למי זה מתאים
- אנשי מקצוע מורשים (בריאות, משפטים, חשבונאות, הנדסה, טיפול, ייעוץ) שבוחרים ישות לפרקטיקה
- בעלים של PLLC או PC קיימים שמתלבטים אם לבחור במיסוי חברת S
לא מכוסה כאן
- רשימה לפי מדינות של המקצועות שחייבים להשתמש ב-PLLC או PC
- ייעוץ משפטי בנושא רשלנות מקצועית, רישוי או נושאים אחרים
- חישוב נקודת האיזון לבחירה בחברת S ומדדי שכר
- חברות מקצועיות בקנדה
PLLC, PC או LLC: מה איש מקצוע מורשה יכול להשתמש בו?
דין המדינה שלכם קובע, לא IRS. מדינות מסוימות דורשות מאיש מקצוע מורשה שפועל דרך ישות להשתמש ב-LLC מקצועי (PLLC) או בחברה מקצועית (PC), ויש מדינות, כמו קליפורניה, שאינן מאפשרות ל-LLC לתת שירותים מקצועיים כלל. אחרי שהמדינה מתירה צורה מסוימת, המס הפדרלי הולך אחרי סיווג IRS של אותה צורה. האות “P” בשם אינה משנה דבר מבחינה פדרלית; סוג העבודה כן משנה, בכמה כללי חברת C וכללי QBI שלהלן.
| צורה | מס פדרלי כברירת מחדל | דוח פדרלי |
|---|---|---|
| PLLC עם בעלים אחד | ישות שאינה מוכרת לצורכי מס | Schedule C של הבעלים |
| PLLC עם שני בעלים או יותר | שותפות | טופס 1065, עם טפסי K-1 |
| חברה מקצועית | חברת C | טופס 1120 |
| כל אחת מאלה אחרי בחירה בחברת S | חברת S | טופס 1120-S, עם טפסי K-1 |
מקורות: סיווג LLC לפי IRS; פרסום 542; הוראות טופס 2553.
כל אחת מאלה יכולה לבחור במיסוי חברת S בטופס 2553. זה יכול להקטין מס עצמאים, אבל רק על הרווח שמעל שכר סביר על העבודה שלכם עצמכם.
המקרה חדל להיות פשוט כששני בעלים מורשים או יותר מתחלקים ברווח, כשהפרקטיקה מורשית או פועלת ביותר ממדינה אחת, כש-PC קיימת שהגישה כחברת C רוצה מעמד S, או כשמועד הגשת טופס 2553 הוחמץ. אספו את הרישיון והמדינה שלכם, את כללי הישות של הגוף שמעניק לכם רישיון, את הרישיון של כל בעלים, את הרווח הנקי הצפוי ותוכנית שכר לפני שאתם מקימים משהו.
האם אני צריך PLLC, או שאפשר להשתמש ב-LLC רגיל?
זה תלוי במדינה שלכם: דיני הישויות שלה עשויים להתייחס בנפרד למקצועות מורשים, ולגוף הרישוי עשויה להיות זכות דיבור. שתי דוגמאות:
- ניו יורק: אנשי מקצוע מקימים LLC לשירות מקצועי לפי LLC Law סעיף 1203. Department of State קובע ש“מקצוע” כולל עורכי דין, רופאים והמקצועות שב-Title Eight של Education Law. למסמכי ההתאגדות יש לצרף אישור שהוציא גוף הרישוי, ובתוך 120 ימים מההגשה ה-PLLC חייב לפרסם אותם או הודעה בשני עיתונים במשך שישה שבועות ולהגיש הוכחה, אחרת הסמכות שלו לעשות עסקים מושעית (LLC Law סעיף 1203).
