LLC cho từng nhà cho thuê: sổ sách, tài khoản ngân hàng, tờ khai

Mỗi LLC cho thuê có nộp tờ khai thuế riêng không?

LLC chỉ có một chủ sở hữu và không chọn đóng thuế như công ty thì không nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang riêng. IRS coi LLC đó là pháp nhân bị bỏ qua về thuế (disregarded entity), nghĩa là bị bỏ qua đối với thuế thu nhập, nên tiền thuê và chi phí của LLC được khai trên Form 1040 của chủ sở hữu (IRS: LLC một thành viên). LLC có từ hai chủ sở hữu trở lên là hợp danh trừ khi chọn cách khác, và nộp Form 1065 (IRS: LLC khai như công ty hoặc hợp danh; 26 CFR 301.7701-3).

Thuế thu nhập liên bang không đòi hỏi mỗi bất động sản cho thuê một LLC: một LLC bị bỏ qua có thể giữ nhiều bất động sản cho thuê, mỗi bất động sản một cột trên Schedule E. Có dùng LLC hay không là câu hỏi về luật tiểu bang, bên cho vay và chi phí, được nêu trong bất động sản cho thuê trong LLC.

Vợ chồng là hai chủ sở hữu duy nhất và giữ LLC dưới dạng tài sản chung của vợ chồng (community property) có thể coi LLC là pháp nhân bị bỏ qua hoặc là hợp danh, và IRS chấp nhận cả hai; thay đổi sau đó được coi là một sự chuyển đổi. Ở các tiểu bang khác, LLC của hai vợ chồng nộp tờ khai như hợp danh (IRS: LLC một thành viên). Xem LLC của vợ chồng và gia đình.

Trường hợp không đơn giản khi:

• Sổ sách hoặc tài khoản đã bị lẫn lộn. Một tài khoản đã trả hóa đơn của nhiều LLC, hoặc tiền đã chuyển giữa các LLC hoặc cho bạn mà không có ghi chép. Các khoản chuyển phải được sắp xếp trước khi bất kỳ tờ khai nào đúng.
• Người chuẩn bị thuế báo giá một tờ khai cho mỗi LLC. LLC nào phải nộp tờ khai tùy vào chủ sở hữu và các lựa chọn, không tùy vào số bất động sản.
• Có chủ sở hữu thứ hai tham gia. Từ ngày LLC một chủ sở hữu có thêm thành viên thứ hai, LLC là hợp danh (26 CFR 301.7701-3(f)): thu nhập cho thuê của LLC được khai trên Form 8825 của Form 1065, không nằm trong một cột Part I trên Schedule E của chủ sở hữu đầu tiên. Nếu không có Form 1065 nào được nộp, xem phần cuối trước ví dụ.
• Một chủ sở hữu rời đi và còn lại một chủ sở hữu. LLC lại bị bỏ qua khi chỉ còn một thành viên (26 CFR 301.7701-3(f)). Hợp danh nhìn chung nộp Form 1065 cuối cùng, đến hạn ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt (IRS: hướng dẫn Form 1065; 26 CFR 1.708-1), và từ đó chủ sở hữu khai bất động sản cho thuê trên Schedule E. Xem ghi nhận việc mua lại phần của một thành viên hợp danh.
• LLC holding sở hữu các LLC cho thuê. Nếu LLC holding chịu thuế như hợp danh, sở hữu một mình từng LLC cho thuê và không LLC nào chọn đóng thuế như công ty, thì các LLC cho thuê là bộ phận của LLC holding và một Form 1065 có thể bao gồm mọi bất động sản (IRS: LLC một thành viên). LLC cho thuê có chủ sở hữu khác hoặc đã chọn đóng thuế như công ty thì theo quy tắc riêng của nó.
• LLC đã nộp Form 8832 hoặc Form 2553. Khi đó LLC nộp tờ khai của công ty, và mặc định không còn áp dụng (IRS: hướng dẫn Form 2553). Lựa chọn Form 8832 có hiệu lực vào ngày nêu trong đó, từ 75 ngày trước ngày nộp đến 12 tháng sau ngày nộp. Mọi chủ sở hữu, hoặc một cán bộ điều hành, người quản lý hoặc thành viên được ủy quyền, ký vào đó, và tài sản của LLC được coi là chuyển vào công ty mới vào ngày đó, nên sổ sách cần một mốc cắt vào thời điểm đó (26 CFR 301.7701-3(c) và (g)). Form 2553 đến hạn 2 tháng và 15 ngày sau khi bắt đầu năm mà lựa chọn áp dụng lần đầu.
• Tiểu bang yêu cầu thêm. LLC bị IRS bỏ qua vẫn có thể phải trả phí hoặc nộp tờ khai của tiểu bang (xem bên dưới).

