Dành cho ai
- Cá nhân rời Canada để sống ở quốc gia khác
- Người chuyển đi theo từng giai đoạn, hoặc có gia đình hay nhà ở lại một thời gian
- Người quay về quốc gia mình đã sống trước khi đến Canada
Không đề cập ở đây
- Các mối gắn kết của bạn có khiến bạn còn là người cư trú hay không
- Cách tính và khai thuế khi rời Canada (departure tax) trên các biểu mẫu
- Khi nào tình trạng cư trú bắt đầu tại Hoa Kỳ hoặc quốc gia mới khác
Khi nào bạn trở thành người không cư trú Canada về thuế?
Bạn thường trở thành người không cư trú Canada vào ngày muộn nhất trong ba ngày sau (CRA: Rời Canada):
| Ngày | Ý nghĩa |
|---|---|
| Ngày bạn rời Canada | Việc bạn tự rời đi để sống ở nơi khác |
| Ngày vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn và người phụ thuộc rời đi | Việc gia đình rời đi, nếu muộn hơn ngày của bạn |
| Ngày bạn trở thành người cư trú của quốc gia mới | Khi bạn ổn định cuộc sống tại quốc gia mới |
Hướng dẫn kỹ thuật của CRA nêu đó là ngày bạn cắt đứt các mối gắn kết về nơi ở với Canada, thường là ngày muộn nhất trong các ngày trên (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Đây là câu hỏi về sự thật, được quyết định dựa trên toàn bộ hoàn cảnh của bạn. Đó là ngày rời đi bạn ghi vào phần thông tin cư trú ở trang 1 của tờ khai (CRA: Rời Canada).
Khi nào bạn trở thành người cư trú của quốc gia mới tùy thuộc vào quy tắc của chính quốc gia đó; giấy phép cư trú hoặc đăng ký cư trú, nhà ở tại đó và ngày bắt đầu làm việc là các dấu mốc thường gặp.
Trường hợp không đơn giản khi bạn chuyển đi theo giai đoạn, vợ/chồng hoặc nhà ở lại, bạn quay về quốc gia cũ, hoặc hiệp định thuế xếp bạn là người cư trú ở nơi khác. Ngày này cũng xác định giá trị dùng để tính thuế khi rời Canada, nên ngày sai có thể làm số thuế thay đổi rất nhiều.
Hãy chuẩn bị: hồ sơ chuyến bay hoặc đi lại của từng thành viên gia đình, hợp đồng thuê hoặc giấy tờ mua nhà ở nước ngoài, đăng ký cư trú hoặc đăng ký thuế ở nước ngoài, ngày bán hoặc cho thuê nhà ở Canada, và ngày bắt đầu công việc mới.
Việc các mối gắn kết của bạn có khiến bạn là người không cư trú hay không được nói trong tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Ngày không cư trú của tôi có phải là ngày bay không?
Thường chỉ khi, đến lúc bạn bay, vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn và người phụ thuộc đã rời đi, nhà ở Canada không còn sẵn cho bạn sử dụng, và bạn đã ổn định tại quốc gia mới. Nếu không, CRA nhìn chung dùng ngày muộn hơn; ngoại lệ là quay về quốc gia bạn từng sống trước khi đến Canada (ở dưới) (CRA: Rời Canada).
Cái bẫy thường gặp nhất là ghi ngày bay trên tờ khai trong khi gia đình và căn nhà vẫn ở Canada nhiều tháng. CRA có thể coi bạn là người cư trú cho đến khi các mối gắn kết đó chấm dứt, và khi ấy thu nhập kiếm được ở nước ngoài trong khoảng trống đó vẫn nằm trên tờ khai Canada như thu nhập toàn cầu.
Ba ngày được kết hợp thế nào khi vợ/chồng và con ở lại?
Ba ngày được gộp thành một: ngày muộn nhất trong số đó. Nếu bạn rời đi vào tháng 3 và vợ/chồng cùng con theo sau vào tháng 7, ngày không cư trú của bạn nhìn chung là ngày trong tháng 7, kể cả khi bạn đã làm việc và sống ở nước ngoài từ tháng 3 (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
Về ngày riêng của từng vợ/chồng, thuế khi rời Canada và tài sản đồng sở hữu, xem vợ chồng rời Canada vào các ngày khác nhau. Nếu gia đình ở lại Canada và không có kế hoạch đi theo, xem gia đình ở lại Canada trong khi bạn làm việc ở nước ngoài.
