ہر کرایے کی جائیداد کی LLC: حساب کتاب، بینک اکاؤنٹ اور گوشوارے

کیا ہر کرایے کی LLC اپنا الگ ٹیکس گوشوارہ جمع کراتی ہے؟

ایک مالک والی LLC جس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہیں کیا، اپنا کوئی وفاقی انکم ٹیکس گوشوارہ جمع نہیں کراتی۔ IRS اسے نظر انداز کردہ ادارہ (disregarded entity) مانتا ہے، یعنی انکم ٹیکس کے لیے اسے الگ نہیں گنا جاتا، اس لیے اس کا کرایہ اور اخراجات مالک کے Form 1040 پر جاتے ہیں (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ دو یا زیادہ مالکان والی LLC شراکت داری ہے جب تک وہ کوئی اور انتخاب نہ کرے، اور وہ Form 1065 جمع کراتی ہے (IRS: کارپوریشن یا شراکت داری کے طور پر فائل کرنے والی LLC؛ ⁦26 CFR 301.7701-3⁩)۔

وفاقی انکم ٹیکس ہر کرایے کے لیے الگ LLC کا تقاضا نہیں کرتا: ایک نظر انداز کردہ LLC کئی کرایے رکھ سکتی ہے، ہر ایک Schedule E کے اپنے کالم میں۔ LLC استعمال کرنی بھی چاہیے یا نہیں، یہ ریاستی قانون، قرض دہندہ اور لاگت کا سوال ہے، جو LLC میں کرایے کی جائیداد میں بیان ہے۔

میاں بیوی جو واحد مالک ہوں اور LLC کو کمیونٹی پراپرٹی کے طور پر رکھیں، وہ اسے نظر انداز کردہ ادارہ یا شراکت داری مان سکتے ہیں، اور IRS دونوں قبول کرتا ہے؛ بعد کی تبدیلی کو تبدیلیِ حیثیت مانا جاتا ہے۔ دوسری ریاستوں میں دو میاں بیوی والی LLC شراکت داری کے طور پر جمع کراتی ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔

معاملہ آسان نہیں رہتا جب:

• حساب کتاب یا اکاؤنٹس پہلے ہی خلط ملط ہیں۔ ایک اکاؤنٹ نے کئی LLCs کے بل ادا کیے ہیں، یا LLCs کے درمیان یا آپ کو بغیر ریکارڈ کے رقم گئی ہے۔ کوئی بھی گوشوارہ درست ہونے سے پہلے ان منتقلیوں کو چھانٹنا پڑتا ہے۔
• گوشوارہ تیار کرنے والا ہر LLC کے لیے گوشوارے کی قیمت بتاتا ہے۔ کون سی LLCs جمع کراتی ہیں، یہ مالکان اور انتخابات پر منحصر ہے، جائیدادوں کی تعداد پر نہیں۔
• دوسرا مالک شامل ہوتا ہے۔ جس دن ایک مالک والی LLC کو دوسرا رکن ملتا ہے، وہ شراکت داری بن جاتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(f)⁩)؛ اس کا کرایہ پہلے مالک کے Schedule E کے Part I کالم میں نہیں، بلکہ Form 1065 کے Form 8825 پر جاتا ہے۔ اگر Form 1065 جمع نہیں ہوا تو مثال سے پہلے آخری حصہ دیکھیں۔
• ایک مالک چلا جاتا ہے اور ایک مالک رہ جاتا ہے۔ جب صرف ایک رکن رہ جائے تو LLC دوبارہ نظر انداز ہو جاتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(f)⁩)۔ شراکت داری عموماً آخری Form 1065 جمع کراتی ہے، جس کی آخری تاریخ شراکت داری ختم ہونے کے مہینے کے بعد 3 ویں مہینے کی 15 تاریخ ہے (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ ⁦26 CFR 1.708-1⁩)، اور مالک اس کے بعد کرایہ Schedule E پر رپورٹ کرتا ہے۔ دیکھیں شریک کی خریداری کا اندراج۔
• ہولڈنگ LLC کرایے کی LLCs کی مالک ہے۔ اگر ہولڈنگ LLC پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے، وہ ہر کرایے کی LLC کی اکیلی مالک ہے اور کسی نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہیں کیا، تو کرایے کی LLCs اس کے حصے ہیں اور ایک Form 1065 ہر جائیداد کا احاطہ کر سکتا ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ جس کرایے کی LLC کا کوئی اور مالک ہو یا کارپوریٹ انتخاب ہو وہ اپنے قواعد کی پیروی کرتی ہے۔
• LLC نے Form 8832 یا Form 2553 جمع کرایا۔ تب وہ کارپوریٹ گوشوارہ جمع کراتی ہے، اور ڈیفالٹ لاگو نہیں رہتا (IRS: Form 2553 کی ہدایات)۔ Form 8832 کا انتخاب اس تاریخ سے نافذ ہوتا ہے جو اس میں لکھی ہو، جمع کرانے سے 75 دن پہلے سے 12 ماہ بعد تک۔ ہر مالک، یا مجاز افسر، مینیجر یا رکن، اس پر دستخط کرتا ہے، اور اس دن LLC کی جائیداد نئی کارپوریشن میں منتقل مانی جاتی ہے، اس لیے حساب کتاب میں اس تاریخ پر کٹ آف چاہیے (⁦26 CFR 301.7701-3(c)⁩ اور (g))۔ Form 2553 اس سال کے آغاز کے 2 ماہ اور 15 دن کے اندر واجب ہے جس سے وہ پہلی بار لاگو ہوتا ہے۔
• ریاست مزید مانگتی ہے۔ جس LLC کو IRS نظر انداز کرتا ہے اس پر بھی ریاستی فیس یا ریاستی گوشوارہ واجب ہو سکتا ہے (نیچے دیکھیں)۔

