वित्त वर्ष या कैलेंडर वर्ष: अमेरिकी व्यवसाय कौन चुन सकता है

वित्त वर्ष कब खत्म होता है, और मेरे व्यवसाय का वित्तीय वर्षांत कैसे पता करूँ?

कैलेंडर वर्ष 31 दिसंबर को खत्म होता है। वित्त वर्ष 12 महीने का वह वर्ष है जो किसी और महीने के आखिरी दिन खत्म होता है, या 52-53 सप्ताह का वर्ष (IRS: कर वर्ष)। व्यवसाय कौन-सा वर्ष इस्तेमाल कर सकता है, यह इस पर निर्भर करता है कि उस पर कर कैसे लगता है: एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC अपने स्वामी का वर्ष अपनाती है, साझेदारी या S corporation को अनिवार्य या अनुमत वर्ष चाहिए, और आम तौर पर सिर्फ़ C corporation अपना वर्ष खुद चुनती है। व्यवसाय का वर्षांत वही है जो उसके रिटर्न इस्तेमाल करते हैं, इसलिए आखिरी फ़ाइल किए रिटर्न से शुरुआत करें।

EIN का आवेदन वर्ष तय नहीं करता। विस्तार का अनुरोध या अनुमानित कर का भुगतान भी नहीं। जब तक नीचे बताया कोई अनिवार्य वर्ष लागू न हो, व्यवसाय अपना पहला रिटर्न किसी वर्ष पर फ़ाइल करके उसे अपनाता है (Publication 538)। अगर SS-4 की लाइन 12 और फ़ाइल हुए रिटर्न एक-दूसरे से अलग हों, तो फ़ाइल हुए रिटर्न दिखाते हैं कि कौन-सा वर्ष इस्तेमाल में है, यह नहीं कि वह अनुमत था या नहीं। जिस करदाता ने अनुचित कर वर्ष अपनाया हो, उसे उचित वर्ष पर आना होगा (Publication 538)।

मामला सरल नहीं है जब व्यवसाय कैलेंडर से अलग वर्ष चाहता है (सिर्फ़ कुछ संस्था-प्रकार ही चुन सकते हैं, और विकल्पों पर सालाना भुगतान या यूज़र फ़ीस लग सकती है), जब साझेदारी या S corporation पहले से वैसे वर्ष पर है, जब फ़ाइल में दर्ज वर्ष को कभी मंज़ूरी नहीं मिली, या जब बहीखाता रिटर्न से अलग चक्र पर चलता है। आखिरी दो रिटर्न, EIN की पुष्टि, S चुनाव की स्वीकृति और Form 2553, और कोई Form 8716, Form 8752 या Form 1128 पर IRS की मंज़ूरी जुटाएँ।

क्या मेरा व्यवसाय वित्त वर्ष इस्तेमाल कर सकता है, या उसे कैलेंडर वर्ष ही रखना होगा?

संस्था का संघीय कर वर्गीकरण तय करता है। आम तौर पर कोई भी कैलेंडर वर्ष अपना सकता है। वित्त वर्ष तभी मान्य है जब बहीखाता उसी आधार पर रखा जाए, और जिस व्यवसाय के पास बहीखाता नहीं है, कोई वार्षिक लेखा अवधि नहीं है, या जिसका वर्ष वित्त वर्ष की शर्तें पूरी नहीं करता, उसके लिए कैलेंडर वर्ष अनिवार्य है (Publication 538)।

LLC का कर वर्ष इस पर निर्भर करता है कि उस पर कर कैसे लगता है। एक सदस्य वाली अमेरिकी LLC स्वामी से अलग नहीं मानी जाती (disregarded) और स्वामी का वर्ष अपनाती है। दो या ज़्यादा सदस्यों वाली LLC साझेदारी होती है और साझेदारी के नियमों पर चलती है। जो भी LLC कंपनी की तरह कर पाने के लिए Form 8832 फ़ाइल करती है, या S दर्जे के लिए Form 2553, वह इसके बजाय कंपनी के नियम अपनाती है (IRS: LLC; Form 2553 के निर्देश)। साझेदारियों और LLC पर कर कैसे लगता है, इसके लिए देखें साझेदारियों पर कर कैसे लगता है।

यह पृष्ठ संघीय कर वर्ष के बारे में है। राज्य के नियम इसमें शामिल नहीं हैं।

एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC कौन-सा वर्ष इस्तेमाल करती है?

एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC अपने स्वामी का कर वर्ष इस्तेमाल करती है, जो व्यक्ति के लिए आम तौर पर कैलेंडर वर्ष होता है। व्यवसाय स्वामी के रिटर्न पर रिपोर्ट होता है, इसलिए उसका अपना कोई वर्ष नहीं होता। जिस एकल-सदस्य LLC का स्वामी कोई कंपनी या साझेदारी है, वह उस स्वामी का वर्ष अपनाती है, जो वित्त वर्ष हो सकता है।

आम तौर पर व्यक्ति को कैलेंडर वर्ष अपनाना होता है, और वित्त वर्ष वह तभी अपना सकता है जब बही और रिकॉर्ड उसी वित्त वर्ष पर रखे (Publication 538)। जो व्यक्ति पहला रिटर्न कैलेंडर वर्ष पर फ़ाइल करता है और बाद में एकल स्वामी के रूप में व्यवसाय शुरू करता है, उसे कैलेंडर वर्ष ही रखना होगा, जब तक IRS बदलाव मंज़ूर न करे या कोई अपवाद लागू न हो।

Form 5472 की रिपोर्टिंग के लिए, पूरी तरह विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC अमेरिकी फ़ाइलिंग के लिए अपने स्वामी का ही कर वर्ष इस्तेमाल करती है, या स्वामी का कोई वर्ष न हो तो कैलेंडर वर्ष (Form 5472 के निर्देश)।

वर्ष स्वामी की पूरी आय को कवर करता है, सिर्फ़ व्यवसाय की आय को नहीं।

व्यक्ति के लिए Form 1128 का स्वचालित रास्ता सिर्फ़ कैलेंडर वर्ष की दिशा में चलता है। वित्त वर्ष पर जाने के लिए यूज़र फ़ीस वाला रूलिंग अनुरोध करना पड़ता है (Form 1128 के निर्देश)।

साझेदारी या कई सदस्यों वाली LLC को कौन-सा वर्ष इस्तेमाल करना होगा?

साझेदारी, जिसमें साझेदारी के रूप में कर पाने वाली कई सदस्यों वाली LLC भी है, आम तौर पर अपने साझेदारों का वर्ष अपनाती है। उसे अपने साझेदारों के वर्ष इस क्रम में अपनाने होते हैं (Publication 538; 26 U.S.C. 706):

1. वह वर्ष जो उन साझेदारों का साझा वर्ष हो जिनके पास मिलाकर लाभ और पूँजी का 50% से अधिक हो।
2. अगर ऐसा कोई वर्ष न हो, तो उसके सभी प्रमुख साझेदारों का वर्ष। प्रमुख साझेदार वह है जिसके पास लाभ या पूँजी का 5% या उससे ज़्यादा हो।
3. अगर दोनों लागू न हों, तो वह वर्ष जिससे साझेदारों की आय सबसे कम कुल अवधि के लिए टलती हो।

जिस साझेदारी के बहुमत-हिस्से वाले साझेदार कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करते हैं, जैसा कि व्यक्ति आम तौर पर करते हैं, उसे भी आम तौर पर वही अपनाना ज़रूरी है। दो व्यक्तियों की स्वामित्व वाली दो सदस्यों की LLC इसका आम उदाहरण है।

साझेदारी कोई और वर्ष सिर्फ़ धारा 444 के चुनाव से, अपने अनिवार्य वर्ष या धारा 444 वर्ष के संदर्भ में खत्म होने वाले 52-53 सप्ताह के वर्ष से, या मंज़ूर किए गए व्यावसायिक उद्देश्य से इस्तेमाल कर सकती है। साझेदारों की आय टालना अपने आप में व्यावसायिक उद्देश्य नहीं है (26 U.S.C. 706(b))।

अगर साझेदारों के वर्ष बदल जाएँ, तो अनिवार्य वर्ष भी उनके साथ बदल सकता है। तब साझेदारी छोटी अवधि का रिटर्न फ़ाइल करती है और Form 1128 पर स्वचालित मंज़ूरी पा सकती है।

S corporation को कौन-सा वर्ष इस्तेमाल करना होगा?

