السنة المالية أم التقويمية لنشاط أمريكي: من يحق له الاختيار

متى تنتهي السنة المالية، وكيف أعرف نهاية السنة المالية لنشاطي؟

تنتهي السنة التقويمية في 31 ديسمبر. والسنة المالية 12 شهرًا تنتهي في آخر يوم من أي شهر آخر، أو سنة من ⁦52-53⁩ أسبوعًا (IRS: السنوات الضريبية). وأي منهما يجوز لنشاط ما يتوقف على طريقة فرض الضريبة عليه: صاحب المنشأة الفردية أو LLC بعضو واحد يتبع مالكه، والشراكة أو شركة S تحتاج إلى سنة مطلوبة أو مسموح بها، وشركة C وحدها تختار سنتها عمومًا. ونهاية سنة النشاط هي التي تستخدمها إقراراته، فابدأ بآخر إقرار قُدّم.

طلب EIN لا يحدد السنة. وكذلك طلب التمديد أو دفع الضريبة التقديرية. وما لم تنطبق سنة مطلوبة، كما نبيّن لاحقًا، يعتمد النشاط سنة بتقديم أول إقرار عليها (المنشور 538). وإذا اختلف السطر 12 في ⁦SS-4⁩ عن الإقرارات المقدَّمة، فإن الإقرارات المقدَّمة تُظهر السنة المستخدمة، لا ما إذا كانت مسموحًا بها. وعلى دافع الضرائب الذي اعتمد سنة ضريبية غير سليمة أن يتحول إلى سنة سليمة (المنشور 538).

الحالة ليست بسيطة حين يريد نشاط سنة غير تقويمية (يجوز لبعض أنواع الكيانات فقط اختيارها، وقد تحمل الخيارات دفعة سنوية أو رسوم مستخدم)، أو حين تستخدم شراكة أو شركة S سنة غير تقويمية بالفعل، أو حين لم تُعتمد السنة المسجلة قط، أو حين تعمل الدفاتر بدورة مختلفة عن الإقرارات. اجمع آخر إقرارين، وتأكيد EIN، وقبول اختيار شركة S والنموذج 2553، وأي نموذج 8716 أو 8752 أو موافقة IRS على النموذج 1128.

هل يستطيع نشاطي استخدام سنة مالية، أم يجب أن يستخدم السنة التقويمية؟

يحسم الأمر التصنيف الضريبي الفيدرالي للكيان. عمومًا يجوز لأي أحد اعتماد السنة التقويمية. ولا تُسمح السنة المالية إلا إذا كانت الدفاتر تُمسك على أساسها، وتكون السنة التقويمية مطلوبة لنشاط بلا دفاتر، أو بلا فترة محاسبية سنوية، أو بسنة لا تصلح سنة مالية (المنشور 538).

تتبع السنة الضريبية لشركة LLC طريقة فرض الضريبة عليها. فالـ LLC المؤسسة في الولايات المتحدة بعضو واحد تُهمَل بوصفها كيانًا منفصلًا عن مالكها وتتبع سنة المالك. والـ LLC بعضوين أو أكثر شراكة وتتبع قواعد الشراكة. وأي منهما قدّمت النموذج 8832 لتُفرض الضريبة عليها كشركة، أو النموذج 2553 لوضع شركة S، تتبع بدلًا من ذلك قواعد الشركات (IRS: LLC؛ تعليمات النموذج 2553). ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على الشراكات وشركات LLC، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.

تغطي هذه الصفحة السنة الضريبية الفيدرالية. ولا تغطي قواعد الولايات.

أي سنة يستخدمها صاحب المنشأة الفردية أو LLC بعضو واحد؟

يستخدم صاحب المنشأة الفردية أو LLC بعضو واحد السنة الضريبية لمالكه، وهي للفرد عادةً السنة التقويمية. ويُبلَّغ عن النشاط في إقرار المالك، فلا سنة خاصة به. وLLC بعضو واحد تملكها شركة أو شراكة تتبع سنة ذلك المالك، وقد تكون سنة مالية.