Hãy chuẩn bị trước: thỏa thuận hoạt động kèm ngày các chủ sở hữu tham gia hoặc rời đi, thư EIN, mọi Form 8832 hoặc Form 2553, sao kê ngân hàng và khoản vay thế chấp của từng LLC, và tờ khai gần nhất. Danh sách đầy đủ nằm trong phần cuối năm bên dưới.

LLC cho thuê một thành viên được khai trên Schedule E thế nào?

Ba LLC mỗi LLC một bất động sản cho thuê và một LLC có ba bất động sản cho thuê trông giống nhau trên Schedule E: mỗi bất động sản cho thuê có một cột riêng, A, B hoặc C, trong Part I. Schedule E liệt kê bất động sản, không liệt kê LLC (IRS: hướng dẫn Schedule E). Một trang chứa ba bất động sản; đính kèm thêm trang nếu nhiều hơn.

Địa chỉ bất động sản ghi ở line 1a, tiền thuê ở line 3, và từng khoản chi phí ở cột của bất động sản đó.

Nếu LLC cung cấp cho người thuê các dịch vụ đáng kể, như dọn dẹp định kỳ hoặc thay ga trải giường, thu nhập có thể thuộc Schedule C thay vì Schedule E (IRS: Publication 527). Xem thuế bất động sản cho thuê.

Giới hạn lỗ thụ động áp dụng trên tờ khai của chủ sở hữu, không phải của LLC. Khoản lỗ cho thuê không được chấp nhận trong một năm được chuyển sang năm sau cho đến khi dùng hết hoặc toàn bộ phần lợi ích trong hoạt động đó được bán trong một giao dịch chịu thuế đầy đủ cho một bên không liên quan (IRS: hướng dẫn Form 8582), nên hồ sơ theo từng bất động sản, hoặc theo các hoạt động cho thuê bạn gộp chung, cho biết khoản chuyển sang năm sau nào thuộc về đâu.

Điều gì thay đổi khi LLC cho thuê có từ hai chủ sở hữu trở lên?

LLC nộp Form 1065 và gửi cho mỗi chủ sở hữu một Schedule K-1, biểu mẫu cho thấy phần thu nhập và khoản khấu trừ của chủ sở hữu đó, dù LLC chỉ có một căn nhà, trừ khi LLC không có thu nhập và không có khoản chi nào được coi là khoản khấu trừ hoặc tín thuế trong năm (IRS: hướng dẫn Form 1065; IRS: Publication 527).

Bất động sản cho thuê thông thường được khai trên Form 8825, biểu mẫu bất động sản cho thuê của hợp danh, không phải trang 1 của Form 1065. Form 8825 có một cột cho mỗi bất động sản, ngay cả khi LLC coi nhiều tòa nhà là một hoạt động cho mục đích lỗ thụ động (IRS: hướng dẫn Form 8825). Kết quả ròng của nó nằm ở Schedule K, line 2, và ở box 2 của mỗi Schedule K-1. Một hoạt động mà hướng dẫn không coi là hoạt động cho thuê, như thời gian lưu trú trung bình bảy ngày trở xuống, hoặc lưu trú ngắn kèm dịch vụ cá nhân đáng kể, là hoạt động kinh doanh và được khai trên trang 1 và ở box 1 của mỗi Schedule K-1 (IRS: hướng dẫn Form 1065); xem thuế bất động sản cho thuê. Sau đó mỗi chủ sở hữu khai Schedule K-1 trên Schedule E, Part II, của tờ khai riêng của mình (IRS: hướng dẫn Schedule E).

Tiền phạt tính theo mọi người từng là chủ sở hữu vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. Chính các chủ sở hữu, không phải LLC, áp dụng giới hạn giá gốc tính thuế (basis), giới hạn rủi ro (at-risk) và giới hạn lỗ thụ động cho phần của mình (IRS: hướng dẫn Form 1065; IRS: hướng dẫn Schedule E).