S corporation को अनुमत वर्ष इस्तेमाल करना होता है। कैलेंडर वर्ष हमेशा मान्य है। बाकी हैं: धारा 444 का वर्ष (आगे बताया गया), कैलेंडर वर्ष या धारा 444 वर्ष के संदर्भ में खत्म होने वाला 52-53 सप्ताह का वर्ष, या ऐसा वर्ष जिसके लिए कंपनी व्यावसायिक उद्देश्य साबित करे (Publication 538; 26 U.S.C. 1378)। शेयरधारकों की आय टालना अपने आप में व्यावसायिक उद्देश्य नहीं है।

S दर्जे का चुनाव करने वाली कंपनी Form 2553 के Part II में कैलेंडर से अलग वर्ष माँगती है; पहले से मौजूद S corporation आम तौर पर Form 1128 पर अपना वर्ष बदलती है (Publication 538; Form 2553 के निर्देश)। Part II के रास्ते:

• प्राकृतिक व्यावसायिक वर्ष (natural business year): तीन वर्षों में हर साल, वर्ष के आखिरी दो महीनों में 12 महीनों की सकल प्राप्तियों का कम से कम 25% आता हो, और कोई दूसरा वर्षांत इससे ऊँचा अंक न पाए (Form 1128 के निर्देश)। स्वचालित मंज़ूरी के लिए 47 महीनों की सकल प्राप्तियाँ चाहिए, और अगर व्यवसाय पूर्ववर्ती का व्यवसाय चलाता है तो उसकी भी गिनी जाती हैं। जिस कंपनी के पास वह इतिहास नहीं है, वह दूसरी प्राकृतिक व्यावसायिक वर्ष की कसौटी के तहत व्यावसायिक उद्देश्य का रूलिंग अनुरोध फिर भी कर सकती है (Form 2553, box Q1, यूज़र फ़ीस), लेकिन मंज़ूरी स्वचालित नहीं होती।
• स्वामित्व का कर वर्ष (ownership tax year): वह वित्त वर्ष जिसे वे शेयरधारक इस्तेमाल करते हैं जिनके पास स्टॉक का 50% से अधिक हो (Form 1128 के निर्देश)।
• कोई और व्यावसायिक उद्देश्य: रूलिंग अनुरोध, जिस पर यूज़र फ़ीस लगती है।

वित्त वर्ष पर चल रही C corporation, जो S दर्जे का चुनाव करती है, को S corporation के रूप में अनुमत वर्ष इस्तेमाल करना होगा। चुनाव के लिए देखें क्या S corporation का दर्जा चुनें और S corporations पर कर कैसे लगता है।

धारा 444 का चुनाव क्या है, और हर साल इसकी क्या कीमत चुकानी पड़ती है?

धारा 444 का चुनाव साझेदारी, S corporation या पर्सनल सर्विस कंपनी को अपने अनिवार्य वर्ष से अलग वर्ष इस्तेमाल करने देता है, अगर नया वर्ष अनिवार्य वर्ष के खत्म होने से 3 महीने से ज़्यादा पहले खत्म न होता हो (26 U.S.C. 444)। यह Form 8716 पर किया जाता है। जो संस्था किसी दूसरी साझेदारी, S corporation, पर्सनल सर्विस कंपनी या non-grantor trust की मालिक है या जिसकी वह मालिक है, वह स्तरीय संरचना (tiered structure) में होती है और आम तौर पर चुनाव कर या बनाए नहीं रख सकती। जिन संरचनाओं में साझेदारियाँ और S corporations सब एक ही वर्ष पर हैं, और छोटी हिस्सेदारियाँ अपवाद हैं (26 CFR 1.444-2T)।

यह अंतर टालने की अवधि (deferral period) है: चुने गए वर्ष के आखिरी दिन और अनिवार्य वर्ष के आखिरी दिन के बीच के महीने (Form 8716)। नई S corporation के लिए, जिसका अनिवार्य वर्ष 31 दिसंबर को खत्म होता है:

