전문직 LLC(PLLC) vs LLC vs 전문직 법인: 선택 기준과 S corp 세금

PLLC vs PC vs LLC: 면허 전문직은 무엇을 쓸 수 있나요?

결정하는 쪽은 IRS가 아니라 주 법입니다. 일부 주는 면허 전문직이 법인체를 통해 개업할 때 전문직 LLC(PLLC)나 전문직 법인(PC)을 쓰도록 요구하고, 캘리포니아처럼 LLC가 전문 서비스를 제공하는 것 자체를 허용하지 않는 주도 있습니다. 주가 어떤 형태를 허용하면 연방세는 그 형태의 IRS 분류를 따릅니다. 이름의 "P"는 연방세에 영향이 없습니다. 다만 아래의 일부 C corporation 및 QBI 규정은 업무 종류에 따라 달라집니다.

출처: IRS LLC 분류, Publication 542, Form 2553 안내서.

위 형태는 모두 Form 2553으로 S corporation 과세를 선택할 수 있습니다. 자영업세를 줄일 수 있지만, 본인의 업무에 대한 적정 급여를 넘는 이익에 대해서만 가능합니다.

면허가 있는 소유자 2명 이상이 이익을 나누거나, 여러 주에서 면허를 받았거나 개업하거나, C corporation으로 신고해 온 기존 PC가 S 지위를 원하거나, Form 2553 기한을 놓친 경우에는 간단하지 않습니다. 설립 전에 면허와 주, 면허 위원회의 사업체 규정, 각 소유자의 면허, 예상 순이익, 급여 지급 계획을 먼저 준비하세요.

PLLC가 꼭 필요한가요, 일반 LLC를 써도 되나요?

주마다 다릅니다. 주의 사업체 법이 면허 전문직을 따로 규정하기도 하고, 면허 위원회가 관여하기도 합니다. 두 가지 예를 보겠습니다.

• 뉴욕: 전문직은 LLC Law section 1203에 따라 전문 서비스 LLC를 설립합니다. 주 국무부는 "전문직"에 변호사, 의사, Education Law Title Eight의 직업이 포함된다고 밝히고 있습니다. 정관에는 면허 기관이 발급한 증명서를 첨부해야 하며, 설립 서류 제출 후 120일 안에 정관 또는 공고문을 신문 2곳에 6주 동안 게재하고 증빙을 제출해야 합니다. 그렇지 않으면 PLLC의 영업 권한이 정지됩니다(LLC Law section 1203).
• 캘리포니아: LLC는 전문 서비스를 제공할 수 없습니다. 여기서 전문 서비스란 Business and Professions Code 또는 다른 일부 주 법에 따라 면허, 인증 또는 등록을 받은 사람만 할 수 있는 업무를 말합니다(주 국무부). 이전 LLC Act에 따른 2004년 의견에서 법무장관은 그런 업무를 전문직 법인을 통해 할 수 있고, 비전문적인 업종 면허만 필요한 사업은 여전히 LLC가 될 수 있다고 밝혔습니다. 소유자가 2명 이상인 법률 사무소는 변호사협회가 인증하는 유한책임 파트너십(LLP)을 쓸 수도 있으며, 이 경우 파트너십으로 과세됩니다(State Bar Rule 3.171). 다른 직업은 이 방법이 가능한지 면허 위원회에 문의하세요.

다른 주에도 각자의 목록과 규정이 있습니다. 신고 전에 해당 주의 전문직 사업체 법령을 확인하고 면허 위원회에 문의하세요. 모든 면허가 주 목록에 있는 것은 아닙니다. 부동산 중개인은 별도 안내가 있습니다: 부동산 중개인의 LLC와 S corporation.

PLLC와 전문직 법인은 법적으로, 세금상으로 무엇이 다른가요?

법적으로 PLLC는 구성원과 운영 계약서를 갖춘 LLC이고, PC는 주식, 이사, 임원이 있는 법인입니다. 연방세에서 PLLC는 LLC 기본 규정을 따르고, PC는 설립 당일부터 법인으로 과세됩니다.