پہلے جمع کریں: آپریٹنگ معاہدے جن میں مالکان کے شامل ہونے یا جانے کی تاریخیں ہوں، EIN کے خطوط، کوئی بھی Form 8832 یا Form 2553، ہر LLC کی بینک اور رہن کی اسٹیٹمنٹس، اور آخری گوشوارہ۔ مکمل فہرست نیچے سال کے آخر والے حصے میں ہے۔

ایک رکن والی کرایے کی LLC Schedule E پر کیسے جاتی ہے؟

ایک ایک کرایے والی تین LLCs اور تین کرایوں والی ایک LLC Schedule E پر ایک جیسی دکھتی ہیں: ہر کرایے کی جائیداد کا Part I میں اپنا کالم ہوتا ہے، A، B یا C۔ Schedule E جائیدادوں کی فہرست بناتا ہے، LLCs کی نہیں (IRS: Schedule E کی ہدایات)۔ ایک صفحے پر تین جائیدادیں آتی ہیں؛ مزید کے لیے اور صفحات لگائیں۔

جائیداد کا پتہ لائن 1a پر، کرایہ لائن 3 پر، اور ہر خرچ اس جائیداد کے کالم میں جاتا ہے۔

اگر LLC کرایہ داروں کو نمایاں خدمات دیتی ہے، جیسے باقاعدہ صفائی یا چادریں بدلنا، تو آمدنی Schedule C پر جا سکتی ہے (IRS: Publication 527)۔ دیکھیں کرایے کی جائیداد کے ٹیکس۔

غیر فعال نقصان کی حدیں مالک کے گوشوارے پر لاگو ہوتی ہیں، LLC کے نہیں۔ کسی سال میں جس کرایے کے نقصان کی اجازت نہ ہو وہ آگے منتقل ہوتا ہے جب تک استعمال نہ ہو یا اس سرگرمی کا پورا حصہ غیر متعلقہ فریق کو مکمل قابل ٹیکس فروخت میں نہ بیچ دیا جائے (IRS: Form 8582 کی ہدایات)، اس لیے جائیداد کے لحاظ سے، یا جن کرایے کی سرگرمیوں کو آپ اکٹھا گنتے ہیں ان کے لحاظ سے ریکارڈ دکھاتا ہے کہ کون سی آگے منتقلی کہاں کی ہے۔

