PLLC mi LLC mi Meslek Şirketi mi: Hangisi ve S Şirketi Vergisi

PLLC, PC ve LLC: lisanslı bir meslek mensubu hangisini kullanabilir?

Karar IRS'nin değil, eyaletinizin hukukundadır. Bazı eyaletler, bir kuruluş üzerinden çalışan lisanslı meslek mensubunun profesyonel LLC (PLLC) veya meslek şirketi (PC) kullanmasını şart koşar; California gibi bazıları ise LLC'nin mesleki hizmet vermesine hiç izin vermez. Eyalet bir türe izin verdiğinde federal vergi, o türün IRS sınıflandırmasını izler. Addaki “P” federal açıdan hiçbir şeyi değiştirmez; işin türü ise aşağıdaki bazı C şirketi ve QBI kurallarını değiştirir.

Kaynaklar: IRS LLC sınıflandırması; Publication 542; Form 2553 talimatları.

Bunların hepsi Form 2553 ile S şirketi vergilendirmesini seçebilir. Bu, serbest çalışma vergisini azaltabilir; ancak yalnızca kendi işiniz için makul bir maaşın üzerindeki kârda.

İki veya daha fazla lisanslı sahip kârı paylaşıyorsa, muayenehane birden çok eyalette lisanslıysa veya çalışıyorsa, C şirketi olarak beyan vermiş mevcut bir PC S statüsü istiyorsa ya da Form 2553 süresi kaçırıldıysa durum basit olmaktan çıkar. Herhangi bir kuruluşu yapmadan önce lisansınızı ve eyaletinizi, kurulunuzun kuruluş kurallarını, her sahibin lisansını, beklenen net kârı ve bir bordro planını toplayın.

PLLC mi gerekiyor, yoksa sıradan bir LLC kullanabilir miyim?

Eyaletinize bağlıdır: kuruluş yasaları lisanslı meslekleri ayrı ele alabilir ve lisans kurulunun da söz hakkı olabilir. İki örnek:

• New York: meslek mensupları LLC Law section 1203 uyarınca profesyonel hizmet LLC'si kurar. Department of State, “meslek” kavramının avukatları, hekimleri ve Education Law'ın Title Eight bölümündeki meslekleri kapsadığını söyler. Kuruluş belgesine, lisans makamının verdiği bir sertifika eklenmelidir; PLLC, başvurudan sonraki 120 gün içinde belgeyi veya bir ilanı iki gazetede altı hafta yayımlamalı ve kanıtı vermelidir; aksi halde faaliyet yetkisi askıya alınır (LLC Law section 1203).
• California: bir LLC mesleki hizmet veremez: yani yalnızca Business and Professions Code veya diğer bazı eyalet kanunları uyarınca lisanslı, sertifikalı veya kayıtlı kişinin yapabileceği işi (Secretary of State). Önceki LLC Act kapsamında 2004'te verilen bir görüşte Attorney General, bu işin bir meslek şirketi üzerinden yapılabileceğini, yalnızca meslek dışı bir ticari lisans gerektiren bir işletmenin ise yine LLC olabileceğini söyledi. İki veya daha fazla sahipli bir hukuk bürosu bunun yerine State Bar'ın onayladığı, ortaklık olarak vergilendirilen bir limited liability partnership olabilir (State Bar Rule 3.171); diğer meslekler bu yolun açık olup olmadığını kurullarına sormalıdır.

Diğer eyaletlerin kendi listeleri ve kuralları vardır. Başvurmadan önce eyaletinizin meslek kuruluşları kanununu kontrol edin ve kurulunuza sorun; her lisans bir eyaletin listesinde yer almaz. Emlak komisyoncularının kendi rehberi var: emlak komisyoncusu LLC veya S şirketi.

PLLC ile meslek şirketi: hukuken ve vergi açısından ne farklıdır?

Hukuken PLLC, üyeleri ve faaliyet sözleşmesi olan bir LLC'dir; PC ise hissesi, yönetim kurulu üyeleri ve yöneticileri olan bir şirkettir. Federal vergide PLLC, LLC'nin varsayılan kurallarını izler; PC ise kurulduğu günden itibaren şirkettir.

