PLLC, LLC या प्रोफ़ेशनल कंपनी: कौन-सी चुनें, और S corp कर

PLLC, PC या LLC: लाइसेंस प्राप्त पेशेवर कौन-सी इस्तेमाल कर सकता है?

यह आपके राज्य का कानून तय करता है, IRS नहीं। कुछ राज्य ऐसे लाइसेंस प्राप्त पेशेवर से, जो संस्था के ज़रिए प्रैक्टिस करता है, प्रोफ़ेशनल LLC (PLLC) या प्रोफ़ेशनल कंपनी (PC) इस्तेमाल करवाते हैं, और कुछ राज्य, जैसे California, LLC को पेशेवर सेवाएँ देने ही नहीं देते। राज्य के किसी रूप को अनुमति देने के बाद संघीय कर उस रूप के IRS वर्गीकरण पर चलता है। नाम का "P" संघीय स्तर पर कुछ नहीं बदलता; काम का प्रकार बदलता है, नीचे दिए कुछ C corporation और QBI नियमों के लिए।

स्रोत: IRS का LLC वर्गीकरण; Publication 542; Form 2553 के निर्देश।

इनमें से कोई भी Form 2553 से S corporation कर चुन सकता है। यह स्वरोज़गार कर घटा सकता है, पर केवल अपने काम के उचित वेतन से ऊपर के मुनाफ़े पर।

मामला सरल नहीं रहता जब दो या अधिक लाइसेंस प्राप्त स्वामी मुनाफ़ा बाँटते हैं, प्रैक्टिस एक से ज़्यादा राज्यों में लाइसेंस प्राप्त है या काम करती है, C corporation की तरह रिटर्न भरने वाली मौजूदा PC S दर्जा चाहती है, या Form 2553 की समय-सीमा छूट गई। कुछ भी बनाने से पहले अपना लाइसेंस और राज्य, अपने बोर्ड के संस्था-नियम, हर स्वामी का लाइसेंस, अपेक्षित शुद्ध मुनाफ़ा और पेरोल की योजना जुटाएँ।

क्या मुझे PLLC चाहिए, या मैं साधारण LLC इस्तेमाल कर सकता हूँ?

यह आपके राज्य पर निर्भर है: उसके संस्था-कानून लाइसेंस प्राप्त पेशों को अलग मान सकते हैं, और लाइसेंसिंग बोर्ड की भी राय हो सकती है। दो उदाहरण:

• New York: पेशेवर LLC Law धारा 1203 के तहत प्रोफ़ेशनल सर्विस LLC बनाते हैं। Department of State कहता है कि "पेशा" में वकील, चिकित्सक और Education Law के Title Eight के व्यवसाय शामिल हैं। articles के साथ लाइसेंसिंग प्राधिकरण का जारी प्रमाणपत्र लगाना होता है, और फ़ाइलिंग के 120 दिनों के भीतर PLLC को उन्हें या सूचना को दो अखबारों में छह हफ़्ते तक प्रकाशित करना और प्रमाण फ़ाइल करना होता है, वरना उसका व्यवसाय करने का अधिकार निलंबित हो जाता है (LLC Law धारा 1203)।
• California: LLC पेशेवर सेवाएँ नहीं दे सकती: ऐसा काम जो केवल Business and Professions Code या कुछ अन्य राज्य कानूनों के तहत लाइसेंस प्राप्त, प्रमाणित या पंजीकृत व्यक्ति ही कर सकता है (Secretary of State)। पुराने LLC Act के तहत 2004 की एक राय में Attorney General ने कहा कि वह काम प्रोफ़ेशनल कंपनी के ज़रिए हो सकता है, जबकि जिस व्यवसाय को केवल गैर-पेशेवर, व्यावसायिक लाइसेंस चाहिए वह फिर भी LLC हो सकता है। दो या अधिक स्वामियों वाली लॉ प्रैक्टिस इसके बजाय State Bar से प्रमाणित सीमित देयता साझेदारी हो सकती है, जिस पर साझेदारी की तरह कर लगता है (State Bar Rule 3.171); दूसरे पेशे अपने बोर्ड से पूछें कि वह रास्ता खुला है या नहीं।

