یہ کس کے لیے ہے
- انفرادی کاروبار کے مالکان، ایک رکن والی LLC، شراکت داریاں، S کارپوریشنز اور C کارپوریشنز جو وفاقی ٹیکس سال چن رہی ہیں یا جانچ رہی ہیں
- موسمی کاروبار جو پوچھ رہے ہیں کہ کیا غیر کیلنڈر سال کی اجازت ہے
- وہ مالکان جن کا فائل پر درج سال کا اختتام کھاتوں کے رکھنے کے طریقے سے نہیں ملتا
یہاں شامل نہیں
- ریاستی انکم ٹیکس کے سال اور ریاستی گوشوارے جمع کرانے کے قواعد
- نقد بمقابلہ استحقاقی، جو سال سے الگ انتخاب ہے
- کینیڈین کارپوریشنوں کے سال کے اختتام، ٹرسٹ، ترکے اور ٹیکس سے مستثنیٰ ادارے
- ہر قسم کے ادارے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، یا ادارے کی قسم بدلی جائے یا نہیں
سال کب ختم ہوتا ہے، اور میں اپنے کاروبار کا مالی سال کا اختتام کیسے معلوم کروں؟
کیلنڈر سال 31 دسمبر کو ختم ہوتا ہے۔ مالی سال 12 ماہ کا ہوتا ہے جو کسی دوسرے مہینے کے آخری دن ختم ہو، یا 52-53 ہفتوں کا سال (IRS: ٹیکس سال)۔ کاروبار کون سا سال استعمال کر سکتا ہے، یہ اس پر ٹیکس لگنے کے طریقے پر منحصر ہے: انفرادی کاروبار کا مالک یا ایک رکن والی LLC اپنے مالک کی پیروی کرتی ہے، شراکت داری یا S کارپوریشن کو لازمی یا اجازت یافتہ سال چاہیے، اور صرف C کارپوریشن عموماً اپنا سال خود چنتی ہے۔ کاروبار کا سال کا اختتام وہی ہے جو اس کے گوشوارے استعمال کرتے ہیں، اس لیے آخری جمع کرائے گئے گوشوارے سے شروع کریں۔
| کہاں دیکھیں | کیا دکھاتا ہے |
|---|---|
| Form 1065، 1120-S یا 1120 کا اوپر والا حصہ | وہ لائن جس میں لکھا ہوتا ہے "For calendar year … or tax year beginning … ending …" (Form 1120-S) |
| Form 1040 کا اوپر والا حصہ | مالک کا سال، جس کی پیروی انفرادی کاروبار کا مالک یا ایک رکن والی LLC کرتی ہے (Form 1040) |
| Form 2553، آئٹم F | وہ سال جو S کارپوریشن نے چنا: کیلنڈر، مالی یا 52-53 ہفتوں کا (Form 2553) |
| Form SS-4، لائن 12 | EIN کی درخواست پر لکھا ہوا اختتامی مہینہ (ہدایات) |
EIN کی درخواست سال طے نہیں کرتی۔ توسیع کی درخواست یا تخمینی ٹیکس کی ادائیگی بھی نہیں کرتی۔ جب تک کوئی لازمی سال لاگو نہ ہو، جیسا کہ نیچے بیان ہے، کاروبار اپنا پہلا گوشوارہ اسی سال پر جمع کرا کے اسے اپنا لیتا ہے (Publication 538)۔ اگر SS-4 کی لائن 12 اور جمع کرائے گئے گوشوارے مختلف ہوں تو جمع شدہ گوشوارے بتاتے ہیں کہ کون سا سال استعمال میں ہے، یہ نہیں کہ وہ اجازت یافتہ تھا یا نہیں۔ جس ٹیکس دہندہ نے غلط ٹیکس سال اپنایا ہو اسے درست سال پر آنا ہوگا (Publication 538)۔
صورت اس وقت سادہ نہیں ہوتی جب کاروبار غیر کیلنڈر سال چاہے (صرف کچھ اداروں کو چننے کی اجازت ہے، اور اختیارات پر سالانہ ادائیگی یا یوزر فیس لگ سکتی ہے)، جب شراکت داری یا S کارپوریشن پہلے سے ایک پر ہو، جب فائل پر درج سال کبھی منظور نہ ہوا ہو، یا جب کھاتے گوشواروں سے مختلف چکر پر چلتے ہوں۔ آخری دو گوشوارے، EIN کی تصدیق، S انتخاب کی قبولیت اور Form 2553، اور کوئی بھی Form 8716، Form 8752 یا Form 1128 پر IRS کی منظوری جمع کریں۔
کیا میرا کاروبار مالی سال استعمال کر سکتا ہے، یا اسے کیلنڈر سال ہی استعمال کرنا ہوگا؟
ادارے کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی فیصلہ کرتی ہے۔ عموماً کوئی بھی کیلنڈر سال اپنا سکتا ہے۔ مالی سال تبھی جائز ہے جب کھاتے اسی بنیاد پر رکھے جائیں، اور کیلنڈر سال اس کاروبار پر لازم ہے جس کے کھاتے نہ ہوں، جس کی کوئی سالانہ حساب کی مدت نہ ہو، یا جس کا سال مالی سال کے طور پر اہل نہ ہو (Publication 538)۔
| وفاقی ٹیکس کی درجہ بندی | جو سال استعمال ہو سکتا ہے |
|---|---|
| انفرادی کاروبار کا مالک یا ایک رکن والی LLC | مالک کا سال، عموماً کیلنڈر |
| شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC | اس کا لازمی سال، عموماً کیلنڈر؛ ورنہ سیکشن 444 کا سال، ان میں سے کسی پر مبنی 52-53 ہفتوں کا سال، یا منظور شدہ کاروباری مقصد کا سال |
| S کارپوریشن | کیلنڈر، سیکشن 444 کا سال، ان میں سے کسی پر مبنی 52-53 ہفتوں کا سال، یا منظور شدہ کاروباری مقصد کا سال |
