PLLC, LLC hay công ty hành nghề chuyên môn (PC): chọn gì, thuế S corp

PLLC, PC hay LLC: chuyên gia có giấy phép hành nghề dùng được loại nào?

Luật tiểu bang của bạn quyết định, không phải IRS. Một số tiểu bang yêu cầu chuyên gia có giấy phép hành nghề qua pháp nhân phải dùng LLC chuyên môn (professional LLC, PLLC) hoặc công ty hành nghề chuyên môn (PC), và một số tiểu bang, như California, hoàn toàn không cho LLC cung cấp dịch vụ chuyên môn. Khi tiểu bang cho phép một loại hình, thuế liên bang theo phân loại của IRS cho loại hình đó. Chữ "P" trong tên không thay đổi gì về thuế liên bang; loại công việc thì có, đối với một vài quy tắc C corporation và QBI dưới đây.

Nguồn: phân loại LLC của IRS; Publication 542; hướng dẫn Form 2553.

Bất kỳ loại nào ở trên cũng có thể chọn thuế kiểu S corporation bằng Form 2553. Việc đó có thể giảm thuế tự kinh doanh, nhưng chỉ trên phần lợi nhuận vượt mức lương hợp lý cho công việc của chính bạn.

Trường hợp không còn đơn giản khi hai chủ sở hữu có giấy phép trở lên chia lợi nhuận, cơ sở hành nghề có giấy phép hoặc hoạt động ở nhiều tiểu bang, PC hiện có từng nộp thuế như C corporation muốn chuyển sang tư cách S, hoặc đã lỡ hạn nộp Form 2553. Hãy chuẩn bị giấy phép và tiểu bang của bạn, quy định về loại hình pháp nhân của hội đồng cấp phép, giấy phép của từng chủ sở hữu, lợi nhuận ròng dự kiến và kế hoạch về bảng lương trước khi lập bất cứ pháp nhân nào.

Tôi cần PLLC, hay dùng được LLC thông thường?

Tùy tiểu bang của bạn: luật về pháp nhân của tiểu bang có thể đối xử riêng với các nghề có giấy phép, và hội đồng cấp phép cũng có thể có quyền quyết định. Hai ví dụ:

• New York: chuyên gia lập LLC dịch vụ chuyên môn theo LLC Law section 1203. Department of State nêu rằng "nghề chuyên môn" gồm luật sư, bác sĩ và các nghề thuộc Title Eight của Education Law. Điều lệ thành lập phải đính kèm giấy chứng nhận do cơ quan cấp phép cấp, và trong vòng 120 ngày kể từ khi nộp, PLLC phải đăng điều lệ hoặc một thông báo trên hai tờ báo trong sáu tuần và nộp bằng chứng, nếu không quyền kinh doanh của PLLC bị đình chỉ (LLC Law section 1203).
• California: LLC không được cung cấp dịch vụ chuyên môn, tức là công việc chỉ người có giấy phép, chứng nhận hoặc đăng ký theo Business and Professions Code hoặc một số đạo luật khác của tiểu bang mới được làm (Secretary of State). Trong một ý kiến năm 2004 theo LLC Act trước đây, Attorney General cho rằng công việc đó có thể thực hiện qua công ty hành nghề chuyên môn, còn doanh nghiệp chỉ cần giấy phép nghề nghiệp không mang tính chuyên môn vẫn có thể là LLC. Văn phòng luật có hai chủ sở hữu trở lên có thể chọn hợp danh trách nhiệm hữu hạn do State Bar chứng nhận, bị đánh thuế như hợp danh (State Bar Rule 3.171); các nghề khác nên hỏi hội đồng cấp phép xem có được chọn cách này không.

Các tiểu bang khác có danh sách và quy tắc riêng. Hãy kiểm tra đạo luật về pháp nhân chuyên môn của tiểu bang bạn và hỏi hội đồng cấp phép trước khi nộp hồ sơ; không phải giấy phép nào cũng nằm trong danh sách của tiểu bang. Nhân viên môi giới bất động sản có hướng dẫn riêng: LLC hay S corporation cho nhân viên môi giới bất động sản.

PLLC và công ty hành nghề chuyên môn: khác nhau thế nào về pháp lý và thuế?

Về pháp lý, PLLC là LLC có thành viên và thỏa thuận hoạt động; PC là công ty có cổ phần, giám đốc và cán bộ điều hành. Về thuế liên bang, PLLC theo quy tắc mặc định của LLC, còn PC là công ty ngay từ ngày được thành lập.