बाकी राज्यों की अपनी सूचियाँ और नियम हैं। फ़ाइल करने से पहले अपने राज्य का प्रोफ़ेशनल संस्था कानून देखें और बोर्ड से पूछें; हर लाइसेंस किसी राज्य की सूची में नहीं होता। अचल संपत्ति एजेंटों की अपनी मार्गदर्शिका है: अचल संपत्ति एजेंट की LLC या S corporation।

PLLC बनाम प्रोफ़ेशनल कंपनी: कानूनी रूप से और कर के लिए क्या अलग है?

कानूनी रूप से PLLC एक LLC है जिसमें सदस्य और operating agreement होते हैं; PC एक कंपनी है जिसमें शेयर, निदेशक और अधिकारी होते हैं। संघीय कर के लिए PLLC LLC के डिफ़ॉल्ट नियम मानती है, जबकि PC बनने के दिन से ही कंपनी है।

IRS एक-सदस्य LLC को उपेक्षित और दो या अधिक सदस्यों वाली LLC को साझेदारी मानता है, जब तक वह Form 8832 से कंपनी कर न चुने। जिस व्यवसाय को राज्य का कानून कंपनी कहता है, उस पर कंपनी की तरह कर लगता है (Publication 542)। PLLC Form 8832 छोड़कर सीधे Form 2553 फ़ाइल कर सकती है; IRS उसे S चुनाव की प्रभावी तारीख से कंपनी मानता है। दो या अधिक स्वामियों वाली PLLC के लिए यह बदलाव ऐसा गिना जाता है जैसे साझेदारी ने पिछले दिन के अंत में सारी संपत्तियाँ और देयताएँ शेयरों के बदले नई कंपनी में डालीं और फिर परिसमापन किया (26 CFR 301.7701-3(g)); अंतिम साझेदारी रिटर्न के लिए देखें C corporation की तरह कर पाने वाली LLC। LLC के कर दर्जे के बारे में और जानने के लिए देखें LLC पर कर कैसे लगता है।

PLLC या प्रोफ़ेशनल कंपनी का स्वामी कौन हो सकता है?

राज्य का कानून आमतौर पर स्वामियों को उस पेशे के लाइसेंस प्राप्त लोगों तक सीमित करता है, जो बिना लाइसेंस वाले जीवनसाथी या बाहरी निवेशक को बाहर कर सकता है। New York में LLC Law धारा 1207 बताती है कि सदस्य कौन हो सकता है, चिकित्सा और कई अन्य तरह की PLLC के हर सदस्य के लिए लाइसेंस अनिवार्य करती है, और उस समूह के बाहर किसी को नियंत्रण देने वाले voting trust या प्रॉक्सी को शून्य करती है।

नियम राज्य और पेशे के अनुसार अलग हैं; अपना कानून पढ़ें। S चुनाव ऊपर से संघीय सीमाएँ जोड़ता है: 100 से ज़्यादा शेयरधारक नहीं, आमतौर पर केवल व्यक्ति, कोई अनिवासी विदेशी नहीं और एक ही शेयर वर्ग (26 USC 1361)। वीज़ा, ट्रस्ट और अन्य स्वामियों के लिए देखें S corporation की पात्रता।

क्या PLLC या PC मुझे मेरी अपनी malpractice से बचाती है?

आमतौर पर नहीं। जैसे New York पेशेवर सेवाएँ देते समय PLLC के हर सदस्य और PC के हर शेयरधारक को अपनी लापरवाही भरी हरकतों, और अपने सीधे पर्यवेक्षण और नियंत्रण वाले लोगों की हरकतों, के लिए निजी रूप से पूरी तरह उत्तरदायी बनाता है (LLC Law धारा 1205; Business Corporation Law धारा 1505)।

संस्था का रूप malpractice बीमा की जगह नहीं लेता। वह किस चीज़ को बचाता है, यह आपके राज्य के कानून पर निर्भर है, इसलिए वहाँ लाइसेंस प्राप्त वकील से पूछें।

अगर PC C corporation ही रहे, तो उस पर कर कैसे लगता है?