Về chính tờ khai, xem hợp danh bị đánh thuế thế nào. Với các chủ sở hữu chia sẻ một bất động sản cho thuê mà không có LLC, xem bất động sản cho thuê đồng sở hữu: Schedule E hay tờ khai hợp danh.

Tôi có cần sổ sách riêng cho từng LLC, hay một tệp với một lớp (class) cho từng bất động sản?

LLC nộp tờ khai riêng cần hồ sơ tự đứng vững. Với LLC một chủ sở hữu bị IRS bỏ qua, một bộ sổ riêng cho mỗi LLC là cách đơn giản hơn để giữ từng cột sạch; đó là thông lệ, không phải quy tắc thuế.

Publication 583 nói chủ sở hữu của nhiều hơn một doanh nghiệp phải giữ một bộ sổ sách và hồ sơ đầy đủ và riêng cho từng doanh nghiệp, và chấp nhận bất kỳ hệ thống nào thể hiện rõ thu nhập và chi phí. Bất động sản cho thuê không phải lúc nào cũng là hoạt động kinh doanh về thuế (IRS: hướng dẫn Schedule E), nhưng việc tách theo từng bất động sản là cần thiết trong cả hai trường hợp: Schedule E và Form 8825 đều dùng một cột cho mỗi bất động sản.

Phép thử là mỗi LLC có thể tự lập báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán và đối chiếu ngân hàng mà không cần các LLC khác. Bảng tính có thể giữ cùng cách tách nếu mỗi dòng ghi tên LLC và bất động sản; xem bảng tính hay phần mềm cho bất động sản cho thuê. Về chính sổ sách, xem sổ sách riêng cho từng công ty và hệ thống tài khoản kế toán cho bất động sản cho thuê.

Tôi có cần tài khoản ngân hàng riêng cho từng LLC không?

Quy tắc thuế yêu cầu hồ sơ thể hiện rõ thu nhập và chi phí, không yêu cầu cách thiết lập tài khoản cụ thể. Publication 583 khuyên giữ tiền kinh doanh trong tài khoản doanh nghiệp tách khỏi tiền cá nhân, và đánh dấu mỗi khoản tiền gửi vào là thu nhập kinh doanh, tiền cá nhân hay khoản vay.

Hồ sơ của LLC là hợp danh phải chứng minh được từng khoản trên tờ khai (IRS: hướng dẫn Form 1065), điều dễ nhất khi biên lai và hóa đơn của LLC chỉ truy ngược về LLC đó. Điều làm hỏng sổ sách là một tài khoản trả hóa đơn của nhiều LLC: mỗi khoản trả như vậy thường phải được xếp vào khoản vay, khoản góp vốn hoặc khoản phân phối. Bảo vệ trách nhiệm pháp lý là câu hỏi về luật tiểu bang mà trang này không đề cập. Khi nào nên dùng tài khoản riêng, và cách giữ tiền thuê tách khỏi tiền cá nhân, được nêu trong tài khoản ngân hàng riêng cho từng bất động sản cho thuê.

Mỗi LLC cho thuê có cần mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) riêng không?

Không phải lúc nào cũng cần. Về liên bang, LLC một chủ sở hữu bị IRS bỏ qua chỉ cần EIN nếu có nhân viên hoặc nợ một số loại thuế tiêu thụ đặc biệt. Nếu không, LLC dùng Số An sinh Xã hội (SSN) hoặc EIN của chủ sở hữu cho thuế thu nhập (IRS: LLC một thành viên). Ngân hàng hoặc tiểu bang vẫn có thể yêu cầu, và khi đó LLC có thể đăng ký. Trên Form W-9 của LLC bị bỏ qua, hãy ghi mã số của chủ sở hữu, không phải của LLC.

LLC chịu thuế như hợp danh nộp Form 1065 dưới EIN riêng của mình, đăng ký bằng Form SS-4 với ô Partnership được chọn (IRS: hướng dẫn Form SS-4). LLC bị bỏ qua đã có EIN riêng vẫn giữ EIN đó khi có thêm chủ sở hữu và trở thành hợp danh; nếu chưa từng có, LLC phải xin (26 CFR 301.6109-1(h)). Việc đổi chủ sở hữu mà không chấm dứt hợp danh không cần EIN mới (IRS: khi nào cần EIN mới).