- קליפורניה: LLC אינו רשאי לתת שירותים מקצועיים: עבודה שרק מי שיש לו רישיון, הסמכה או רישום לפי Business and Professions Code או חוקי מדינה מסוימים אחרים רשאי לבצע (Secretary of State). בחוות דעת מ-2004 לפי חוק ה-LLC הקודם, ה-Attorney General קבע שהעבודה הזו יכולה להתבצע דרך חברה מקצועית, בעוד שעסק שנדרש לו רק רישיון עיסוק לא מקצועי עדיין יכול להיות LLC. משרד עורכי דין עם שני בעלים או יותר יכול במקום זאת להיות שותפות בעלת אחריות מוגבלת שמוסמכת על ידי State Bar וממוסה כשותפות (State Bar Rule 3.171); מקצועות אחרים צריכים לשאול את גוף הרישוי שלהם אם האפשרות הזו פתוחה.
למדינות אחרות יש רשימות וכללים משלהן. בדקו את חוק הישויות המקצועיות של המדינה שלכם ושאלו את גוף הרישוי לפני ההגשה; לא כל רישיון נמצא ברשימה של מדינה. לסוכני נדל״ן יש מדריך משלהם: LLC או חברת S לסוכן נדל״ן.
PLLC מול חברה מקצועית: מה שונה מבחינה משפטית ומבחינת מס?
מבחינה משפטית, PLLC הוא LLC עם חברים והסכם תפעול; PC היא חברה עם מניות, דירקטורים ונושאי משרה. לצורכי מס פדרלי, PLLC הולך אחרי כללי ברירת המחדל של LLC, ו-PC היא חברה מהיום שבו הוקמה.
IRS רואה ב-LLC עם חבר יחיד ישות שאינה מוכרת, וב-LLC עם שני חברים או יותר שותפות, אלא אם בחר במיסוי כחברה בטופס 8832. עסק שהוקם לפי דין מדינה שקורא לו חברה ממוסה כחברה (פרסום 542). PLLC יכול לדלג על טופס 8832 ולהגיש ישירות טופס 2553; IRS רואה בו חברה ממועד התחילה של בחירת S. ב-PLLC עם שני בעלים או יותר, המעבר הזה נחשב כאילו השותפות העבירה את כל נכסיה והתחייבויותיה לחברה חדשה תמורת מניות ואז התפרקה, בסוף היום שלפני (26 CFR 301.7701-3(g)); ראו LLC ממוסה כחברת C לדוח השותפות האחרון. למידע נוסף על מעמד המס של LLC, ראו איך ממוסים LLC.
מי רשאי להחזיק ב-PLLC או בחברה מקצועית?
דין המדינה מגביל בדרך כלל את הבעלים לבעלי רישיון במקצוע, מה שיכול להוציא בן או בת זוג בלי הרישיון או משקיע חיצוני. בניו יורק, LLC Law סעיף 1207 מפרט מי יכול להיות חבר, דורש מכל חבר ב-PLLC רפואי ובכמה סוגים נוספים להחזיק ברישיון, ומבטל נאמנויות הצבעה או ייפויי כוח שמעבירים שליטה למי שמחוץ לקבוצה הזו.
הכללים שונים לפי מדינה ומקצוע; קראו את החוק שחל עליכם. בחירה בחברת S מוסיפה מגבלות פדרליות: לא יותר מ-100 בעלי מניות, בדרך כלל יחידים בלבד, בלי זרים שאינם תושבים וסוג מניות אחד (26 USC 1361). ראו זכאות לחברת S לגבי ויזות, נאמנויות ובעלים אחרים.
האם PLLC או PC מגינים עליי מרשלנות מקצועית שלי?
בדרך כלל לא. ניו יורק, למשל, מטילה על כל חבר ב-PLLC ועל כל בעל מניות ב-PC אחריות אישית ומלאה למעשי הרשלנות שלו ולאלה של מי שנמצא בפיקוחו ובשליטתו הישירים בעת מתן שירותים מקצועיים (LLC Law סעיף 1205; Business Corporation Law סעיף 1505).