جب کرایے کی LLC کے دو یا زیادہ مالکان ہوں تو کیا بدلتا ہے؟

LLC Form 1065 جمع کراتی ہے اور ہر مالک کو Schedule K-1 دیتی ہے، وہ فارم جو اس مالک کی آمدنی اور کٹوتیوں کا حصہ دکھاتا ہے، چاہے وہ ایک ہی مکان کی مالک ہو، سوائے اس کے کہ سال میں اسے کوئی آمدنی نہ ہوئی ہو اور کٹوتیاں یا کریڈٹس سمجھے جانے والے کوئی اخراجات نہ ہوں (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ IRS: Publication 527)۔

عام کرایے کی غیر منقولہ جائیداد Form 8825 پر جاتی ہے، جو شراکت داری کا کرایے کی غیر منقولہ جائیداد کا فارم ہے، Form 1065 کے صفحہ 1 پر نہیں۔ Form 8825 میں ہر جائیداد کا ایک کالم ہوتا ہے، چاہے LLC غیر فعال نقصان کے لیے کئی عمارتوں کو ایک سرگرمی گنے (IRS: Form 8825 کی ہدایات)۔ اس کا خالص نتیجہ Schedule K، لائن 2 اور ہر ⁦K-1⁩ کے box 2 میں آتا ہے۔ جس سرگرمی کو ہدایات کرایے کی سرگرمی نہیں مانتیں، جیسے اوسطاً سات دن یا کم کا قیام، یا نمایاں ذاتی خدمات والے مختصر قیام، وہ ٹریڈ یا کاروبار ہے جو صفحہ 1 اور ہر ⁦K-1⁩ کے box 1 میں رپورٹ ہوتا ہے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)؛ دیکھیں کرایے کی جائیداد کے ٹیکس۔ پھر ہر مالک ⁦K-1⁩ کو اپنے گوشوارے کے Schedule E، Part II پر رپورٹ کرتا ہے (IRS: Schedule E کی ہدایات)۔

جرمانہ ان سب کو گنتا ہے جو سال میں کسی بھی وقت مالک رہے۔ لاگت کی بنیاد (basis)، at-risk اور غیر فعال نقصان کی حدیں اپنے حصوں پر LLC نہیں، مالکان لاگو کرتے ہیں (IRS: Form 1065 کی ہدایات؛ IRS: Schedule E کی ہدایات)۔

گوشوارے کے لیے شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔ جو مالکان LLC کے بغیر کرایہ بانٹتے ہیں ان کے لیے مشترکہ ملکیت کا کرایہ: Schedule E یا شراکت داری کا گوشوارہ دیکھیں۔

کیا ہر LLC کا الگ حساب کتاب چاہیے، یا ایک فائل میں ہر جائیداد کی ایک کلاس کافی ہے؟

جو LLC اپنا گوشوارہ جمع کراتی ہے اسے ایسا ریکارڈ چاہیے جو اپنے بل بوتے پر کھڑا ہو۔ جن ایک مالک والی LLCs کو IRS نظر انداز کرتا ہے، ان کے لیے ہر LLC کا الگ سیٹ ہر کالم کو صاف رکھنے کا آسان طریقہ ہے؛ یہ عملی طریقہ ہے، ٹیکس کا قاعدہ نہیں۔

Publication 583 کہتی ہے کہ ایک سے زیادہ کاروبار کے مالک کو ہر کاروبار کا مکمل اور الگ حساب کتاب اور ریکارڈ رکھنا ہوتا ہے، اور وہ کوئی بھی ایسا نظام قبول کرتی ہے جو آمدنی اور اخراجات واضح دکھائے۔ ٹیکس کے لیے کرایہ ہمیشہ ٹریڈ یا کاروبار نہیں ہوتا (IRS: Schedule E کی ہدایات)، مگر جائیداد کی سطح پر تقسیم دونوں صورتوں میں ضروری ہے: Schedule E اور Form 8825 دونوں میں ہر جائیداد کا ایک کالم ہے۔