| ذاتی خدمات کی کارپوریشن (personal service corporation) | کیلنڈر، جب تک سیکشن 444، ان میں سے کسی پر مبنی 52-53 ہفتوں کا سال، یا کاروباری مقصد لاگو نہ ہو |
| C کارپوریشن (ذاتی خدمات کی کارپوریشن نہیں) | کوئی بھی اجازت یافتہ سال، جو اس کے پہلے گوشوارے سے طے ہوتا ہے |
LLC کا ٹیکس سال اس پر منحصر ہے کہ اس پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔ ایک رکن والی امریکی LLC اپنے مالک سے الگ نہ سمجھی جانے والی (disregarded) ہوتی ہے اور مالک کے سال کی پیروی کرتی ہے۔ دو یا زیادہ اراکین والی LLC شراکت داری ہے اور شراکت داری کے قواعد کی پابند ہے۔ دونوں میں سے جو بھی کارپوریشن کے طور پر ٹیکس کے لیے Form 8832 یا S حیثیت کے لیے Form 2553 جمع کرائے، وہ اس کے بجائے کارپوریشن کے قواعد کی پیروی کرتی ہے (IRS: LLC؛ Form 2553 کی ہدایات)۔ شراکت داریوں اور LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اس کے لیے دیکھیں شراکت داریوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
یہ صفحہ وفاقی ٹیکس سال کا احاطہ کرتا ہے۔ ریاستی قواعد شامل نہیں۔
انفرادی کاروبار کا مالک یا ایک رکن والی LLC کون سا سال استعمال کرتی ہے؟
انفرادی کاروبار کا مالک یا ایک رکن والی LLC اپنے مالک کا ٹیکس سال استعمال کرتی ہے، جو فرد کے لیے عموماً کیلنڈر سال ہے۔ کاروبار مالک کے گوشوارے پر رپورٹ ہوتا ہے، اس لیے اس کا اپنا کوئی سال نہیں۔ کسی کارپوریشن یا شراکت داری کی ملکیت والی ایک رکن والی LLC اس مالک کے سال کی پیروی کرتی ہے، جو مالی سال ہو سکتا ہے۔
عموماً فرد کو کیلنڈر سال اپنانا ہوتا ہے، اور وہ مالی سال تب ہی اپنا سکتا ہے جب وہ کھاتے اور ریکارڈ اسی مالی سال پر رکھے (Publication 538)۔ جو شخص اپنا پہلا گوشوارہ کیلنڈر سال پر جمع کرائے اور بعد میں انفرادی کاروبار کے مالک کے طور پر کاروبار شروع کرے، اسے کیلنڈر سال ہی رکھنا ہوگا جب تک IRS تبدیلی منظور نہ کرے یا کوئی استثنا لاگو نہ ہو۔
Form 5472 کی رپورٹنگ کے لیے مکمل طور پر غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC امریکی گوشوارے کے لیے اپنے مالک کا ہی ٹیکس سال استعمال کرتی ہے، یا اگر مالک کا کوئی نہ ہو تو کیلنڈر سال (Form 5472 کی ہدایات)۔
یہ سال مالک کی پوری آمدنی کا احاطہ کرتا ہے، صرف کاروبار کی نہیں۔
فرد کے لیے Form 1128 پر خودکار راستہ صرف کیلنڈر سال کی طرف جاتا ہے۔ مالی سال کی طرف جانے کے لیے یوزر فیس کے ساتھ رولنگ کی درخواست دینی پڑتی ہے (Form 1128 کی ہدایات)۔
شراکت داری یا متعدد اراکین والی LLC کو کون سا سال استعمال کرنا ہوگا؟
شراکت داری، بشمول وہ متعدد اراکین والی LLC جس پر اسی کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، عموماً اپنے شرکاء کا سال لیتی ہے۔ اسے اپنے شرکاء کے سالوں کے مطابق اسی ترتیب سے چلنا ہوتا ہے (Publication 538؛ 26 U.S.C. 706):
- وہ سال جو ان شرکاء کا مشترکہ ہو جو مل کر منافع اور سرمائے کا 50% سے زیادہ رکھتے ہیں۔
- اگر ایسا کوئی سال نہ ہو تو اس کے تمام بنیادی شرکاء کا سال۔ بنیادی شریک منافع یا سرمائے کا 5% یا اس سے زیادہ رکھتا ہے۔
- اگر ان میں سے کوئی بھی لاگو نہ ہو تو وہ سال جو شرکاء کی آمدنی کو سب سے کم مجموعی طور پر مؤخر کرے۔
وہ شراکت داری جس کے اکثریتی حصے والے شرکاء کیلنڈر سال استعمال کرتے ہیں، جیسا کہ افراد عموماً کرتے ہیں، اس لیے عموماً اسے بھی استعمال کرنا لازم ہے۔ دو افراد کی ملکیت والی دو رکنی LLC اس کی عام مثال ہے۔
شراکت داری کوئی دوسرا سال صرف سیکشن 444 کے انتخاب، اپنے لازمی سال یا سیکشن 444 کے سال کے حوالے سے ختم ہونے والے 52-53 ہفتوں کے سال، یا منظور شدہ کاروباری مقصد کے ذریعے استعمال کر سکتی ہے۔ شرکاء کے لیے آمدنی مؤخر کرنا بذات خود کاروباری مقصد نہیں ہے (26 U.S.C. 706(b))۔
اگر شرکاء کے سال بدل جائیں تو لازمی سال بھی ان کے ساتھ بدل سکتا ہے۔ تب شراکت داری مختصر مدت کا گوشوارہ جمع کراتی ہے اور Form 1128 پر خودکار منظوری لے سکتی ہے۔
S کارپوریشن کو کون سا سال استعمال کرنا ہوگا؟