צורת הישות אינה מחליפה ביטוח אחריות מקצועית. מה שהיא כן מגינה עליו תלוי בחוק המדינה שלכם, ולכן שאלו עורך דין שמורשה שם.
אם ה-PC נשארת חברת C, איך היא ממוסה?
PC שאינה בוחרת במעמד S משלמת על הרווח שלה את שיעור מס החברות הפדרלי הקבוע של 21%. פרסום 542 מחיל את השיעור הזה גם על חברות שירותים אישיים מזכות. שכר שה-PC משלמת לכם על עבודה שאתם מבצעים בפועל ניתן לניכוי (26 USC 162(a)(1)) וממוסה כשכר במקום זאת. רווח שנשאר אחרי השכר ממוסה ב-PC, ושוב כשהוא משולם כדיבידנד, מה ש-IRS מכנה כפל מס.
כללים שחלים על פרקטיקה מקצועית הממוסה כחברת C:
| כלל | מה זה אומר |
|---|---|
| שנת המס של חברת שירותים אישיים | חברה שהפעילות העיקרית שלה היא שירותים בבריאות, משפטים, הנדסה, אדריכלות, חשבונאות, אקטואריה, אמנויות הבמה או ייעוץ, שמבוצעים בעיקרם בידי עובדים-בעלים שמחזיקים יחד ב-יותר מ-10% מהמניות, חייבת להשתמש בשנה קלנדרית, אלא אם היא מראה תכלית עסקית או בוחרת לפי סעיף 444 בשנת מס אחרת (פרסום 542; 26 USC 441). |
| שיטת מזומן | חברת שירותים אישיים מזכה, שעובדת כמעט כולה בתחומים האלה וכמעט כל מניותיה מוחזקות בידי העובדים שמבצעים את השירותים, יכולה להשתמש בשיטת המזומן בכל גודל (26 USC 448). |
| רווח שנשאר בחברה | רווח שנשאר מעבר לצרכים סבירים של העסק עלול לחייב במס רווחים צבורים בשיעור 20%. הסכום שנחשב בדרך כלל לסביר הוא $150,000 לתחומי השירות האלה, לעומת $250,000 לרוב העסקים (26 USC 535; פרסום 542). |
| שכר בעלים | שכר גבוה באופן בלתי סביר ביחס לשירותים שבוצעו עשוי להיחשב חלוקה (פרסום 542). |
| מכירת המניות | פטור מניות מזכות של עסק קטן אינו זמין: בריאות, משפטים, הנדסה, אדריכלות, חשבונאות, אקטואריה, אמנויות הבמה וייעוץ הם תחומים מוחרגים (26 USC 1202(e)(3)). |
ללוח המלא של הדוחות והתשלומים, ראו איך ממוסות חברות C. להשוואה בין שני סוגי מס החברות לישות חדשה, ראו חברת C או חברת S.
PLLC מול חברת S: האם PLLC או PC צריכים לבחור במעמד חברת S?
חברת S היא מעמד מס ולא סוג ישות, ולכן השאלה האמיתית היא אם ה-PLLC או ה-PC שלכם צריכים להגיש טופס 2553. אחרי שהוא מוגש, החברה חייבת לשלם לכם שכר סביר דרך מערכת השכר לפני שהיא מבצעת חלוקות אחרות, ו-IRS קובע שתקבולים שנוצרים משירותיו של הבעלים עצמו צריכים להיות משולמים כשכר. בפרקטיקה שבה אתם מייצרים את רוב ההכנסה מהשירותים, זה מקרב את השכר למה שהעבודה מכניסה.
החיסכון האפשרי הוא במס עצמאים: בחברת S, מסי ביטוח לאומי ומדיקר חלים רק על שכר הבעלים, ולא על שאר הרווח. מעל תקרת השכר לביטוח לאומי של $184,500 נשאר רק מס מדיקר, ולכן אצל בעלי הכנסות גבוהות החיסכון גדל לאט (IRS). הגשות שכר, דוח נפרד ומס מדינתי אוכלים ממנו.