کسوٹی یہ ہے کہ کیا ہر LLC دوسروں کے بغیر اپنا نفع و نقصان، بیلنس شیٹ اور بینک ملان بنا سکتی ہے۔ اسپریڈ شیٹ بھی یہی تقسیم رکھ سکتی ہے اگر ہر قطار LLC اور جائیداد کا نام بتائے؛ دیکھیں کرایے کے لیے اسپریڈ شیٹ یا سافٹ ویئر۔ حساب کتاب کے لیے ہر کمپنی کا الگ حساب کتاب اور کرایے کی جائیداد کے لیے اکاؤنٹس کا چارٹ دیکھیں۔

کیا ہر LLC کا الگ بینک اکاؤنٹ چاہیے؟

ٹیکس کے قواعد ایسا ریکارڈ مانگتے ہیں جو آمدنی اور اخراجات واضح دکھائے، اکاؤنٹس کی کوئی خاص ترتیب نہیں۔ Publication 583 مشورہ دیتی ہے کہ کاروباری رقم کاروباری اکاؤنٹ میں ذاتی رقم سے الگ رکھیں، اور ہر ڈپازٹ کو کاروباری آمدنی، ذاتی رقم یا قرض کے طور پر نشان زد کریں۔

شراکت داری والی LLC کا ریکارڈ اس کے گوشوارے کی ہر مد کی تائید کرے (IRS: Form 1065 کی ہدایات)، جو تب سب سے آسان ہے جب اس کی وصولیاں اور بل صرف اسی LLC تک پہنچیں۔ حساب کتاب کو وہ چیز بگاڑتی ہے جب ایک اکاؤنٹ کئی LLCs کے بل ادا کرے: ایسی ہر ادائیگی کو عموماً قرض، سرمائے کی فراہمی یا تقسیم میں چھانٹنا پڑتا ہے۔ ذمہ داری سے تحفظ ریاستی قانون کا سوال ہے جو یہ صفحہ شامل نہیں کرتا۔ الگ اکاؤنٹس کب فائدہ مند ہیں، اور کرایہ ذاتی رقم سے الگ کیسے رکھیں، یہ ہر کرایے کی جائیداد کا الگ بینک اکاؤنٹ میں ہے۔

کیا ہر کرایے کی LLC کو اپنا EIN چاہیے؟

ہمیشہ نہیں۔ وفاقی مقاصد کے لیے، ایک مالک والی LLC جسے IRS نظر انداز کرتا ہے، اسے EIN صرف تب چاہیے جب اس کے ملازم ہوں یا کچھ ایکسائز ٹیکس واجب ہوں۔ ورنہ وہ انکم ٹیکس کے لیے مالک کا سوشل سیکیورٹی نمبر یا EIN استعمال کرتی ہے (IRS: ایک رکن والی LLC)۔ بینک یا ریاست پھر بھی اسے مانگ سکتی ہے، اور تب LLC درخواست دے سکتی ہے۔ نظر انداز کردہ LLC کے Form W-9 پر مالک کا نمبر دیں، LLC کا نہیں۔

شراکت داری کے طور پر ٹیکس بھرنے والی LLC اپنے EIN کے تحت Form 1065 جمع کراتی ہے، جس کی درخواست Form SS-4 پر Partnership نشان زد کر کے دی جاتی ہے (IRS: Form SS-4 کی ہدایات)۔ جس نظر انداز کردہ LLC کے پاس پہلے سے اپنا EIN ہو وہ مالک ملنے اور شراکت داری بننے پر اسے رکھتی ہے؛ اگر اس کے پاس کبھی نہ تھا تو اسے لینا ہوگا (⁦26 CFR 301.6109-1(h)⁩)۔ مالکان کی ایسی تبدیلی جو شراکت داری ختم نہ کرے نئے EIN کا تقاضا نہیں کرتی (IRS: نیا EIN کب لینا ہوتا ہے)۔

ہر جائیداد کا کرایہ، رہن، مرمتیں اور فرسودگی الگ کیسے رکھوں؟

ہر لین دین اسی ایک جائیداد کے مقابل درج کریں جس سے وہ تعلق رکھتا ہے، تاکہ ہر Schedule E یا Form 8825 کالم اپنے کل سے بھرے (IRS: Schedule E کی ہدایات)۔

