یہ کس کے لیے ہے
- لائسنس یافتہ پیشہ ور (صحت، قانون، اکاؤنٹنگ، انجینئرنگ، تھراپی، مشاورت) جو اپنی پریکٹس کے لیے ادارے کی قسم چن رہے ہوں
- موجودہ PLLC یا PC کے مالکان جو فیصلہ کر رہے ہوں کہ S کارپوریشن ٹیکس کا انتخاب کریں یا نہیں
یہاں شامل نہیں
- ریاست بہ ریاست فہرست کہ کن پیشوں کو PLLC یا PC استعمال کرنا لازم ہے
- پیشہ ورانہ غفلت، لائسنسنگ یا دیگر قانونی مشورہ
- S انتخاب کا break-even حساب اور تنخواہ کے معیار
- کینیڈا کی پیشہ ورانہ کارپوریشنیں
PLLC، PC یا LLC: لائسنس یافتہ پیشہ ور کون سی استعمال کر سکتا ہے؟
فیصلہ آپ کی ریاست کا قانون کرتا ہے، IRS نہیں۔ بعض امریکی ریاستیں پیشہ ورانہ ادارے کے ذریعے پریکٹس کرنے والے لائسنس یافتہ پیشہ ور سے پیشہ ورانہ LLC (PLLC) یا پیشہ ورانہ کارپوریشن (PC) استعمال کرنے کا تقاضا کرتی ہیں، اور بعض، جیسے کیلیفورنیا، LLC کو پیشہ ورانہ خدمات فراہم کرنے ہی نہیں دیتیں۔ ریاست جب کسی شکل کی اجازت دے دے، تو وفاقی ٹیکس اس شکل کی IRS درجہ بندی کے مطابق ہوتا ہے۔ نام میں "P" سے وفاقی سطح پر کچھ نہیں بدلتا؛ کام کی نوعیت بدلتی ہے، نیچے دیے گئے C کارپوریشن اور QBI کے چند قواعد کے لیے۔
| شکل | طے شدہ وفاقی ٹیکس | وفاقی گوشوارہ |
|---|---|---|
| PLLC، ایک مالک | نظر انداز کردہ ادارہ | مالک کا Schedule C |
| PLLC، دو یا زیادہ مالکان | شراکت داری | Form 1065، K-1s کے ساتھ |
| پیشہ ورانہ کارپوریشن | C کارپوریشن | Form 1120 |
| ان میں سے کوئی بھی S انتخاب کے بعد | S کارپوریشن | Form 1120-S، K-1s کے ساتھ |
ذرائع: IRS کی LLC درجہ بندی؛ Publication 542؛ Form 2553 کی ہدایات۔
ان میں سے کوئی بھی Form 2553 کے ذریعے S کارپوریشن ٹیکس کا انتخاب کر سکتا ہے۔ اس سے خود روزگار ٹیکس کم ہو سکتا ہے، لیکن صرف آپ کے اپنے کام کی معقول تنخواہ سے اوپر کے منافع پر۔
معاملہ آسان نہیں رہتا جب دو یا زیادہ لائسنس یافتہ مالکان منافع بانٹیں، پریکٹس ایک سے زیادہ ریاستوں میں لائسنس یافتہ ہو یا کام کرے، C کارپوریشن کے طور پر فائل کرنے والا موجودہ PC S حیثیت چاہے، یا Form 2553 کی آخری تاریخ چھوٹ گئی ہو۔ کچھ بنانے سے پہلے اپنا لائسنس اور ریاست، آپ کے بورڈ کے ادارے کے قواعد، ہر مالک کا لائسنس، متوقع خالص منافع اور پے رول کا منصوبہ جمع کریں۔
کیا مجھے PLLC چاہیے، یا میں عام LLC استعمال کر سکتا ہوں؟
یہ آپ کی ریاست پر منحصر ہے: اس کے ادارہ جاتی قوانین لائسنس یافتہ پیشوں سے الگ سلوک کر سکتے ہیں، اور لائسنسنگ بورڈ کی بھی رائے ہو سکتی ہے۔ دو مثالیں:
- نیویارک: پیشہ ور LLC Law section 1203 کے تحت پیشہ ورانہ خدمات کی LLC بناتے ہیں۔ Department of State کہتا ہے کہ "پیشے" میں وکلا، معالج اور Education Law کے Title Eight کے پیشے شامل ہیں۔ articles کے ساتھ لائسنسنگ اتھارٹی کا جاری کردہ سرٹیفکیٹ لگانا ہوتا ہے، اور فائلنگ کے 120 دن کے اندر PLLC کو انہیں یا نوٹس دو اخباروں میں چھ ہفتے شائع کرنا اور ثبوت فائل کرنا ہوتا ہے، ورنہ اس کا کاروبار کرنے کا اختیار معطل ہو جاتا ہے (LLC Law section 1203)۔