- חישוב נקודת האיזון: האם כדאי לבחור במעמד חברת S.
- שכר לרופאים, רופאי שיניים ומטפלים: שכר סביר לפי מקצוע.
- טופס 2553, שנושא משרה חותם עליו בהסכמת כל הבעלים, מוגש בדרך כלל לכל המאוחר 2 חודשים ו-15 ימים אחרי תחילת שנת המס שבה הבחירה אמורה להיכנס לתוקף (הוראות); לישות חדשה, ראו חברת S מהיום הראשון.
- האם המדינה שלכם מכירה בבחירה: בחירת חברת S מדינתית.
PC קיימת שהגישה כחברת C ניצבת בפני כללי רווחים מובנים ורווחים ישנים כשהיא עוברת; ראו מעבר מחברת C לחברת S.
איך ניכוי QBI מתייחס לפרקטיקות בבריאות, משפטים, חשבונאות וייעוץ?
עסקי שירות מוגדרים כוללים בריאות, משפטים, חשבונאות, אקטואריה, אמנויות הבמה, ייעוץ, ספורט, שירותים פיננסיים ותיווך (26 USC 199A(d)(2); 26 USC 1202(e)(3)). תקנות משרד האוצר רואות ברופאים, רוקחים, אחיות, רופאי שיניים, וטרינרים, פיזיותרפיסטים, פסיכולוגים ואנשי מקצוע דומים בתחום הבריאות בריאות. הנדסה ואדריכלות הוצאו מהרשימה, ולכן אינן שירותים מוגדרים (26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii)).
ניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI) הוא עד 20% מההכנסה המזכה של הפרקטיקה. בעסק שירות מוגדר הוא תלוי בהכנסה החייבת שלכם, ולא בשאלה אם אתם משתמשים ב-PLLC, בשותפות או בחברת S:
| הכנסה חייבת | רווק או ראש משק בית | נשואים המגישים דוח משותף | הכנסת שירות מוגדר |
|---|---|---|---|
| עד הסף | $201,750 | $403,500 | נספרת במלואה |
| בטווח ההדרגתי | עד $276,750 | עד $553,500 | נספרת בחלקה |
| מעל הטווח | מעל $276,750 | מעל $553,500 | אינה נספרת |
שכר חברת S שלכם עצמכם ותשלומים מובטחים לשותף אינם QBI (26 USC 199A(c)(4)), וחברת C אינה מקבלת ניכוי QBI כלל. לאופן שבו שכר ו-QBI משפיעים זה על זה, ראו ניכוי QBI לבעלי חברת S.
האם PLLC יכול להחזיק פרקטיקה אחרת או חברת ניהול?
בדקו קודם את חוק המדינה שלכם: חוקי ישויות מקצועיות יכולים להגביל מה הישות רשאית לעשות, ובניו יורק מסמכי ההתאגדות חייבים לנקוב במקצוע שה-PLLC יעסוק בו (LLC Law סעיף 1203). לצורכי ניכוי QBI, חברת ניהול, כוח אדם או בניין שמשרתת פרקטיקה של בריאות, משפטים, חשבונאות או ייעוץ, כשבעלות משותפת של 50% או יותר, נחשבת שירות מוגדר לאותו חלק (26 CFR 1.199A-5(c)(2)). למבנה של עסק שני או חברת ניהול, ראו הפעלת יותר מעסק אחד.
מה PLLC או PC מגישים בכל שנה?