Làm sao giữ riêng tiền thuê, tiền thế chấp, sửa chữa và khấu hao của từng bất động sản?

Ghi mỗi giao dịch vào đúng một bất động sản mà nó thuộc về, để mỗi cột trên Schedule E hoặc Form 8825 được điền từ tổng số của chính nó (IRS: hướng dẫn Schedule E).

Line 12 dành cho lãi trả cho ngân hàng hoặc tổ chức tài chính khác; dùng line 13 khi bên nhận không phải là tổ chức như vậy hoặc không có Form 1098 (IRS: hướng dẫn Schedule E). Bên cho vay không cần nộp Form 1098 cho lãi nhận từ một công ty (IRS: hướng dẫn Form 1098), nên khoản vay của LLC có thể không có form này. Lãi vay đi theo mục đích sử dụng số tiền vay, không theo bất động sản nào là tài sản bảo đảm cho khoản vay (26 CFR 1.163-8T).

Một hóa đơn bao gồm nhiều bất động sản, như một hợp đồng bảo hiểm, thường được chia cho các bất động sản trên cơ sở hợp lý, và cách chia được lưu cùng hóa đơn.

Nếu khoản vay đứng tên cá nhân bạn trong khi LLC giữ bất động sản, hãy lưu giấy tờ vay và sao kê của bên cho vay cùng bất động sản đó và ghi chú ai thực sự đã trả. Khoản trả từ tiền của chính bạn là tiền bạn góp vào LLC hoặc cho LLC vay; khoản trả từ tài khoản của LLC không phải là khoản góp vốn chỉ vì khoản vay mang tên bạn. Với LLC có chủ sở hữu khác, ai được khấu trừ lãi vay là câu hỏi cho người chuẩn bị thuế.

Sổ sách thể hiện thế nào khi một LLC trả hóa đơn của LLC khác, hoặc khi tôi tự trả?

Ghi hóa đơn vào LLC sở hữu bất động sản, và ghi người trả là tiền chuyển giữa hai bộ sổ sách: một khoản vay, hoặc một khoản góp vốn và một khoản phân phối.

• Một LLC trả hóa đơn của LLC khác. LLC sở hữu bất động sản ghi chi phí và một khoản phải trả cho bên đã trả. Bên đã trả ghi khoản tiền được nợ. Nếu cùng một chủ sở hữu giữ cả hai LLC và không có ý định hoàn trả, sổ sách thể hiện một khoản phân phối từ bên đã trả và một khoản góp vốn vào LLC kia.
• Bạn tự trả hóa đơn của LLC. Sổ sách của LLC thể hiện tiền bạn góp vào, hoặc một khoản vay từ bạn. Chi phí của LLC một chủ sở hữu được khấu trừ một lần, trong cột của bất động sản đó. Với LLC là hợp danh, chủ sở hữu có được khấu trừ chi phí tự trả cho LLC hay không tùy vào thỏa thuận hợp danh và việc bất động sản cho thuê có phải là hoạt động kinh doanh hay không (IRS: hướng dẫn Schedule E); hãy ghi đó là tiền chủ sở hữu góp vào hoặc cho vay, và hỏi người chuẩn bị thuế trước khi khấu trừ trên tờ khai của chủ sở hữu.
• LLC trả hóa đơn cá nhân của bạn. Ghi đó là tiền rút ra, không phải chi phí cho thuê (IRS: Publication 583).

Khi một chủ sở hữu giữ cả hai LLC và không LLC nào chọn đóng thuế như công ty, cả hai được khai trên tờ khai của chủ sở hữu, nên khoản sửa chữa vẫn nằm ở cột Schedule E của bất động sản được sửa. Khi các LLC có chủ sở hữu khác nhau, khoản trả chuyển tiền giữa các chủ sở hữu đó. Hãy lập thành khoản vay bằng văn bản; nếu không có ý định hoàn trả, cách xử lý thuế của nó là câu hỏi cho người chuẩn bị thuế. Cách làm cụ thể nằm trong sổ sách riêng cho từng công ty, tài khoản vốn chủ sở hữu của LLC và tài khoản vốn của thành viên hợp danh.