- کیلیفورنیا: LLC پیشہ ورانہ خدمات فراہم نہیں کر سکتی: ایسا کام جو صرف Business and Professions Code یا بعض دیگر ریاستی قوانین کے تحت لائسنس یافتہ، سند یافتہ یا رجسٹرڈ شخص کر سکے (Secretary of State)۔ پرانے LLC Act کے تحت 2004 کی ایک رائے میں Attorney General نے کہا کہ وہ کام پیشہ ورانہ کارپوریشن کے ذریعے ہو سکتا ہے، جبکہ جس کاروبار کو صرف غیر پیشہ ورانہ، پیشے کا لائسنس چاہیے وہ پھر بھی LLC ہو سکتا ہے۔ دو یا زیادہ مالکان والی قانونی پریکٹس اس کی جگہ State Bar سے سند یافتہ محدود ذمہ داری شراکت داری ہو سکتی ہے، جس پر شراکت داری کی طرح ٹیکس لگتا ہے (State Bar Rule 3.171)؛ دوسرے پیشوں کو اپنے بورڈ سے پوچھنا چاہیے کہ یہ راستہ کھلا ہے یا نہیں۔
دوسری ریاستوں کی اپنی فہرستیں اور قواعد ہیں۔ فائل کرنے سے پہلے اپنی ریاست کا پیشہ ورانہ ادارے کا قانون دیکھیں اور اپنے بورڈ سے پوچھیں؛ ہر لائسنس ریاست کی فہرست میں نہیں ہوتا۔ ریئل اسٹیٹ ایجنٹوں کی اپنی گائیڈ ہے: ریئل اسٹیٹ ایجنٹ کی LLC یا S کارپوریشن۔
PLLC بمقابلہ پیشہ ورانہ کارپوریشن: قانونی اور ٹیکس کے لحاظ سے کیا فرق ہے؟
قانونی طور پر PLLC ایک LLC ہے جس کے اراکین اور آپریٹنگ معاہدہ ہوتا ہے؛ PC ایک کارپوریشن ہے جس کے حصص، ڈائریکٹرز اور افسر ہوتے ہیں۔ وفاقی ٹیکس کے لیے PLLC LLC کے طے شدہ قواعد پر چلتی ہے، جبکہ PC بننے کے دن سے کارپوریشن ہے۔
IRS ایک رکن والی LLC کو نظر انداز کردہ اور دو یا زیادہ اراکین والی LLC کو شراکت داری مانتا ہے، جب تک وہ Form 8832 پر کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کرے۔ جو کاروبار ایسے ریاستی قانون کے تحت بنا ہو جو اسے کارپوریشن کہتا ہے، اس پر کارپوریشن کی طرح ٹیکس لگتا ہے (Publication 542)۔ PLLC Form 8832 چھوڑ کر براہ راست Form 2553 فائل کر سکتی ہے؛ IRS اسے S انتخاب کی نفاذ کی تاریخ سے کارپوریشن مانتا ہے۔ دو یا زیادہ مالکان والی PLLC کے لیے یہ تبدیلی ایسے شمار ہوتی ہے جیسے شراکت داری نے اپنے تمام اثاثے اور واجبات حصص کے بدلے نئی کارپوریشن میں ڈالے اور پھر تحلیل ہو گئی، پچھلے دن کے اختتام پر (26 CFR 301.7701-3(g))؛ آخری شراکت داری گوشوارے کے لیے دیکھیں C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی LLC۔ LLC کی ٹیکس حیثیت کے بارے میں مزید کے لیے دیکھیں LLC پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔
PLLC یا پیشہ ورانہ کارپوریشن کا مالک کون ہو سکتا ہے؟
ریاستی قانون عموماً مالکان کو اس پیشے کے لائسنس یافتہ لوگوں تک محدود کرتا ہے، جس سے بغیر لائسنس والا شریک حیات یا بیرونی سرمایہ کار باہر ہو سکتا ہے۔ نیویارک میں LLC Law section 1207 بتاتا ہے کہ رکن کون ہو سکتا ہے، طبی اور کئی دوسری قسم کی PLLC کے ہر رکن سے لائسنس رکھنے کا تقاضا کرتا ہے، اور ایسے ووٹنگ ٹرسٹ یا پراکسیاں کالعدم کرتا ہے جو اس گروپ سے باہر کسی کو کنٹرول دیں۔
قواعد ریاست اور پیشے کے لحاظ سے مختلف ہیں؛ اپنا قانون خود پڑھیں۔ S انتخاب اس پر وفاقی حدیں بھی لگاتا ہے: 100 سے زیادہ حصص دار نہیں، عموماً صرف افراد، کوئی غیر مقیم غیر ملکی نہیں اور ایک ہی قسم کے حصص (26 USC 1361)۔ ویزوں، ٹرسٹوں اور دیگر مالکان کے لیے دیکھیں S کارپوریشن کی اہلیت۔