הדוח הפדרלי הולך אחרי סיווג המס; המדינה מוסיפה הגשות משלה.
| סיווג מס | הגשות פדרליות |
|---|---|
| PLLC עם בעלים אחד, ישות שאינה מוכרת | Schedule C ומס עצמאים בטופס 1040 של הבעלים; טפסי שכר אם יש עובדים |
| PLLC עם כמה בעלים, שותפות | טופס 1065, עם K-1 לכל חבר |
| PLLC או PC עם בחירה בחברת S | טופס 1120-S עם טפסי K-1, ובנוסף דוחות שכר וטפסי W-2 לשכר הבעלים |
| PC, או PLLC שבוחר במיסוי כחברה | טופס 1120, ובנוסף דוחות שכר וטפסי W-2 |
מקורות: פרסום 3402; פרסום 542.
אם הפרקטיקה מנכה מס שכר ואינה מעבירה אותו, בעלים או נושא משרה שאחראי להעביר אותו ובכוונה אינו עושה זאת עלול לחוב באופן אישי מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד (26 USC 6672; פיגור במסי שכר). לקוחות אינם שולחים בדרך כלל טופס 1099 לחברה, חוץ מתשלומי רפואה ובריאות ושכר טרחה לעורכי דין (IRS), ולכן PC או חברת S בתחומים האלה עדיין מקבלות אותם.
ברמת המדינה, צפו לדוח ולאגרה שנתיים או דו-שנתיים (לפי מדינה), לכל דוח מס הכנסה או מס זיכיון מדינתי, ולכל מה שגוף הרישוי שלכם דורש מהישות. שאלו את גוף הרישוי אם הישות עצמה צריכה רישום או חידוש.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הנתונים בדולרים אמריקאיים ואינם מביאים בחשבון את השפעות מס ההכנסה.
מטפלת בניו יורק, בעלים אחד
מטפלת מקימה PLLC לפי הכללים המקצועיים של ניו יורק ויש לה רווח נקי של $120,000. כישות שאינה מוכרת, הרווח נרשם ב-Schedule C, ומס העצמאים הוא כ-$17,000. אם ה-PLLC בוחר במעמד S ו-$70,000 הוא שכר שאפשר לעמוד מאחוריו, מסי ביטוח לאומי ומדיקר על השכר מגיעים לכ-$10,700 (שני החצאים), ושאר הרווח פטור מהם. ההפרש של כ-$6,200 מצטמצם בכל דולר שכר נוסף שהעבודה שלה עשויה לדרוש, ועדיין צריך לכסות את השכר ואת טופס 1120-S. מדינת ניו יורק דורשת בחירה נפרדת בטופס CT-6, שמוגשת בשנה שלפני כן או עד היום החמישה עשר בחודש השלישי של שנת המס (הוראות). אם הפרקטיקה בעיר ניו יורק, העיר מטילה מס על שני המסלולים: מס עסקים שאינם מאוגדים על הפרקטיקה ב-Schedule C (חבות של $3,400 או פחות מזוכה במלואה, עד $5,400 בחלקה), ומס חברות כללי על חברת ה-S, כי העיר אינה מכירה בבחירת S (UBT; GCT).
שני רופאים מקימים PC
שני רופאים מקימים PC שאחרי תשלום שכרם משאירה $300,000 רווח כחברת C. היא משלמת כ-$63,000 מס חברות פדרלי, ומה שנשאר ממוסה שוב כשהוא משולם כדיבידנד. רווחים שנשארים מעל $150,000 צריכים הצדקה עסקית, אחרת עלול לחול מס הרווחים הצבורים. אם ה-PC בוחרת במקום זאת במעמד S, הרווח עובר לשני הרופאים ביחס למניותיהם, ולכל אחד חייבים לשלם קודם שכר סביר.
