Geschäftsjahr oder Kalenderjahr bei US-Unternehmen: Wer darf wählen

Wann endet das Geschäftsjahr, und wie finde ich das Geschäftsjahresende meines Unternehmens heraus?

Ein Kalenderjahr endet am 31. Dezember. Ein Geschäftsjahr hat 12 Monate und endet am letzten Tag eines anderen Monats, oder es ist ein 52-53-Wochen-Jahr (IRS: Tax years). Welches ein Unternehmen nutzen darf, hängt von seiner Besteuerung ab: Ein Einzelunternehmer oder eine LLC mit einem Mitglied folgt dem Eigentümer, eine Personengesellschaft oder S Corporation braucht ein vorgeschriebenes oder zulässiges Jahr, und nur eine C Corporation wählt ihr Jahr in der Regel selbst. Das Jahresende eines Unternehmens ist das, das seine Erklärungen verwenden. Beginnen Sie daher mit der zuletzt eingereichten Erklärung.

Ein Antrag auf eine EIN legt das Jahr nicht fest. Das tun auch ein Antrag auf Fristverlängerung oder eine Vorauszahlung nicht. Sofern kein vorgeschriebenes Jahr gilt (siehe unten), übernimmt ein Unternehmen ein Jahr, indem es seine erste Erklärung darauf einreicht (Publication 538). Weichen Zeile 12 des SS-4 und die eingereichten Erklärungen voneinander ab, zeigen die eingereichten Erklärungen das genutzte Jahr, nicht ob es zulässig war. Hat ein Steuerpflichtiger ein unzulässiges Steuerjahr übernommen, muss er auf ein zulässiges wechseln (Publication 538).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn ein Unternehmen ein vom Kalenderjahr abweichendes Jahr will (nur manche Rechtsformen dürfen eines wählen, und die Möglichkeiten können eine jährliche Zahlung oder eine Gebühr nach sich ziehen), wenn eine Personengesellschaft oder S Corporation schon eines nutzt, wenn das hinterlegte Jahr nie genehmigt wurde oder wenn die Bücher in einem anderen Zyklus laufen als die Erklärungen. Halten Sie die letzten zwei Erklärungen, die EIN-Bestätigung, die Bestätigung der S-Wahl und Form 2553 bereit, dazu jede Form 8716, Form 8752 oder IRS-Genehmigung einer Form 1128.

Darf mein Unternehmen ein Geschäftsjahr nutzen, oder muss es das Kalenderjahr nutzen?

Die bundessteuerliche Einstufung der Einheit entscheidet. Grundsätzlich darf jeder das Kalenderjahr wählen. Ein Geschäftsjahr ist nur erlaubt, wenn die Bücher auf dieser Grundlage geführt werden. Das Kalenderjahr ist vorgeschrieben für ein Unternehmen ohne Bücher, ohne jährlichen Abrechnungszeitraum oder mit einem Jahr, das nicht als Geschäftsjahr gilt (Publication 538).

Das Steuerjahr einer LLC folgt ihrer Besteuerung. Eine inländische LLC mit einem Mitglied ist von ihrem Eigentümer steuerlich nicht getrennt zu behandeln (Disregarded Entity) und folgt dem Jahr des Eigentümers. Eine LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern ist eine Personengesellschaft und folgt den Regeln für Personengesellschaften. Jede LLC, die Form 8832 einreicht, um als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden, oder Form 2553 für den S-Status, folgt stattdessen den Regeln für Kapitalgesellschaften (IRS: LLC; Anleitung zu Form 2553). Zur Besteuerung von Personengesellschaften und LLCs siehe Wie Personengesellschaften besteuert werden.

Diese Seite behandelt das US-Bundessteuerjahr. Regeln der Bundesstaaten sind nicht abgedeckt.

Welches Jahr nutzt ein Einzelunternehmer oder eine LLC mit einem Mitglied?

Ein Einzelunternehmer oder eine LLC mit einem Mitglied nutzt das Steuerjahr des Eigentümers, das bei einer Privatperson meist das Kalenderjahr ist. Das Unternehmen berichtet in der Erklärung des Eigentümers und hat deshalb kein eigenes Jahr. Eine LLC mit einem Mitglied, die einer Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft gehört, folgt dem Jahr dieses Eigentümers, das ein Geschäftsjahr sein kann.