IRS는 구성원이 1명인 LLC를 별도 과세 대상이 아닌 사업체로, 구성원이 2명 이상인 LLC를 파트너십으로 봅니다. 단, Form 8832로 법인 과세를 선택한 경우는 예외입니다. 주 법상 법인으로 설립된 사업체는 법인으로 과세됩니다(Publication 542). PLLC는 Form 8832를 건너뛰고 바로 Form 2553을 제출할 수 있으며, IRS는 S 선택의 효력 발생일부터 이를 법인으로 봅니다. 소유자가 2명 이상인 PLLC의 경우, 이 전환은 파트너십이 효력 발생일 전날 마감 시점에 모든 자산과 부채를 새 법인에 주식을 받고 넘긴 뒤 청산하는 것으로 처리됩니다(26 CFR 301.7701-3(g)). 마지막 파트너십 신고서는 C corporation으로 과세받는 LLC를 참고하세요. LLC 과세 방식은 LLC 과세 방식에서 더 볼 수 있습니다.

PLLC나 전문직 법인은 누가 소유할 수 있나요?

주 법은 대개 소유자를 해당 직업의 면허 소지자로 제한합니다. 그래서 면허가 없는 배우자나 외부 투자자는 소유할 수 없는 경우가 있습니다. 뉴욕의 LLC Law section 1207은 구성원이 될 수 있는 사람을 열거하고, 의료 PLLC 등 여러 종류에서 모든 구성원이 면허를 가질 것을 요구하며, 그 범위 밖의 사람에게 지배권을 넘기는 의결권 신탁이나 위임장을 무효로 합니다.

규정은 주와 직업에 따라 다르니 해당 주의 법령을 직접 확인하세요. S 선택에는 연방 제한이 추가됩니다. 주주는 100명 이하여야 하고, 일반적으로 개인만 가능하며, 비거주 외국인은 안 되고, 주식은 한 종류여야 합니다(26 USC 1361). 비자, 신탁 등 다른 소유자는 S corporation 자격 요건을 참고하세요.

PLLC나 PC가 저 자신의 의료 과실에서 저를 보호하나요?

일반적으로 아닙니다. 예를 들어 뉴욕은 PLLC의 각 구성원과 PC의 각 주주가 전문 서비스를 제공하는 동안 본인의 과실과 본인의 직접적인 감독·통제 아래 있는 사람의 과실에 대해 개인적으로 전액 책임지도록 합니다(LLC Law section 1205, Business Corporation Law section 1505).

사업체 형태는 의료 과실 보험을 대체하지 않습니다. 무엇이 보호되는지는 해당 주의 법령에 달려 있으니, 그 주에서 면허를 가진 변호사에게 문의하세요.

PC가 C corporation으로 남으면 세금은 어떻게 되나요?

S 지위를 선택하지 않은 PC는 이익에 연방 법인세율 21%를 일률적으로 냅니다. Publication 542는 적격 개인 서비스 법인에도 이 세율을 적용합니다. PC가 본인이 실제로 한 일에 대해 지급한 급여는 공제되고(26 USC 162(a)(1)), 대신 급여로 과세됩니다. 급여를 지급하고 남은 이익은 PC에서 한 번 과세되고, 배당으로 지급될 때 다시 과세됩니다. IRS는 이를 이중 과세라고 부릅니다.

C corporation으로 과세되는 전문직 사업체에 적용되는 규정:

신고서와 납부 일정 전체는 C corporation 과세 방식을 보세요. 새 사업체에 두 가지 법인 과세 유형을 비교하려면 C corporation vs S corporation을 보세요.

PLLC vs S corp: PLLC나 PC는 S corporation 지위를 선택해야 하나요?

S corporation은 사업체 유형이 아니라 세금 지위입니다. 따라서 진짜 질문은 PLLC나 PC가 Form 2553을 제출해야 하느냐입니다. 제출하면 회사는 다른 분배금을 가져가기 전에 급여 지급을 통해 적정 급여를 먼저 지급해야 하며, IRS는 소유자 본인의 서비스로 생긴 수입은 급여로 지급해야 한다고 밝히고 있습니다. 소유자가 수수료 대부분을 직접 벌어들이는 사무소에서는 급여가 본인의 일이 벌어들이는 금액에 가까워집니다.