הכנסה גבוהה: רופא מול מהנדס
רופא ומהנדס מגישים כל אחד דוח משותף עם הכנסה חייבת של $600,000, מעל הטווח ההדרגתי למגישים משותפים. הפרקטיקה של הרופא היא שירות מוגדר, ולכן אינה מזכה בניכוי QBI בכל ישות. הפרקטיקה של המהנדס אינה שירות מוגדר, ולכן ייתכן שנשאר ניכוי, אבל הוא מוגבל לפי שכר ה-W-2 שהעסק משלם (שכר של בעלים בחברת S נחשב) ולפי הנכסים שלו; פרקטיקה של אדם אחד בלי אף אחד מהם נשארת רק עם ניכוי המינימום של $400 לבעלים שמשתתף באופן מהותי (26 USC 199A(i)).
המצב שלכם שונה?
- שני בעלים מורשים או יותר, או הוספה של אחד: כללי הבעלות, חלוקת הרווח וסוג מניות אחד דורשים בדיקה; קבלו עזרה במיסוי חברות.
- אתם מתרגלים או מורשים ביותר ממדינה אחת: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- ה-PC שלכם הגישה כחברת C ורוצה מעמד S: קראו מעבר מחברת C לחברת S וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- החמצתם את מועד טופס 2553: ראו הקלה על בחירת חברת S מאוחרת וקבלו עזרה במיסוי חברות.
- בעלים אינו אזרח אמריקאי או גר מחוץ לארצות הברית: בעלים שהוא זר שאינו תושב פוסל בחירה בחברת S; ראו זכאות לחברת S וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
- אתם סוכני נדל״ן: ראו LLC או חברת S לסוכן נדל״ן.
- אתם מתרגלים בקנדה: ראו חברות מקצועיות בקנדה.
- אתם מוסיפים חברת ניהול או פרקטיקה שנייה: ראו הפעלת יותר מעסק אחד.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| שיעור מס חברות פדרלי בארצות הברית שיעור קבוע על הכנסה חייבת של חברות מקומיות; חברות זרות משלמות אותו שיעור על הכנסה הקשורה ביעילות (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: הוראות טופס 1120 סומן |
| מבחן המניות של עובד-בעלים בחברת שירותים אישיים (personal service corporation) בעלים שהם עובדים חייבים להחזיק ביותר מהשיעור הזה משווי השוק ההוגן של המניות הקיימות של החברה ביום האחרון של תקופת הבדיקה כדי שהיא תהיה חברת שירותים אישיים (personal service corporation); חברת שירותים אישיים חייבת להשתמש בשנה קלנדרית אלא אם חל חריג | יותר מ-10% | IRS: פרסום 542, חברות סומן |
| שיעור מס על רווחים צבורים חל על הכנסה חייבת מצטברת כשהתאגיד כפוף למס רווחים צבורים | 20% | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 531 סומן |
| זיכוי רווחים צבורים מינימלי של תאגידי שירותים מסוימים מחליף את הסכום הכללי בחברות שתפקידן העיקרי הוא מתן השירותים הרשומים; מופחת ברווחים המצטברים (earnings and profits) בסוף שנת המס הקודמת | $150,000 | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 535(c)(2)(B) סומן |
| זיכוי מינימלי כללי על רווחים שנצברו חישוב זיכוי מינימלי, מופחת ברווחים שנצברו ובעודפים בסוף שנת המס הקודמת; ייתכן שיחול זיכוי גדול יותר לצורכי עסק סבירים | $250,000 | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 535(c)(2) סומן |
| תקרת השכר החייב ב-Social Security שכר ורווח נקי מעצמאות מרביים משולבים החייבים בחלק הביטוח הלאומי של המס | $184,500 שנת מס 2026 | IRS: טופס 1040-ES (2026) סומן |
| המועד הרגיל לבחירה בטופס 2553 הגישו אחרי שמתחילה שנת המס הרלוונטית; מותר להגיש גם במהלך שנת המס הקודמת | 2 חודשים ו-15 ימים | IRS: הוראות טופס 2553 סומן |