Grundsätzlich muss eine Privatperson das Kalenderjahr wählen und darf ein Geschäftsjahr nur wählen, wenn sie Bücher und Unterlagen auf diesem Geschäftsjahr führt (Publication 538). Wer die erste Erklärung auf das Kalenderjahr einreicht und später ein Einzelunternehmen gründet, muss das Kalenderjahr beibehalten, sofern der IRS keinen Wechsel genehmigt oder eine Ausnahme greift.

Für die Meldung auf Form 5472 nutzt eine LLC mit einem Mitglied in rein ausländischem Besitz dasselbe Steuerjahr wie ihr Eigentümer für die US-Einreichung oder, wenn dieser keines hat, das Kalenderjahr (Anleitung zu Form 5472).

Das Jahr umfasst alle Einkünfte des Eigentümers, nicht nur die des Unternehmens.

Für eine Privatperson führt der automatische Weg mit Form 1128 nur zum Kalenderjahr. Ein Wechsel zu einem Geschäftsjahr läuft über einen Antrag auf eine Entscheidung des IRS (Ruling Request) mit einer Gebühr (Anleitung zu Form 1128).

Welches Jahr muss eine Personengesellschaft oder LLC mit mehreren Mitgliedern nutzen?

Eine Personengesellschaft, auch eine LLC mit mehreren Mitgliedern, die als solche besteuert wird, übernimmt in der Regel das Jahr ihrer Gesellschafter. Sie muss sich in dieser Reihenfolge nach den Jahren ihrer Gesellschafter richten (Publication 538; 26 U.S.C. 706):

1. Das Jahr, das Gesellschafter gemeinsam nutzen, die zusammen mehr als 50 % von Gewinn und Kapital halten.
2. Gibt es kein solches Jahr, das Jahr aller Hauptgesellschafter. Ein Hauptgesellschafter hält 5 % oder mehr von Gewinn oder Kapital.
3. Trifft keines zu, das Jahr mit dem geringsten gesamten Aufschub von Einkünften für die Gesellschafter.

Eine Personengesellschaft, deren Mehrheitsgesellschafter das Kalenderjahr nutzen, wie Privatpersonen es in der Regel tun, muss es daher in der Regel auch nutzen. Ein Beispiel ist eine LLC mit zwei Mitgliedern, die zwei Privatpersonen gehört.

Eine Personengesellschaft darf ein anderes Jahr nur durch eine Wahl nach Abschnitt 444, ein 52-53-Wochen-Jahr in Bezug auf ihr vorgeschriebenes Jahr oder ihr Jahr nach Abschnitt 444 oder einen genehmigten betrieblichen Grund nutzen. Einkünfte an die Gesellschafter aufzuschieben ist für sich kein betrieblicher Grund (26 U.S.C. 706(b)).

Ändern sich die Jahre der Gesellschafter, kann sich das vorgeschriebene Jahr mit ändern. Die Personengesellschaft reicht dann eine Erklärung für einen Rumpfzeitraum ein und kann mit Form 1128 eine automatische Genehmigung erhalten.

Welches Jahr muss eine S Corporation nutzen?

Eine S Corporation muss ein zulässiges Jahr nutzen. Das Kalenderjahr ist immer zulässig. Die übrigen sind ein Jahr nach Abschnitt 444 (unten behandelt), ein 52-53-Wochen-Jahr in Bezug auf das Kalenderjahr oder ein Jahr nach Abschnitt 444 oder ein Jahr, für das die Kapitalgesellschaft einen betrieblichen Grund nachweist (Publication 538; 26 U.S.C. 1378). Einkünfte an die Aktionäre aufzuschieben ist für sich kein betrieblicher Grund.