जो PC S दर्जा नहीं चुनती, वह अपने मुनाफ़े पर 21% की समान संघीय कंपनी दर से कर देती है। Publication 542 वही दर योग्य personal service corporations पर भी लागू करता है। PC आपको जिस काम का वेतन देती है जो आप सचमुच करते हैं, वह कटौती योग्य है (26 USC 162(a)(1)) और आप पर वेतन के रूप में कर लगता है। वेतन के बाद बचा मुनाफ़ा PC में कर पाता है और लाभांश के रूप में निकालने पर दोबारा, जिसे IRS दोहरा कर कहता है।

C corporation की तरह कर पाने वाली प्रोफ़ेशनल प्रैक्टिस पर लागू नियम:

पूरे रिटर्न और भुगतान कैलेंडर के लिए देखें C corporation पर कर कैसे लगता है। नई संस्था के लिए दोनों कंपनी कर प्रकारों की तुलना के लिए देखें C corporation या S corporation।

PLLC बनाम S corp: क्या PLLC या PC को S corporation दर्जा चुनना चाहिए?

S corporation एक कर दर्जा है, संस्था का प्रकार नहीं, इसलिए असली सवाल यह है कि आपकी PLLC या PC को Form 2553 फ़ाइल करना चाहिए या नहीं। जब वह करती है, तो कंपनी को दूसरे वितरण लेने से पहले आपको पेरोल से उचित वेतन देना होता है, और IRS कहता है कि स्वामी की अपनी सेवाओं से हुई प्राप्तियाँ वेतन के रूप में दी जानी चाहिए। जिस प्रैक्टिस में ज़्यादातर फ़ीस आप पैदा करते हैं, वहाँ यह वेतन को उस काम की कमाई के करीब ले जाता है।

संभावित बचत स्वरोज़गार कर में है: S corporation में Social Security और Medicare कर केवल स्वामी के वेतन पर लगते हैं, बाकी मुनाफ़े पर नहीं। $184,500 के Social Security वेतन-आधार से ऊपर केवल Medicare कर दाँव पर है, इसलिए ऊँची कमाई वालों के लिए बचत धीरे बढ़ती है (IRS)। पेरोल फ़ाइलिंग, अलग रिटर्न और राज्य कर इसे घटाते हैं।

• ब्रेक-ईवन गणित: क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए।
• डॉक्टरों, दंत चिकित्सकों और थेरेपिस्ट का वेतन: पेशे के अनुसार उचित वेतन।
• Form 2553, जिस पर अधिकारी हर स्वामी की सहमति से हस्ताक्षर करता है, आमतौर पर उस कर वर्ष की शुरुआत के 2 महीने और 15 दिन बाद देय है जिससे चुनाव प्रभावी होना है (निर्देश); नई संस्था के लिए देखें पहले दिन से S corporation।
• क्या आपका राज्य चुनाव को मानता है: राज्य का S corporation चुनाव।

जो मौजूदा PC C corporation की तरह रिटर्न भरती रही है, उसे बदलते समय built-in gains और पुरानी कमाई के नियमों का सामना करना पड़ता है; देखें C corporation को S corporation में बदलना।

QBI कटौती स्वास्थ्य, कानून, लेखा और परामर्श प्रैक्टिस के साथ कैसा व्यवहार करती है?

निर्दिष्ट सेवा व्यवसायों में स्वास्थ्य, कानून, लेखा, बीमांकिक विज्ञान, प्रदर्शन कलाएँ, परामर्श, खेल, वित्तीय सेवाएँ और ब्रोकरेज शामिल हैं (26 USC 199A(d)(2); 26 USC 1202(e)(3))। Treasury के नियम चिकित्सकों, फ़ार्मासिस्टों, नर्सों, दंत चिकित्सकों, पशु चिकित्सकों, फ़िज़ियोथेरेपिस्टों, मनोवैज्ञानिकों और ऐसे ही स्वास्थ्य पेशेवरों को स्वास्थ्य में गिनते हैं (26 CFR 1.199A-5(b)(2)(ii))। इंजीनियरिंग और वास्तुकला को बाहर रखा गया है, इसलिए वे निर्दिष्ट सेवाएँ नहीं हैं।