जो साझेदारी या S corporation पहले से अपने अनिवार्य वर्ष पर, आम तौर पर कैलेंडर वर्ष पर, फ़ाइल करती है, उसकी टालने की अवधि शून्य है और वह बाद में धारा 444 वर्ष पर नहीं जा सकती। उसके रास्ते हैं प्राकृतिक व्यावसायिक वर्ष या, S corporation के लिए, स्वामित्व का कर वर्ष (Form 1128, Part II, पात्र होने पर स्वचालित मंज़ूरी), या यूज़र फ़ीस वाला व्यावसायिक उद्देश्य का रूलिंग अनुरोध। कोई भी मौजूदा संस्था जो अपना वर्ष बदलती है, वह ऐसा वर्ष भी नहीं चुन सकती जिसकी टालने की अवधि उस वर्ष से लंबी हो जिसे वह छोड़ रही है।

जितने साल चुनाव लागू रहता है, हर साल साझेदारी या S corporation:

• Form 8752 फ़ाइल करती है, तब भी जब कुछ देय न हो (Publication 538)।
• फ़ॉर्म के साथ भुगतान करती है, जब उस साल या किसी पिछले साल का अनिवार्य भुगतान $500 से ज़्यादा हो। Form 8752 और भुगतान उस कैलेंडर वर्ष की 15 मई तक देय हैं जो उस वर्ष के बाद आता है जिसमें चुने हुए वर्ष की शुरुआत होती है।
• जुर्माना देती है भुगतान में कमी का 10%, अगर देर से भुगतान करे, जब तक वह उचित कारण न दिखाए (Form 8752 के निर्देश)।

यह भुगतान टालने के मूल्य को दर्शाता है। Form 8752 आधार वर्ष की शुद्ध आय को टालने के महीनों के अनुपात में बदलता है, उसमें एक राशि जोड़ता है अगर टालने के महीनों में स्वामियों को भुगतान (जैसे वेतन और किराया) साल के औसत से कम थे, और आधार वर्ष के अंत में लागू सबसे ऊँची व्यक्तिगत दर के साथ 1 प्रतिशत अंक जोड़कर लागू करता है। फिर वह पिछले अनिवार्य भुगतानों को, रिफ़ंड घटाकर, क्रेडिट करता है (26 U.S.C. 7519)। नई संस्था का कोई आधार वर्ष नहीं होता, इसलिए उसका पहले साल का भुगतान शून्य है। क्रेडिट से कम अपेक्षित भुगतान चुनाव जारी रहने पर रिफ़ंड देता है, और बाकी शेष चुनाव खत्म होने या संस्था के परिसमापन पर लौटाया जाता है। रिफ़ंड पर कोई ब्याज नहीं मिलता।

पर्सनल सर्विस कंपनी Form 8752 फ़ाइल नहीं करती। वह Schedule H (Form 1120) संलग्न करती है, जो कर्मचारी-स्वामियों को भुगतान की कटौतियों को सीमित करता है (Form 8716)।

Form 8716 को इन दो तारीखों में से जो पहले आए, उसी तक फ़ाइल करें (Form 8716):

• चुने गए वर्ष के पहले दिन वाले महीने के बाद के 5वें महीने का 15वाँ दिन।
• उस वर्ष के रिटर्न की, विस्तार के बिना, देय तारीख।

जो व्यवसाय महीने के बीच में शुरू होता है, उसके लिए छोटा पहला वर्ष दूसरी तारीख को पहले वाली बना सकता है (26 CFR 1.444-3T)।

देर से फ़ाइल किए Form 8716 को 12 महीने का विस्तार अपने आप मिल जाता है, अगर ऊपर "Filed Pursuant To Section 301.9100-2" छपा हो और फ़ॉर्म मूल देय तारीख के 12 महीने के भीतर फ़ाइल हो। पहले चुने गए वर्ष के रिटर्न के साथ उसकी एक प्रति संलग्न करें।

S दर्जे का चुनाव करने वाली कंपनी अपना इरादा Form 2553, Part II पर बताती है। Box R1 कहता है कि पात्र होने पर वह धारा 444 का चुनाव करेगी। Box R2 सहमत होता है कि अगर वह पात्र न निकली तो 31 दिसंबर का वर्ष अपनाएगी; इस सहमति के बिना S चुनाव लागू नहीं हो सकता (Form 2553; 26 CFR 1.444-3T)।