Eine Kapitalgesellschaft, die den S-Status wählt, beantragt ein vom Kalenderjahr abweichendes Jahr in Teil II von Form 2553. Eine bestehende S Corporation ändert ihr Jahr in der Regel mit Form 1128 (Publication 538; Anleitung zu Form 2553). Die Wege in Teil II:

• Natürliches Geschäftsjahr (Natural Business Year): Die letzten zwei Monate des Jahres bringen in jedem von drei Jahren mindestens 25 % der Bruttoeinnahmen der 12 Monate ein, und kein anderes Jahresende erreicht einen höheren Wert (Anleitung zu Form 1128). Die automatische Genehmigung setzt Bruttoeinnahmen von 47 Monaten voraus, wobei die eines Vorgängers zählen, wenn das Unternehmen dessen Geschäft fortführt. Eine Kapitalgesellschaft ohne diese Vorgeschichte kann dennoch nach einem anderen Test für das natürliche Geschäftsjahr eine Entscheidung aus betrieblichem Grund beantragen (Form 2553, Feld Q1, Gebühr); die Genehmigung ist dann aber nicht automatisch.
• Steuerjahr der Eigentümer (Ownership Tax Year): das Geschäftsjahr der Aktionäre, die mehr als 50 % der Anteile halten (Anleitung zu Form 1128).
• Jeder andere betriebliche Grund: ein Antrag auf eine Entscheidung des IRS, der eine Gebühr kostet.

Eine C Corporation mit Geschäftsjahr, die den S-Status wählt, muss als S Corporation ein zulässiges Jahr nutzen. Zur Wahl selbst siehe Sollten Sie den Status einer S Corporation wählen und Wie S Corporations besteuert werden.

Was ist die Wahl nach Abschnitt 444, und was kostet sie jedes Jahr?

Die Wahl nach Abschnitt 444 erlaubt einer Personengesellschaft, S Corporation oder Personal Service Corporation, ein anderes Jahr als ihr vorgeschriebenes zu nutzen, wenn das neue Jahr höchstens 3 Monate vor dem vorgeschriebenen Jahr endet (26 U.S.C. 444). Sie wird mit Form 8716 getroffen. Eine Einheit, die eine andere Personengesellschaft, S Corporation, Personal Service Corporation oder einen Trust ohne Grantor-Status besitzt oder von ihr gehalten wird, befindet sich in einer gestuften Struktur (Tiered Structure) und kann die Wahl in der Regel nicht treffen oder behalten. Ausgenommen sind Strukturen von Personengesellschaften und S Corporations, die alle dasselbe Jahr nutzen, sowie kleine Beteiligungen (26 CFR 1.444-2T).

Diese Lücke ist der Aufschubzeitraum (Deferral Period): die Monate zwischen dem letzten Tag des gewählten Jahres und dem letzten Tag des vorgeschriebenen Jahres (Form 8716). Für eine neue S Corporation, deren vorgeschriebenes Jahr am 31. Dezember endet:

Eine Personengesellschaft oder S Corporation, die schon auf ihr vorgeschriebenes Jahr einreicht, meist das Kalenderjahr, hat einen Aufschubzeitraum von null und kann später nicht zu einem Jahr nach Abschnitt 444 wechseln. Ihre Wege sind ein natürliches Geschäftsjahr oder, für eine S Corporation, das Steuerjahr der Eigentümer (Form 1128, Teil II, automatische Genehmigung bei Erfüllung der Voraussetzungen) oder ein Antrag auf eine Entscheidung aus betrieblichem Grund gegen Gebühr. Jede bestehende Einheit, die ihr Jahr ändert, kann außerdem kein Jahr mit längerem Aufschubzeitraum wählen als das Jahr, das sie verlässt.

In jedem Jahr, in dem die Wahl gilt, muss eine Personengesellschaft oder S Corporation:

• Form 8752 einreichen, auch wenn nichts fällig ist (Publication 538).
• Mit dem Formular zahlen, wenn die vorgeschriebene Zahlung für das Jahr oder ein früheres Jahr über $500 liegt. Form 8752 und die Zahlung sind am 15. Mai des Kalenderjahres fällig, das auf das Jahr folgt, in dem das gewählte Jahr beginnt.
• Einen Strafzuschlag zahlen von 10 % der Unterzahlung bei verspäteter Zahlung, sofern kein triftiger Grund (Reasonable Cause) nachgewiesen wird (Anleitung zu Form 8752).