योग्य व्यावसायिक आय (QBI) कटौती प्रैक्टिस की योग्य आय के 20% तक है। निर्दिष्ट सेवा व्यवसाय के लिए यह आपकी कर योग्य आय पर निर्भर करती है, इस पर नहीं कि आप PLLC, साझेदारी या S corporation में से क्या इस्तेमाल करते हैं:

आपका अपना S corporation वेतन और साझेदार की guaranteed payments QBI नहीं हैं (26 USC 199A(c)(4)), और C corporation को QBI कटौती बिल्कुल नहीं मिलती। वेतन और QBI का आपसी असर जानने के लिए देखें S corporation के स्वामियों के लिए QBI कटौती।

क्या PLLC किसी दूसरी प्रैक्टिस या प्रबंधन कंपनी की स्वामी हो सकती है?

पहले अपने राज्य का कानून देखें: प्रोफ़ेशनल संस्था के कानून संस्था के कामों को सीमित कर सकते हैं, और New York के articles में वह पेशा बताना होता है जिसमें PLLC प्रैक्टिस करेगी (LLC Law धारा 1203)। QBI कटौती के लिए, स्वास्थ्य, कानून, लेखा या परामर्श प्रैक्टिस की सेवा करने वाली प्रबंधन, स्टाफ़िंग या भवन कंपनी, जिसमें 50% या अधिक साझा स्वामित्व हो, उस हिस्से के लिए निर्दिष्ट सेवा मानी जाती है (26 CFR 1.199A-5(c)(2))। दूसरे व्यवसाय या प्रबंधन कंपनी के ढाँचे के लिए देखें एक से ज़्यादा व्यवसाय चलाना।

PLLC या PC हर साल क्या फ़ाइल करती है?

संघीय रिटर्न कर वर्गीकरण के अनुसार चलता है; राज्य अपनी फ़ाइलिंग जोड़ता है।

स्रोत: Publication 3402; Publication 542।

अगर प्रैक्टिस पेरोल कर काटती है और उसे जमा नहीं करती, तो उसे जमा करने के ज़िम्मेदार स्वामी या अधिकारी, जो जानबूझकर चूकता है, पर निजी तौर पर बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर बन सकता है (26 USC 6672; पेरोल कर में पिछड़ना)। ग्राहक आमतौर पर कंपनी को Form 1099 नहीं भेजते, सिवाय चिकित्सा और स्वास्थ्य सेवा भुगतान और वकीलों की फ़ीस के (IRS), इसलिए उन क्षेत्रों की PC या S corporation को वे फिर भी मिलते हैं।

राज्य स्तर पर वार्षिक या द्विवार्षिक रिपोर्ट और शुल्क (राज्य के अनुसार), राज्य का कोई आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर रिटर्न, और आपका लाइसेंसिंग बोर्ड संस्था से जो माँगे, वह अपेक्षित है। बोर्ड से पूछें कि संस्था को खुद पंजीकरण या नवीनीकरण चाहिए या नहीं।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और आयकर के असर को नज़रअंदाज़ करते हैं।

New York की थेरेपिस्ट, एक स्वामी

एक थेरेपिस्ट New York के प्रोफ़ेशनल नियमों के तहत PLLC बनाती है और उसका शुद्ध मुनाफ़ा $120,000 है। उपेक्षित संस्था के रूप में मुनाफ़ा Schedule C पर जाता है, और स्वरोज़गार कर लगभग $17,000 है। अगर PLLC S दर्जा चुनती है और $70,000 टिकाऊ वेतन है, तो वेतन पर Social Security और Medicare कर (दोनों हिस्से) लगभग $10,700 बनते हैं, और बाकी मुनाफ़ा इनसे मुक्त रहता है। लगभग $6,200 का यह अंतर उसके काम के लिए ज़रूरी हर अतिरिक्त वेतन-डॉलर के साथ घटता है, और उसे पेरोल और 1120-S का खर्च भी चुकाना है। New York State को Form CT-6 पर अपना अलग चुनाव चाहिए, जो पिछले वर्ष में या कर वर्ष के तीसरे महीने के पंद्रहवें दिन तक फ़ाइल हो (निर्देश)। अगर प्रैक्टिस New York City में है, तो City दोनों रास्तों पर कर लगाती है: Schedule C प्रैक्टिस पर unincorporated business tax ($3,400 या उससे कम की देयता पूरी तरह क्रेडिट होती है, $5,400 तक की आंशिक), और S corporation पर general corporation tax, क्योंकि City S चुनाव को मान्यता नहीं देती (UBT; GCT)।