کیا PLLC یا PC مجھے میری اپنی پیشہ ورانہ غفلت سے بچاتی ہے؟
عموماً نہیں۔ مثال کے طور پر نیویارک PLLC کے ہر رکن اور PC کے ہر حصص دار کو اپنے غفلت پر مبنی اعمال، اور پیشہ ورانہ خدمات کے دوران اپنی براہ راست نگرانی اور کنٹرول میں لوگوں کے اعمال، کے لیے ذاتی اور مکمل طور پر ذمہ دار ٹھہراتا ہے (LLC Law section 1205؛ Business Corporation Law section 1505)۔
ادارے کی شکل پیشہ ورانہ غفلت کے انشورنس کی جگہ نہیں لیتی۔ یہ کس چیز کو بچاتی ہے، یہ آپ کی ریاست کے قانون پر منحصر ہے، اس لیے وہاں لائسنس یافتہ وکیل سے پوچھیں۔
اگر PC C کارپوریشن ہی رہے تو اس پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟
جو PC S حیثیت کا انتخاب نہ کرے وہ اپنے منافع پر 21% کی یکساں وفاقی کارپوریٹ شرح ادا کرتی ہے۔ Publication 542 یہی شرح اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشنوں پر بھی لاگو کرتی ہے۔ PC آپ کو آپ کے اصل کام کے لیے جو تنخواہ دے وہ قابل کٹوتی ہے (26 USC 162(a)(1)) اور اس کی جگہ اجرت کے طور پر ٹیکس ہوتی ہے۔ تنخواہوں کے بعد بچا منافع PC میں ٹیکس ہوتا ہے اور ڈیویڈنڈ کے طور پر نکالے جانے پر دوبارہ، جسے IRS دوہرا ٹیکس کہتا ہے۔
C کارپوریشن کے طور پر ٹیکس والی پیشہ ورانہ پریکٹس پر لاگو قواعد:
| قاعدہ | اس کا مطلب |
|---|---|
| ذاتی خدمات کی کارپوریشن کا ٹیکس سال | وہ کارپوریشن جس کی بنیادی سرگرمی صحت، قانون، انجینئرنگ، فن تعمیر، اکاؤنٹنگ، actuarial science، پرفارمنگ آرٹس یا مشاورت میں خدمات ہو، جو بنیادی طور پر ایسے ملازم مالکان انجام دیں جو مل کر حصص کا 10% سے زیادہ رکھتے ہوں، کو کیلنڈر سال استعمال کرنا لازم ہے، جب تک وہ کاروباری مقصد ثابت نہ کرے یا section 444 کے تحت کوئی اور ٹیکس سال استعمال کرنے کا انتخاب نہ کرے (Publication 542؛ 26 USC 441)۔ |
| نقد طریقہ | اہل ذاتی خدمات کی کارپوریشن، جو بنیادی طور پر پوری طرح انہی شعبوں میں کام کرے اور جس کے تقریباً تمام حصص خدمات انجام دینے والے ملازمین کے پاس ہوں، سائز کچھ بھی ہو نقد طریقہ استعمال کر سکتی ہے (26 USC 448)۔ |
| روکا گیا منافع | کاروبار کی معقول ضرورتوں سے زیادہ رکھے گئے منافع پر 20% جمع شدہ آمدنی ٹیکس لگ سکتا ہے۔ عموماً معقول مانی جانے والی رقم ان خدماتی شعبوں کے لیے $150,000 ہے، جبکہ زیادہ تر کاروباروں کے لیے $250,000 (26 USC 535؛ Publication 542)۔ |
| مالک کی تنخواہ | انجام دی گئی خدمات کے لیے غیر معقول حد تک زیادہ تنخواہ کو تقسیم مانا جا سکتا ہے (Publication 542)۔ |
| حصص کی فروخت | اہل چھوٹے کاروبار کے حصص کا استثنا دستیاب نہیں: صحت، قانون، انجینئرنگ، فن تعمیر، اکاؤنٹنگ، actuarial science، پرفارمنگ آرٹس اور مشاورت خارج شعبے ہیں (26 USC 1202(e)(3))۔ |
مکمل گوشوارے اور ادائیگی کے کیلنڈر کے لیے دیکھیں C کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے۔ نئے ادارے کے لیے دونوں کارپوریٹ ٹیکس اقسام کا موازنہ کرنے کے لیے دیکھیں C کارپوریشن یا S کارپوریشن۔