S کارپوریشن کو اجازت یافتہ سال استعمال کرنا ہوتا ہے۔ کیلنڈر سال ہمیشہ اہل ہے۔ باقی یہ ہیں: سیکشن 444 کا سال (جس کا ذکر نیچے ہے)، کیلنڈر سال یا سیکشن 444 کے سال کے حوالے سے ختم ہونے والا 52-53 ہفتوں کا سال، یا وہ سال جس کے لیے کارپوریشن کاروباری مقصد ثابت کرے (Publication 538؛ 26 U.S.C. 1378)۔ حصص داروں کے لیے آمدنی مؤخر کرنا بذات خود کاروباری مقصد نہیں ہے۔
S حیثیت کا انتخاب کرنے والی کارپوریشن Form 2553 کے Part II میں غیر کیلنڈر سال کی درخواست کرتی ہے؛ پہلے سے موجود S کارپوریشن عموماً اپنا سال Form 1128 پر بدلتی ہے (Publication 538؛ Form 2553 کی ہدایات)۔ Part II کے راستے:
- قدرتی کاروباری سال (natural business year): سال کے آخری دو مہینے 12 مہینوں کی مجموعی آمدنی (gross receipts) کا کم از کم 25% لائیں، تین میں سے ہر سال میں، اور کوئی دوسرا سال کا اختتام اس سے زیادہ نہ ہو (Form 1128 کی ہدایات)۔ خودکار منظوری کے لیے 47 ماہ کی مجموعی آمدنی چاہیے، اور اگر کاروبار پیشرو کا کاروبار جاری رکھے تو پیشرو کی بھی شمار ہوتی ہے۔ ایسی تاریخ کے بغیر کارپوریشن پھر بھی دوسرے قدرتی کاروباری سال کے ٹیسٹ کے تحت کاروباری مقصد کی رولنگ مانگ سکتی ہے (Form 2553، box Q1، یوزر فیس)، لیکن منظوری خودکار نہیں ہوتی۔
- ملکیتی ٹیکس سال (ownership tax year): وہ مالی سال جو ان حصص داروں کا ہو جو حصص کا 50% سے زیادہ رکھتے ہیں (Form 1128 کی ہدایات)۔
- کوئی دوسرا کاروباری مقصد: رولنگ کی درخواست جس پر یوزر فیس لگتی ہے۔
مالی سال پر چلنے والی C کارپوریشن جو S حیثیت کا انتخاب کرے اسے S کارپوریشن کے طور پر اجازت یافتہ سال استعمال کرنا ہوگا۔ انتخاب کے لیے دیکھیں کیا S کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب کریں اور S کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
سیکشن 444 کا انتخاب کیا ہے، اور اس پر ہر سال کیا خرچ آتا ہے؟
سیکشن 444 کا انتخاب شراکت داری، S کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن کو اپنے لازمی سال کے سوا دوسرا سال استعمال کرنے دیتا ہے، بشرطیکہ نیا سال لازمی سال کے ختم ہونے سے زیادہ سے زیادہ 3 ماہ پہلے ختم ہو (26 U.S.C. 444)۔ یہ Form 8716 پر کیا جاتا ہے۔ جو ادارہ کسی دوسری شراکت داری، S کارپوریشن، ذاتی خدمات کی کارپوریشن یا غیر گرانٹر ٹرسٹ کا مالک ہو یا ان کی ملکیت ہو وہ تہہ دار ڈھانچے (tiered structure) میں ہے اور عموماً انتخاب نہیں کر سکتا یا برقرار نہیں رکھ سکتا۔ ایسے ڈھانچے جن میں شراکت داریاں اور S کارپوریشنز سب ایک ہی سال پر ہوں، اور چھوٹے ملکیتی حصے مستثنیٰ ہیں (26 CFR 1.444-2T)۔
یہ فاصلہ تاخیر کی مدت (deferral period) ہے: منتخب سال کے آخری دن اور لازمی سال کے آخری دن کے درمیان کے مہینے (Form 8716)۔ نئی S کارپوریشن کے لیے، جس کا لازمی سال 31 دسمبر کو ختم ہوتا ہے:
| منتخب سال کا اختتام | تاخیر کی مدت | اجازت ہے؟ |
|---|---|---|
| 30 نومبر | 1 مہینہ | ہاں |
| 31 اکتوبر | 2 مہینے | ہاں |
| 30 ستمبر | 3 مہینے | ہاں |
| 30 جون | 6 مہینے | نہیں |
جو شراکت داری یا S کارپوریشن پہلے سے اپنے لازمی سال پر گوشوارہ جمع کراتی ہو، عموماً کیلنڈر سال، اس کی تاخیر کی مدت صفر ہے اور وہ بعد میں سیکشن 444 کے سال پر نہیں جا سکتی۔ اس کے راستے قدرتی کاروباری سال ہیں یا، S کارپوریشن کے لیے، ملکیتی ٹیکس سال (Form 1128، Part II، اہل ہونے پر خودکار منظوری)، یا یوزر فیس کے ساتھ کاروباری مقصد کی رولنگ کی درخواست۔ کوئی بھی موجودہ ادارہ جو اپنا سال بدلے وہ بھی ایسا سال نہیں چن سکتا جس کی تاخیر کی مدت اس سال سے زیادہ ہو جسے وہ چھوڑ رہا ہے۔
جتنے سال انتخاب نافذ رہے، ہر سال شراکت داری یا S کارپوریشن:
- Form 8752 جمع کراتی ہے، چاہے کچھ واجب الادا نہ ہو (Publication 538)۔
- فارم کے ساتھ ادائیگی کرتی ہے جب اس سال کی، یا کسی پچھلے سال کی، لازمی ادائیگی $500 سے زیادہ ہو۔ Form 8752 اور ادائیگی اس کیلنڈر سال کی 15 مئی تک واجب ہیں جو اس سال کے بعد آتا ہے جس میں انتخاب کا سال شروع ہوتا ہے۔
- جرمانہ بھرتی ہے کم ادا کی گئی رقم کا 10%، اگر دیر سے ادا کرے، جب تک معقول وجہ نہ دکھائے (Form 8752 کی ہدایات)۔