दो चिकित्सक एक PC बनाते हैं

दो चिकित्सक एक PC बनाते हैं, जो अपने वेतन चुकाने के बाद C corporation के रूप में $300,000 का मुनाफ़ा रखती है। वह लगभग $63,000 संघीय कंपनी कर देती है, और बचे पैसे पर लाभांश के रूप में निकालने पर दोबारा कर लगता है। $150,000 से ऊपर रखी कमाई का व्यावसायिक कारण चाहिए, वरना संचित कमाई कर लग सकता है। अगर PC इसके बजाय S दर्जा चुनती है, तो मुनाफ़ा दोनों चिकित्सकों तक उनके शेयरों के अनुपात में पहुँचता है, और हर एक को पहले उचित वेतन देना होता है।

ऊँची आय: चिकित्सक बनाम इंजीनियर

एक चिकित्सक और एक इंजीनियर, दोनों, $600,000 की कर योग्य आय के साथ संयुक्त रूप से फ़ाइल करते हैं, जो संयुक्त चरणबद्ध दायरे से ऊपर है। चिकित्सक की प्रैक्टिस निर्दिष्ट सेवा है, इसलिए संस्था जो भी हो, उससे QBI कटौती नहीं मिलती। इंजीनियर की प्रैक्टिस निर्दिष्ट सेवा नहीं है, इसलिए कुछ कटौती बच सकती है, पर व्यवसाय द्वारा दिए गए W-2 वेतन (S corporation स्वामी का वेतन गिना जाता है) और उसकी संपत्ति से सीमित; जिस एक-व्यक्ति प्रैक्टिस में दोनों नहीं हैं, उसे केवल $400 की न्यूनतम कटौती मिलती है, उस स्वामी के लिए जो सामग्री रूप से भाग लेता है (26 USC 199A(i))।

आपके मामले में अलग है?

• दो या अधिक लाइसेंस प्राप्त स्वामी, या एक और जोड़ना: स्वामी के नियम, मुनाफ़े का बँटवारा और एक शेयर वर्ग, सब जाँचने होंगे; कंपनी कर में मदद लें।
• आप एक से ज़्यादा राज्यों में प्रैक्टिस करते हैं या लाइसेंस प्राप्त हैं: देखें दूसरे राज्यों में व्यावसायिक आयकर और कंपनी कर में मदद लें।
• आपकी PC C corporation की तरह रिटर्न भरती रही है और S दर्जा चाहती है: पढ़ें C corporation को S corporation में बदलना और कंपनी कर में मदद लें।
• आपकी Form 2553 की समय-सीमा छूट गई: देखें देर से S corporation चुनाव की राहत और कंपनी कर में मदद लें।
• कोई स्वामी अमेरिकी नागरिक नहीं है या अमेरिका के बाहर रहता है: अनिवासी विदेशी स्वामी S चुनाव को असंभव बना देता है; देखें S corporation की पात्रता और सीमा-पार कर में मदद लें।
• आप अचल संपत्ति एजेंट हैं: देखें अचल संपत्ति एजेंट की LLC या S corporation।
• आप कनाडा में प्रैक्टिस करते हैं: देखें कनाडा की प्रोफ़ेशनल कंपनियाँ।
• आप प्रबंधन कंपनी या दूसरी प्रैक्टिस जोड़ रहे हैं: देखें एक से ज़्यादा व्यवसाय चलाना।