절감 가능한 것은 자영업세입니다. S corporation에서는 사회보장세와 메디케어세가 소유자의 급여에만 적용되고, 나머지 이익에는 적용되지 않습니다. 사회보장 임금 기준액 $184,500를 넘으면 메디케어세만 남기 때문에, 고소득자는 절감액이 천천히 늘어납니다(IRS). 급여 지급 신고, 별도 신고서, 주 세금이 이 절감액을 줄입니다.

• 손익분기 계산: S corporation 선택 여부 판단.
• 의사, 치과의사, 상담사의 급여: 직업별 적정 급여.
• 모든 소유자의 동의를 받아 임원이 서명한 Form 2553은 일반적으로 선택이 효력을 갖기 시작하는 과세연도 개시일부터 2개월 15일 이내에 제출해야 합니다(안내서). 새 사업체는 처음부터 S corporation으로 시작하기를 보세요.
• 주가 S 선택을 따르는지: 주 S corporation 선택.

C corporation으로 신고해 온 기존 PC가 전환하면 내재이익과 기존 유보이익 규정이 적용됩니다. C corporation을 S corporation으로 전환하기를 보세요.

QBI 공제는 의료, 법률, 회계, 컨설팅 사무소를 어떻게 다루나요?

특정 서비스 사업에는 의료, 법률, 회계, 보험계리, 공연 예술, 컨설팅, 운동 경기, 금융 서비스, 중개업이 포함됩니다(26 USC 199A(d)(2), 26 USC 1202(e)(3)). 재무부 규정은 의사, 약사, 간호사, 치과의사, 수의사, 물리치료사, 심리학자와 비슷한 의료 전문가를 의료로 봅니다(26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii)). 엔지니어링과 건축은 제외되므로 특정 서비스가 아닙니다.

적격 사업소득(QBI) 공제는 사무소의 적격 소득의 최대 20%입니다. 특정 서비스 사업의 경우 PLLC, 파트너십, S corporation 중 무엇을 쓰는지가 아니라 본인의 과세소득에 따라 달라집니다.

본인의 S corporation 급여와 파트너의 보장 지급액(guaranteed payments)은 QBI가 아니며(26 USC 199A(c)(4)), C corporation은 QBI 공제를 전혀 받지 못합니다. 급여와 QBI의 관계는 S corporation 소유자의 QBI 공제를 보세요.

PLLC가 다른 사무소나 관리 회사를 소유할 수 있나요?

먼저 해당 주의 법령을 확인하세요. 전문직 사업체 법은 사업체가 할 수 있는 일을 제한할 수 있고, 뉴욕은 정관에 PLLC가 개업할 직업을 명시하도록 합니다(LLC Law section 1203). QBI 공제에서는 의료, 법률, 회계, 컨설팅 사무소에 서비스를 제공하는 관리, 인력 공급, 건물 회사가 공동 소유 지분 50% 이상이면 그 부분에 대해 특정 서비스로 봅니다(26 CFR 1.199A-5(c)(2)). 두 번째 사업이나 관리 회사를 구성하는 방법은 사업 여러 개 운영하기를 보세요.

PLLC나 PC는 매년 무엇을 제출하나요?

연방 신고서는 세금 분류를 따르고, 주는 별도의 제출 서류를 추가합니다.

출처: Publication 3402, Publication 542.

사무소가 급여세를 원천징수하고도 납부하지 않으면, 납부 책임이 있는 소유자나 임원이 고의로 납부하지 않은 경우 미납한 원천징수 소득세와 직원 Social Security 및 Medicare 세금 전액을 개인적으로 부담할 수 있습니다(26 USC 6672, 급여세 체납). 고객은 일반적으로 법인에 Form 1099를 보내지 않지만, 의료비 지급과 변호사 수임료는 예외입니다(IRS). 따라서 해당 분야의 PC나 S corporation은 여전히 이를 받습니다.

주 차원에서는 연례 또는 격년으로 내는 보고서와 수수료(주별 안내), 주 소득세 또는 프랜차이즈세 신고서, 면허 위원회가 사업체에 요구하는 사항을 예상하세요. 사업체 자체에 등록이나 갱신이 필요한지 위원회에 문의하세요.