ادائیگی تاخیر کی قدر کو ظاہر کرتی ہے۔ Form 8752 بنیادی سال کی خالص آمدنی لیتا ہے، اسے تاخیر کے مہینوں کے حساب سے ناپتا ہے، اس میں رقم جوڑتا ہے اگر مالکان کو ادائیگیاں (جیسے اجرت اور کرایہ) تاخیر کے مہینوں میں سال کی اوسط سے کم تھیں، اور بنیادی سال کے اختتام پر نافذ سب سے اونچی انفرادی شرح پلس 1 فیصدی پوائنٹ لگاتا ہے۔ پھر یہ پچھلی لازمی ادائیگیوں کو منہا کرتا ہے، واپسیوں کو نکال کر (26 U.S.C. 7519)۔ نئے ادارے کا کوئی بنیادی سال نہیں ہوتا، اس لیے اس کے پہلے سال کی ادائیگی صفر ہے۔ جو تقاضا کریڈٹ سے کم ہو وہ انتخاب جاری رہنے کے دوران واپسی دیتا ہے، اور باقی بیلنس اس وقت واپس ملتا ہے جب انتخاب ختم ہو یا ادارہ تحلیل ہو۔ واپسیوں پر سود نہیں لگتا۔
ذاتی خدمات کی کارپوریشن Form 8752 جمع نہیں کراتی۔ وہ Schedule H (Form 1120) منسلک کرتی ہے، جو ملازم مالکان کو ادائیگیوں کی کٹوتیاں محدود کرتا ہے (Form 8716)۔
Form 8716 دو تاریخوں میں سے پہلی تاریخ تک جمع کرائیں (Form 8716):
- منتخب سال کے پہلے دن والے مہینے کے بعد 5ویں مہینے کا 15واں دن۔
- اس سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ، توسیع کے بغیر۔
ایسے کاروبار کے لیے جو مہینے کے درمیان شروع ہو، چھوٹا پہلا سال دوسری تاریخ کو پہلی بنا سکتا ہے (26 CFR 1.444-3T)۔
دیر سے جمع کرائے گئے Form 8716 کو خودکار طور پر 12 ماہ کی توسیع ملتی ہے اگر اس کے اوپر "Filed Pursuant To Section 301.9100-2" چھپا ہو اور فارم اصل آخری تاریخ سے 12 ماہ کے اندر جمع کرایا جائے۔ اس کی ایک کاپی پہلے منتخب سال کے گوشوارے کے ساتھ منسلک کریں۔
S حیثیت کا انتخاب کرنے والی کارپوریشن Form 2553 کے Part II میں اپنا ارادہ بیان کرتی ہے۔ Box R1 کہتا ہے کہ اگر اہل ہوئی تو سیکشن 444 کا انتخاب کرے گی۔ Box R2 31 دسمبر کے سال پر راضی ہوتا ہے اگر وہ اہل نہ نکلے؛ اس رضامندی کے بغیر S انتخاب نافذ نہ ہو (Form 2553؛ 26 CFR 1.444-3T)۔
انتخاب ختم ہونے تک چلتا ہے۔ یہ اس وقت ختم ہوتا ہے جب ادارہ اپنے لازمی سال یا کسی دوسرے اجازت یافتہ سال پر چلا جائے، تحلیل ہو جائے، یا جان بوجھ کر لازمی ادائیگیاں نہ کرے، اور دوسری صورتوں میں بھی، جیسے ایسے تہہ دار ڈھانچے میں شامل ہونا جسے استثنا نہ ملے، یا S کارپوریشن کا S حیثیت کھو دینا بغیر فوراً ذاتی خدمات کی کارپوریشن بنے۔ جو ذاتی خدمات کی کارپوریشن S حیثیت کا انتخاب کرے وہ اپنا انتخاب جاری رکھ سکتی ہے (26 CFR 1.444-1T(a)(5))۔ ختم ہونے کے بعد ادارہ دوبارہ کبھی انتخاب نہیں کر سکتا (26 U.S.C. 444؛ Form 8752 کی ہدایات)۔
کیا C کارپوریشن سال کا اختتام جو چاہے چن سکتی ہے؟
عموماً ہاں، سوائے اس کے کہ وہ ذاتی خدمات کی کارپوریشن ہو۔ نئی C کارپوریشن اپنا سال اس وقت قائم کرتی ہے جب وہ اپنا پہلا گوشوارہ جمع کراتی ہے، اور کیلنڈر سال یا مالی سال استعمال کر سکتی ہے اگر اس کے کھاتے اسی بنیاد پر رکھے جائیں (Publication 538)۔ اس کا پہلا سال اس سب سے ابتدائی تاریخ سے شروع ہوتا ہے جب اس کے حصص دار ہوں، اثاثے ہوں یا وہ کاروبار شروع کرے (Form 1128 کی ہدایات)۔ وہ اس پہلے سال کے لیے Form 1128 جمع نہیں کراتی (Form 1128 کی ہدایات)۔ جو کارپوریشن برسوں غیر فعال رہی اور دوبارہ فعال ہو، وہ اس مقصد کے لیے نیا ٹیکس دہندہ سمجھی جاتی ہے۔
ذاتی خدمات کی کارپوریشن استثنا ہے۔ اس کی بنیادی سرگرمی ذاتی خدمات ہے، یعنی اکاؤنٹنگ، ایکچوئری سائنس، فن تعمیر، مشاورت، انجینئرنگ، صحت، قانون اور فنون پیش کرنے جیسے شعبوں کا کام۔ ملازم مالکان بنیادی طور پر یہ خدمات انجام دیتے ہیں اور مل کر اس کے حصص کی قدر کا 10% سے زیادہ رکھتے ہیں (Publication 542؛ 26 U.S.C. 441(i))۔ اسے کیلنڈر سال استعمال کرنا ہوتا ہے جب تک وہ سیکشن 444 کا انتخاب نہ کرے، کیلنڈر سال یا سیکشن 444 کے سال پر مبنی 52-53 ہفتوں کا سال نہ اپنائے، یا کاروباری مقصد ثابت نہ کرے۔
C کارپوریشن پر ٹیکس کیسے لگتا ہے، اس کے لیے دیکھیں C کارپوریشنز پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
52-53 ہفتوں کا سال کیا ہے؟
ایسا مالی سال جو ہمیشہ ہفتے کے ایک ہی دن ختم ہوتا ہے، اس لیے یہ 52 یا 53 ہفتوں کا ہوتا ہے۔ یہ اس تاریخ پر ختم ہوتا ہے جب وہ دن کیلنڈر مہینے میں آخری بار آئے، یا اس تاریخ پر جو مہینے کے آخری دن کے سب سے قریب ہو۔ کھاتے اسی بنیاد پر رکھے جانے چاہییں (Publication 538)۔