Die Zahlung bildet den Wert des Aufschubs ab. Form 8752 nimmt das Nettoeinkommen des Basisjahres, skaliert auf die Aufschubmonate, addiert einen Betrag, wenn die Zahlungen an Eigentümer (etwa Löhne und Miete) in den Aufschubmonaten niedriger waren als im Jahresdurchschnitt, und wendet den höchsten Satz für Privatpersonen am Ende des Basisjahres plus 1 Prozentpunkt an. Danach werden frühere vorgeschriebene Zahlungen abzüglich Erstattungen angerechnet (26 U.S.C. 7519). Eine neue Einheit hat kein Basisjahr, ihre Zahlung im ersten Jahr ist daher null. Liegt die Anforderung unter der Anrechnung, ergibt sich eine Erstattung, solange die Wahl fortbesteht; der Restbetrag wird erstattet, wenn die Wahl endet oder die Einheit liquidiert wird. Erstattungen werden nicht verzinst.

Eine Personal Service Corporation reicht keine Form 8752 ein. Sie fügt Schedule H (Form 1120) bei, das Abzüge für Zahlungen an Eigentümer-Arbeitnehmer begrenzt (Form 8716).

Reichen Sie Form 8716 bis zum früheren von zwei Terminen ein (Form 8716):

• Der 15. Tag des 5. Monats nach dem Monat, in den der erste Tag des gewählten Jahres fällt.
• Der Fälligkeitstermin der Erklärung dieses Jahres, ohne Fristverlängerungen.

Beginnt ein Unternehmen mitten im Monat, kann ein kurzes erstes Jahr den zweiten Termin zum früheren machen (26 CFR 1.444-3T).

Für eine verspätete Form 8716 wird automatisch eine Verlängerung von 12 Monaten gewährt, wenn oben „Filed Pursuant To Section 301.9100-2“ aufgedruckt ist und das Formular innerhalb von 12 Monaten nach dem ursprünglichen Fälligkeitstermin eingereicht wird. Fügen Sie der Erklärung für das erste gewählte Jahr eine Kopie bei.

Eine Kapitalgesellschaft, die den S-Status wählt, gibt ihre Absicht in Teil II von Form 2553 an. Feld R1 besagt, dass sie eine Wahl nach Abschnitt 444 treffen wird, wenn sie die Voraussetzungen erfüllt. Feld R2 erklärt sich mit einem Jahr zum 31. Dezember einverstanden, falls sie die Voraussetzungen nicht erfüllt; ohne diese Erklärung wird die S-Wahl möglicherweise nicht wirksam (Form 2553; 26 CFR 1.444-3T).

Die Wahl gilt, bis sie endet. Sie endet, wenn die Einheit zu ihrem vorgeschriebenen oder einem anderen zulässigen Jahr wechselt, liquidiert wird oder die vorgeschriebenen Zahlungen vorsätzlich nicht leistet, und in weiteren Fällen, etwa wenn sie einer gestuften Struktur ohne Ausnahme beitritt oder eine S Corporation den S-Status verliert, ohne sofort eine Personal Service Corporation zu werden. Eine Personal Service Corporation, die den S-Status wählt, darf ihre Wahl fortführen (26 CFR 1.444-1T(a)(5)). Nach dem Ende kann die Einheit nie wieder wählen (26 U.S.C. 444; Anleitung zu Form 8752).

Kann eine C Corporation jedes Jahresende wählen?

In der Regel ja, außer sie ist eine Personal Service Corporation. Eine neue C Corporation legt ihr Jahr fest, wenn sie ihre erste Erklärung einreicht, und darf das Kalenderjahr oder ein Geschäftsjahr nutzen, wenn ihre Bücher auf dieser Grundlage geführt werden (Publication 538). Ihr erstes Jahr beginnt an dem frühesten Tag, an dem sie Aktionäre oder Vermögen hat oder ihre Geschäftstätigkeit aufnimmt (Anleitung zu Form 1128). Für dieses erste Jahr reicht sie keine Form 1128 ein (Anleitung zu Form 1128). Eine Kapitalgesellschaft, die jahrelang inaktiv war und wieder aktiviert wird, gilt dafür als neuer Steuerpflichtiger.

Eine Personal Service Corporation ist die Ausnahme. Ihre Haupttätigkeit sind persönliche Dienstleistungen, also Arbeit in Bereichen wie Buchhaltung, Versicherungsmathematik, Architektur, Beratung, Ingenieurwesen, Gesundheit, Recht und darstellende Kunst. Eigentümer-Arbeitnehmer erbringen diese Leistungen im Wesentlichen selbst und besitzen zusammen mehr als 10 % ihrer Anteile nach Wert (Publication 542; 26 U.S.C. 441(i)). Sie muss das Kalenderjahr nutzen, außer sie trifft eine Wahl nach Abschnitt 444, wählt ein 52-53-Wochen-Jahr auf Grundlage des Kalenderjahres oder eines Jahres nach Abschnitt 444 oder weist einen betrieblichen Grund nach.

