PLLC أم LLC أم شركة مهنية: أيها تختار وضريبة شركة S

PLLC أم PC أم LLC: أيها يستطيع المهني المرخّص استخدامه؟

يحدد قانون ولايتك ذلك لا IRS. فبعض الولايات تلزم المهني المرخّص الذي يمارس عبر كيان باستخدام LLC مهنية (PLLC) أو شركة مهنية (PC)، وبعضها، مثل كاليفورنيا، لا يسمح لـ LLC بتقديم الخدمات المهنية أصلًا. وما إن تسمح الولاية بشكل ما، تتبع الضريبة الفيدرالية تصنيف IRS لذلك الشكل. وحرف «P» في الاسم لا يغيّر شيئًا فيدراليًا؛ أما نوع العمل فيغيّر في بعض قواعد شركة C وQBI أدناه.

المصادر: تصنيف IRS لشركات LLC؛ المنشور 542؛ تعليمات النموذج 2553.

يستطيع أي منها اختيار ضريبة شركة S بالنموذج 2553. وقد يخفّض ذلك ضريبة العمل الحر، لكن على الربح الذي يفوق راتبًا معقولًا عن عملك أنت فقط.

لا تبقى الحالة بسيطة عندما يتقاسم مالكان مرخّصان أو أكثر الربح، أو يكون الترخيص أو العمل في أكثر من ولاية، أو تريد شركة مهنية قدّمت إقرارات شركة C أن تصير شركة S، أو فات موعد النموذج 2553. اجمع ترخيصك وولايتك وقواعد جهة الترخيص عن الكيانات وترخيص كل مالك وصافي الربح المتوقع وخطة كشوف الرواتب قبل أن تؤسس أي شيء.

هل أحتاج إلى PLLC، أم أستطيع استخدام LLC عادية؟

يتوقف ذلك على ولايتك: فقد تعامل قوانين الكيانات فيها المهن المرخّصة معاملة منفصلة، وقد يكون لجهة الترخيص رأي. مثالان:

• نيويورك: يؤسس المهنيون LLC لخدمة مهنية بموجب المادة 1203 من قانون LLC. وتقول وزارة الخارجية إن «المهنة» تشمل المحامين والأطباء والمهن الواردة في الباب الثامن من قانون التعليم. ويجب أن يرفق عقد التأسيس شهادة صادرة عن جهة الترخيص، وعلى الـ PLLC خلال 120 يومًا من التقديم أن تنشره أو تنشر إشعارًا به في صحيفتين لمدة 6 أسابيع وتقدّم الإثبات، وإلا عُلّقت سلطتها في مزاولة النشاط (المادة 1203 من قانون LLC).
• كاليفورنيا: لا يجوز لـ LLC تقديم خدمات مهنية: أي العمل الذي لا يؤديه إلا شخص مرخّص أو معتمد أو مسجل بموجب قانون الأعمال والمهن أو قوانين أخرى معينة في الولاية (أمين السجل). وفي رأي صدر عام 2004 بموجب قانون LLC السابق، قال النائب العام إن هذا العمل يجوز أن يتم عبر شركة مهنية، بينما يجوز أن يظل النشاط الذي لا يحتاج إلا إلى رخصة مزاولة غير مهنية LLC. ويجوز لمكتب محاماة بمالكين أو أكثر أن يكون بدلًا من ذلك شراكة بمسؤولية محدودة تعتمدها نقابة المحامين وتُفرض عليها ضريبة الشراكة (القاعدة 3.171 لنقابة المحامين)؛ وعلى المهن الأخرى أن تسأل جهة ترخيصها هل هذا الطريق متاح.

للولايات الأخرى قوائمها وقواعدها الخاصة. راجع قانون الكيانات المهنية في ولايتك واسأل جهة الترخيص قبل التقديم؛ فليست كل رخصة مدرجة في قائمة ولاية. ولوكلاء العقارات دليلهم الخاص: LLC أم شركة S لوكيل عقارات.

PLLC أم شركة مهنية: ما الفرق القانوني والضريبي؟

قانونيًا، الـ PLLC هي LLC لها أعضاء واتفاقية تشغيل؛ والشركة المهنية شركة لها أسهم ومجلس إدارة ومسؤولون. وفي الضريبة الفيدرالية، تتبع الـ PLLC القواعد الافتراضية لـ LLC، بينما الشركة المهنية شركة منذ يوم تأسيسها.