IRS, Form 8832 ile şirket vergisi seçilmedikçe tek üyeli LLC'yi yok sayılan, iki veya daha fazla üyeli LLC'yi ortaklık olarak ele alır. Kendisini şirket olarak adlandıran bir eyalet kanunu uyarınca kurulan işletme, şirket olarak vergilendirilir (Publication 542). PLLC, Form 8832'yi atlayıp doğrudan Form 2553 verebilir; IRS, onu S seçiminin yürürlük tarihinden itibaren şirket sayar. İki veya daha fazla sahipli bir PLLC için bu geçiş, ortaklığın bir önceki günün sonunda tüm varlık ve borçlarını hisse karşılığında yeni bir şirkete koyması ve ardından tasfiye olması sayılır (26 CFR 301.7701-3(g)); son ortaklık beyannamesi için bkz. C şirketi olarak vergilendirilen LLC. LLC vergi statüsü hakkında daha fazlası için bkz. LLC'ler nasıl vergilendirilir.

PLLC veya meslek şirketine kimler sahip olabilir?

Eyalet hukuku genellikle sahipleri o meslekte lisanslı kişilerle sınırlar; bu, lisansı olmayan bir eşi veya dışarıdan bir yatırımcıyı dışarıda bırakabilir. New York'ta LLC Law section 1207 kimlerin üye olabileceğini sayar, tıbbi ve diğer bazı PLLC türlerinde her üyenin lisans sahibi olmasını şart koşar ve kontrolü bu grubun dışındaki herhangi birine veren oy güveni (voting trust) veya vekâletleri geçersiz kılar.

Kurallar eyalete ve mesleğe göre değişir; kendi kanununuzu okuyun. S seçimi bunun üstüne federal sınırlar ekler: en fazla 100 hissedar, genellikle yalnızca gerçek kişiler, mukim olmayan yabancı olmaması ve tek hisse sınıfı (26 USC 1361). Vizeler, trust'lar ve diğer sahipler için bkz. S şirketi uygunluğu.

PLLC veya PC beni kendi mesleki hatamdan korur mu?

Genellikle hayır. Örneğin New York, bir PLLC'nin her üyesini ve bir PC'nin her hissedarını, mesleki hizmet verirken kendi ihmalli fiillerinden ve doğrudan gözetimleri ve denetimleri altındaki kişilerin fiillerinden kişisel olarak ve tam olarak sorumlu kılar (LLC Law section 1205; Business Corporation Law section 1505).

Kuruluş türü mesleki sorumluluk sigortasının yerini tutmaz. Neyi koruduğu eyaletinizin kanununa bağlıdır; orada lisanslı bir avukata sorun.

PC C şirketi olarak kalırsa nasıl vergilendirilir?

S statüsünü seçmeyen bir PC, kârı üzerinden sabit %21 federal şirket oranını öder. Publication 542 bu oranı nitelikli kişisel hizmet şirketlerine de uygular. PC'nin fiilen yaptığınız iş için size ödediği maaş indirilebilir (26 USC 162(a)(1)) ve bunun yerine ücret olarak vergilendirilir. Maaşlardan sonra kalan kâr PC'de vergilendirilir ve temettü olarak dağıtıldığında yeniden vergilendirilir; IRS buna çifte vergilendirme der.

C şirketi olarak vergilendirilen bir meslek muayenehanesine uygulanan kurallar:

Tam beyanname ve ödeme takvimi için bkz. C şirketleri nasıl vergilendirilir. Yeni bir kuruluş için iki şirket vergi türünü karşılaştırmak için bkz. C şirketi mi S şirketi mi.

PLLC mi S şirketi mi: PLLC veya PC S şirketi statüsünü seçmeli mi?

S şirketi bir kuruluş türü değil, bir vergi statüsüdür; bu yüzden asıl soru PLLC veya PC'nizin Form 2553 verip vermemesi gerektiğidir. Verdiğinde şirket, diğer dağıtımlardan önce size bordro üzerinden makul bir maaş ödemek zorundadır ve IRS, sahibin kendi hizmetinden doğan hasılatın ücret olarak ödenmesi gerektiğini söyler. Ücretlerin çoğunu sizin ürettiğiniz bir muayenehanede bu, maaşı işin kazandırdığı tutara yaklaştırır.