اسے گوشوارے کے ساتھ بیان منسلک کر کے منتخب کریں جس میں مہینہ، ہفتے کا دن اور تاریخ دی ہو۔ شراکت داری، S کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن کے لیے، سال اس کے لازمی سال یا سیکشن 444 کے سال کے حوالے سے ختم ہونا چاہیے۔ نئی بنی ہوئی کارپوریشن بغیر منظوری اسے اپنا سکتی ہے۔ 52-53 ہفتوں کے سال پر جانے یا اس سے واپس آنے کے لیے Form 1128 چاہیے۔
میں اپنا ٹیکس سال کیسے بدلوں، اور مختصر ٹیکس سال کیا ہے؟
کاروبار عموماً IRS کی منظوری کی درخواست کے لیے Form 1128 جمع کرا کے اپنا ٹیکس سال بدلتا ہے (IRS: ٹیکس سال)۔ خودکار منظوری پر کوئی فیس نہیں؛ رولنگ کی درخواست پر یوزر فیس لگتی ہے۔ کچھ صورتوں میں Form 1128 کی ضرورت نہیں ہوتی۔
| صورت | راستہ |
|---|---|
| کارپوریشن کا پہلا سال | پہلا گوشوارہ سال کو اپنا لیتا ہے؛ Form 1128 نہیں |
| شراکت داری، S کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن، نئی یا موجودہ، جو سیکشن 444 کا سال چن رہی ہو | Form 8716؛ Form 1128 نہیں (Rev. Proc. 2006-46، سیکشن 4.02(7)) |
| شراکت داری، S کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن جو اپنے لازمی سال پر لوٹ کر سیکشن 444 کا انتخاب ختم کر رہی ہو | مختصر مدت کا گوشوارہ؛ Form 1128 نہیں (Form 1128 کی ہدایات) |
| S حیثیت کا انتخاب کرنے والی کارپوریشن جو غیر کیلنڈر سال چاہتی ہو | Form 2553، Part II؛ اہل خودکار منظوری مفت ہے، کاروباری مقصد کی رولنگ کی درخواست پر یوزر فیس لگتی ہے |
| کارپوریشن، شراکت داری، S کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن جو اہل ہو | Form 1128، Part II: خودکار منظوری، کوئی فیس نہیں |
| فرد جو کیلنڈر سال پر آ رہا ہو | Form 1128، Part II: خودکار منظوری، کوئی فیس نہیں |
| کوئی بھی جو خودکار منظوری کا اہل نہ ہو، جیسے فرد جو مالی سال پر جا رہا ہو | Form 1128، Part III: یوزر فیس کے ساتھ رولنگ کی درخواست |
رولنگ کی درخواست پر $5,750 لگتے ہیں۔ کم کی گئی $3,450 فیس کے لیے تصدیق اور $400,000 سے کم مجموعی آمدنی چاہیے، جو Rev. Proc. 2026-1 کے Appendix A کے تحت نکالی جاتی ہے: فرد اپنی آمدنی شریک حیات کے ساتھ ملاتا ہے، شراکت داری یا S کارپوریشن اس مالک کے ساتھ جو آدھا یا زیادہ رکھتا ہو، اور نیا ادارہ جس کا پورے سال کا گوشوارہ نہ ہو اپنے مالکان کی مشترکہ آمدنی استعمال کرتا ہے (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A)۔ خودکار منظوری اس کارپوریشن کو نہیں ملتی جس نے پچھلے 48 ماہ میں اپنا سال بدلا ہو یا جو pass-through ادارے میں حصہ رکھتی ہو، استثنا کے ساتھ۔ شراکت داری، S کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن کے لیے، 48 ماہ کی پابندی صرف قدرتی کاروباری سال کی درخواست پر لاگو ہوتی ہے، اور اس کے لازمی یا ملکیتی سال کی تبدیلی پچھلی تبدیلی شمار نہیں ہوتی (Rev. Proc. 2006-46، سیکشن 4.02(5))۔ جب تک اس کا سال معائنے میں ہو یا Appeals یا عدالت کے سامنے ہو، یا ہدایات کے اضافی مراحل پورے نہ کیے جائیں، تب تک یہ خودکار منظوری بھی کھو دیتی ہے (Form 1128 کی ہدایات)۔
کب جمع کرائیں:
- خودکار منظوری: Form 1128 اس IRS سروس سینٹر میں جمع کرائیں جہاں گوشوارہ جمع ہوتا ہے (Attention: Entity Control)، مختصر مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، بشمول توسیع۔ اس کی ایک کاپی اسی گوشوارے کے ساتھ منسلک کریں۔
- رولنگ کی درخواست: مختصر مدت کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک، توسیع کے بغیر۔
- بہت جلدی: مختصر مدت ختم ہونے سے پہلے جمع کرائی گئی درخواست پر عموماً غور نہیں ہوتا۔
- دیر سے: دیر سے جمع کرائی گئی درخواست سیکشن 301.9100-3 کے تحت توسیع کی درخواست ہے، جو اپنی یوزر فیس والی رولنگ کی درخواست ہے۔ آخری تاریخ کے 90 دن کے اندر اسے بروقت مانا جا سکتا ہے اگر درخواست دہندہ نے معقول اور نیک نیتی سے کام کیا ہو اور راحت سے حکومت کے مفادات کو نقصان نہ پہنچے؛ اس کے بعد صرف غیر معمولی اور مجبور کن حالات میں۔