PLLC بمقابلہ S کارپوریشن: کیا PLLC یا PC کو S کارپوریشن حیثیت کا انتخاب کرنا چاہیے؟
S کارپوریشن ٹیکس کی حیثیت ہے، ادارے کی قسم نہیں، اس لیے اصل سوال یہ ہے کہ آپ کی PLLC یا PC کو Form 2553 فائل کرنا چاہیے یا نہیں۔ جب وہ ایسا کر لے، تو کمپنی کو دیگر تقسیمات لینے سے پہلے آپ کو پے رول کے ذریعے معقول تنخواہ دینی ہوگی، اور IRS کہتا ہے کہ مالک کی اپنی خدمات سے پیدا ہونے والی آمدنی اجرت کے طور پر ادا ہونی چاہیے۔ جس پریکٹس میں فیس کا زیادہ حصہ آپ خود پیدا کرتے ہیں، وہاں یہ تنخواہ کو آپ کے کام کی کمائی کے قریب لے جاتا ہے۔
ممکنہ بچت خود روزگار ٹیکس میں ہے: S کارپوریشن میں سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس صرف مالک کی تنخواہ پر لگتے ہیں، باقی منافع پر نہیں۔ $184,500 کی سوشل سیکیورٹی اجرت کی حد سے اوپر صرف Medicare ٹیکس داؤ پر ہے، اس لیے زیادہ کمانے والوں کے لیے بچت آہستہ بڑھتی ہے (IRS)۔ پے رول فائلنگز، الگ گوشوارہ اور ریاستی ٹیکس اسے کھا جاتے ہیں۔
- Break-even حساب: کیا آپ کو S کارپوریشن حیثیت کا انتخاب کرنا چاہیے۔
- ڈاکٹروں، دانتوں کے ڈاکٹروں اور تھراپسٹوں کی تنخواہ: پیشے کے لحاظ سے معقول تنخواہ۔
- Form 2553، جس پر افسر ہر مالک کی رضامندی سے دستخط کرتا ہے، عموماً اس ٹیکس سال کے آغاز کے بعد 2 ماہ اور 15 دن کے اندر واجب ہے جس سے انتخاب نافذ ہونا ہے (ہدایات)؛ نئے ادارے کے لیے دیکھیں پہلے دن سے S کارپوریشن۔
- کیا آپ کی ریاست انتخاب کی پیروی کرتی ہے: ریاستی S کارپوریشن انتخاب۔
جو موجودہ PC C کارپوریشن کے طور پر فائل کرتا رہا ہو، اسے تبدیلی پر built-in gains اور پرانی آمدنی کے قواعد کا سامنا ہوتا ہے؛ دیکھیں C کارپوریشن کو S کارپوریشن میں بدلنا۔
QBI کٹوتی صحت، قانون، اکاؤنٹنگ اور مشاورت کی پریکٹسوں کے ساتھ کیا سلوک کرتی ہے؟
مخصوص خدماتی کاروباروں میں صحت، قانون، اکاؤنٹنگ، actuarial science، پرفارمنگ آرٹس، مشاورت، کھیل، مالیاتی خدمات اور بروکریج شامل ہیں (26 USC 199A(d)(2)؛ 26 USC 1202(e)(3))۔ Treasury کے ضوابط معالجین، فارماسسٹ، نرسیں، دانتوں کے ڈاکٹر، جانوروں کے ڈاکٹر، فزیکل تھراپسٹ، ماہرین نفسیات اور اسی طرح کے صحت کے پیشہ ور افراد کو صحت میں شمار کرتے ہیں (26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii))۔ انجینئرنگ اور فن تعمیر کو مستثنیٰ رکھا گیا ہے، اس لیے وہ مخصوص خدمات نہیں ہیں۔
اہل کاروباری آمدنی (QBI) کی کٹوتی پریکٹس کی اہل آمدنی کے 20% تک ہے۔ مخصوص خدماتی کاروبار کے لیے یہ آپ کی قابل ٹیکس آمدنی پر منحصر ہے، اس پر نہیں کہ آپ PLLC، شراکت داری یا S کارپوریشن استعمال کرتے ہیں:
| قابل ٹیکس آمدنی | اکیلے یا گھر کے سربراہ | شادی شدہ مشترکہ جمع کرانے والے | مخصوص خدماتی آمدنی |
|---|---|---|---|
| حد تک | $201,750 | $403,500 | پوری شمار ہوتی ہے |
| درجہ وار بڑھنے کی حد میں | $276,750 تک | $553,500 تک | جزوی شمار ہوتی ہے |
| حد سے اوپر | $276,750 سے زیادہ | $553,500 سے زیادہ | شمار نہیں ہوتی |
آپ کی اپنی S کارپوریشن کی تنخواہ اور شریک کی guaranteed payments QBI نہیں ہیں (26 USC 199A(c)(4))، اور C کارپوریشن کو QBI کٹوتی بالکل نہیں ملتی۔ تنخواہ اور QBI کے باہمی تعلق کے لیے دیکھیں S کارپوریشن مالکان کے لیے QBI کٹوتی۔