Olası tasarruf serbest çalışma vergisindedir: S şirketinde Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri yalnızca sahibin maaşına uygulanır, kârın geri kalanına uygulanmaz. $184.500 Sosyal Güvenlik ücret tabanının üzerinde yalnızca Medicare vergisi söz konusudur; bu yüzden yüksek gelirliler için tasarruf yavaş büyür (IRS). Bordro beyanları, ayrı bir beyanname ve eyalet vergisi bunu azaltır.

• Başabaş hesabı: S şirketi statüsünü seçmeli misiniz.
• Doktorlar, diş hekimleri ve terapistler için maaş: mesleğe göre makul maaş.
• Bir yöneticinin ve tüm sahiplerin onayıyla imzalanan Form 2553, seçimin yürürlüğe gireceği vergi yılının başlamasından sonraki 2 ay 15 gün içinde verilmelidir (talimatlar); yeni bir kuruluş için bkz. ilk günden S şirketi.
• Eyaletinizin seçimi izleyip izlemediği: eyalet S şirketi seçimi.

C şirketi olarak beyan vermiş mevcut bir PC, geçiş yaptığında yerleşik kazanç ve eski kazanç kurallarıyla karşılaşır; bkz. C şirketini S şirketine çevirmek.

QBI indirimi sağlık, hukuk, muhasebe ve danışmanlık muayenehanelerini nasıl ele alır?

Belirtilmiş hizmet işletmeleri arasında sağlık, hukuk, muhasebe, aktüerlik, sahne sanatları, danışmanlık, spor, finansal hizmetler ve komisyonculuk yer alır (26 USC 199A(d)(2); 26 USC 1202(e)(3)). Treasury yönetmelikleri hekimleri, eczacıları, hemşireleri, diş hekimlerini, veterinerleri, fizyoterapistleri, psikologları ve benzer sağlık meslek mensuplarını sağlık sayar (26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii)). Mühendislik ve mimarlık hariç tutulmuştur; bu yüzden belirtilmiş hizmet değildir.

Nitelikli işletme geliri (QBI) indirimi, muayenehanenin nitelikli gelirinin %20'ine kadardır. Belirtilmiş hizmet işletmesi için indirim, PLLC, ortaklık veya S şirketi kullanıp kullanmadığınıza değil, vergiye tabi gelirinize bağlıdır:

Kendi S şirketi maaşınız ve bir ortağın garantili ödemeleri QBI değildir (26 USC 199A(c)(4)); C şirketi ise hiç QBI indirimi almaz. Maaş ile QBI'nin nasıl etkileştiği için bkz. S şirketi sahipleri için QBI indirimi.

PLLC başka bir muayenehaneye veya yönetim şirketine sahip olabilir mi?

Önce eyaletinizin kanununa bakın: meslek kuruluşu yasaları kuruluşun neler yapabileceğini sınırlayabilir ve New York'ta kuruluş belgesi PLLC'nin yürüteceği mesleği belirtmelidir (LLC Law section 1203). QBI indirimi açısından, bir sağlık, hukuk, muhasebe veya danışmanlık muayenehanesine hizmet veren ve %50 veya daha fazla ortak sahipliği olan bir yönetim, personel veya bina şirketi, o kısım için belirtilmiş hizmet sayılır (26 CFR 1.199A-5(c)(2)). İkinci bir işletmeyi veya yönetim şirketini yapılandırmak için bkz. birden fazla işletme yürütmek.

PLLC veya PC her yıl ne verir?

Federal beyanname vergi sınıflandırmasını izler; eyalet kendi işlemlerini ekler.

Kaynaklar: Publication 3402; Publication 542.

Muayenehane bordro vergisini keser ve yatırmazsa, ödemeden sorumlu olan ve bunu kasten yapmayan bir sahip veya yönetici kişisel olarak ödenmemiş kesilen gelir vergisinin ve çalışanın sosyal güvenlik ve Medicare vergisinin tamamı borçlanabilir (26 USC 6672; bordro vergilerinde geri kalmak). Müşteriler genellikle bir şirkete Form 1099 göndermez; tıbbi ve sağlık ödemeleri ile avukat ücretleri bunun dışındadır (IRS), bu yüzden bu alanlardaki bir PC veya S şirketi yine de bu formları alır.