عمومًا، على الفرد اعتماد السنة التقويمية، ولا يجوز له اعتماد سنة مالية إلا بمسك الدفاتر والسجلات على أساس تلك السنة المالية (المنشور 538). ومن قدّم أول إقرار على السنة التقويمية ثم بدأ لاحقًا نشاطًا كصاحب منشأة فردية يجب أن يبقى على السنة التقويمية ما لم يوافق IRS على تغيير أو ينطبق استثناء.

ولأغراض الإبلاغ بالنموذج 5472، تستخدم LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لأجنبي السنة الضريبية نفسها لمالكها في التقديم الأمريكي، أو السنة التقويمية إن لم تكن للمالك سنة (تعليمات النموذج 5472).

تشمل السنة كل دخل المالك، لا دخل النشاط وحده.

بالنسبة إلى الفرد، لا يسير المسار التلقائي في النموذج 1128 إلا نحو السنة التقويمية. أما الانتقال إلى سنة مالية فيمرّ بطلب قرار مع رسوم مستخدم (تعليمات النموذج 1128).

أي سنة يجب أن تستخدمها الشراكة أو LLC متعددة الأعضاء؟

الشراكة، بما فيها LLC متعددة الأعضاء المفروضة عليها الضريبة كشراكة، تتبع عمومًا سنة شركائها. ويجب أن توافق سنوات شركائها بهذا الترتيب (المنشور 538؛ ⁦26 U.S.C. 706⁩):

1. السنة التي يشترك فيها شركاء يملكون معًا أكثر من ⁦50%⁩ من الأرباح ورأس المال.
2. فإن لم توجد سنة كهذه، فسنة جميع شركائها الرئيسيين. والشريك الرئيسي يملك ⁦5%⁩ أو أكثر من الأرباح أو رأس المال.
3. فإن لم ينطبق أي منهما، فالسنة التي تنتج أقل تأجيل إجمالي للدخل لدى الشركاء.

فالشراكة التي يستخدم شركاؤها أصحاب الحصة الأكبر السنة التقويمية، كما يفعل الأفراد عادةً، يُطلب منها عمومًا استخدامها أيضًا. وLLC من عضوين يملكها فردان هي المثال المعتاد.

لا تستطيع الشراكة استخدام سنة أخرى إلا باختيار المادة 444، أو سنة من ⁦52-53⁩ أسبوعًا تنتهي بالنسبة إلى سنتها المطلوبة أو سنة المادة 444 الخاصة بها، أو بغرض تجاري معتمد. وتأجيل الدخل إلى الشركاء ليس غرضًا تجاريًا بحد ذاته (⁦26 U.S.C. 706(b)⁩).

إذا تغيّرت سنوات الشركاء، قد تتغير السنة المطلوبة معها. فتقدّم الشراكة عندئذ إقرار فترة قصيرة، ويمكنها الحصول على موافقة تلقائية بالنموذج 1128.

أي سنة يجب أن تستخدمها شركة S؟

يجب أن تستخدم شركة S سنة مسموحًا بها. والسنة التقويمية مؤهلة دائمًا. والأخرى هي سنة المادة 444 (نشرحها لاحقًا)، أو سنة من ⁦52-53⁩ أسبوعًا تنتهي بالنسبة إلى السنة التقويمية أو سنة المادة 444، أو سنة تثبت الشركة لها غرضًا تجاريًا (المنشور 538؛ ⁦26 U.S.C. 1378⁩). وتأجيل الدخل إلى المساهمين ليس غرضًا تجاريًا بحد ذاته.