کیا PLLC کوئی دوسری پریکٹس یا مینجمنٹ کمپنی رکھ سکتی ہے؟
پہلے اپنی ریاست کا قانون دیکھیں: پیشہ ورانہ ادارے کے قوانین ادارے کے کام کو محدود کر سکتے ہیں، اور نیویارک کے articles میں وہ پیشہ بتانا لازم ہے جس میں PLLC پریکٹس کرے گی (LLC Law section 1203)۔ QBI کٹوتی کے لیے، مینجمنٹ، عملہ فراہم کرنے والی یا عمارت کی کمپنی جو صحت، قانون، اکاؤنٹنگ یا مشاورت کی ایسی پریکٹس کو خدمات دے جس کے ساتھ 50% یا زیادہ مشترکہ ملکیت ہو، اس حصے کے لیے مخصوص خدمات مانی جاتی ہے (26 CFR 1.199A-5(c)(2))۔ دوسرا کاروبار یا مینجمنٹ کمپنی بنانے کے لیے دیکھیں ایک سے زیادہ کاروبار چلانا۔
PLLC یا PC ہر سال کیا فائل کرتی ہے؟
وفاقی گوشوارہ ٹیکس درجہ بندی کے مطابق ہوتا ہے؛ ریاست اپنی فائلنگز شامل کرتی ہے۔
| ٹیکس درجہ بندی | وفاقی فائلنگز |
|---|---|
| ایک مالک کی PLLC، نظر انداز کردہ | مالک کے Form 1040 پر Schedule C اور خود روزگار ٹیکس؛ ملازمین ہوں تو پے رول فارم |
| متعدد مالکان کی PLLC، شراکت داری | Form 1065، ہر رکن کے لیے K-1 کے ساتھ |
| S انتخاب والی PLLC یا PC | Form 1120-S، K-1s کے ساتھ، اور مالک کی تنخواہ کے لیے پے رول گوشوارے اور W-2s |
| PC، یا کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب کرنے والی PLLC | Form 1120، اور پے رول گوشوارے اور W-2s |
ذرائع: Publication 3402؛ Publication 542۔
اگر پریکٹس پے رول ٹیکس کاٹتی ہے اور جمع نہیں کراتی، تو جمع کرانے کا ذمہ دار مالک یا افسر جو جان بوجھ کر ناکام رہے ذاتی طور پر کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم کا ذمہ دار ہو سکتا ہے (26 USC 6672؛ پے رول ٹیکس میں پیچھے)۔ گاہک عموماً کارپوریشن کو Form 1099 نہیں بھیجتے، سوائے طبی اور صحت کی دیکھ بھال کی ادائیگیوں اور وکلا کی فیس کے (IRS)، اس لیے ان شعبوں میں PC یا S کارپوریشن کو پھر بھی یہ ملتے ہیں۔
ریاستی سطح پر سالانہ یا دو سالہ رپورٹ اور فیس (ریاست کے لحاظ سے)، کوئی ریاستی انکم یا فرنچائز ٹیکس گوشوارہ، اور وہ سب جو آپ کا لائسنسنگ بورڈ ادارے سے مانگے، متوقع ہیں۔ بورڈ سے پوچھیں کہ کیا ادارے کو خود رجسٹریشن یا تجدید چاہیے۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں؛ اعداد امریکی ڈالر میں ہیں اور انکم ٹیکس کے اثرات کو نظر انداز کرتے ہیں۔
نیویارک میں ایک تھراپسٹ، ایک مالک
ایک تھراپسٹ نیویارک کے پیشہ ورانہ قواعد کے تحت PLLC بناتی ہے اور اس کا خالص منافع $120,000 ہے۔ نظر انداز کردہ ادارے کے طور پر منافع Schedule C پر جاتا ہے، اور خود روزگار ٹیکس تقریباً $17,000 ہے۔ اگر PLLC S حیثیت کا انتخاب کرے اور $70,000 قابل دفاع تنخواہ ہو، تو تنخواہ پر سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس تقریباً $10,700 بنتے ہیں (دونوں حصے)، اور باقی منافع ان سے آزاد ہے۔ تقریباً $6,200 کا فرق اس اضافی تنخواہ کے ہر ڈالر کے ساتھ گھٹتا ہے جو اس کے کام کے لیے درکار ہو، اور اسے پے رول اور 1120-S کا خرچ بھی پورا کرنا ہوتا ہے۔ نیویارک ریاست کو Form CT-6 پر اپنا الگ انتخاب چاہیے، جو ٹیکس سال سے پہلے سال میں یا ٹیکس سال کے تیسرے مہینے کی پندرہویں تاریخ تک فائل ہو (ہدایات)۔ اگر پریکٹس نیویارک سٹی میں ہو، تو شہر دونوں راستوں پر ٹیکس لگاتا ہے: Schedule C والی پریکٹس پر unincorporated business tax ($3,400 یا کم کی ذمہ داری پوری کریڈٹ ہوتی ہے، $5,400 تک جزوی)، اور S کارپوریشن پر general corporation tax، کیونکہ شہر S انتخاب کو تسلیم نہیں کرتا (UBT؛ GCT)۔
دو ڈاکٹر PC بناتے ہیں
دو ڈاکٹر ایک PC بناتے ہیں جو اپنی تنخواہیں ادا کرنے کے بعد C کارپوریشن کے طور پر $300,000 کا منافع رکھتی ہے۔ وہ تقریباً $63,000 وفاقی کارپوریٹ ٹیکس ادا کرتی ہے، اور جو بچتا ہے اس پر ڈیویڈنڈ کے طور پر نکالے جانے پر دوبارہ ٹیکس لگتا ہے۔ $150,000 سے اوپر رکھی گئی آمدنی کے لیے کاروباری وجہ چاہیے، ورنہ جمع شدہ آمدنی ٹیکس لاگو ہو سکتا ہے۔ اگر PC اس کی جگہ S حیثیت کا انتخاب کرے، تو منافع دونوں ڈاکٹروں کو ان کے حصص کے تناسب سے منتقل ہو جاتا ہے، اور ہر ایک کو پہلے معقول تنخواہ دینی ہوگی۔
زیادہ آمدنی: ڈاکٹر بمقابلہ انجینئر
ایک ڈاکٹر اور ایک انجینئر ہر ایک $600,000 کی قابل ٹیکس آمدنی کے ساتھ مشترکہ گوشوارہ جمع کراتے ہیں، جو مشترکہ درجہ وار حد سے اوپر ہے۔ ڈاکٹر کی پریکٹس مخصوص خدمات ہے، اس لیے ادارہ جو بھی ہو اس سے کوئی QBI کٹوتی نہیں ملتی۔ انجینئر کی پریکٹس مخصوص خدمات نہیں ہے، اس لیے کچھ کٹوتی باقی رہ سکتی ہے، لیکن اس کی حد وہ W-2 اجرت ہے جو کاروبار ادا کرتا ہے (S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ شمار ہوتی ہے) اور اس کی جائیداد؛ ایک فرد کی پریکٹس جس کے پاس ان میں سے کچھ نہ ہو، اس مالک کے لیے جو مادی طور پر شریک ہو، صرف $400 کی کم از کم کٹوتی رکھتی ہے (26 USC 199A(i))۔
آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟
- دو یا زیادہ لائسنس یافتہ مالکان، یا ایک کا اضافہ: مالکان کے قواعد، منافع کی تقسیم اور ایک قسم کے حصص، سب کی جانچ لازم ہے؛ کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ ایک سے زیادہ ریاستوں میں پریکٹس کرتے ہیں یا لائسنس یافتہ ہیں: دیکھیں دوسری ریاستوں میں کاروباری انکم ٹیکس اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ کے PC نے C کارپوریشن کے طور پر فائل کیا ہے اور S حیثیت چاہتا ہے: پڑھیں C کارپوریشن کو S کارپوریشن میں بدلنا اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ سے Form 2553 کی آخری تاریخ چھوٹ گئی: دیکھیں S کارپوریشن انتخاب میں دیر کی رعایت اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
- کوئی مالک امریکی شہری نہیں یا امریکہ سے باہر رہتا ہے: غیر مقیم غیر ملکی مالک S انتخاب کو ناممکن بنا دیتا ہے؛ دیکھیں S کارپوریشن کی اہلیت اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
- آپ ریئل اسٹیٹ ایجنٹ ہیں: دیکھیں ریئل اسٹیٹ ایجنٹ کی LLC یا S کارپوریشن۔
- آپ کینیڈا میں پریکٹس کرتے ہیں: دیکھیں کینیڈا میں پیشہ ورانہ کارپوریشنیں۔