مختصر ٹیکس سال 12 ماہ سے کم کا سال ہے۔ اس کے لیے گوشوارہ اس وقت لازم ہے جب ادارہ پورے سال موجود نہ رہا ہو یا اپنا سال بدلے (Publication 538)۔ تبدیلی کے لیے مختصر مدت پرانے سال کے بند ہونے کے اگلے دن شروع ہوتی ہے اور نئے سال کے شروع ہونے کے ایک دن پہلے ختم ہوتی ہے۔
فرد، C کارپوریشن یا ذاتی خدمات کی کارپوریشن جو اپنا سال بدلے، اس کے لیے مختصر مدت کا انکم ٹیکس یوں نکالا جاتا ہے: آمدنی کو پورے سال تک بڑھایا جاتا ہے، اس پر ٹیکس نکالا جاتا ہے، اور پھر ٹیکس کو مختصر مدت کے مہینوں تک گھٹایا جاتا ہے (26 U.S.C. 443)۔ شراکت داری یا S کارپوریشن سالانہ بنیاد پر نہیں لاتی (annualize نہیں کرتی) (26 CFR 1.706-1(b)(8)؛ 1.1378-1(c))۔ خود روزگار ٹیکس مختصر مدت کی اصل خود روزگار آمدنی استعمال کرتا ہے۔
کیا میرے حساب کتاب کا سال میرے ٹیکس سال سے ملنا ضروری ہے؟
گوشوارے کے لیے، ہاں۔ ٹیکس کوڈ ٹیکس سال کو وہ سالانہ مدت قرار دیتا ہے جس پر ٹیکس دہندہ کھاتے رکھتے ہوئے باقاعدگی سے آمدنی نکالتا ہے (26 U.S.C. 441)۔ مالی سال تبھی کام کرتا ہے جب کھاتے اسی بنیاد پر رکھے جائیں، اور جس کاروبار کے کھاتے نہ ہوں یا سالانہ حساب کی مدت نہ ہو وہ کیلنڈر سال استعمال کرتا ہے (Publication 538)۔
اس لیے اکاؤنٹنگ فائل میں مقرر سال کا اختتام اور وہ مدت جس پر کھاتے بند ہوتے ہیں آخری جمع کرائے گئے گوشوارے کے سال سے ملنے چاہییں۔ اگر کاروبار مالی سال پر گوشوارہ جمع کراتا ہے لیکن کھاتے دوسرے چکر پر رکھتا ہے تو فائل پر درج سال اہل نہ ہو، اور اگلے گوشوارے سے پہلے اسے سلجھانا ہوگا۔ ٹیکس سال کے اختتام پر کھاتے بند کرنے کے مراحل سال کے اختتام پر کھاتے بند کرنے کی چیک لسٹ میں ہیں۔
پے رول ٹیکس سال کے ساتھ نہیں چلتا: Form W-2 کی اندراجات کیلنڈر سال کے دوران ادا کی گئی اجرت پر مبنی ہیں (Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات)۔ دیکھیں سال کے اختتام پر واجب الادا پے رول۔
نقد یا استحقاقی سال سے الگ انتخاب ہے۔ دیکھیں چھوٹے کاروبار کے لیے نقد یا استحقاقی طریقہ۔
مثال
ڈالر کی رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور صرف وضاحت کے لیے ہیں۔
کھاتے 30 جون کو بند ہوتے ہیں، گوشوارہ کیلنڈر سال استعمال کرتا ہے
دو مالکان والی LLC، جس پر شراکت داری کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، کی اکاؤنٹنگ فائل میں اس وقت سے 30 جون کا سال کا اختتام ہے جب سے بک کیپر نے اسے ترتیب دیا۔ اب تک ہر گوشوارہ کیلنڈر سال پر جمع ہوا ہے۔ کھاتے اور گوشوارے مختلف مدتوں کا احاطہ کرتے ہیں، اس لیے ہر گوشوارے کو کھاتوں کے دو مالی سالوں سے ایک پل چاہیے۔ LLC کون سا سال استعمال کر سکتی ہے، اور کچھ درست کرنا پڑے گا یا نہیں، یہ اس کی جمع کرانے کی تاریخ پر منحصر ہے۔
ایک S کارپوریشن جو 30 ستمبر کا سال کا اختتام چاہتی ہے
ایک نئی S کارپوریشن اسکی کا سامان کرائے پر دیتی ہے اور 30 ستمبر کا سال کا اختتام چاہتی ہے۔ اس کا لازمی سال کیلنڈر سال ہے، اس لیے تاخیر کی مدت 3 مہینے ہے، جس کی سیکشن 444 اجازت دیتا ہے۔ اس کے پاس خودکار قدرتی کاروباری سال کی منظوری کے لیے درکار 47 ماہ کی آمدنی نہیں ہے، اور یہ مثال فرض کرتی ہے کہ وہ رولنگ مانگنے کے بجائے سیکشن 444 کا انتخاب کرتی ہے۔ ایسے سال کے لیے جو 1 اکتوبر کو شروع ہو:
- Form 8716 15 مارچ تک واجب ہے، جو اکتوبر کے بعد 5ویں مہینے کا 15واں دن ہے۔ کارپوریشن اپنا ارادہ Form 2553 پر بیان کرتی ہے۔
- سال 1: Form 8752 اگلی 15 مئی تک واجب ہے، سال ختم ہونے سے مہینوں پہلے۔ یہ صفر دکھاتا ہے، کیونکہ نئے ادارے کا کوئی بنیادی سال نہیں ہوتا۔
- سال 2: لازمی ادائیگی $300 نکلتی ہے۔ یہ حد سے زیادہ نہیں، اس لیے کوئی ادائیگی واجب نہیں، لیکن Form 8752 پھر بھی صفر دکھاتے ہوئے جمع کرایا جاتا ہے۔
- سال 3: لازمی ادائیگی $900 نکلتی ہے۔ یہ حد سے زیادہ ہے، اس لیے فارم کے ساتھ 15 مئی کو $900 واجب ہیں۔
ایک نئی C کارپوریشن جو اپنا سال بدلتی ہے
ایک C کارپوریشن، جس کے حصص دار، اثاثے اور کاروبار پہلی بار 1 مارچ کو ہوئے، 30 جون کا سال کا اختتام چنتی ہے۔ اس کا پہلا گوشوارہ 1 مارچ سے 30 جون تک ہے، 4 ماہ کا مختصر سال، بغیر Form 1128 کے۔ اگلا گوشوارہ 1 جولائی سے 30 جون تک ہے۔