Những khoản phí và báo cáo nào của tiểu bang lặp lại cho từng LLC?

Tiểu bang thu phí LLC hoặc yêu cầu báo cáo hằng năm thì áp dụng cho từng LLC, không phải cho chủ sở hữu. California, chẳng hạn, thu của mọi LLC được tổ chức hoặc kinh doanh tại đó một khoản thuế hằng năm $800, ngay cả khi LLC không kinh doanh, cho đến khi LLC bị hủy. Ba LLC là ba khoản thu (California Franchise Tax Board).

Tiểu bang cũng có thể yêu cầu báo cáo hằng năm hoặc tờ khai riêng từ LLC bị IRS bỏ qua, tùy LLC được tổ chức ở đâu và kinh doanh ở đâu. Xem phí và báo cáo hằng năm của LLC theo tiểu bang và thuế tối thiểu và phí LLC của California.

Mỗi LLC cần đưa gì cho người chuẩn bị thuế vào cuối năm?

Một thư mục cho mỗi LLC, với các mục sau:

• Thỏa thuận hoạt động và mọi bản sửa đổi, cho thấy ai sở hữu gì và khi nào các chủ sở hữu tham gia hoặc rời đi.
• Thư EIN, và mọi Form 8832 hoặc Form 2553 kèm những gì IRS gửi lại.
• Sao kê cuối năm của mọi tài khoản ngân hàng và khoản vay, kèm Form 1098 nếu bên cho vay đã phát hành.
• Hồ sơ tiền thuê theo từng bất động sản, và sao kê của đơn vị quản lý bất động sản nếu có.
• Hóa đơn thuế bất động sản, hóa đơn bảo hiểm, và hóa đơn sửa chữa có đánh dấu là sửa chữa hay cải tạo.
• Giấy tờ tất toán của mọi giao dịch mua, bán hoặc tái tài trợ trong năm, và bảng khấu hao từ tờ khai gần nhất.
• Danh sách có ghi ngày của mọi khoản chuyển giữa các LLC hoặc với một chủ sở hữu, kèm số tiền và lý do.
• Tờ khai gần nhất: Schedule E của chủ sở hữu, hoặc Form 1065 của LLC kèm các Schedule K-1 và tài khoản vốn.
• Thông báo về báo cáo hằng năm và phí của tiểu bang.

Nếu sổ sách rối hoặc chưa từng nộp Form 1065 thì sao?

Bắt đầu bằng việc quyết định LLC nào là người nộp thuế riêng, rồi dựng lại sổ sách của từng LLC từ sao kê của chính nó. Sổ sách dựng lại cho biết thiếu những tờ khai nào.

1. Với mỗi LLC, liệt kê các chủ sở hữu theo ngày từ thỏa thuận hoạt động, các bản sửa đổi và mọi Schedule K-1, và ghi chú mọi Form 8832 hoặc Form 2553. Những giấy tờ này xác định cách phân loại của từng năm, và do đó LLC nào lẽ ra phải nộp Form 1065.
2. Gom mọi sao kê ngân hàng và khoản vay, rồi gán từng giao dịch cho LLC có bất động sản hoặc khoản vay đó.
3. Sắp xếp lại tiền đã chuyển lẫn giữa các LLC, hoặc giữa LLC và chủ sở hữu, thành khoản vay, khoản góp vốn và khoản phân phối.
4. Đối chiếu từng tài khoản với sao kê của nó trước khi lập bất kỳ tờ khai nào.

Form 1065 bắt buộc nhưng chưa từng nộp có thể bị tiền phạt hằng tháng theo từng chủ sở hữu nêu trên, ở mức quy định cho năm mà tờ khai đó đến hạn. IRS có thể miễn vì lý do chính đáng, và hợp danh nhỏ có tối đa 10 thành viên hợp danh có thể đủ điều kiện được miễn theo Revenue Procedure 84-35 (IRS: thông báo CP162C). Một số hình thức miễn giảm hành chính phụ thuộc vào việc nộp đúng hạn cùng loại tờ khai trong ba năm trước (IRS: miễn giảm tiền phạt hành chính). Nếu có chủ sở hữu thứ hai tham gia mà cách nộp tờ khai không thay đổi, cách khai trên Schedule E cho các năm từ đó có thể sai. Chủ sở hữu thứ hai tham gia hoặc rời đi trong năm, Form 8832 hoặc Form 2553 bạn không tìm được, hoặc các con số không đối chiếu được là những trường hợp mà việc người chuẩn bị thuế xem xét có thể thay đổi tờ khai nào đến hạn. Xem miễn phạt nộp trễ tờ khai hợp danh, tiền phạt nộp trễ, sửa lỗi lẫn lộn tiền doanh nghiệp và tiền cá nhân và làm bù sổ sách bất động sản cho thuê.