لائن 12 بینک یا دوسرے مالیاتی ادارے کو ادا کیے گئے سود کے لیے ہے؛ جب وصول کنندہ ایسا نہ ہو یا Form 1098 نہ آیا ہو تو لائن 13 استعمال کریں (IRS: Schedule E کی ہدایات)۔ قرض دہندہ کو کسی کمپنی سے وصول ہونے والے سود کے لیے Form 1098 جمع کرانا لازم نہیں (IRS: Form 1098 کی ہدایات)، اس لیے LLC کا قرض اس کے بغیر آ سکتا ہے۔ سود اس کے مطابق چلتا ہے کہ قرض کی رقم کیسے استعمال ہوئی، اس کے مطابق نہیں کہ قرض کس جائیداد کی ضمانت پر ہے (⁦26 CFR 1.163-8T⁩)۔

جو بل کئی جائیدادوں کا احاطہ کرے، جیسے ایک انشورنس پالیسی، وہ عموماً معقول بنیاد پر ان میں تقسیم کیا جاتا ہے، اور تقسیم بل کے ساتھ رکھی جاتی ہے۔

اگر قرض آپ کے اپنے نام پر ہے جبکہ جائیداد LLC کے پاس ہے، تو قرض کے کاغذات اور قرض دہندہ کی اسٹیٹمنٹس اس جائیداد کے ساتھ رکھیں اور لکھیں کہ اصل میں ادائیگی کس نے کی۔ آپ کی اپنی رقم سے ادائیگی وہ رقم ہے جو آپ نے LLC میں لگائی یا اسے قرض دی؛ LLC کے اکاؤنٹ سے ادائیگی محض اس لیے سرمائے کی فراہمی نہیں کہ قرض پر آپ کا نام ہے۔ دوسرے مالکان والی LLC میں سود کی کٹوتی کون کر سکتا ہے، یہ گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھنے کا سوال ہے۔

حساب کتاب میں ایک LLC کا دوسری LLC کا بل ادا کرنا، یا میرا خود ادا کرنا کیسے دکھایا جاتا ہے؟

بل اس LLC کے نام درج کریں جو جائیداد کی مالک ہے، اور ادائیگی کس نے کی اسے دو حساب کتابوں کے درمیان رقم کی حرکت کے طور پر درج کریں: قرض، یا سرمائے کی فراہمی اور تقسیم۔

• ایک LLC دوسری LLC کا بل ادا کرتی ہے۔ جو LLC جائیداد کی مالک ہے وہ خرچ اور ادا کرنے والی کے لیے قابل ادا رقم درج کرتی ہے۔ ادا کرنے والی اپنے لیے واجب الوصول رقم درج کرتی ہے۔ اگر دونوں LLCs کا مالک ایک ہی ہو اور واپسی کا ارادہ نہ ہو تو حساب کتاب ادا کرنے والی کی طرف سے تقسیم اور دوسری LLC میں سرمائے کی فراہمی دکھاتا ہے۔
• آپ کسی LLC کا بل ذاتی طور پر ادا کرتے ہیں۔ LLC کا حساب کتاب آپ کی لگائی ہوئی رقم، یا آپ کی طرف سے قرض دکھاتا ہے۔ ایک مالک والی LLC کا خرچ ایک ہی بار، اس جائیداد کے کالم میں، کٹوتی ہوتا ہے۔ شراکت داری والی LLC کے لیے، LLC کی طرف سے ذاتی طور پر ادا کیا گیا خرچ مالک کٹوتی کر سکتا ہے یا نہیں، یہ شراکت داری کے معاہدے اور اس پر منحصر ہے کہ کرایہ ٹریڈ یا کاروبار ہے یا نہیں (IRS: Schedule E کی ہدایات)؛ اسے مالک کی لگائی یا دی ہوئی رقم کے طور پر درج کریں، اور مالک کے گوشوارے پر کٹوتی کرنے سے پہلے گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھیں۔
• LLC آپ کا ذاتی بل ادا کرتی ہے۔ اسے نکالی گئی رقم کے طور پر درج کریں، کرایے کے خرچ کے طور پر نہیں (IRS: Publication 583)۔