تطلب الشركة التي تختار وضع شركة S سنة غير تقويمية في الجزء II من النموذج 2553؛ أما شركة S القائمة فتغيّر سنتها عمومًا بالنموذج 1128 (المنشور 538؛ تعليمات النموذج 2553). مسارات الجزء II:

• السنة التجارية الطبيعية: يجلب آخر شهرين من السنة ما لا يقل عن ⁦25%⁩ من إجمالي إيرادات الـ12 شهرًا، في كل من ثلاث سنوات، ولا تسجل أي نهاية سنة أخرى نسبة أعلى (تعليمات النموذج 1128). وتتطلب الموافقة التلقائية 47 شهرًا من إجمالي الإيرادات، تشمل إيرادات سلف الشركة إذا كانت تواصل نشاطه. والشركة التي لا تملك هذا السجل يمكنها مع ذلك طلب قرار بغرض تجاري بموجب اختبار آخر للسنة التجارية الطبيعية (النموذج 2553، الخانة ⁦Q1⁩، مع رسوم مستخدم)، لكن الموافقة ليست تلقائية.
• سنة الملكية الضريبية: السنة المالية التي يستخدمها مساهمون يملكون أكثر من ⁦50%⁩ من الأسهم (تعليمات النموذج 1128).
• أي غرض تجاري آخر: طلب قرار تترتب عليه رسوم مستخدم.

شركة C على سنة مالية اختارت وضع شركة S يجب أن تستخدم سنة مسموحًا بها بوصفها شركة S. وللاختيار نفسه، راجع هل تختار وضع شركة S وكيف تُفرض الضريبة على شركات S.

ما اختيار المادة 444، وكم يكلّف كل سنة؟

يتيح اختيار المادة 444 للشراكة أو شركة S أو شركة الخدمات الشخصية استخدام سنة غير سنتها المطلوبة، إذا انتهت السنة الجديدة قبل نهاية السنة المطلوبة بما لا يزيد على 3 أشهر (⁦26 U.S.C. 444⁩). ويُقدَّم بالنموذج 8716. والكيان الذي يملك شراكة أو شركة S أو شركة خدمات شخصية أو صندوقًا استئمانيًا غير مانح أخرى، أو تملكه، يكون في هيكل متعدد المستويات (tiered structure) ولا يستطيع عمومًا إجراء الاختيار أو الإبقاء عليه. ويُستثنى من ذلك هياكل الشراكات وشركات S كلها على السنة نفسها، والحصص الصغيرة (⁦26 CFR 1.444-2T⁩).

هذه الفجوة هي فترة التأجيل: الأشهر بين آخر يوم من السنة المختارة وآخر يوم من السنة المطلوبة (النموذج 8716). وبالنسبة إلى شركة S جديدة تنتهي سنتها المطلوبة في 31 ديسمبر:

الشراكة أو شركة S التي تقدّم إقراراتها بالفعل على سنتها المطلوبة، وهي عادة السنة التقويمية، تكون فترة تأجيلها صفرًا ولا تستطيع الانتقال لاحقًا إلى سنة المادة 444. وطرقها هي السنة التجارية الطبيعية، أو سنة الملكية الضريبية لشركة S (النموذج 1128، الجزء II، موافقة تلقائية عند الاستيفاء)، أو طلب قرار لغرض تجاري مع رسوم مستخدم. وأي كيان قائم يغيّر سنته لا يستطيع كذلك اختيار سنة ذات فترة تأجيل أطول من السنة التي يغادرها.

في كل سنة يكون فيها الاختيار ساريًا، تقوم الشراكة أو شركة S بما يلي:

• تقدّم النموذج 8752، حتى لو لم يكن هناك مبلغ مستحق (المنشور 538).
• تدفع مع النموذج إذا زادت الدفعة المطلوبة للسنة، أو لأي سنة سابقة، على 500 دولار. ويستحق النموذج 8752 والدفعة في 15 مايو من السنة التقويمية التالية للسنة التي تبدأ فيها سنة الاختيار.
• تدين بغرامة قدرها ⁦10%⁩ من المبلغ غير المدفوع إذا تأخرت في الدفع، ما لم تُثبت سببًا معقولًا (تعليمات النموذج 8752).