चुनाव तब तक चलता है जब तक वह खत्म न हो। वह तब खत्म होता है जब संस्था अपने अनिवार्य वर्ष या किसी और अनुमत वर्ष पर चली जाती है, उसका परिसमापन होता है, या वह जान-बूझकर अनिवार्य भुगतान नहीं करती, और दूसरे मामलों में भी, जैसे ऐसी स्तरीय संरचना में शामिल होना जिसे अपवाद न मिले, या S corporation का S दर्जा खोना और तुरंत पर्सनल सर्विस कंपनी न बनना। जो पर्सनल सर्विस कंपनी S दर्जे का चुनाव करती है, वह अपना चुनाव जारी रख सकती है (26 CFR 1.444-1T(a)(5))। खत्म होने के बाद संस्था दोबारा कभी चुनाव नहीं कर सकती (26 U.S.C. 444; Form 8752 के निर्देश)।

क्या C corporation कोई भी वर्षांत चुन सकती है?

आम तौर पर हाँ, जब तक वह पर्सनल सर्विस कंपनी न हो। नई C corporation अपना वर्ष पहला रिटर्न फ़ाइल करते समय तय करती है, और अगर उसका बहीखाता उसी आधार पर रखा गया हो तो वह कैलेंडर वर्ष या वित्त वर्ष इस्तेमाल कर सकती है (Publication 538)। उसका पहला वर्ष उस सबसे पहली तारीख से शुरू होता है जब उसके शेयरधारक हों, संपत्ति हो या वह व्यवसाय शुरू करे (Form 1128 के निर्देश)। उस पहले वर्ष के लिए वह Form 1128 फ़ाइल नहीं करती (Form 1128 के निर्देश)। जो कंपनी सालों तक निष्क्रिय रही और फिर सक्रिय हुई, वह इस उद्देश्य के लिए नया करदाता मानी जाती है।

पर्सनल सर्विस कंपनी अपवाद है। उसकी मुख्य गतिविधि व्यक्तिगत सेवाएँ हैं, यानी लेखांकन, बीमांकिक विज्ञान, वास्तुकला, परामर्श, इंजीनियरिंग, स्वास्थ्य, कानून और प्रदर्शन कला जैसे क्षेत्रों का काम। कर्मचारी-स्वामी वे सेवाएँ मुख्य रूप से देते हैं और मिलाकर उसके स्टॉक का मूल्य के हिसाब से 10% से अधिक रखते हैं (Publication 542; 26 U.S.C. 441(i))। उसे कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करना होता है, जब तक वह धारा 444 का चुनाव न करे, कैलेंडर वर्ष या धारा 444 वर्ष पर आधारित 52-53 सप्ताह का वर्ष न अपनाए, या व्यावसायिक उद्देश्य साबित न करे।

C corporation पर कर कैसे लगता है, इसके लिए देखें C corporations पर कर कैसे लगता है।

52-53 सप्ताह का वर्ष क्या है?

ऐसा वित्त वर्ष जो हमेशा सप्ताह के एक ही दिन खत्म होता है, इसलिए वह 52 या 53 सप्ताह का होता है। वह उस तारीख को खत्म होता है जब वह दिन किसी कैलेंडर महीने में आखिरी बार पड़ता है, या उस तारीख को जो महीने के आखिरी दिन के सबसे पास पड़ती है। बहीखाता उसी आधार पर रखा जाना चाहिए (Publication 538)।

इसका चुनाव रिटर्न के साथ ऐसा विवरण संलग्न करके करें जिसमें महीना, सप्ताह का दिन और तारीख बताई गई हो। साझेदारी, S corporation या पर्सनल सर्विस कंपनी के लिए वर्ष उसके अनिवार्य वर्ष या धारा 444 वर्ष के संदर्भ में खत्म होना चाहिए। नई बनी संस्था इसे बिना मंज़ूरी के अपना सकती है। 52-53 सप्ताह के वर्ष पर जाने या उससे हटने के लिए Form 1128 चाहिए।

मैं अपना कर वर्ष कैसे बदलूँ, और छोटा कर वर्ष क्या है?