تعامل IRS LLC بعضو واحد كيانًا مُهمَلًا، وLLC بعضوين أو أكثر شراكة، ما لم تختر ضريبة الشركات بالنموذج 8832. والنشاط المؤسَّس بموجب قانون ولاية يسميه شركة تُفرض عليه ضريبة الشركات (المنشور 542). ويمكن للـ PLLC أن تتجاوز النموذج 8832 وتقدّم النموذج 2553 مباشرة؛ وتعاملها IRS كشركة من تاريخ سريان اختيار شركة S. وبالنسبة إلى PLLC بمالكين أو أكثر، يُعد هذا التحول كأن الشراكة نقلت كل أصولها والتزاماتها إلى شركة جديدة مقابل أسهم ثم صُفّيت، في نهاية اليوم السابق (⁦26 CFR 301.7701-3(g)⁩)؛ وللإقرار الأخير للشراكة راجع LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C. وللمزيد عن الوضع الضريبي لـ LLC، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات LLC.

من يجوز له امتلاك PLLC أو شركة مهنية؟

يقصر قانون الولاية الملاك عادة على المرخّصين في المهنة، وقد يستبعد ذلك زوجًا أو زوجة بلا ترخيص أو مستثمرًا من خارج المهنة. ففي نيويورك، تحدد المادة 1207 من قانون LLC من يجوز أن يكون عضوًا، وتشترط أن يحمل كل عضو في PLLC طبية وعدة أنواع أخرى الترخيص، وتبطل ائتمانات التصويت أو التوكيلات التي تسلّم السيطرة لأي شخص من خارج هذه الفئة.

تختلف القواعد بحسب الولاية والمهنة؛ فاقرأ قانون ولايتك. ويضيف اختيار شركة S قيودًا فيدرالية: لا أكثر من 100 مساهم، وأفراد فقط عمومًا، ولا أجانب غير مقيمين، وفئة واحدة من الأسهم (⁦26 USC 1361⁩). وللتأشيرات والصناديق الاستئمانية وغيرها من الملاك، راجع أهلية شركة S.

هل تحميني PLLC أو شركة مهنية من الإهمال المهني الصادر عني؟

عمومًا لا. ففي نيويورك مثلًا، يتحمل كل عضو في PLLC وكل مساهم في شركة مهنية مسؤولية شخصية كاملة عن أفعاله الإهمالية وعن أفعال من يعمل تحت إشرافه المباشر وسيطرته أثناء تقديم الخدمات المهنية (المادة 1205 من قانون LLC؛ المادة 1505 من قانون الشركات التجارية).

شكل الكيان لا يغني عن تأمين الإهمال المهني. وما يحميه فعلًا يتوقف على قانون ولايتك، فاسأل محاميًا مرخّصًا فيها.

إذا بقيت الشركة المهنية شركة C، فكيف تُفرض عليها الضريبة؟

الشركة المهنية التي لا تختار وضع شركة S تدفع على أرباحها معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الثابت ⁦21%⁩. ويطبّق المنشور 542 هذا المعدل على شركات الخدمات الشخصية المؤهلة أيضًا. والراتب الذي تدفعه لك الشركة المهنية عن عمل تؤديه فعلًا قابل للخصم (⁦26 USC 162(a)(1)⁩) ويخضع للضريبة كأجور. أما الربح المتبقي بعد الرواتب فيُفرض عليه ضريبة في الشركة، ثم مرة ثانية عند توزيعه كتوزيعات أرباح، وهو ما تسميه IRS الضريبة المزدوجة.

القواعد التي تنطبق على نشاط مهني تُفرض عليه ضريبة شركة C:

وللتقويم الكامل للإقرارات والدفعات، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات C. وللمقارنة بين نوعي ضريبة الشركات لكيان جديد، راجع شركة C أم شركة S.

PLLC أم شركة S: هل تختار PLLC أو الشركة المهنية وضع شركة S؟

شركة S وضع ضريبي لا نوع كيان، فالسؤال الحقيقي هو هل ينبغي أن تقدّم PLLC أو الشركة المهنية النموذج 2553. وما إن تقدّمه، يجب أن تدفع لك الشركة راتبًا معقولًا عبر كشوف الرواتب قبل أي توزيعات أخرى، وتقول IRS إن الإيرادات الناتجة عن خدمات المالك نفسه ينبغي أن تُدفع أجورًا. وفي عيادة أو مكتب تنتج أنت معظم أتعابه، يقترب الراتب مما يدرّه العمل.