| שיעור ניכוי ההכנסה העסקית המזכה חלק מרבי מההכנסה העסקית המזכה לפני מגבלות היחיד והעסק | 20% שנת מס 2026 | IRS: ניכוי הכנסה עסקית מזכה (QBI) סומן |
| סף ההכנסה החייבת של QBI, כל מעמדי ההגשה האחרים הכנסה חייבת לפני ניכוי QBI; מעל סכום זה מתחילות מגבלת השכר וההפחתה ההדרגתית של SSTB | $201,750 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| סף ההכנסה החייבת של QBI, נשואים המגישים דוח משותף הכנסה חייבת לפני ניכוי QBI; מעל סכום זה מתחילות מגבלת השכר וההפחתה ההדרגתית של SSTB | $403,500 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| סוף טווח ההכנסה ההדרגתי של QBI, כל מעמדי ההגשה האחרים הכנסה חייבת לפני ניכוי QBI; מעל סכום זה חלים מגבלת השכר המלאה או החרגת SSTB | $276,750 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| סוף טווח ההכנסה ההדרגתי של QBI, נשואים המגישים דוח משותף הכנסה חייבת לפני ניכוי QBI; מעל סכום זה חלים מגבלת השכר המלאה או החרגת SSTB | $553,500 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 סומן |
| סף בעלות משותפת לשירותים או לנכס שסופקו ל-SSTB ברמת בעלות משותפת זו או מעליה, החלק שסופק ל-SSTB נחשב ל-SSTB נפרד לבעלים הקשורים | 50% | IRS: הוראות טופס 8995-A סומן |
| סכום Trust Fund Recovery Penalty קנס IRC 6672 מכסה את חלק כספי הנאמנות, לא את חלק המעסיק בדמי הביטוח הלאומי והמדיקר ולא את FUTA | מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד | IRS: מסי תעסוקה וקנס אחריות לכספי נאמנות (Trust Fund Recovery Penalty) סומן |
| ניכוי מינימלי על הכנסה עסקית מזכה מעסק פעיל לשנות מס שמתחילות ב-2026; מחייב הכנסה עסקית מזכה מצטברת מעסקים פעילים בגובה הסף לפחות | $400 שנת מס 2026 | 26 U.S.C. 199A(i) סומן |
מקורות ראשוניים
- New York Department of State: הקמת חברה בערבון מוגבל בניו יורק
- New York LLC Law, סעיף 1203
- New York LLC Law, סעיף 1205
- New York LLC Law, סעיף 1207
- New York Business Corporation Law, סעיף 1505
- California Secretary of State: מידע על מס LLC ושירותים מקצועיים
- California Attorney General: חוות דעת 04-103
- IRS: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: פרסום 3402, מיסוי של חברות בערבון מוגבל
- IRS: פרסום 542, חברות
- IRS: הקמת חברה
- IRS: הוראות טופס 2553
- IRS: שכר בחברת S וסוגיות של ביטוח רפואי
- IRS: מס עצמאים (מסי ביטוח לאומי ומדיקר)
- 26 USC 199A: הכנסה עסקית מזכה
- 26 USC 1202: מניות מזכות של עסק קטן (תחומי שירות)
- 26 CFR 1.199A-5: עסקי שירות מוגדרים
- NYC Department of Finance: מס חברות כללי
- 26 USC 448: מגבלות על שיטת המזומן
- 26 USC 441: שנת המס של חברת שירותים אישיים
- 26 USC 535: זיכוי על רווחים צבורים
- 26 USC 1361: הגדרת חברת S
- 26 USC 162: הוצאות עסק או מקצוע (משכורות)
- NYC Department of Finance: מס עסקים שאינם מאוגדים
- New York State: הוראות לטופס CT-6
- State Bar of California: כללים לשותפויות בעלות אחריות מוגבלת
- 26 CFR 301.7701-3: בחירות סיווג ושינויים בבחירה
- 26 USC 6672: קנס על כספי נאמנות
- IRS: הוראות כלליות לדוחות מידע מסוימים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.