóa đơn chỉ được ghi ở một phía.
Số dư giữa các công ty bằng một đồng tiền không phải đồng tiền chức năng của một trong hai công ty tạo ra lãi hoặc lỗ tỷ giá không bị loại trừ. Khi không có kế hoạch hoặc kỳ vọng thanh toán trong tương lai gần, khoản lãi hoặc lỗ đó được ghi vào vốn chủ sở hữu cùng các điều chỉnh quy đổi thay vì vào thu nhập ròng (FASB Statement 52, paragraph 20). Hãy ghi lại những số dư nào có tính chất dài hạn như vậy.
Việc loại trừ chỉ áp dụng cho báo cáo hợp nhất. Tờ khai của mỗi công ty vẫn khai khoản phí: công ty mẹ là thu nhập trên Form 1120, công ty tại Canada là chi phí trên tờ khai T2, định giá theo giao dịch độc lập (arm's length) (định giá giao dịch giữa công ty Canada và công ty Hoa Kỳ của bạn). Phí quản lý trả cho công ty mẹ cũng chịu thuế đối với người không cư trú của Canada, trừ khi được giảm theo hiệp định, và công ty tại Canada phải nộp bất kỳ khoản thuế lẽ ra phải khấu trừ (Income Tax Act ss. 212(1)(a), 212(4) and 215(6)); hướng dẫn nói trên cũng giải thích cách kiểm tra. Về việc ai ghi nhận khoản bán nào và cách lập tài khoản phải trả/phải thu giữa các công ty (due-to và due-from), xem sổ sách cho công ty Canada và công ty Hoa Kỳ của nó.
Tờ khai T2 của Canada có thay đổi sau flip không?
Tờ khai T2 vẫn được lập từ báo cáo tài chính riêng của công ty tại Canada, bằng đô la Canada, trừ khi áp dụng lựa chọn đồng tiền chức năng. Các điều chỉnh US GAAP và bút toán hợp nhất không đưa vào tờ khai T2. Điều thay đổi là ai sở hữu công ty và công ty giao dịch với ai:
| Thay đổi | Ý nghĩa đối với tờ khai T2 |
|---|---|
| Tư cách CCPC | Chấm dứt, vì công ty mẹ không cư trú kiểm soát công ty (s. 125(7)); năm thuế nhìn chung được coi là kết thúc ngay trước đó, nên có thể phải nộp tờ khai T2 cho năm ngắn (s. 249(3.1)); xem mất tư cách CCPC |
| SR&ED và hạn mức doanh nghiệp nhỏ | Một vòng gọi vốn lớn có thể cắt giảm cả hai; xem hạn mức SR&ED sau vòng gọi vốn lớn |
| Schedule 50 | Liệt kê công ty mẹ là cổ đông nắm từ 10% cổ phần trở lên (CRA) |
| Form T106 | Bắt buộc khi các giao dịch phải khai báo với người không cư trú không giao dịch độc lập, như công ty mẹ, có tổng trên C$1.000.000 trong năm (Income Tax Act s. 233.1) |
| Các khoản tính phí giữa các công ty | Chỉ được khấu trừ ở mức giá giao dịch độc lập; hãy giữ thỏa thuận và chứng từ hỗ trợ |
Về thuế của chính việc hoán đổi cổ phần, xem chuyển startup Canada sang công ty mẹ Delaware.
Công ty mẹ Delaware phải khai gì về công ty con tại Canada?
Công ty mẹ đính kèm Form 5471 cho công ty con tại Canada vào Form 1120 của mình, nộp đến hạn của tờ khai kể cả gia hạn. Công ty Hoa Kỳ sở hữu hơn 50% quyền biểu quyết hoặc giá trị của một công ty nước ngoài là người khai thuộc Category 4 và phải hoàn tất Schedule M (hướng dẫn của IRS). Trong năm mua cổ phần, công ty mẹ cũng là người khai thuộc Category 3 và khai việc mua lại ở Schedule O, Part II. Tiền phạt khi không nộp thông tin bắt buộc bắt đầu từ US$10.000 cho mỗi công ty nước ngoài mỗi năm.