تعكس الدفعة قيمة التأجيل. فيأخذ النموذج 8752 صافي دخل سنة الأساس، مقيسًا على أشهر التأجيل، ويضيف مبلغًا إذا كانت المدفوعات إلى المالكين (كالأجور والإيجار) في أشهر التأجيل أقل من متوسط السنة، ويطبّق أعلى معدل فردي سارٍ في نهاية سنة الأساس مضافًا إليه 1 نقطة مئوية. ثم يخصم الدفعات المطلوبة السابقة بعد المبالغ المستردة (⁦26 U.S.C. 7519⁩). والكيان الجديد ليس له سنة أساس، فدفعته في السنة الأولى صفر. وإذا كان المطلوب أقل من الرصيد الدائن نتج عنه استرداد ما دام الاختيار قائمًا، ويُسترد الرصيد المتبقي عند انتهاء الاختيار أو تصفية الكيان. ولا فوائد على المبالغ المستردة.

لا تقدّم شركة الخدمات الشخصية النموذج 8752. بل ترفق Schedule H (النموذج 1120)، الذي يحدّ من خصومات المدفوعات إلى المالكين الموظفين (النموذج 8716).

قدّم النموذج 8716 في أبكر الموعدين التاليين (النموذج 8716):

• اليوم الـ15 من الشهر الـ5 بعد الشهر الذي يضم أول يوم من السنة المختارة.
• الموعد النهائي، دون تمديدات، لإقرار تلك السنة.

بالنسبة إلى نشاط يبدأ في منتصف الشهر، قد تجعل السنة الأولى القصيرة الموعد الثاني هو الأبكر (⁦26 CFR 1.444-3T⁩).

يُسمح تلقائيًا بتمديد 12 شهرًا للنموذج 8716 المتأخر إذا طُبعت في أعلاه عبارة «Filed Pursuant To Section 301.9100-2» وقُدّم النموذج خلال 12 شهرًا من الموعد الأصلي. أرفق نسخة بإقرار أول سنة مختارة.

تعلن الشركة التي تختار وضع شركة S نيتها في النموذج 2553، الجزء II. تنص الخانة ⁦R1⁩ على أنها ستجري اختيار المادة 444 إذا كانت مؤهلة. وتوافق الخانة ⁦R2⁩ على سنة تنتهي في 31 ديسمبر إذا تبين أنها غير مؤهلة؛ وبدون هذه الموافقة قد لا يسري اختيار شركة S (النموذج 2553؛ ⁦26 CFR 1.444-3T⁩).

يستمر الاختيار حتى ينتهي. وينتهي حين ينتقل الكيان إلى سنته المطلوبة أو إلى سنة أخرى مسموح بها، أو يصفّي، أو يتخلف عمدًا عن الدفعات المطلوبة، وفي حالات أخرى، كالانضمام إلى هيكل متعدد المستويات لا يحصل على استثناء، أو فقدان شركة S وضعها دون أن تصبح فورًا شركة خدمات شخصية. وشركة الخدمات الشخصية التي تختار وضع شركة S قد تواصل اختيارها (⁦26 CFR 1.444-1T(a)(5)⁩). وبعد انتهائه، لا يستطيع الكيان الاختيار مرة أخرى أبدًا (⁦26 U.S.C. 444⁩؛ تعليمات النموذج 8752).

هل تستطيع شركة C اختيار أي نهاية سنة؟

عمومًا نعم، ما لم تكن شركة خدمات شخصية. تحدد شركة C الجديدة سنتها حين تقدّم أول إقرار، ويجوز لها استخدام السنة التقويمية أو سنة مالية إذا كانت دفاترها تُمسك على أساسها (المنشور 538). وتبدأ سنتها الأولى في أبكر تاريخ يكون لها فيه مساهمون أو أصول أو تبدأ فيه النشاط (تعليمات النموذج 1128). ولا تقدّم النموذج 1128 لتلك السنة الأولى (تعليمات النموذج 1128). والشركة التي بقيت غير نشطة سنوات ثم أُعيد تفعيلها تُعامل بوصفها دافع ضرائب جديدًا لهذا الغرض.

شركة الخدمات الشخصية هي الاستثناء. نشاطها الرئيسي خدمات شخصية، أي عمل في مجالات مثل المحاسبة والعلوم الاكتوارية والعمارة والاستشارات والهندسة والصحة والقانون والفنون الأدائية. ويؤدي المالكون الموظفون تلك الخدمات في جوهرها ويملكون معًا أكثر من ⁦10%⁩ من أسهمها بالقيمة (المنشور 542؛ ⁦26 U.S.C. 441(i)⁩). ويجب أن تستخدم السنة التقويمية ما لم تجرِ اختيار المادة 444، أو تعتمد سنة من ⁦52-53⁩ أسبوعًا مبنية على السنة التقويمية أو سنة المادة 444، أو تثبت غرضًا تجاريًا.

ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على شركة C، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C.

ما السنة ذات ⁦52-53⁩ أسبوعًا؟

سنة مالية تنتهي دائمًا في اليوم نفسه من الأسبوع، فتمتد 52 أو 53 أسبوعًا. وتنتهي في أي تاريخ يقع فيه ذلك اليوم آخر مرة في شهر تقويمي، أو في التاريخ الأقرب إلى آخر يوم من الشهر. ويجب أن تُمسك الدفاتر على هذا الأساس (المنشور 538).

تختارها بإرفاق بيان بالإقرار يذكر الشهر ويوم الأسبوع والتاريخ. وبالنسبة إلى الشراكة أو شركة S أو شركة الخدمات الشخصية، يجب أن تنتهي السنة بالنسبة إلى سنتها المطلوبة أو سنة المادة 444 الخاصة بها. ويمكن لكيان تأسس حديثًا اعتمادها دون موافقة. أما التحول إلى سنة ⁦52-53⁩ أسبوعًا أو منها فيحتاج النموذج 1128.

كيف أغيّر سنتي الضريبية، وما السنة الضريبية القصيرة؟

يغيّر النشاط سنته الضريبية، عمومًا، بتقديم النموذج 1128 لطلب موافقة IRS (IRS: السنوات الضريبية). والموافقة التلقائية بلا رسوم؛ أما طلب القرار فعليه رسوم مستخدم. وبعض الحالات تتخطى النموذج 1128.

يكلّف طلب القرار 5,750 دولار. وتتطلب الرسوم المخفضة البالغة 3,450 دولار شهادة وإجمالي دخل أقل من 400,000 دولار، محسوبًا بموجب الملحق A من Rev. Proc. 2026-1: يجمع الفرد دخله مع زوجه أو زوجته، وتجمع الشراكة أو شركة S دخلها مع مالك يملك النصف أو أكثر، ويستخدم الكيان الجديد الذي ليس له إقرار لسنة كاملة دخل مالكيه مجتمعًا (Rev. Proc. 2026-1، الملحق A). والموافقة التلقائية غير متاحة لشركة غيّرت سنتها خلال آخر 48 شهرًا أو تملك حصة في كيان عابر للضريبة، مع استثناءات. وبالنسبة إلى الشراكة أو شركة S أو شركة الخدمات الشخصية، لا ينطبق حظر الـ48 شهرًا إلا على طلب السنة التجارية الطبيعية، ولا يُعدّ التغيير إلى سنتها المطلوبة أو سنة ملكيتها تغييرًا سابقًا (Rev. Proc. 2006-46، القسم ⁦4.02(5)⁩). كما تفقد الموافقة التلقائية ما دامت سنتها قيد الفحص أو أمام مكتب الاستئناف في IRS أو المحكمة، ما لم تُتَّبع الخطوات الإضافية في التعليمات (تعليمات النموذج 1128).

موعد التقديم:

• الموافقة التلقائية: قدّم النموذج 1128 إلى مركز خدمة IRS الذي يُقدَّم إليه الإقرار (Attention: Entity Control) بحلول الموعد النهائي، بما فيه التمديدات، لإقرار الفترة القصيرة. وأرفق نسخة بذلك الإقرار.
• طلب القرار: بحلول الموعد النهائي، دون تمديدات، لإقرار الفترة القصيرة.
• مبكرًا جدًا: الطلب المقدَّم قبل انتهاء الفترة القصيرة لا يُنظر فيه عمومًا.
• متأخرًا: الطلب المتأخر هو طلب تمديد بموجب القسم ⁦301.9100-3⁩، وهو طلب قرار له رسوم مستخدم خاصة. وخلال 90 يومًا من الموعد النهائي قد يُعامل على أنه في الوقت المناسب إذا تصرّف مقدّمه بصورة معقولة وبحسن نية ولم يضر الإعفاء بمصالح الحكومة؛ وبعد ذلك فقط في ظروف استثنائية وقاهرة.