Nếu tôi quay về quốc gia mình đã sống trước khi đến Canada thì sao?
Nếu trước khi đến Canada bạn là người cư trú của một quốc gia khác và bạn rời đi để thiết lập lại cư trú ở đó, bạn thường trở thành người không cư trú vào ngày bạn rời Canada. Điều này vẫn đúng ngay cả khi vợ/chồng hoặc bạn đời không kết hôn và người phụ thuộc ở lại Canada thêm một thời gian, ví dụ để bán nhà hoặc để con hoàn thành năm học đang dở (CRA: Rời Canada; Folio S5-F1-C1, ¶1.23).
Ngoại lệ này áp dụng cho thành viên gia đình ở lại tạm thời. Vợ/chồng ở lại vô thời hạn, hoặc căn nhà vẫn để sẵn cho bạn quay về, vẫn có thể cho thấy bạn tiếp tục là người cư trú.
Nếu bạn là người cư trú Canada từ 60 tháng trở xuống trong 120 tháng trước khi rời đi, tài sản bạn đã có khi đến Canada, hoặc thừa kế từ sau đó, có thể không bị coi như đã bán; xem rời Canada trong vòng năm năm sau khi đến. Nếu giấy phép làm việc sắp hết hạn, xem rời Canada sau khi giấy phép làm việc hết hạn.
Tôi chuyển đi theo từng giai đoạn: bước nào quyết định ngày?
Bước chấm dứt mối gắn kết đáng kể cuối cùng của bạn thường quyết định ngày. Một công việc ở nước ngoài bắt đầu trước không tự nó chấm dứt việc cư trú tại Canada: việc thiết lập các mối gắn kết ở quốc gia khác, tự nó, không có nghĩa là bạn đã thôi là người cư trú Canada (Folio S5-F1-C1, ¶1.21).
| Giai đoạn | Có thường quyết định ngày không? |
|---|---|
| Bạn bắt đầu công việc ở nước ngoài | Không đủ một mình, nếu gia đình hoặc nhà vẫn ở Canada |
| Vợ/chồng và người phụ thuộc rời đi | Thường là có, nếu họ là mối gắn kết lớn cuối cùng |
| Bạn trở thành người cư trú của quốc gia mới | Thường là có, nếu việc đó xảy ra sau cùng |
| Nhà ở Canada được bán hoặc cho thuê vài tháng sau | Có thể, khi căn nhà vẫn sẵn cho bạn sử dụng đến lúc đó; thường không, nếu bạn quay về quốc gia cũ và căn nhà chỉ đang được bán |
Thời gian bạn ở nước ngoài không mang tính quyết định: không có độ dài thời gian nào tự động khiến bạn là người không cư trú, và việc dự định quay về, ví dụ có công việc đang chờ ở Canada sau thời gian làm việc ở nước ngoài, làm cho các mối gắn kết bạn giữ có sức nặng hơn (Folio S5-F1-C1, ¶1.17). Căn nhà để lại có được tính là mối gắn kết hay không tùy thuộc vào việc nó còn sẵn cho bạn sử dụng hay không, điều mà hướng dẫn về cư trú giải thích.
Quy tắc phân định của hiệp định thuế có thay đổi ngày không?
Có thể. Nếu theo quy định của Canada bạn vẫn là người cư trú Canada nhưng quy tắc phân định của hiệp định thuế xác định bạn chỉ là người cư trú của quốc gia kia, thì nhìn chung bạn được coi là không cư trú tại Canada kể từ thời điểm đó (Income Tax Act, s. 250(5)). CRA nêu rằng các quy tắc khi thôi là người cư trú, gồm khoản coi như bán tài sản, khi ấy áp dụng từ ngày đó (Folio S5-F1-C1, ¶1.37–1.38).
Vì vậy ngày theo hiệp định có thể đến trước ngày gia đình hoặc nhà của bạn rời Canada. Việc áp dụng quy tắc phân định phụ thuộc vào cách diễn đạt của hiệp định và sự thật của bạn; đây là trường hợp cần phán đoán chuyên môn. Để xin ý kiến của CRA, xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn bằng Form NR73 (CRA: Xác định tình trạng cư trú của bạn).
Ngày không cư trú quyết định những gì?