الوفر المحتمل هو ضريبة العمل الحر: ففي شركة S تسري ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare على راتب المالك فقط لا على بقية الربح. وفوق حد أجور الضمان الاجتماعي البالغ 184,500 دولار تبقى ضريبة Medicare وحدها، فيتسع الوفر ببطء لأصحاب الدخل المرتفع (IRS). وتأكل منه تقديمات كشوف الرواتب وإقرار مستقل وضريبة الولاية.

• حساب نقطة التعادل: هل يستحق وضع شركة S العناء.
• الراتب للأطباء وأطباء الأسنان والمعالجين: الراتب المعقول بحسب المهنة.
• النموذج 2553، الذي يوقّعه مسؤول بموافقة كل مالك، يستحق عمومًا خلال مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا من بداية السنة الضريبية التي يسري عليها الاختيار (التعليمات)؛ وللكيان الجديد، راجع شركة S منذ اليوم الأول.
• هل تتبع ولايتك الاختيار: اختيار شركة S على مستوى الولاية.

الشركة المهنية التي قدّمت إقرارات شركة C تواجه قواعد الأرباح المتأصلة والأرباح القديمة عند التحول؛ راجع تحويل شركة C إلى شركة S.

كيف يعامل خصم QBI عيادات الصحة ومكاتب القانون والمحاسبة والاستشارات؟

تشمل الأنشطة الخدمية المحددة الصحة والقانون والمحاسبة والعلوم الاكتوارية والفنون الأدائية والاستشارات والرياضة والخدمات المالية والوساطة (⁦26 USC 199A(d)(2)⁩؛ ⁦26 USC 1202(e)(3)⁩). وتعدّ لوائح وزارة الخزانة الأطباء والصيادلة والممرضين وأطباء الأسنان والأطباء البيطريين والمعالجين الفيزيائيين والأخصائيين النفسيين وما شابههم من مهنيي الرعاية الصحية ضمن الصحة (⁦26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii)⁩). أما الهندسة والعمارة فمستثناتان، فليستا من الخدمات المحددة.

خصم دخل النشاط المؤهل (QBI) يصل إلى ⁦20%⁩ من دخل النشاط المؤهل. وفي النشاط الخدمي المحدد يتوقف على دخلك الخاضع للضريبة، لا على استخدامك PLLC أو شراكة أو شركة S:

راتبك من شركة S الخاصة بك والدفعات المضمونة لشريك ليست من QBI (⁦26 USC 199A(c)(4)⁩)، ولا تحصل شركة C على خصم QBI إطلاقًا. ولمعرفة كيف يتفاعل الراتب مع QBI، راجع خصم QBI لملاك شركات S.

هل تستطيع PLLC أن تملك نشاطًا آخر أو شركة إدارة؟

راجع قانون ولايتك أولًا: فقد تقيّد قوانين الكيانات المهنية ما يجوز للكيان فعله، وعقد التأسيس في نيويورك يجب أن يسمّي المهنة التي ستمارسها الـ PLLC (المادة 1203 من قانون LLC). وفي خصم QBI، تُعامل شركة إدارة أو توظيف أو مبانٍ تخدم عيادة صحية أو مكتب قانون أو محاسبة أو استشارات يجمعها بها ملكية مشتركة بنسبة ⁦50%⁩ أو أكثر كخدمة محددة في ذلك الجزء (⁦26 CFR 1.199A-5(c)(2)⁩). ولهيكلة نشاط ثانٍ أو شركة إدارة، راجع إدارة أكثر من نشاط تجاري.

ماذا تقدّم PLLC أو الشركة المهنية كل سنة؟

يتبع الإقرار الفيدرالي التصنيف الضريبي؛ وتضيف الولاية تقديماتها الخاصة.

المصادر: المنشور 3402؛ المنشور 542.

إذا استقطع النشاط ضريبة الرواتب ولم يسددها، فقد يدين المالك أو المسؤول المكلف بسدادها، إن قصّر عمدًا، بمبلغ كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف شخصيًا (⁦26 USC 6672⁩؛ التأخر في ضرائب الرواتب). ولا يرسل العملاء عمومًا النموذج 1099 إلى شركة، إلا في المدفوعات الطبية والرعاية الصحية وأتعاب المحامين (IRS)، فتظل الشركة المهنية أو شركة S في هذه المجالات تتلقاه.

وعلى مستوى الولاية، توقّع تقريرًا سنويًا أو كل سنتين مع رسم (حسب الولاية)، وأي إقرار لضريبة دخل الولاية أو ضريبة الامتياز، وما تطلبه جهة الترخيص من الكيان. واسأل الجهة هل يحتاج الكيان نفسه إلى تسجيل أو تجديد.