Một số schedule của Form 5471 lấy thẳng từ bảng điều chỉnh hằng tháng:
| Schedule | Khai báo điều gì |
|---|---|
| C | Báo cáo kết quả kinh doanh bằng đồng tiền chức năng của công ty con theo US GAAP, quy đổi theo nguyên tắc US GAAP |
| F | Bảng cân đối kế toán bằng đô la Hoa Kỳ, quy đổi theo quy tắc US GAAP |
| H | Lợi nhuận và quỹ tích lũy hiện hành (earnings and profits), bắt đầu từ lợi nhuận kế toán và điều chỉnh theo US GAAP và nguyên tắc thuế Hoa Kỳ |
| M | Các giao dịch giữa công ty con và công ty mẹ, như phí dịch vụ, theo tỷ giá trung bình của năm |
Số liệu US GAAP cuối năm đã khớp với báo cáo hợp nhất giúp Form 5471 trở thành việc đối chiếu chứ không phải dựng lại. Về các loại người khai, tư cách công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát (CFC) và thu nhập mà công ty mẹ có thể phải khai, xem công ty mẹ Hoa Kỳ của một công ty hoạt động ở nước ngoài.
Ai giữ sổ nào, và thứ tự chốt sổ hằng tháng ra sao?
Mỗi công ty giữ sổ cái riêng bằng tiền tệ của mình; một người phụ trách việc hợp nhất. Thứ tự thông thường:
| Bước | Công việc | Người phụ trách thông thường |
|---|---|---|
| 1 | Chốt sổ cái tại Canada: đối chiếu ngân hàng và thẻ, bảng lương, các khoản dồn tích, ước tính SR&ED | Nhân viên ghi sổ tại Canada |
| 2 | Thống nhất số dư và hóa đơn giữa các công ty với công ty mẹ, bằng tiền tệ của hóa đơn | Cả hai công ty |
| 3 | Ánh xạ bảng cân đối thử của Canada sang hệ thống tài khoản chung của nhóm và ghi bảng điều chỉnh US GAAP | Kế toán của nhóm |
| 4 | Quy đổi hoặc đo lường lại theo các tỷ giá đã ghi lại | Kế toán của nhóm |
| 5 | Chốt sổ cái tại Hoa Kỳ của công ty mẹ | Nhân viên ghi sổ tại Hoa Kỳ hoặc kế toán của nhóm |
| 6 | Hợp nhất: gộp số liệu, loại trừ các khoản giữa các công ty và khoản đầu tư, ghi điều chỉnh quy đổi | Kế toán của nhóm |
| 7 | Xem xét và phát hành hồ sơ họp hội đồng quản trị | Trưởng bộ phận tài chính |
Một hóa đơn giữa các công ty chưa được ghi ở bước 2 sẽ làm chậm mọi bước sau. Hãy giữ chung bảng điều chỉnh, tỷ giá và bút toán loại trừ của từng tháng; kiểm toán viên và người lập Form 5471 sẽ hỏi cùng một hồ sơ.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng loại tiền tệ nêu ra, và tỷ giá là giả định.
Chốt sổ hằng tháng qua hai sổ cái
Một công ty con tại Canada có đồng tiền chức năng là đô la Canada chi C$400.000 trong một tháng. Với tỷ giá trung bình minh họa là 1,38 đô la Canada trên mỗi đô la Hoa Kỳ, các khoản chi đó hiện ra khoảng US$290.000 trong báo cáo kết quả kinh doanh hợp nhất. Bảng cân đối kế toán cuối tháng của công ty thì được quy đổi theo tỷ giá cuối tháng, và phần chênh lệch đi vào điều chỉnh quy đổi trong vốn chủ sở hữu. Tờ khai T2 cuối năm vẫn dùng số liệu bằng đô la Canada.
Phí dịch vụ giữa các công ty
Công ty mẹ tính phí dịch vụ quản lý US$50.000 mỗi quý cho công ty con tại Canada. Trong báo cáo hợp nhất, doanh thu phí của công ty mẹ và chi phí phí của công ty con triệt tiêu nhau, kể cả số dư chưa thanh toán. Công ty mẹ vẫn khai khoản phí là thu nhập trên Form 1120; công ty con vẫn khấu trừ nó trên tờ khai T2 bằng đô la Canada nếu giá là giao dịch độc lập, sau khi kiểm tra việc khấu trừ thuế của Canada trên khoản phí; và Schedule M của Form 5471 thể hiện tổng của năm.