व्यवसाय आम तौर पर IRS की मंज़ूरी माँगने के लिए Form 1128 फ़ाइल करके अपना कर वर्ष बदलता है (IRS: कर वर्ष)। स्वचालित मंज़ूरी पर कोई शुल्क नहीं लगता; रूलिंग अनुरोध पर यूज़र फ़ीस लगती है। कुछ मामलों में Form 1128 की ज़रूरत ही नहीं पड़ती।

रूलिंग अनुरोध की कीमत $5,750 है। घटा हुआ $3,450 शुल्क प्रमाणन और $400,000 से कम सकल आय माँगता है, जो Rev. Proc. 2026-1 के Appendix A के तहत निकाली जाती है: व्यक्ति अपने जीवनसाथी के साथ आय जोड़ता है, साझेदारी या S corporation उस स्वामी के साथ जिसके पास आधा या ज़्यादा हो, और बिना पूरे साल के रिटर्न वाली नई संस्था अपने स्वामियों की संयुक्त आय इस्तेमाल करती है (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A)। स्वचालित मंज़ूरी उस कंपनी को नहीं मिलती जिसने पिछले 48 महीनों में अपना वर्ष बदला हो या जो पास-थ्रू संस्था में हिस्सेदारी रखती हो, अपवादों के साथ। साझेदारी, S corporation या पर्सनल सर्विस कंपनी के लिए 48 महीने की रोक सिर्फ़ प्राकृतिक व्यावसायिक वर्ष के अनुरोध पर लागू होती है, और उसके अनिवार्य या स्वामित्व वर्ष में बदलाव को पिछला बदलाव नहीं गिना जाता (Rev. Proc. 2006-46, section 4.02(5))। इसके अलावा, जब तक निर्देशों के अतिरिक्त चरण न अपनाए जाएँ, उसका वर्ष जाँच के अधीन हो या Appeals या अदालत के सामने हो, तब तक वह स्वचालित मंज़ूरी नहीं पा सकती (Form 1128 के निर्देश)।

कब फ़ाइल करें:

• स्वचालित मंज़ूरी: Form 1128 को IRS सेवा केंद्र में फ़ाइल करें जहाँ रिटर्न फ़ाइल होता है (Attention: Entity Control), छोटी अवधि के रिटर्न की विस्तार सहित देय तारीख तक। उसकी एक प्रति उस रिटर्न के साथ संलग्न करें।
• रूलिंग अनुरोध: छोटी अवधि के रिटर्न की, विस्तार के बिना, देय तारीख तक।
• बहुत जल्दी: छोटी अवधि खत्म होने से पहले फ़ाइल किए आवेदन पर आम तौर पर विचार नहीं होता।
• देर से: देर से किया आवेदन section 301.9100-3 के तहत विस्तार का अनुरोध है, यानी अपनी यूज़र फ़ीस वाला रूलिंग अनुरोध। देय तारीख के 90 दिन के भीतर उसे समय पर माना जा सकता है अगर फ़ाइल करने वाले ने उचित और सद्भावना से काम किया हो और राहत से सरकार के हितों को नुकसान न हो; उसके बाद सिर्फ़ असाधारण और ठोस परिस्थितियों में।

छोटा कर वर्ष (short tax year) 12 महीने से कम का वर्ष होता है। उसके लिए रिटर्न तब ज़रूरी है जब संस्था पूरे साल अस्तित्व में न रही हो या अपना वर्ष बदले (Publication 538)। बदलाव के लिए, छोटी अवधि पुराने वर्ष के बंद होने के अगले दिन से शुरू होती है और नए वर्ष की शुरुआत से एक दिन पहले खत्म होती है।

अपना वर्ष बदलने वाले व्यक्ति, C corporation या पर्सनल सर्विस कंपनी के लिए, छोटी अवधि का आयकर इस तरह निकाला जाता है कि आय को पूरे साल के बराबर बढ़ाया जाए, उस पर कर निकाला जाए, और फिर कर को छोटी अवधि के महीनों के अनुपात में घटाया जाए (26 U.S.C. 443)। साझेदारी या S corporation ऐसा सालाना रूप नहीं देती (26 CFR 1.706-1(b)(8); 1.1378-1(c))। स्वरोज़गार कर छोटी अवधि की असली स्वरोज़गार आय पर निकलता है।

क्या मेरा बहीखाते का वर्ष मेरे कर वर्ष से मेल खाना चाहिए?