Zur Besteuerung einer C Corporation siehe Wie C Corporations besteuert werden.

Was ist ein 52-53-Wochen-Jahr?

Ein Geschäftsjahr, das immer am selben Wochentag endet und deshalb 52 oder 53 Wochen dauert. Es endet an dem Datum, an dem dieser Wochentag zuletzt in einem Kalendermonat vorkommt, oder an dem Datum, das dem letzten Tag des Monats am nächsten liegt. Die Bücher müssen auf dieser Grundlage geführt werden (Publication 538).

Sie wählen es, indem Sie der Erklärung eine Erklärung beifügen, die Monat, Wochentag und Datum nennt. Bei einer Personengesellschaft, S Corporation oder Personal Service Corporation muss das Jahr in Bezug auf ihr vorgeschriebenes Jahr oder ihr Jahr nach Abschnitt 444 enden. Eine neu gegründete kann es ohne Genehmigung übernehmen. Ein Wechsel zu einem oder von einem 52-53-Wochen-Jahr erfordert Form 1128.

Wie ändere ich mein Steuerjahr, und was ist ein Rumpfsteuerjahr?

Ein Unternehmen ändert sein Steuerjahr in der Regel, indem es Form 1128 einreicht, um die Genehmigung des IRS zu beantragen (IRS: Tax years). Die automatische Genehmigung kostet nichts; ein Antrag auf eine Entscheidung kostet eine Gebühr. In manchen Fällen entfällt Form 1128.

Ein Antrag auf eine Entscheidung kostet $5.750. Die ermäßigte Gebühr von $3.450 setzt eine Bescheinigung und Bruttoeinkünfte unter $400.000 voraus, ermittelt nach Appendix A von Rev. Proc. 2026-1: Eine Privatperson rechnet das Einkommen mit dem Ehepartner zusammen, eine Personengesellschaft oder S Corporation mit einem Eigentümer, der die Hälfte oder mehr hält, und eine neue Einheit ohne vollständige Jahreserklärung das zusammengerechnete Einkommen ihrer Eigentümer (Rev. Proc. 2026-1, Appendix A). Die automatische Genehmigung steht einer Kapitalgesellschaft nicht zur Verfügung, die ihr Jahr in den letzten 48 Monaten geändert hat oder an einer Pass-through-Gesellschaft beteiligt ist, mit Ausnahmen. Für eine Personengesellschaft, S Corporation oder Personal Service Corporation gilt die 48-Monats-Sperre nur für einen Antrag auf ein natürliches Geschäftsjahr, und ein Wechsel zu ihrem vorgeschriebenen Jahr oder dem Steuerjahr der Eigentümer zählt nicht als früherer Wechsel (Rev. Proc. 2006-46, Abschnitt 4.02(5)). Sie verliert die automatische Genehmigung außerdem, solange ihr Jahr geprüft wird oder vor Appeals oder einem Gericht anhängig ist, es sei denn, die zusätzlichen Schritte der Anleitung werden befolgt (Anleitung zu Form 1128).

Wann Sie einreichen:

• Automatische Genehmigung: Reichen Sie Form 1128 beim IRS-Servicecenter ein, bei dem die Erklärung eingereicht wird (Attention: Entity Control), und zwar bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung für den Rumpfzeitraum einschließlich Fristverlängerungen. Fügen Sie dieser Erklärung eine Kopie bei.
• Antrag auf eine Entscheidung: bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung für den Rumpfzeitraum, ohne Fristverlängerungen.
• Zu früh: Ein Antrag, der vor dem Ende des Rumpfzeitraums eingereicht wird, wird in der Regel nicht geprüft.
• Zu spät: Ein verspäteter Antrag gilt als Antrag auf Fristverlängerung nach Abschnitt 301.9100-3, also als Antrag auf eine Entscheidung mit eigener Gebühr. Innerhalb von 90 Tagen nach dem Fälligkeitstermin kann er als rechtzeitig behandelt werden, wenn der Antragsteller vernünftig und in gutem Glauben gehandelt hat und die Entlastung die Interessen der Regierung nicht beeinträchtigt; danach nur unter außergewöhnlichen und zwingenden Umständen.