جب ایک ہی مالک دونوں LLCs رکھتا ہو اور کسی نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو تو دونوں مالک کے گوشوارے پر رپورٹ ہوتی ہیں، اس لیے مرمت پھر بھی اس جائیداد کے Schedule E کالم میں آتی ہے جس کی مرمت ہوئی۔ جب LLCs کے مالکان مختلف ہوں تو ادائیگی ان مالکان کے درمیان رقم منتقل کرتی ہے۔ اسے تحریری قرض کے طور پر دستاویز کریں؛ اگر واپسی کا ارادہ نہ ہو تو اس کا ٹیکس سلوک گوشوارہ تیار کرنے والے سے پوچھنے کا سوال ہے۔ طریقہ کار ہر کمپنی کا الگ حساب کتاب، LLC کے ایکویٹی اکاؤنٹس اور شریک کے کیپٹل اکاؤنٹس میں ہے۔

کون سی ریاستی فیسیں اور رپورٹس ہر LLC کے لیے دہرائی جاتی ہیں؟

جو ریاست LLC فیس لیتی ہے یا سالانہ رپورٹ مانگتی ہے وہ ہر LLC سے لیتی ہے، اس کے مالک سے نہیں۔ مثلاً کیلیفورنیا ہر اس LLC سے جو وہاں قائم ہو یا کاروبار کرے ⁦$800⁩ کا سالانہ ٹیکس لیتا ہے، چاہے LLC کوئی کاروبار نہ کرے، جب تک اسے منسوخ نہ کیا جائے۔ تین LLCs کا مطلب تین چارجز (California Franchise Tax Board)۔

ریاست اس LLC سے بھی، جسے IRS نظر انداز کرتا ہے، سالانہ رپورٹ یا اپنا گوشوارہ مانگ سکتی ہے، اس پر منحصر ہے کہ LLC کہاں قائم ہے اور کہاں کاروبار کرتی ہے۔ دیکھیں ریاستوں کے لحاظ سے LLC کی سالانہ فیس اور رپورٹس اور کیلیفورنیا کا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس۔

سال کے آخر میں ہر LLC میرے گوشوارہ تیار کرنے والے کو کیا دیتی ہے؟

ہر LLC کا ایک فولڈر، ان چیزوں کے ساتھ:

• آپریٹنگ معاہدہ اور ہر ترمیم، جو دکھائے کہ کس کی کیا ملکیت ہے اور مالکان کب شامل ہوئے یا گئے۔
• EIN کا خط، اور کوئی بھی Form 8832 یا Form 2553 جو IRS نے واپس بھیجا۔
• ہر بینک اکاؤنٹ اور قرض کی سال کے آخر کی اسٹیٹمنٹس، اور Form 1098 اگر قرض دہندہ نے جاری کیا ہو۔
• جائیداد کے لحاظ سے کرایے کا ریکارڈ، اور پراپرٹی مینیجر کی کوئی بھی اسٹیٹمنٹس۔
• پراپرٹی ٹیکس کے بل، انشورنس کے بل، اور مرمت کی انوائسز جن پر مرمت یا بہتری لکھا ہو۔
• سال میں کسی بھی خریداری، فروخت یا ری فنانس کی کلوزنگ اسٹیٹمنٹس، اور آخری گوشوارے کا فرسودگی کا شیڈول۔
• LLCs کے درمیان یا مالک کے ساتھ ہر منتقلی کی تاریخ وار فہرست، رقم اور وجہ کے ساتھ۔
• آخری گوشوارہ: مالک کا Schedule E، یا LLC کا Form 1065 ⁦K-1s⁩ اور کیپٹل اکاؤنٹس کے ساتھ۔
• ریاست کی سالانہ رپورٹ اور فیس کے نوٹس۔

اگر حساب کتاب الجھا ہوا ہو یا Form 1065 کبھی جمع نہ ہوا ہو تو کیا کریں؟

پہلے طے کریں کہ کون سی LLCs الگ ٹیکس دہندہ ہیں، پھر ہر LLC کا حساب کتاب اس کی اپنی اسٹیٹمنٹس سے دوبارہ بنائیں۔ دوبارہ بنایا گیا حساب کتاب دکھاتا ہے کہ کون سے گوشوارے غائب ہیں۔