रिटर्न के लिए, हाँ। कर कानून कर वर्ष को वह वार्षिक अवधि बताता है जिस पर करदाता बहीखाता रखते हुए नियमित रूप से आय निकालता है (26 U.S.C. 441)। वित्त वर्ष तभी चलता है जब बहीखाता उसी आधार पर रखा जाए, और जिस व्यवसाय के पास बहीखाता या वार्षिक लेखा अवधि नहीं है, वह कैलेंडर वर्ष इस्तेमाल करता है (Publication 538)।

इसलिए अकाउंटिंग फ़ाइल में तय वर्षांत और वह अवधि जिस पर बहीखाता बंद होता है, आखिरी फ़ाइल हुए रिटर्न के वर्ष से मेल खानी चाहिए। अगर कोई व्यवसाय वित्त वर्ष पर फ़ाइल करता है पर बहीखाता किसी और चक्र पर रखता है, तो फ़ाइल में दर्ज वर्ष शायद मान्य न हो, और अगले रिटर्न से पहले इसे सुलझाना होगा। कर वर्ष के अंत पर बहीखाता बंद करने के चरण वर्षांत समापन चेकलिस्ट में हैं।

पेरोल कर वर्ष के साथ नहीं चलता: Form W-2 की प्रविष्टियाँ कैलेंडर वर्ष में दिए गए वेतन पर आधारित होती हैं (Forms W-2 और W-3 के सामान्य निर्देश)। देखें वर्षांत पर उपार्जित पेरोल।

नकद या उपार्जन पद्धति वर्ष से अलग चुनाव है। देखें छोटे व्यवसाय के लिए नकद या उपार्जन।

उदाहरण

डॉलर की राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं और समझाने के लिए हैं।

बहीखाता 30 जून को बंद होता है, रिटर्न कैलेंडर वर्ष पर

साझेदारी के रूप में कर देने वाली दो स्वामियों की LLC के अकाउंटिंग फ़ाइल में 30 जून का वर्षांत तब से है जब बहीखाता विशेषज्ञ ने उसे सेट किया था। अब तक के हर रिटर्न कैलेंडर वर्ष पर फ़ाइल हुए हैं। बहीखाते और रिटर्न अलग-अलग अवधियाँ कवर करते हैं, इसलिए हर रिटर्न को बहीखाते के दो वित्त वर्षों से जोड़ने वाला पुल चाहिए। LLC कौन-सा वर्ष इस्तेमाल कर सकती है, और कुछ सुधारना है या नहीं, यह उसके फ़ाइलिंग इतिहास पर निर्भर करता है।

S corporation, जो 30 सितंबर का वर्षांत चाहती है

स्की का सामान किराये पर देने वाली नई S corporation 30 सितंबर का वर्षांत चाहती है। उसका अनिवार्य वर्ष कैलेंडर वर्ष है, इसलिए टालने की अवधि 3 महीने है, जिसकी धारा 444 अनुमति देती है। उसके पास स्वचालित प्राकृतिक व्यावसायिक वर्ष की मंज़ूरी के लिए ज़रूरी 47 महीनों की प्राप्तियाँ नहीं हैं, और यह उदाहरण मानता है कि वह रूलिंग माँगने की जगह धारा 444 का चुनाव करती है। जो वर्ष 1 अक्टूबर से शुरू होता है, उसके लिए:

• Form 8716 15 मार्च तक देय है, यानी अक्टूबर के बाद के 5वें महीने का 15वाँ दिन। कंपनी अपना इरादा Form 2553 पर बताती है।
• Year 1: Form 8752 अगले 15 मई तक देय है, वर्ष खत्म होने से महीनों पहले। वह शून्य दिखाता है, क्योंकि नई संस्था का कोई आधार वर्ष नहीं होता।
• Year 2: अनिवार्य भुगतान $300 निकलता है। वह सीमा से ऊपर नहीं है, इसलिए कोई भुगतान देय नहीं, लेकिन Form 8752 फिर भी शून्य दिखाते हुए फ़ाइल होता है।
• Year 3: अनिवार्य भुगतान $900 निकलता है। वह सीमा से ऊपर है, इसलिए फ़ॉर्म के साथ 15 मई को $900 देय हैं।