بعد میں وہ 31 دسمبر کا سال کا اختتام چاہتی ہے۔ یہ Form 1128 پر ٹیکس سال کی تبدیلی ہے، جس پر خودکار منظوری ملتی ہے اگر وہ اہل ہو (وہ ذاتی خدمات کی کارپوریشن نہیں اور اس کا کسی pass-through ادارے میں حصہ نہیں)۔ کارپوریشن 1 جولائی سے 31 دسمبر تک، 6 ماہ کا، مختصر گوشوارہ جمع کراتی ہے، جس میں انکم ٹیکس بڑھائے ہوئے پورے سال پر نکالا جاتا ہے۔ اس کے بعد کیلنڈر سال آتے ہیں، اور اس کے کھاتے اب 31 دسمبر کو بند ہوتے ہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- موسمی کاروبار، S کارپوریشن یا شراکت داری غیر کیلنڈر سال چاہتی ہے، یا فائل پر درج سال کھاتوں کے رکھنے کے طریقے سے نہیں ملتا: سیکشن 444 کا انتخاب، کاروباری مقصد کی درخواست یا Form 1128 میں سے کیا لاگو ہوتا ہے، اس پر کیا خرچ آتا ہے، اور مختصر گوشوارہ اور کھاتے کیسے ملتے ہیں، یہ سب ادارے کے حقائق پر منحصر ہے۔ کارپوریشن ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ انفرادی کاروبار کے مالک یا ایک رکن والی LLC کے مالک ہیں اور غیر کیلنڈر سال چاہتے ہیں: سال آپ کے ذاتی گوشوارے کا سال ہے، اور تبدیلی یوزر فیس کے ساتھ رولنگ کی درخواست ہے، خودکار تبدیلی نہیں۔ انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
- گوشوارہ غلط سال پر جمع ہوا، Form 8752 چھوٹ گیا، یا IRS کا نوٹس ٹیکس سال کا ذکر کرتا ہے: سال کبھی اجازت یافتہ تھا یا نہیں، اور کون سا جرمانہ یا اصلاح لاگو ہوگی، یہ جمع کرانے کی تاریخ پر منحصر ہے۔ دیکھیں دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے اور غیر جمع شدہ کاروباری گوشواروں کو نمٹانا۔ کارپوریشن ٹیکس میں مدد لیں۔
- ایک رکن والی LLC مکمل طور پر غیر ملکی ملکیت میں ہے: Form 5472 کی رپورٹنگ کے لیے وہ مالک کا امریکی گوشوارے کا سال استعمال کرتی ہے، یا اگر مالک کا کوئی نہ ہو تو کیلنڈر سال؛ دیکھیں غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن LLC کا گوشوارہ۔ دو اراکین والی یا کارپوریشن کے انتخاب والی غیر ملکی ملکیت کی LLC اوپر دیے گئے شراکت داری یا کارپوریشن کے قواعد کی پیروی کرتی ہے۔ سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- کھاتے پیچھے ہیں، یا گوشوارے سے مختلف چکر پر رکھے گئے ہیں: دیکھیں تاخیر شدہ حساب کتاب کو نمٹانا اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
- آپ ادارے کی قسم چن رہے ہیں یا بدل رہے ہیں: دیکھیں کیا S کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب کریں اور اپنے کاروباری ڈھانچے کو بدلنا۔
- یہ نئے کاروبار کا پہلا گوشوارہ ہے: دیکھیں آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ۔
- آپ کی کارپوریشن کینیڈین ہے: دیکھیں سال کے اختتام کا انتخاب یا تبدیلی۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| شراکت داری میں اکثریتی حصہ ایک ہی ٹیکس سال والے شراکت داروں کے پاس منافع اور سرمایہ؛ ان کا سال شراکت داری کا اکثریتی حصے کا ٹیکس سال ہوتا ہے | 50% سے زیادہ | IRS: Publication 538، حساب کی مدتیں اور طریقے جانچا گیا |
| Principal partner کا حصہ شراکت داری کے منافع یا سرمائے میں وہ حصہ جو شریک کو لازمی ٹیکس سال کے قواعد کے لیے principal partner بناتا ہے | 5% یا اس سے زیادہ | 26 U.S.C. 706: شریک اور شراکت داری کے ٹیکس سال جانچا گیا |
| قدرتی کاروباری سال کی مجموعی آمدنی کا ٹیسٹ درخواست کردہ سال کے آخری 2 مہینوں کی مجموعی آمدنی، 12 مہینوں کی مجموعی آمدنی کے حصے کے طور پر، 3 سالوں میں سے ہر ایک میں کم از کم اس حد تک ہونی چاہیے؛ مجموعی آمدنی کے 47 مہینے درکار ہیں | 25% | IRS: Form 1128 کی ہدایات جانچا گیا |
| ملکیتی ٹیکس سال کا ٹیسٹ S کارپوریشن کے لیے، جاری اور بقایا حصص کا وہ حصہ جو ان حصص داروں کے پاس ہو جن کا مالی سال کارپوریشن کا ملکیتی ٹیکس سال ہو (Form 1128، Part II، Section B، لائن 7) | 50% سے زیادہ | IRS: Form 1128 کی ہدایات جانچا گیا |