IRS coi LLC một thành viên là pháp nhân bị bỏ qua về thuế và LLC từ hai thành viên trở lên là hợp danh, trừ khi chọn thuế công ty bằng Form 8832. Doanh nghiệp được lập theo luật tiểu bang gọi nó là công ty thì bị đánh thuế như công ty (Publication 542). PLLC có thể bỏ qua Form 8832 và nộp thẳng Form 2553; IRS coi PLLC là công ty kể từ ngày bầu chọn S có hiệu lực. Với PLLC có hai chủ sở hữu trở lên, việc chuyển này được coi là hợp danh đưa toàn bộ tài sản và nợ phải trả vào một công ty mới để đổi lấy cổ phần rồi thanh lý, vào cuối ngày trước đó (26 CFR 301.7701-3(g)); xem LLC bị đánh thuế như C corporation về tờ khai hợp danh cuối cùng. Để biết thêm về tình trạng thuế của LLC, xem cách đánh thuế LLC.

Ai được sở hữu PLLC hoặc công ty hành nghề chuyên môn?

Luật tiểu bang thường giới hạn chủ sở hữu ở những người có giấy phép trong nghề đó, nên có thể loại vợ/chồng không có giấy phép hoặc nhà đầu tư bên ngoài. Tại New York, LLC Law section 1207 liệt kê ai được làm thành viên, yêu cầu mỗi thành viên của PLLC ngành y và một số ngành khác phải có giấy phép, và vô hiệu hóa các quỹ ủy thác biểu quyết hoặc giấy ủy quyền trao quyền kiểm soát cho người ngoài nhóm đó.

Quy tắc khác nhau theo tiểu bang và nghề; hãy đọc đạo luật của tiểu bang bạn. Bầu chọn S thêm các giới hạn liên bang: không quá 100 cổ đông, nói chung chỉ là cá nhân, không có người nước ngoài không cư trú và chỉ một loại cổ phần (26 USC 1361). Xem điều kiện của S corporation về visa, quỹ tín thác và các chủ sở hữu khác.

PLLC hoặc PC có bảo vệ tôi khỏi trách nhiệm nghề nghiệp của chính mình không?

Nói chung là không. Chẳng hạn New York quy định mỗi thành viên PLLC và mỗi cổ đông PC phải tự chịu toàn bộ trách nhiệm cá nhân đối với hành vi sơ suất của mình và của những người dưới sự giám sát và kiểm soát trực tiếp của mình khi cung cấp dịch vụ chuyên môn (LLC Law section 1205; Business Corporation Law section 1505).

Loại hình pháp nhân không thay thế bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp. Pháp nhân bảo vệ được điều gì tùy đạo luật của tiểu bang bạn, nên hãy hỏi luật sư có giấy phép tại tiểu bang đó.

Nếu PC vẫn là C corporation, thuế tính thế nào?

PC không bầu chọn S nộp thuế công ty liên bang theo thuế suất cố định 21% trên lợi nhuận. Publication 542 cũng áp dụng thuế suất này cho các công ty dịch vụ cá nhân đủ điều kiện. Tiền lương PC trả cho bạn cho công việc bạn thật sự làm được khấu trừ (26 USC 162(a)(1)) và bạn bị đánh thuế như tiền lương. Lợi nhuận còn lại sau tiền lương bị đánh thuế ở PC và bị đánh thuế lần nữa khi chi ra dưới dạng cổ tức, điều mà IRS gọi là thuế hai lần.

Các quy tắc áp dụng cho cơ sở hành nghề chuyên môn bị đánh thuế như C corporation:

Về lịch nộp tờ khai và thanh toán đầy đủ, xem cách đánh thuế C corporation. Để so sánh hai loại thuế công ty cho một pháp nhân mới, xem C corporation hay S corporation.

PLLC và S corp: PLLC hoặc PC có nên chọn tư cách S corporation không?

S corporation là tư cách thuế, không phải loại hình pháp nhân, nên câu hỏi thật sự là PLLC hoặc PC của bạn có nên nộp Form 2553 hay không. Khi đã nộp, công ty phải trả cho bạn mức lương hợp lý qua bảng lương trước khi chi các khoản phân phối khác, và IRS cho biết khoản thu do dịch vụ của chính chủ sở hữu tạo ra nên được trả dưới dạng tiền lương. Trong cơ sở hành nghề mà bạn tạo ra phần lớn doanh thu, điều đó đẩy mức lương gần với số tiền công việc kiếm được.

Khoản tiết kiệm có thể có là thuế tự kinh doanh: trong S corporation, thuế An sinh Xã hội và Medicare chỉ áp dụng cho tiền lương của chủ sở hữu, không áp dụng cho phần lợi nhuận còn lại. Trên mức trần tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội $184.500, chỉ còn thuế Medicare, nên với người thu nhập cao, khoản tiết kiệm tăng chậm (IRS). Hồ sơ bảng lương, tờ khai riêng và thuế tiểu bang làm giảm khoản này.