नई C corporation, जो अपना वर्ष बदलती है

जिस C corporation के पास 1 मार्च को पहली बार शेयरधारक, संपत्ति और व्यवसाय होते हैं, वह 30 जून का वर्षांत चुनती है। उसका पहला रिटर्न 1 मार्च से 30 जून को कवर करता है, 4 महीने का छोटा वर्ष, बिना Form 1128 के। अगला रिटर्न 1 जुलाई से 30 जून को कवर करता है।

बाद में वह 31 दिसंबर का वर्षांत चाहती है। यह Form 1128 पर कर वर्ष का बदलाव है, और पात्र होने पर स्वचालित मंज़ूरी के साथ (वह पर्सनल सर्विस कंपनी नहीं है और पास-थ्रू संस्था में हिस्सेदारी नहीं रखती)। कंपनी 1 जुलाई से 31 दिसंबर के लिए छोटा रिटर्न फ़ाइल करती है, 6 महीने, जिसमें आयकर बढ़ाए हुए पूरे वर्ष पर निकाला जाता है। उसके बाद कैलेंडर वर्ष आते हैं, और उसका बहीखाता अब 31 दिसंबर को बंद होता है।

आपके मामले में फ़र्क है?

• मौसमी व्यवसाय, S corporation या साझेदारी कैलेंडर से अलग वर्ष चाहती है, या फ़ाइल में दर्ज वर्ष बहीखाते के चलन से मेल नहीं खाता: धारा 444 का चुनाव, व्यावसायिक उद्देश्य का अनुरोध या Form 1128 लागू होता है या नहीं, उसकी कीमत क्या है, और छोटा रिटर्न व बहीखाता कैसे मेल खाएँ, यह सब संस्था के तथ्यों पर निर्भर करता है। कंपनी कर सहायता लें।
• आप एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC के स्वामी हैं और कैलेंडर से अलग वर्ष चाहते हैं: वर्ष आपके निजी रिटर्न का वर्ष है, और बदलाव यूज़र फ़ीस वाला रूलिंग अनुरोध है, अपने आप होने वाला बदलाव नहीं। व्यक्तिगत कर सहायता लें।
• रिटर्न गलत वर्ष पर फ़ाइल हुआ, Form 8752 छूट गया, या IRS के नोटिस में कर वर्ष का ज़िक्र है: वर्ष कभी अनुमत था या नहीं, और कौन-सा जुर्माना या सुधार आगे आता है, यह फ़ाइलिंग इतिहास पर निर्भर करता है। देखें देर से फ़ाइल करने और भुगतान के जुर्माने और छूटे हुए व्यावसायिक रिटर्न पूरे करना। कंपनी कर सहायता लें।
• एकल-सदस्य LLC पूरी तरह विदेशी स्वामित्व वाली है: Form 5472 की रिपोर्टिंग के लिए वह स्वामी का अमेरिकी फ़ाइलिंग वर्ष इस्तेमाल करती है, या स्वामी का कोई वर्ष न हो तो कैलेंडर वर्ष; देखें विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग। दो सदस्यों वाली या कंपनी का चुनाव करने वाली विदेशी स्वामित्व की LLC ऊपर बताए साझेदारी या कंपनी के नियम अपनाती है। सीमा-पार कर सहायता लें।
• बहीखाता पीछे है, या रिटर्न से अलग चक्र पर रखा गया है: देखें छूटा हुआ बहीखाता पूरा करना और बहीखाता सहायता लें।
• आप संस्था का प्रकार चुन रहे हैं या बदल रहे हैं: देखें क्या S corporation का दर्जा चुनें और अपने व्यवसाय की संरचना बदलना।
• यह नए व्यवसाय का पहला रिटर्न है: देखें आपका पहला व्यावसायिक कर रिटर्न।
• आपकी कंपनी कनाडाई है: देखें वर्षांत चुनना या बदलना।