| Section 444 کے لازمی ادائیگی کی حد section 444 کا انتخاب کرنے والی شراکت داری یا S کارپوریشن Form 8752 کے ساتھ ادائیگی اس وقت ہی کرتی ہے جب اس سال کی، یا کسی پچھلے سال کی لازمی ادائیگی اس رقم سے زیادہ ہو؛ ورنہ Form 8752 میں صفر ظاہر ہوتا ہے | $500 | 26 U.S.C. 7519: مطلوبہ ٹیکس سال نہ رکھنے کا انتخاب کرنے والے اداروں کی لازمی ادائیگیاں جانچا گیا |
| Form 8752 کی دیر سے ادائیگی کا جرمانہ Section 7519 کی لازمی ادائیگی میں کمی کا حصہ؛ معقول وجہ اور جان بوجھ کر غفلت نہ ہونے کے ثبوت پر نہیں لگایا جاتا | 10% | IRS: Form 8752 کی ہدایات (12/2025) جانچا گیا |
| Section 7519 کی شرح میں اضافہ بنیادی سال کے اختتام پر نافذ section 1 کی انفرادی آمدنی ٹیکس کی سب سے زیادہ شرح میں شامل کی جاتی ہے، تاکہ لازمی ادائیگی کی ایڈجسٹ شدہ شرح معلوم ہو | 1 فیصدی پوائنٹ | 26 U.S.C. 7519: مطلوبہ ٹیکس سال نہ رکھنے کا انتخاب کرنے والے اداروں کی لازمی ادائیگیاں جانچا گیا |
| ذاتی خدمات کی کارپوریشن میں ملازم مالک کے حصص کا ٹیسٹ ملازم مالکان کے پاس کارپوریشن کے بقایا حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت کا اس حصے سے زیادہ ہونا ضروری ہے، جانچ کی مدت کے آخری دن، تاکہ وہ ذاتی خدمات کی کارپوریشن (personal service corporation) بنے؛ ذاتی خدمات کی کارپوریشن کو کیلنڈر سال استعمال کرنا ہوتا ہے، سوائے اس کے کہ کوئی استثنا لاگو ہو | 10% سے زیادہ | IRS: Publication 542، کارپوریشنز جانچا گیا |
| Form 1128 کے فیصلے کی درخواست پر صارف فیس Form 1128 کے فیصلے کی درخواست (Part III) یا Form 2553 کے Part II (box Q1) پر غیر خودکار کاروباری مقصد کے سال کی درخواست کی صارف فیس؛ خودکار منظوری کے لیے کوئی فیس نہیں | $5,750 ٹیکس سال 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2026-1 (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A) جانچا گیا |
| Form 1128 کے فیصلے کی درخواست پر کم کی گئی صارف فیس جب درخواست دہندہ Appendix A کی تصدیق منسلک کرے کہ Appendix A کے تحت نکالی گئی کل آمدنی (شریک حیات، 50 فیصد مالکان اور نئے اداروں کے مالکان کو ملا کر) دکھائی گئی حد سے کم ہے، تو Form 1128 کے فیصلے کی درخواست پر کم کی گئی صارف فیس | $3,450 ٹیکس سال 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2026-1 (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A) جانچا گیا |
| Form 1128 کے فیصلے کی کم فیس کے لیے کل آمدنی کی حد Rev. Proc. 2026-1 کے Appendix A کے تحت نکالی گئی کل آمدنی (جس میں شریک حیات یا 50 فیصد مالک کی آمدنی شامل ہو سکتی ہے)، جس سے کم ہونے پر فیصلے کی درخواست کی کم کی گئی صارف فیس لاگو ہوتی ہے | $400,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2026-1 (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- IRS: Publication 538، حساب کی مدتیں اور طریقے
- IRS: ٹیکس سال
- IRS: Form 1128 کی ہدایات
- IRS: Publication 542، کارپوریشنز
- IRS: Form 8716، مطلوبہ ٹیکس سال کے سوا دوسرا ٹیکس سال رکھنے کا انتخاب
- IRS: Form 8752 کی ہدایات
- IRS: Form 2553 کی ہدایات
- IRS: Form SS-4 کی ہدایات
- IRS: Form 5472 کی ہدایات
- 26 CFR 1.444-3T: سیکشن 444 کا انتخاب کرنے کا طریقہ اور وقت
- 26 CFR 1.444-1T: سیکشن 444 کا انتخاب، اختتام
- 26 CFR 1.444-2T: تہہ دار ڈھانچے
- 26 CFR 1.706-1: شریک اور شراکت داری کے ٹیکس سال
- 26 CFR 1.1378-1: S کارپوریشن کا ٹیکس سال
- IRS: Rev. Proc. 2006-46، شراکت داریوں، S کارپوریشنز اور ذاتی خدمات کی کارپوریشنز کے لیے خودکار سال کی تبدیلیاں
- IRS: محدود ذمہ داری کمپنی (LLC)
- IRS: Forms W-2 اور W-3 کی عمومی ہدایات
- IRS: Internal Revenue Bulletin 2026-1 (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A)
- 26 U.S.C. 441: ٹیکس قابل آمدنی کے حساب کی مدت
- 26 U.S.C. 443: 12 ماہ سے کم مدت کے گوشوارے
- 26 U.S.C. 444: مطلوبہ ٹیکس سال کے سوا دوسرے ٹیکس سال کا انتخاب
- 26 U.S.C. 706: شریک اور شراکت داری کے ٹیکس سال
- 26 U.S.C. 1378: S کارپوریشن کا ٹیکس سال
- 26 U.S.C. 7519: مطلوبہ ٹیکس سال نہ رکھنے کا انتخاب کرنے والے اداروں کی لازمی ادائیگیاں
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