• Tính điểm hòa vốn: có nên chọn tư cách S corporation không.
• Mức lương cho bác sĩ, nha sĩ và nhà trị liệu: mức lương hợp lý theo nghề.
• Form 2553, do một cán bộ điều hành ký với sự đồng ý của mọi chủ sở hữu, nói chung phải nộp trong 2 tháng và 15 ngày sau khi năm thuế mà bầu chọn có hiệu lực bắt đầu (hướng dẫn); với pháp nhân mới, xem S corporation ngay từ ngày đầu.
• Tiểu bang của bạn có công nhận bầu chọn này không: bầu chọn S corporation ở cấp tiểu bang.

PC hiện có đã nộp thuế như C corporation sẽ gặp quy tắc lãi tiềm ẩn và lợi nhuận cũ khi chuyển đổi; xem chuyển C corporation thành S corporation.

Khoản khấu trừ QBI đối xử thế nào với cơ sở hành nghề y tế, luật, kế toán và tư vấn?

Hoạt động kinh doanh dịch vụ cụ thể gồm y tế, luật, kế toán, tính toán bảo hiểm, nghệ thuật biểu diễn, tư vấn, thể thao, dịch vụ tài chính và môi giới (26 USC 199A(d)(2); 26 USC 1202(e)(3)). Quy định của Bộ Tài chính Hoa Kỳ tính bác sĩ, dược sĩ, y tá, nha sĩ, bác sĩ thú y, nhà vật lý trị liệu, nhà tâm lý học và các chuyên gia chăm sóc sức khỏe tương tự vào lĩnh vực y tế (26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii)). Kỹ thuật và kiến trúc được loại ra, nên không phải dịch vụ cụ thể.

Khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) tối đa 20% thu nhập đủ điều kiện của cơ sở hành nghề. Với hoạt động kinh doanh dịch vụ cụ thể, khoản này phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế của bạn, không phụ thuộc bạn dùng PLLC, hợp danh hay S corporation:

Tiền lương S corporation của chính bạn và khoản thanh toán đảm bảo của thành viên hợp danh không phải là QBI (26 USC 199A(c)(4)), và C corporation hoàn toàn không được khấu trừ QBI. Về cách tiền lương và QBI tác động qua lại, xem khoản khấu trừ QBI cho chủ sở hữu S corporation.

PLLC có thể sở hữu cơ sở hành nghề khác hoặc công ty quản lý không?

Hãy kiểm tra đạo luật của tiểu bang bạn trước: luật về pháp nhân chuyên môn có thể giới hạn những gì pháp nhân được làm, và điều lệ thành lập tại New York phải nêu nghề mà PLLC sẽ hành nghề (LLC Law section 1203). Với khoản khấu trừ QBI, công ty quản lý, cung ứng nhân sự hoặc cho thuê tòa nhà phục vụ cơ sở hành nghề y tế, luật, kế toán hoặc tư vấn có từ 50% quyền sở hữu chung trở lên được coi là dịch vụ cụ thể đối với phần đó (26 CFR 1.199A-5(c)(2)). Về cách tổ chức doanh nghiệp thứ hai hoặc công ty quản lý, xem điều hành nhiều doanh nghiệp.

PLLC hoặc PC nộp hồ sơ gì mỗi năm?

Tờ khai liên bang theo phân loại thuế; tiểu bang thêm các hồ sơ riêng.

Nguồn: Publication 3402; Publication 542.

Nếu cơ sở hành nghề khấu trừ thuế lương mà không nộp, chủ sở hữu hoặc cán bộ điều hành có trách nhiệm nộp mà cố ý không nộp có thể phải tự chịu toàn bộ thuế thu nhập khấu trừ chưa nộp và thuế An sinh Xã hội và Medicare của nhân viên (26 USC 6672; chậm nộp thuế lương). Khách hàng nói chung không gửi Form 1099 cho công ty, trừ các khoản thanh toán y tế và chăm sóc sức khỏe và phí luật sư (IRS), nên PC hoặc S corporation trong các lĩnh vực đó vẫn nhận được form này.

Ở cấp tiểu bang, hãy dự kiến báo cáo và lệ phí hằng năm hoặc hai năm một lần (theo tiểu bang), mọi tờ khai thuế thu nhập hoặc thuế đặc quyền kinh doanh của tiểu bang, và những gì hội đồng cấp phép yêu cầu đối với pháp nhân. Hãy hỏi hội đồng xem bản thân pháp nhân có cần đăng ký hoặc gia hạn không.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ và bỏ qua tác động của thuế thu nhập.