Eyalet düzeyinde yıllık veya iki yılda bir rapor ve harç (eyalete göre), varsa eyalet gelir veya franchise tax beyannamesi ve lisans kurulunuzun kuruluştan istediği her şey beklenir. Kuruluşun kendisinin kayıt veya yenileme gerektirip gerektirmediğini kurula sorun.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar ABD dolarıyla verilmiştir ve gelir vergisi etkilerini hesaba katmaz.

New York'ta tek sahipli bir terapist

Bir terapist, New York'un mesleki kurallarına göre PLLC kuruyor ve $120.000 net kâr elde ediyor. Yok sayılan işletme olarak kâr Schedule C'ye gidiyor ve serbest çalışma vergisi yaklaşık $17.000 tutuyor. PLLC S statüsünü seçerse ve $70.000 desteklenebilir bir maaşsa, maaş üzerindeki Sosyal Güvenlik ve Medicare vergileri (iki yarısı da) yaklaşık $10.700 tutar ve kârın geri kalanı bunlardan muaftır. Yaklaşık $6.200 olan fark, işinin gerektirebileceği her ek maaş doları ile azalır ve yine de bordroyu ve 1120-S'yi karşılamalıdır. New York State, Form CT-6 ile kendi seçimini ister; bu form bir önceki yıl içinde veya vergi yılının üçüncü ayının on beşine kadar verilir (talimatlar). Muayenehane New York City'deyse şehir her iki yolu da vergilendirir: Schedule C muayenehanesi için unincorporated business tax (yükümlülüğü $3.400 veya altındaysa tamamen, $5.400'e kadarsa kısmen mahsup edilir), S şirketi için ise şehir S seçimini tanımadığından general corporation tax (UBT; GCT).

İki hekim bir PC kuruyor

İki hekim, maaşlarını ödedikten sonra C şirketi olarak $300.000 kâr tutan bir PC kuruyor. PC yaklaşık $63.000 federal şirket vergisi ödüyor ve kalan tutar temettü olarak dağıtıldığında yeniden vergilendiriliyor. $150.000 üzerinde tutulan kazançlar için bir iş gerekçesi gerekir; aksi halde birikmiş kazanç vergisi uygulanabilir. PC bunun yerine S statüsünü seçerse, kâr her iki hekime paylarıyla orantılı olarak aktarılır ve her birine önce makul bir maaş ödenmelidir.

Yüksek gelir: hekim ve mühendis

Bir hekim ve bir mühendis, birlikte beyan vererek her biri $600.000 vergiye tabi gelir bildiriyor; bu tutar, birlikte beyan için kademeli aralığın üzerindedir. Hekimin muayenehanesi belirtilmiş bir hizmettir; bu yüzden kuruluş türü ne olursa olsun QBI indirimi vermez. Mühendisin muayenehanesi belirtilmiş hizmet değildir; bu yüzden bir indirim kalabilir, ancak işletmenin ödediği W-2 ücretleri (S şirketi sahibinin maaşı sayılır) ve mülkiyle sınırlıdır; ikisi de olmayan tek kişilik bir muayenehane, malzemeli olarak katılan sahip için yalnızca $400 asgari indirimi korur (26 USC 199A(i)).

Sizin durumunuzda farklı mı?

• İki veya daha fazla lisanslı sahip var ya da biri ekleniyor: sahiplik kuralları, kâr paylaşımı ve tek hisse sınıfı kontrol edilmelidir; şirket vergisi desteği alın.
• Birden fazla eyalette çalışıyorsunuz veya lisanslısınız: bkz. diğer eyaletlerde işletme gelir vergisi ve şirket vergisi desteği alın.
• PC'niz C şirketi olarak beyan verdi ve S statüsü istiyor: C şirketini S şirketine çevirmek yazısını okuyun ve şirket vergisi desteği alın.
• Form 2553 süresini kaçırdınız: bkz. geç S şirketi seçimi affı ve şirket vergisi desteği alın.
• Bir sahip ABD vatandaşı değil veya ABD dışında yaşıyor: mukim olmayan yabancı sahip S seçimini engeller; bkz. S şirketi uygunluğu ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Emlak komisyoncusuysunuz: bkz. emlak komisyoncusu LLC veya S şirketi.
• Kanada'da çalışıyorsunuz: bkz. Kanada'da meslek şirketleri.
• Bir yönetim şirketi veya ikinci bir muayenehane ekliyorsunuz: bkz. birden fazla işletme yürütmek.