Ein Rumpfsteuerjahr (Short Tax Year) ist ein Jahr von weniger als 12 Monaten. Dafür ist eine Erklärung nötig, wenn die Einheit nicht ein volles Jahr bestand oder ihr Jahr ändert (Publication 538). Bei einem Wechsel beginnt der Rumpfzeitraum am Tag nach dem Abschluss des alten Jahres und endet am Tag vor dem Beginn des neuen Jahres.

Ändert eine Privatperson, C Corporation oder Personal Service Corporation ihr Jahr, wird die Einkommensteuer für den Rumpfzeitraum berechnet, indem das Einkommen auf ein volles Jahr hochgerechnet, die Steuer darauf ermittelt und diese auf die Monate des Rumpfzeitraums zurückgerechnet wird (26 U.S.C. 443). Eine Personengesellschaft oder S Corporation rechnet nicht hoch (26 CFR 1.706-1(b)(8); 1.1378-1(c)). Die Selbstständigensteuer richtet sich nach den tatsächlichen Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit des Rumpfzeitraums.

Muss mein Buchhaltungsjahr zu meinem Steuerjahr passen?

Für die Steuererklärung ja. Das Steuergesetz definiert ein Steuerjahr als den jährlichen Zeitraum, für den ein Steuerpflichtiger seine Einkünfte regelmäßig bei der Buchführung ermittelt (26 U.S.C. 441). Ein Geschäftsjahr funktioniert nur, wenn die Bücher auf dieser Grundlage geführt werden, und ein Unternehmen ohne Bücher oder ohne jährlichen Abrechnungszeitraum nutzt das Kalenderjahr (Publication 538).

Das in der Buchhaltungsdatei hinterlegte Jahresende und der Zeitraum, für den die Bücher abgeschlossen werden, sollten daher zum Jahr der zuletzt eingereichten Erklärung passen. Reicht ein Unternehmen auf ein Geschäftsjahr ein, führt aber seine Bücher in einem anderen Zyklus, erfüllt das hinterlegte Jahr möglicherweise nicht die Voraussetzungen, und das muss vor der nächsten Erklärung geklärt werden. Die Schritte, um die Bücher zum Steuerjahresende abzuschließen, stehen in der Checkliste für den Jahresabschluss.

Die Lohnabrechnung folgt dem Steuerjahr nicht: Die Angaben auf Form W-2 beruhen auf den im Kalenderjahr gezahlten Löhnen (Allgemeine Anleitung zu Form W-2 und Form W-3). Siehe Abgegrenzte Löhne zum Jahresende.

Die Zufluss-Abfluss-Methode oder die periodengerechte Methode ist eine eigene Entscheidung neben dem Jahr. Siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode im kleinen Unternehmen.

Beispiel

Die Dollarbeträge sind US-Dollar und dienen der Veranschaulichung.

Die Bücher schließen am 30. Juni, die Erklärung nutzt das Kalenderjahr

Eine LLC mit zwei Eigentümern, die als Personengesellschaft besteuert wird, hat in ihrer Buchhaltungsdatei ein Jahresende am 30. Juni, seit es bei der Einrichtung der Buchhaltung so festgelegt wurde. Jede bisherige Erklärung wurde auf das Kalenderjahr eingereicht. Bücher und Erklärungen decken unterschiedliche Zeiträume ab, deshalb braucht jede Erklärung eine Überleitung aus zwei Geschäftsjahren der Bücher. Welches Jahr die LLC nutzen darf und ob etwas korrigiert werden muss, hängt von ihrer Einreichungshistorie ab.