السنة الضريبية القصيرة سنة أقل من 12 شهرًا. ويُطلب لها إقرار إذا لم يكن الكيان قائمًا سنة كاملة أو غيّر سنته (المنشور 538). وعند التغيير، تبدأ الفترة القصيرة في اليوم التالي لإغلاق السنة القديمة وتنتهي في اليوم السابق لبدء السنة الجديدة.

بالنسبة إلى فرد أو شركة C أو شركة خدمات شخصية تغيّر سنتها، تُحسب ضريبة الدخل للفترة القصيرة بتحويل دخلها إلى ما يعادل سنة كاملة، ثم إيجاد الضريبة عليه، ثم إعادة الضريبة إلى عدد أشهر الفترة القصيرة (⁦26 U.S.C. 443⁩). ولا تحوّل الشراكة أو شركة S دخلها إلى سنة كاملة (⁦26 CFR 1.706-1(b)(8)⁩؛ ⁦1.1378-1(c)⁩). وتستخدم ضريبة العمل الحر دخل العمل الحر الفعلي للفترة القصيرة.

هل يجب أن تطابق سنة دفاتري سنتي الضريبية؟

بالنسبة إلى الإقرار، نعم. فقانون الضرائب يعرّف السنة الضريبية بأنها الفترة السنوية التي يحسب فيها دافع الضرائب دخله بانتظام عند مسك الدفاتر (⁦26 U.S.C. 441⁩). والسنة المالية لا تصح إلا إذا أُمسكت الدفاتر على أساسها، والنشاط بلا دفاتر أو بلا فترة محاسبية سنوية يستخدم السنة التقويمية (المنشور 538).

لذلك ينبغي أن تطابق نهاية السنة المحددة في ملف المحاسبة والفترة التي تُغلق عليها الدفاتر السنة الواردة في آخر إقرار مقدَّم. وإذا قدّم نشاط إقراره على سنة مالية لكنه يمسك دفاتره على دورة أخرى، فقد لا تكون السنة المسجلة مؤهلة، ويجب تسوية ذلك قبل الإقرار التالي. وخطوات إغلاق الدفاتر عند نهاية السنة الضريبية في قائمة مراجعة إغلاق نهاية السنة.

الرواتب لا تتحرك مع السنة الضريبية: فقيود النموذج ⁦W-2⁩ مبنية على الأجور المدفوعة خلال السنة التقويمية (التعليمات العامة للنموذجين ⁦W-2⁩ و⁦W-3⁩). راجع الرواتب المستحقة في نهاية السنة.

الأساس النقدي أو أساس الاستحقاق المحاسبي اختيار منفصل عن السنة. راجع الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق لنشاط صغير.

مثال

الأرقام بالدولار الأمريكي وهي توضيحية.

تُغلق الدفاتر في 30 يونيو، والإقرار يستخدم السنة التقويمية

لدى LLC من مالكين تُفرض عليها الضريبة كشراكة نهاية سنة في 30 يونيو في ملف المحاسبة منذ أعدّه مسؤول مسك الدفاتر. وكل الإقرارات حتى الآن قُدّمت على السنة التقويمية. فالدفاتر والإقرارات تغطي فترتين مختلفتين، فيحتاج كل إقرار إلى جسر من سنتين ماليتين من الدفاتر. وأي سنة يجوز لـ LLC استخدامها، وهل يجب تصحيح شيء، يتوقف على سجل تقديمها.