1. ہر LLC کے لیے آپریٹنگ معاہدے، اس کی ترامیم اور کسی بھی ⁦K-1s⁩ سے مالکان کی فہرست تاریخ وار بنائیں، اور کوئی بھی Form 8832 یا Form 2553 نوٹ کریں۔ یہ ہر سال کی درجہ بندی طے کرتے ہیں، اور اس طرح یہ بھی کہ کن LLCs کو Form 1065 جمع کرانا چاہیے تھا۔
2. ہر بینک اور قرض کی اسٹیٹمنٹ جمع کریں اور ہر لین دین اس LLC کے نام لگائیں جس کی جائیداد یا قرض سے وہ تعلق رکھتا ہے۔
3. جو رقم LLCs کے درمیان یا LLC اور مالک کے درمیان گئی اسے قرض، سرمائے کی فراہمی اور تقسیم میں دوبارہ چھانٹیں۔
4. کوئی بھی گوشوارہ تیار کرنے سے پہلے ہر اکاؤنٹ کو اس کی اسٹیٹمنٹس سے ملائیں۔

جو Form 1065 لازم تھا اور کبھی جمع نہ ہوا، اس پر اوپر والا فی مالک ماہانہ جرمانہ لگ سکتا ہے، اس سال کے لیے مقررہ رقم کے مطابق جس میں وہ گوشوارہ واجب تھا۔ IRS اسے معقول وجہ پر معاف کر سکتا ہے، اور 10 شریک تک کی چھوٹی شراکت داری Revenue Procedure 84-35 کے تحت معافی کی اہل ہو سکتی ہے (IRS: ⁦CP162C⁩ نوٹس)۔ کچھ انتظامی رعایت اس پر منحصر ہے کہ اسی گوشوارے کی پچھلے تین سال کے لیے وقت پر فائلنگ ہوئی ہو (IRS: انتظامی جرمانوں میں رعایت)۔ اگر دوسرا مالک شامل ہوا اور فائلنگ کبھی نہ بدلی تو اس کے بعد کے سالوں کی Schedule E رپورٹنگ غلط ہو سکتی ہے۔ سال میں دوسرے مالک کا شامل ہونا یا جانا، ایسا Form 8832 یا Form 2553 جو آپ کو نہ ملے، یا اعداد جو نہ ملیں، وہ صورتیں ہیں جہاں گوشوارہ تیار کرنے والے کا جائزہ بدل سکتا ہے کہ کون سے گوشوارے واجب ہیں۔ دیکھیں دیر سے جمع کرائے گئے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت، دیر سے جمع کرانے کے جرمانے، کاروباری اور ذاتی رقم کی ملاوٹ درست کرنا اور کرایے کی جائیداد کے پیچھے رہ جانے والے حساب کتاب کی تلافی۔

مثال

امریکی ڈالر، مثال کے لیے گول اعداد۔

تین ایک مالک والی LLCs، ہر ایک میں ایک کرایہ

ایک مالک تین LLCs رکھتا ہے، ہر ایک میں ایک طویل مدتی کرایہ اور سالانہ ⁦$24,000⁩ کرایہ۔ کسی نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہیں کیا، اس لیے کوئی LLC وفاقی انکم ٹیکس گوشوارہ جمع نہیں کراتی۔ مالک کے Schedule E میں تین کالم ہیں، A، B اور C، ہر ایک ⁦$24,000⁩ کرایہ دکھاتا ہے۔ مالک ریکارڈ کے تین سیٹ رکھتا ہے تاکہ ہر جائیداد کا رہن کا سود اور فرسودگی اس کے اپنے کالم میں رہے۔ بینک، قرض دہندہ یا ریاست پھر بھی تینوں LLCs میں سے ہر ایک کے لیے EIN یا سالانہ رپورٹ مانگ سکتی ہے۔