- آپ مینجمنٹ کمپنی یا دوسری پریکٹس شامل کر رہے ہیں: دیکھیں ایک سے زیادہ کاروبار چلانا۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| امریکی وفاقی کارپوریٹ آمدنی ٹیکس کی شرح ملکی کارپوریشنوں کی قابل ٹیکس آمدنی پر مقررہ شرح؛ غیر ملکی کارپوریشنیں مؤثر طور پر منسلک آمدنی پر یہی شرح ادا کرتی ہیں (Instructions for Form 1120-F, Section II)۔ | 21% | IRS: Form 1120 کی ہدایات جانچا گیا |
| ذاتی خدمات کی کارپوریشن میں ملازم مالک کے حصص کا ٹیسٹ ملازم مالکان کے پاس کارپوریشن کے بقایا حصص کی مناسب مارکیٹ قیمت کا اس حصے سے زیادہ ہونا ضروری ہے، جانچ کی مدت کے آخری دن، تاکہ وہ ذاتی خدمات کی کارپوریشن (personal service corporation) بنے؛ ذاتی خدمات کی کارپوریشن کو کیلنڈر سال استعمال کرنا ہوتا ہے، سوائے اس کے کہ کوئی استثنا لاگو ہو | 10% سے زیادہ | IRS: Publication 542، کارپوریشنیں جانچا گیا |
| جمع شدہ آمدنی ٹیکس کی شرح جمع شدہ قابل ٹیکس آمدنی پر لاگو ہوتا ہے جب کارپوریشن جمع شدہ آمدنی ٹیکس کے تابع ہو | 20% | US Code: 26 USC 531 جانچا گیا |
| کچھ خدمات والی کارپوریشنوں کے لیے کم از کم جمع شدہ آمدنی کا کریڈٹ ان کارپوریشنز کے لیے عمومی رقم کی جگہ لیتا ہے جن کا بنیادی کام درج خدمات انجام دینا ہے؛ پچھلے ٹیکس سال کے اختتام پر جمع شدہ آمدنی اور منافع سے کم کیا جاتا ہے | $150,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2)(B) جانچا گیا |
| عمومی کم از کم جمع شدہ آمدنی (accumulated earnings) کریڈٹ کم از کم کریڈٹ کا حساب، پچھلے ٹیکس سال کے اختتام پر جمع شدہ کمائی اور منافع سے کم کیا گیا؛ معقول کاروباری ضروریات کے لیے بڑا کریڈٹ لاگو ہو سکتا ہے | $250,000 | US Code: 26 USC 535(c)(2) جانچا گیا |
| سوشل سیکیورٹی اجرت کی بنیاد ٹیکس کے Social Security حصے کے تابع مجموعی اجرت اور خود روزگار سے خالص آمدنی کی زیادہ سے زیادہ مقدار | $184,500 ٹیکس سال 2026 | IRS: Form 1040-ES (2026) جانچا گیا |
| Form 2553 کے عام انتخاب کی آخری تاریخ مؤثر ٹیکس سال شروع ہونے کے بعد فائل کریں؛ پچھلے ٹیکس سال کے دوران فائل کرنا بھی جائز ہے | 2 ماہ اور 15 دن | IRS: Form 2553 کی ہدایات جانچا گیا |
| اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی کی شرح انفرادی اور کاروباری حدود سے پہلے اہل کاروباری آمدنی کا زیادہ سے زیادہ حصہ | 20% ٹیکس سال 2026 | IRS: اہل کاروباری آمدنی کی کٹوتی جانچا گیا |
| QBI قابل ٹیکس آمدنی کی حد، دیگر تمام فائلنگ کی حیثیتیں QBI کٹوتی سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی؛ اجرت کی حد اور SSTB کا مرحلہ وار اطلاق اس رقم سے اوپر شروع ہوتا ہے | $201,750 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| QBI قابل ٹیکس آمدنی کی حد، مشترکہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد QBI کٹوتی سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی؛ اجرت کی حد اور SSTB کا مرحلہ وار اطلاق اس رقم سے اوپر شروع ہوتا ہے | $403,500 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| QBI مرحلہ وار اطلاق کی حد کا