Tiền hoàn SR&ED
Công ty con tại Canada kỳ vọng nhận tín thuế SR&ED được hoàn lại C$300.000. Báo cáo ASPE của công ty ghi tín thuế theo chính sách hiện có, trong khi cách trình bày US GAAP đã thống nhất với kiểm toán viên có thể đặt nó ở một dòng khác. Hồ sơ họp hội đồng quản trị ghi rõ dòng nào chứa khoản này, để hội đồng không tính hai lần hoặc bỏ sót nó trong số liệu tốc độ đốt tiền (burn).
Trường hợp của bạn khác thì sao?
- Giao dịch flip chưa đóng, hoặc các nhà sáng lập hỏi về thuế của việc hoán đổi: xem chuyển startup Canada sang công ty mẹ Delaware và nhận hỗ trợ về thuế cho startup.
- Cuộc kiểm toán đầu tiên sắp đến: xem báo cáo tài chính đã kiểm toán cho nhà đầu tư và khoản dự phòng thuế thu nhập cho cuộc kiểm toán đầu tiên.
- Nhà đầu tư Hoa Kỳ có thể đã làm mất tư cách CCPC: xem mất tư cách CCPC vào tay nhà đầu tư nước ngoài.
- Vòng gọi vốn có thể cắt giảm tín thuế SR&ED được hoàn lại của bạn: xem SR&ED và hạn mức doanh nghiệp nhỏ sau vòng gọi vốn lớn.
- Nhân viên tại Canada giữ quyền chọn cổ phiếu của công ty tại Canada hoặc công ty mẹ: xem quyền chọn mua cổ phiếu cho nhân viên tại Canada.
- Các tài khoản giữa các công ty đã bị lệch: xem sổ sách cho công ty Canada và công ty Hoa Kỳ của nó và nhận hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Công ty mẹ chưa nộp Form 5471 kể từ khi flip: xem công ty mẹ Hoa Kỳ của một công ty hoạt động ở nước ngoài và nhận hỗ trợ về thuế cho startup.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thời hạn nộp lựa chọn tiền tệ chức năng (functional currency) Form T1296; chỉ dành cho công ty đáp ứng Income Tax Act subsection 261(3) | 60 ngày sau ngày đầu tiên của năm thuế | Income Tax Act, paragraph 261(3)(b) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng số cổ đông trên Schedule 50 của công ty tư nhân Công ty tư nhân phải hoàn thành Schedule 50 cho mọi cổ đông nắm giữ ít nhất tỷ lệ này cổ phiếu phổ thông và/hoặc cổ phiếu ưu đãi của công ty | 10% | CRA: Schedule 50, Thông tin cổ đông Đã kiểm tra |
| Ngưỡng nộp Form T106 Tổng giá trị thị trường hợp lý của các giao dịch phải khai báo với tất cả người không cư trú không giao dịch độc lập trong năm; phải nộp khi tổng này vượt mức này | C$1.000.000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng kiểm soát công ty nước ngoài Quyền sở hữu phải lớn hơn tỷ lệ quyền biểu quyết hoặc giá trị này để được xem là kiểm soát Category 4 hoặc theo phép thử CFC chung | 50% | US Code: section 957 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt ban đầu khi không nộp thông tin Form 5471 bắt buộc Cho mỗi kỳ kế toán hằng năm của từng công ty nước ngoài đối với thông tin theo section 6038(a) | US$10.000 | IRS: Hướng dẫn Form 5471 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- FASB: ARB No. 51, Consolidated Financial Statements
- FASB: Statement No. 94, Consolidation of All Majority-Owned Subsidiaries
- FASB: Statement No. 52, Foreign Currency Translation
- FASB: Statement No. 2, Accounting for Research and Development Costs
- FASB: Statement No. 109, Accounting for Income Taxes
- FASB: Statement No. 123 (revised), Share-Based Payment
- AcSB: Detailed Review of Accounting Standards for Private Enterprises (tháng 9 năm 2025)
- AcSB: Exposure Draft, Customer's Accounting for Cloud Computing Arrangements
- AASB: Chuẩn mực mới về dịch vụ lập báo cáo tài chính (CSRS 4200)
- CRA: RC4088 General Index of Financial Information (GIFI)
- CRA: Đồng tiền chức năng (Functional currency)
- Income Tax Act, section 261
- Income Tax Act, section 233.1
- CRA: Schedule 50, Thông tin cổ đông
- IRS: Hướng dẫn Form 5471
- IRS: Tỷ giá hối đoái trung bình hằng năm
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.