دو بہن بھائی، ایک کرایہ، ⁦60/40⁩

دو بہن بھائی ایک طویل مدتی کرایہ ایسی LLC میں رکھتے ہیں جس نے کارپوریٹ انتخاب نہیں کیا اور منافع ⁦60/40⁩ بانٹتے ہیں۔ کرایہ ⁦$30,000⁩ اور اخراجات ⁦$12,000⁩ ہیں، اس لیے خالص کرایے کی آمدنی ⁦$18,000⁩ ہے۔ کیلنڈر سال والی LLC 15 مارچ تک Form 8825 اور دو ⁦K-1s⁩ کے ساتھ Form 1065 جمع کراتی ہے۔ box 2 ایک بہن بھائی کے لیے ⁦$10,800⁩ اور دوسرے کے لیے ⁦$7,200⁩ دکھاتا ہے، اور ہر ایک وہ رقم اپنے ذاتی گوشوارے کے Schedule E، Part II پر رپورٹ کرتا ہے۔

ایک LLC دوسری کی چھت کی مرمت ادا کرتی ہے

LLC A، LLC B کی جائیداد پر ⁦$3,000⁩ کی چھت کی مرمت A کے اکاؤنٹ سے ادا کرتی ہے۔ B $3,000 کی مرمت درج کرتی ہے اور A کی ⁦$3,000⁩ کی مقروض ہے؛ A کے پاس ⁦$3,000⁩ واجب الوصول درج ہوتے ہیں۔ اگر دونوں LLCs کا مالک ایک ہی ہو اور کسی نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو تو مرمت پھر بھی Schedule E پر B کے کالم میں آتی ہے۔ اگر A کو کبھی واپس ادائیگی نہ ہو تو حساب کتاب A سے مالک کو ⁦$3,000⁩ کی تقسیم اور مالک کی طرف سے B میں ⁦$3,000⁩ کی سرمائے کی فراہمی دکھاتا ہے۔ مرمت کو A کے نام لگانے سے وہ غلط کالم میں چلی جاتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کی LLCs کا حساب کتاب یا اکاؤنٹس پہلے ہی خلط ملط ہیں، یا ایک اکاؤنٹ نے کئی LLCs کے بل ادا کیے ہیں: گوشوارے تیار ہونے سے پہلے ماضی کی منتقلیوں کو عموماً قرض، سرمائے کی فراہمی اور تقسیم میں چھانٹنا پڑتا ہے۔ بک کیپنگ میں مدد لیں اور کاروباری اور ذاتی رقم کی ملاوٹ درست کرنا دیکھیں۔
• LLC کا دوسرا مالک ہے اور Form 1065 کبھی جمع نہیں ہوا: کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنانے پڑ سکتے ہیں۔ بک کیپنگ میں مدد لیں اور شراکت داری کے کیپٹل اکاؤنٹس دوبارہ بنانا دیکھیں۔
• گوشوارہ تیار کرنے والا ہر LLC کے لیے گوشوارے کی قیمت بتاتا ہے اور آپ نہیں جانتے کون سے ضروری ہیں: مالکیت کی تاریخیں اور انتخابات LLC بہ LLC فیصلہ کرتے ہیں۔ دیکھیں آپ کا کاروبار کون سے گوشوارے جمع کراتا ہے، اور سال کے آخر سے پہلے حساب کتاب الگ کرنے کے لیے بک کیپنگ میں مدد لیں۔
• آپ اور آپ کی شریک حیات LLC کے مالک ہیں: دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC۔
• آپ دوسروں کے ساتھ کرایہ بانٹتے ہیں اور ابھی LLC نہیں ہے: دیکھیں مشترکہ ملکیت کا کرایہ: Schedule E یا شراکت داری کا گوشوارہ۔
• کرایے کے حساب کتاب کے کئی سال پیچھے ہیں: دیکھیں کرایے کی جائیداد کے پیچھے رہ جانے والے حساب کتاب کی تلافی۔
• LLC نے S کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب کیا: دیکھیں S کارپوریشن کے انتخاب کے بعد کا حساب کتاب۔
• کوئی مالک امریکہ سے باہر رہتا ہے: دیکھیں غیر مقیم مالک مکان۔