Nhà trị liệu ở New York, một chủ sở hữu

Một nhà trị liệu lập PLLC theo quy tắc chuyên môn của New York và có lợi nhuận ròng $120.000. Là pháp nhân bị bỏ qua về thuế, lợi nhuận nằm trên Schedule C, và thuế tự kinh doanh khoảng $17.000. Nếu PLLC chọn tư cách S và $70.000 là mức lương có thể bảo vệ được, thuế An sinh Xã hội và Medicare trên tiền lương khoảng $10.700 (cả hai phần), và phần lợi nhuận còn lại không phải chịu các loại thuế này. Khoản chênh lệch khoảng $6.200 thu hẹp theo từng đô la lương thêm mà công việc của cô có thể đòi hỏi, và vẫn phải đủ trả cho bảng lương và Form 1120-S. Tiểu bang New York cần lựa chọn riêng bằng Form CT-6, nộp trong năm trước hoặc muộn nhất vào ngày thứ mười lăm của tháng thứ ba của năm tính thuế (hướng dẫn). Nếu cơ sở hành nghề ở New York City, thành phố đánh thuế cả hai cách: thuế doanh nghiệp không có tư cách pháp nhân (unincorporated business tax) đối với cơ sở hành nghề dùng Schedule C (khoản thuế từ $3.400 trở xuống được tín thuế toàn bộ, đến $5.400 được tín một phần), và thuế công ty chung (general corporation tax) đối với S corporation, vì thành phố không công nhận bầu chọn S (UBT; GCT).

Hai bác sĩ lập một PC

Hai bác sĩ lập một PC, sau khi trả lương cho hai người, giữ lại lợi nhuận $300.000 với tư cách C corporation. PC nộp khoảng $63.000 thuế công ty liên bang, và phần còn lại bị đánh thuế lần nữa khi chi ra dưới dạng cổ tức. Lợi nhuận giữ lại vượt $150.000 cần có lý do kinh doanh, nếu không có thể bị áp dụng thuế lợi nhuận tích lũy. Nếu PC chọn tư cách S, lợi nhuận chuyển sang hai bác sĩ theo tỷ lệ cổ phần, và mỗi người phải được trả mức lương hợp lý trước.

Thu nhập cao: bác sĩ và kỹ sư

Một bác sĩ và một kỹ sư mỗi người khai chung với thu nhập chịu thuế $600.000, trên khoảng gia tăng dần của vợ chồng khai chung. Cơ sở hành nghề của bác sĩ là dịch vụ cụ thể, nên không có khoản khấu trừ QBI dù dùng loại hình pháp nhân nào. Cơ sở hành nghề của kỹ sư không phải dịch vụ cụ thể, nên có thể còn một khoản khấu trừ, nhưng bị giới hạn bởi tiền lương W-2 mà doanh nghiệp trả (tiền lương của chủ sở hữu S corporation được tính) và tài sản của doanh nghiệp; cơ sở hành nghề một người không có cả hai chỉ giữ khoản khấu trừ tối thiểu $400 cho chủ sở hữu tham gia trực tiếp và thường xuyên (26 USC 199A(i)).

Trường hợp của bạn có khác không?

• Có hai chủ sở hữu có giấy phép trở lên, hoặc bạn đang thêm một người: quy tắc về chủ sở hữu, cách chia lợi nhuận và việc chỉ có một loại cổ phần đều cần được kiểm tra; hãy nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn hành nghề hoặc có giấy phép ở nhiều tiểu bang: xem thuế thu nhập doanh nghiệp ở các tiểu bang khác và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• PC của bạn đã nộp thuế như C corporation và muốn chuyển sang tư cách S: hãy đọc chuyển C corporation thành S corporation và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Bạn đã lỡ hạn nộp Form 2553: xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation và nhờ hỗ trợ thuế công ty.
• Một chủ sở hữu không phải công dân Hoa Kỳ hoặc sống ngoài Hoa Kỳ: chủ sở hữu là người nước ngoài không cư trú làm bầu chọn S không hợp lệ; xem điều kiện của S corporation và nhờ hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Bạn là nhân viên môi giới bất động sản: xem LLC hay S corporation cho nhân viên môi giới bất động sản.
• Bạn hành nghề tại Canada: xem công ty hành nghề chuyên môn tại Canada.
• Bạn đang thêm công ty quản lý hoặc cơ sở hành nghề thứ hai: xem điều hành nhiều doanh nghiệp.