مثال

هذه الأمثلة للتوضيح؛ والأرقام بالدولار الأمريكي وتتجاهل آثار ضريبة الدخل.

معالجة في نيويورك بمالك واحد

تؤسس معالجة PLLC بموجب قواعد نيويورك المهنية ولديها صافي ربح قدره 120,000 دولار. وبصفتها كيانًا مُهمَلًا، يدخل الربح في Schedule C، وتبلغ ضريبة العمل الحر نحو 17,000 دولار. وإذا اختارت الـ PLLC وضع شركة S وكان 70,000 دولار راتبًا يمكن تبريره، فإن ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare على الراتب تبلغان نحو 10,700 دولار (الحصتان معًا)، وتُعفى بقية الربح منهما. ويتقلص الفرق البالغ نحو 6,200 دولار مع كل دولار إضافي من الراتب قد يتطلبه عملها، ويجب أن يغطي مع ذلك كلفة كشوف الرواتب والنموذج ⁦1120-S⁩. وتحتاج ولاية نيويورك إلى اختيار مستقل بالنموذج ⁦CT-6⁩، يُقدَّم في السنة السابقة أو بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث من السنة الضريبية (التعليمات). وإذا كان المكتب في مدينة نيويورك، فالمدينة تفرض ضريبة على الطريقين: ضريبة الأعمال غير المسجلة كشركات على النشاط في Schedule C (يُحتسب ائتمانًا كاملًا التزام قدره 3,400 دولار أو أقل، وجزئيًا ما يصل إلى 5,400 دولار)، وضريبة الشركات العامة على شركة S، لأن المدينة لا تعترف باختيار شركة S (UBT؛ GCT).

طبيبان يؤسسان شركة مهنية

يؤسس طبيبان شركة مهنية تحتفظ، بعد دفع رواتبهما، بربح قدره 300,000 دولار كشركة C. تدفع نحو 63,000 دولار ضريبة شركات فيدرالية، ويُفرض على الباقي ضريبة مرة ثانية عند توزيعه كتوزيعات أرباح. والأرباح المحتجزة فوق 150,000 دولار تحتاج إلى سبب تجاري، وإلا قد تسري ضريبة الأرباح المتراكمة. وإذا اختارت الشركة وضع شركة S بدلًا من ذلك، يمر الربح إلى الطبيبين بحسب حصصهما، ويجب أن يُدفع لكل منهما راتب معقول أولًا.

دخل مرتفع: طبيب مقابل مهندس

يقدّم طبيب ومهندس كل منهما إقرارًا مشتركًا بدخل خاضع للضريبة قدره 600,000 دولار، فوق نطاق التدرج للإقرار المشترك. عيادة الطبيب نشاط خدمي محدد، فلا تمنح أي خصم QBI أيًّا كان الكيان. وعيادة المهندس ليست نشاطًا خدميًا محددًا، فقد يبقى لها خصم، لكنه محدود بأجور ⁦W-2⁩ التي يدفعها النشاط (ويُحتسب راتب مالك شركة S) وبممتلكاته؛ أما عيادة بشخص واحد بلا أيٍّ منهما فتحتفظ بالحد الأدنى للخصم فقط وهو 400 دولار للمالك الذي يشارك مشاركة فعلية (⁦26 USC 199A(i)⁩).

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• مالكان مرخّصان أو أكثر، أو تضيف مالكًا: يجب فحص قواعد الملكية وتقسيم الربح وفئة الأسهم الواحدة؛ واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• تمارس المهنة أو ترخيصك في أكثر من ولاية: راجع ضريبة دخل الأعمال في الولايات الأخرى واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• شركتك المهنية قدّمت إقرارات شركة C وتريد وضع شركة S: اقرأ تحويل شركة C إلى شركة S واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• فاتك موعد النموذج 2553: راجع الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• أحد الملاك ليس مواطنًا أمريكيًا أو يقيم خارج الولايات المتحدة: المالك الأجنبي غير المقيم يمنع اختيار شركة S؛ راجع أهلية شركة S واحصل على مساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• أنت وكيل عقارات: راجع LLC أم شركة S لوكيل عقارات.
• تمارس المهنة في كندا: راجع الشركات المهنية في كندا.
• تضيف شركة إدارة أو عيادة ثانية: راجع إدارة أكثر من نشاط تجاري.