예시

이 예시는 설명용입니다. 금액은 미국 달러이며 소득세 효과는 반영하지 않았습니다.

뉴욕의 상담사, 소유자 1명

상담사가 뉴욕의 전문직 규정에 따라 PLLC를 설립하고 순이익이 $120,000입니다. 별도 과세 대상이 아닌 사업체이므로 이익을 Schedule C에 신고하며, 자영업세는 약 $17,000입니다. PLLC가 S 선택을 하고 $70,000을 타당한 급여로 보면, 급여에 대한 사회보장세와 메디케어세는 (양쪽 합산) 약 $10,700이고 나머지 이익에는 이 세금이 붙지 않습니다. 약 $6,200의 차이는 업무상 필요할 수 있는 급여가 한 푼 늘 때마다 줄어들며, 급여 지급과 Form 1120-S 비용도 이 차이로 감당해야 합니다. 뉴욕주는 Form CT-6으로 별도 선택이 필요하며, 적용 과세연도 전 해에 제출하거나 과세연도 셋째 달 십오일까지 제출해야 합니다(안내서). 사무소가 뉴욕시에 있으면 시는 두 경우 모두 과세합니다. Schedule C 사무소에는 비법인 사업세를 부과하고(세액이 $3,400 이하면 전액, $5,400 이하면 일부 공제), S corporation에는 시가 S 선택을 인정하지 않으므로 일반 법인세를 부과합니다(UBT, GCT).

의사 2명이 PC를 설립

의사 2명이 PC를 설립했고, 급여를 지급하고도 C corporation으로 $300,000의 이익이 남습니다. 연방 법인세는 약 $63,000이며, 남은 금액은 배당으로 지급될 때 다시 과세됩니다. $150,000를 넘겨 유보한 이익은 사업상 이유가 있어야 하며, 그렇지 않으면 유보이익세가 적용될 수 있습니다. 대신 PC가 S 선택을 하면 이익은 지분율에 따라 두 의사에게 넘어가고, 각자 먼저 적정 급여를 받아야 합니다.

고소득: 의사 vs 엔지니어

의사와 엔지니어가 각각 과세소득 $600,000으로 부부 합산 신고를 하며, 이는 부부 합산 단계적 축소 구간을 넘습니다. 의사의 사무소는 특정 서비스이므로 사업체 형태와 관계없이 QBI 공제를 받지 못합니다. 엔지니어의 사무소는 특정 서비스가 아니므로 공제가 남을 수 있지만, 사업체가 지급하는 W-2 급여(S corporation 소유자의 급여 포함)와 자산에 따라 한도가 정해집니다. 둘 다 없는 1인 사무소는 실질적으로 참여하는 소유자에게 주는 최소 공제 $400만 받습니다(26 USC 199A(i)).

본인은 다른가요?

• 면허가 있는 소유자가 2명 이상이거나 추가하는 경우: 소유자 규정, 이익 배분, 단일 주식 종류를 모두 확인해야 합니다. 법인 세무 지원을 받으세요.
• 여러 주에서 개업하거나 면허가 있는 경우: 다른 주의 사업 소득세를 보고 법인 세무 지원을 받으세요.
• PC가 C corporation으로 신고해 왔고 S 지위를 원하는 경우: C corporation을 S corporation으로 전환하기를 읽고 법인 세무 지원을 받으세요.
• Form 2553 기한을 놓친 경우: 늦은 S corporation 선택 구제를 보고 법인 세무 지원을 받으세요.
• 소유자 중 미국 시민이 아니거나 미국 밖에 사는 사람이 있는 경우: 비거주 외국인 소유자가 있으면 S 선택을 할 수 없습니다. S corporation 자격 요건을 보고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 부동산 중개인인 경우: 부동산 중개인의 LLC와 S corporation을 보세요.
• 캐나다에서 개업하는 경우: 캐나다의 전문직 법인을 보세요.
• 관리 회사나 두 번째 사무소를 추가하는 경우: 사업 여러 개 운영하기를 보세요.