Eine S Corporation, die ein Jahresende am 30. September will

Eine neue S Corporation vermietet Skiausrüstung und will ein Jahresende am 30. September. Ihr vorgeschriebenes Jahr ist das Kalenderjahr, der Aufschubzeitraum beträgt also 3 Monate, was Abschnitt 444 erlaubt. Ihr fehlen die 47 Monate an Einnahmen, die für die automatische Genehmigung eines natürlichen Geschäftsjahres nötig sind, und dieses Beispiel nimmt an, dass sie die Wahl nach Abschnitt 444 trifft, statt eine Entscheidung zu beantragen. Für ein Jahr, das am 1. Oktober beginnt:

• Form 8716 ist bis zum 15. März fällig, dem 15. Tag des 5. Monats nach dem Oktober. Die Kapitalgesellschaft gibt ihre Absicht in Form 2553 an.
• Jahr 1: Form 8752 ist am folgenden 15. Mai fällig, Monate vor dem Ende des Jahres. Sie weist null aus, weil eine neue Einheit kein Basisjahr hat.
• Jahr 2: Die vorgeschriebene Zahlung beträgt $300. Das liegt nicht über dem Schwellenwert, daher ist keine Zahlung fällig, Form 8752 wird aber trotzdem mit null eingereicht.
• Jahr 3: Die vorgeschriebene Zahlung beträgt $900. Das liegt über dem Schwellenwert, daher sind $900 am 15. Mai mit dem Formular fällig.

Eine neue C Corporation, die ihr Jahr verlegt

Eine C Corporation, die am 1. März erstmals Aktionäre, Vermögen und Geschäftstätigkeit hat, wählt ein Jahresende am 30. Juni. Ihre erste Erklärung umfasst den 1. März bis 30. Juni, ein Rumpfjahr von 4 Monaten, ohne Form 1128. Die nächste Erklärung umfasst den 1. Juli bis 30. Juni.

Später will sie ein Jahresende am 31. Dezember. Das ist eine Änderung des Steuerjahres mit Form 1128, mit automatischer Genehmigung, wenn sie die Voraussetzungen erfüllt (sie ist keine Personal Service Corporation und hält keine Beteiligung an einer Pass-through-Gesellschaft). Die Kapitalgesellschaft reicht eine kurze Erklärung für den 1. Juli bis 31. Dezember ein, 6 Monate, mit einer Einkommensteuer, die auf ein hochgerechnetes Jahr berechnet wird. Danach folgen Kalenderjahre, und ihre Bücher schließen nun am 31. Dezember.

Anders in Ihrem Fall?

• Ein saisonales Unternehmen, eine S Corporation oder eine Personengesellschaft will ein vom Kalenderjahr abweichendes Jahr, oder das hinterlegte Jahr passt nicht zur Führung der Bücher: Ob eine Wahl nach Abschnitt 444, ein Antrag aus betrieblichem Grund oder Form 1128 greift, was es kostet und wie Rumpferklärung und Bücher zusammenpassen, hängt von den Tatsachen der Einheit ab. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie sind Einzelunternehmer oder Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied und wollen ein vom Kalenderjahr abweichendes Jahr: Das Jahr ist das Jahr Ihrer privaten Steuererklärung, und der Wechsel ist ein Antrag auf eine Entscheidung gegen Gebühr, keine automatische Änderung. Holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Eine Erklärung wurde auf das falsche Jahr eingereicht, eine Form 8752 wurde versäumt, oder ein IRS-Schreiben nennt das Steuerjahr: Ob das Jahr je zulässig war und welcher Strafzuschlag oder welche Korrektur folgt, hängt von der Einreichungshistorie ab. Siehe Verspätungs- und Säumniszuschläge und Nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Eine LLC mit einem Mitglied gehört vollständig Ausländern: Für die Meldung auf Form 5472 nutzt sie das US-Einreichungsjahr des Eigentümers oder, wenn dieser keines hat, das Kalenderjahr; siehe Einreichung für eine LLC mit einem Mitglied in ausländischem Besitz. Eine LLC in ausländischem Besitz mit zwei Mitgliedern oder einer Wahl als Kapitalgesellschaft folgt den oben genannten Regeln für Personengesellschaften oder Kapitalgesellschaften. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die Bücher sind im Rückstand oder laufen in einem anderen Zyklus als die Erklärung: siehe Überfällige Buchhaltung nachholen und holen Sie sich Buchhaltungshilfe.
• Sie wählen eine Rechtsform oder ändern sie: siehe Sollten Sie den Status einer S Corporation wählen und Rechtsform des Unternehmens ändern.
• Dies ist die erste Erklärung eines neuen Unternehmens: siehe Ihre erste Unternehmenssteuererklärung.
• Ihre Kapitalgesellschaft ist kanadisch: siehe Geschäftsjahresende wählen oder ändern.