اختتام، دیگر تمام فائلنگ کی حیثیتیں QBI کٹوتی سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی؛ اس رقم سے اوپر مکمل اجرت کی حد یا SSTB کا اخراج لاگو ہوتا ہے | $276,750 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| QBI مرحلہ وار اطلاق کی حد کا اختتام، مشترکہ گوشوارہ دینے والے شادی شدہ افراد QBI کٹوتی سے پہلے قابل ٹیکس آمدنی؛ اس رقم سے اوپر مکمل اجرت کی حد یا SSTB کا اخراج لاگو ہوتا ہے | $553,500 ٹیکس سال 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 جانچا گیا |
| SSTB کو فراہم کی جانے والی خدمات یا جائیداد کے لیے مشترکہ ملکیت کی حد اس مشترکہ ملکیت کی سطح یا اس سے اوپر، SSTB کو فراہم کیا گیا حصہ متعلقہ مالکان کے لیے الگ SSTB سمجھا جاتا ہے | 50% | IRS: Form 8995-A کی ہدایات جانچا گیا |
| Trust Fund Recovery Penalty کی رقم IRC 6672 کا جرمانہ ٹرسٹ فنڈ حصے کا احاطہ کرتا ہے، آجر کی Social Security اور Medicare شراکتوں یا FUTA کا نہیں | کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم | IRS: ملازمتی ٹیکس اور Trust Fund Recovery Penalty جانچا گیا |
| فعال اہل کاروباری آمدنی کے لیے کم از کم کٹوتی 2026 میں شروع ہونے والے ٹیکس سالوں کے لیے؛ فعال کاروباروں کی کل اہل کاروباری آمدنی کا کم از کم حد کے برابر ہونا ضروری ہے | $400 ٹیکس سال 2026 | 26 U.S.C. 199A(i) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- New York Department of State: نیویارک میں محدود ذمہ داری کمپنی بنانا
- New York LLC Law section 1203
- New York LLC Law section 1205
- New York LLC Law section 1207
- New York Business Corporation Law section 1505
- California Secretary of State: LLC ٹیکس اور پیشہ ورانہ خدمات کی معلومات
- California Attorney General: Opinion 04-103
- IRS: محدود ذمہ داری کمپنی (LLC)
- IRS: Publication 3402، محدود ذمہ داری کمپنیوں پر ٹیکس
- IRS: Publication 542، کارپوریشنیں
- IRS: کارپوریشن بنانا
- IRS: Form 2553 کی ہدایات
- IRS: S کارپوریشن کا معاوضہ اور طبی انشورنس کے مسائل
- IRS: خود روزگار ٹیکس (سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس)
- 26 USC 199A: اہل کاروباری آمدنی
- 26 USC 1202: اہل چھوٹے کاروبار کے حصص (خدماتی شعبے)
- 26 CFR 1.199A-5: مخصوص خدماتی کاروبار
- NYC Department of Finance: General Corporation Tax
- 26 USC 448: نقد طریقے کی حدیں
- 26 USC 441: ذاتی خدمات کی کارپوریشنوں کا ٹیکس سال
- 26 USC 535: جمع شدہ آمدنی کا کریڈٹ
- 26 USC 1361: S کارپوریشن کی تعریف
- 26 USC 162: تجارت یا کاروبار کے اخراجات (تنخواہیں)
- NYC Department of Finance: Unincorporated Business Tax
- New York State: Form CT-6 کی ہدایات
- State Bar of California: محدود ذمہ داری شراکت داریوں کے قواعد
- 26 CFR 301.7701-3: درجہ بندی کے انتخابات اور اختیاری تبدیلیاں
- 26 USC 6672: ٹرسٹ فنڈ ریکوری جرمانہ
- IRS: بعض معلوماتی گوشواروں کی عمومی ہدایات
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