شركة S تريد نهاية سنة في 30 سبتمبر

تؤجّر شركة S جديدة معدات تزلج وتريد نهاية سنة في 30 سبتمبر. سنتها المطلوبة هي السنة التقويمية، فتكون فترة التأجيل 3 أشهر، وهو ما تسمح به المادة 444. وليست لديها الأشهر الـ47 من الإيرادات اللازمة للموافقة التلقائية على السنة التجارية الطبيعية، ويفترض هذا المثال أنها تختار المادة 444 بدل طلب قرار. بالنسبة إلى سنة تبدأ في 1 أكتوبر:

• النموذج 8716 يستحق في 15 مارس، وهو اليوم الـ15 من الشهر الـ5 بعد أكتوبر. وتعلن الشركة نيتها في النموذج 2553.
• السنة 1: يستحق النموذج 8752 في 15 مايو التالي، قبل انتهاء السنة بأشهر. ويُظهر صفرًا، لأن الكيان الجديد لا سنة أساس له.
• السنة 2: تبلغ الدفعة المطلوبة 300 دولار. وهذا لا يزيد على الحد، فلا دفعة مستحقة، لكن النموذج 8752 يُقدَّم مع ذلك ويُظهر صفرًا.
• السنة 3: تبلغ الدفعة المطلوبة 900 دولار. وهذا يزيد على الحد، فيستحق 900 دولار مع النموذج في 15 مايو.

شركة C جديدة تنقل سنتها

شركة C يكون لها مساهمون وأصول ونشاط لأول مرة في 1 مارس تختار نهاية سنة في 30 يونيو. ويغطي أول إقرار لها من 1 مارس إلى 30 يونيو، سنة قصيرة من 4 أشهر، دون النموذج 1128. ويغطي الإقرار التالي من 1 يوليو إلى 30 يونيو.

ثم تريد لاحقًا نهاية سنة في 31 ديسمبر. وهذا تغيير للسنة الضريبية بالنموذج 1128، بموافقة تلقائية إذا استوفت الشروط (ليست شركة خدمات شخصية ولا تملك حصة في كيان عابر للضريبة). وتقدّم الشركة إقرارًا قصيرًا من 1 يوليو إلى 31 ديسمبر، 6 أشهر، مع حساب ضريبة الدخل على سنة محوّلة إلى ما يعادل سنة كاملة. وتتبع ذلك سنوات تقويمية، وتُغلق دفاترها الآن في 31 ديسمبر.

هل وضعك مختلف؟

• يريد نشاط موسمي أو شركة S أو شراكة سنة غير تقويمية، أو لا تطابق السنة المسجلة طريقة مسك الدفاتر: هل ينطبق اختيار المادة 444 أو طلب الغرض التجاري أو النموذج 1128، وكم يكلّف، وكيف تتوافق الدفاتر مع الإقرار القصير، كل ذلك يتوقف على وقائع الكيان. احصل على مساعدة ضرائب الشركات.
• أنت صاحب منشأة فردية أو مالك LLC بعضو واحد وتريد سنة غير تقويمية: السنة هي سنة إقرارك الشخصي، والانتقال طلب قرار مع رسوم مستخدم، لا تغيير تلقائيًا. احصل على مساعدة الضرائب الفردية.
• قُدّم إقرار على سنة خاطئة، أو فات النموذج 8752، أو يذكر إشعار من IRS السنة الضريبية: هل كانت السنة مسموحًا بها قط، وما الغرامة أو التصحيح المترتب، كل ذلك يتوقف على سجل التقديم. راجع غرامات التأخر في التقديم والسداد واستكمال إقرارات الأنشطة المتأخرة. واحصل على مساعدة ضرائب الشركات.
• LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لأجنبي: تستخدم في الإبلاغ بالنموذج 5472 سنة المالك في التقديم الأمريكي، أو السنة التقويمية إن لم تكن للمالك سنة؛ راجع تقديم إقرار LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي. وLLC مملوكة لأجانب بعضوين أو باختيار شركة تتبع قواعد الشراكة أو الشركة أعلاه. احصل على مساعدة الضرائب عبر الحدود.
• الدفاتر متأخرة، أو تُمسك على دورة تختلف عن دورة الإقرار: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
• تختار نوع كيان أو تغيّره: راجع هل تختار وضع شركة S وتغيير هيكل نشاطك.
• هذا هو الإقرار الأول لنشاط جديد: راجع إقرارك الضريبي الأول للنشاط.
• شركتك كندية: راجع اختيار نهاية السنة أو تغييرها.