Ví dụ

Đô la Hoa Kỳ minh họa, số tròn.

Ba LLC một chủ sở hữu, mỗi LLC một bất động sản cho thuê

Một chủ sở hữu có ba LLC, mỗi LLC có một bất động sản cho thuê dài hạn và $24.000 tiền thuê mỗi năm. Không LLC nào chọn đóng thuế như công ty, nên không LLC nào nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang. Schedule E của chủ sở hữu có ba cột, A, B và C, mỗi cột ghi $24.000 tiền thuê. Chủ sở hữu giữ ba bộ hồ sơ để lãi vay thế chấp và khấu hao của từng bất động sản nằm đúng cột của nó. Ngân hàng, bên cho vay hoặc tiểu bang vẫn có thể yêu cầu EIN hoặc báo cáo hằng năm cho từng LLC trong ba LLC.

Hai anh chị em, một bất động sản cho thuê, chia 60/40

Hai anh chị em giữ một bất động sản cho thuê dài hạn trong một LLC không chọn đóng thuế như công ty và chia lợi nhuận 60/40. Tiền thuê là $30.000 và chi phí là $12.000, nên thu nhập cho thuê ròng là $18.000. LLC, dùng năm dương lịch, nộp Form 1065 kèm Form 8825 và hai Schedule K-1 chậm nhất vào ngày 15 tháng 3. Box 2 ghi $10.800 cho một người và $7.200 cho người kia, và mỗi người khai số tiền đó trên Schedule E, Part II, của tờ khai cá nhân.

Một LLC trả tiền sửa mái nhà của LLC khác

LLC A trả $3.000 sửa mái nhà cho bất động sản của LLC B từ tài khoản của A. B ghi $3.000 chi phí sửa chữa và nợ A $3.000; A ghi $3.000 được nợ. Nếu cùng một chủ sở hữu giữ cả hai LLC và không LLC nào chọn đóng thuế như công ty, khoản sửa chữa vẫn nằm ở cột của B trên Schedule E. Nếu A không bao giờ được hoàn trả, sổ sách thể hiện $3.000 được phân phối từ A cho chủ sở hữu và $3.000 được chủ sở hữu góp vào B. Ghi khoản sửa chữa vào A sẽ đặt nó vào sai cột.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Sổ sách hoặc tài khoản của các LLC của bạn đã bị lẫn lộn, hoặc một tài khoản đã trả hóa đơn của nhiều LLC: các khoản chuyển trước đây thường phải được sắp xếp thành khoản vay, khoản góp vốn và khoản phân phối trước khi lập tờ khai. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán và xem sửa lỗi lẫn lộn tiền doanh nghiệp và tiền cá nhân.
• LLC có chủ sở hữu thứ hai và chưa từng nộp Form 1065: tài khoản vốn có thể cần được dựng lại. Hãy nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán và xem dựng lại tài khoản vốn của hợp danh.
• Người chuẩn bị thuế báo giá một tờ khai cho mỗi LLC và bạn không biết tờ khai nào cần thiết: ngày sở hữu và các lựa chọn quyết định, từng LLC một. Xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào, và nhờ hỗ trợ ghi sổ kế toán tách sổ sách trước cuối năm.
• Bạn và vợ/chồng sở hữu LLC: xem LLC của vợ chồng và gia đình.
• Bạn chia sẻ bất động sản cho thuê với người khác và chưa có LLC: xem bất động sản cho thuê đồng sở hữu: Schedule E hay tờ khai hợp danh.
• Sổ sách bất động sản cho thuê của nhiều năm bị chậm: xem làm bù sổ sách bất động sản cho thuê.
• LLC đã chọn tư cách S corporation: xem sổ sách sau khi chọn S corporation.
• Chủ sở hữu sống ngoài Hoa Kỳ: xem chủ nhà không cư trú.