Ngày không cư trú chia năm thuế của bạn làm hai và xác định thời điểm của khoản coi như bán tài sản. Hầu như mọi thứ trên tờ khai của năm rời đi đều phụ thuộc vào ngày này.
| Mục | Ngày này quyết định điều gì |
|---|---|
| Thuế khi rời Canada (departure tax) | Phần lớn tài sản bạn sở hữu được coi như đã bán theo giá trị thị trường hợp lý ngay trước khi bạn thôi là người cư trú (s. 128.1(4)) |
| Thu nhập phải khai | Thu nhập toàn cầu cho đến ngày đó; sau đó nhìn chung chỉ là thu nhập có nguồn từ Canada (s. 114; CRA) |
| Tín thuế | Nhiều khoản tín thuế cá nhân chỉ giới hạn trong phần năm bạn còn là người cư trú (s. 118.91) |
| TFSA | Các khoản đóng góp theo quy tắc thông thường cho đến ngày đó, và bạn được hưởng đủ hạn mức của cả năm bạn rời đi. Sau ngày đó, mỗi khoản đóng góp mới (trừ khoản chuyển nhượng đủ điều kiện hoặc khoản đóng góp được miễn) bị đánh thuế 1% mỗi tháng cho đến khi rút ra, và các năm trọn vẹn ở nước ngoài không thêm hạn mức (CRA: TFSA) |
| Home Buyers' Plan hoặc Lifelong Learning Plan của RRSP | Số dư chưa hoàn lại phải được hoàn lại trong vòng 60 ngày sau ngày này, và trước khi bạn nộp tờ khai, nếu không sẽ bị cộng vào thu nhập của phần năm bạn còn là người cư trú (s. 146.01(5); s. 146.02(5)). Khoản rút HBP trước khi mua nhà, hoặc khoản rút LLP trong năm bạn rời đi, được hủy bằng cách hoàn lại đầy đủ |
| Trợ cấp | Người không cư trú nhìn chung không đủ điều kiện nhận Canada child benefit hay Canada Groceries and Essentials Benefit (CRA) |
Để biết chi tiết, xem tờ khai một phần năm trong năm bạn rời đi, Form T1243 cho khoản coi như bán tài sản, đóng góp RRSP và TFSA sau khi rời Canada, số dư Home Buyers' Plan khi bạn rời đi và trợ cấp sau khi rời Canada.
Hồ sơ nào chứng minh ngày này nếu CRA hỏi?
Hồ sơ cho thấy khi nào từng mối gắn kết chấm dứt và khi nào nơi cư trú mới của bạn bắt đầu. Vì ngày này là câu hỏi về sự thật, CRA xem bằng chứng chứ không xem ngày bạn ghi trên tờ khai (Folio S5-F1-C1, ¶1.22).
- Vé, thẻ lên máy bay hoặc dấu nhập cảnh của bạn, vợ/chồng và người phụ thuộc
- Hợp đồng thuê, giấy tờ mua nhà hoặc hồ sơ dọn vào căn nhà ở nước ngoài
- Đăng ký cư trú ở nước ngoài, giấy phép làm việc hoặc thị thực, và đăng ký thuế tại quốc gia mới
- Ngày hoàn tất việc bán, hoặc hợp đồng cho người thuê không liên quan (arm's length) thuê, căn nhà của bạn ở Canada
- Hồ sơ nhập học ở nước ngoài của con, và hợp đồng lao động mới
- Các ngày bạn đóng hoặc thay đổi tài khoản ở Canada, tư cách thành viên các tổ chức và bảo hiểm y tế của tỉnh bang
Hãy lưu các hồ sơ này cùng với giá trị tài sản của bạn vào ngày rời đi. Để báo ngày này cho CRA, xem báo cho CRA biết bạn rời Canada.
Tôi có thể chọn một ngày thuận lợi, như ngày 1 tháng 1 hay một ngày thị trường xuống thấp không?
Không. Ngày không cư trú là ngày các mối gắn kết về nơi ở của bạn thật sự chấm dứt, một câu hỏi về sự thật (Folio S5-F1-C1, ¶1.22). Ghi một ngày khác trên tờ khai không thay đổi điều đó, và khoản coi như bán tài sản dùng giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm thực (s. 128.1(4)).
Ngày đó theo thời điểm bạn thực sự chuyển đi và thời điểm các mối gắn kết thực sự chấm dứt, và mọi ngày đều phải có hồ sơ chứng minh. Nếu sau này CRA không đồng ý với ngày của bạn, xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú.
Ví dụ
Các tình huống này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.
Chuyển đến London theo giai đoạn
Một người bắt đầu làm việc ở London vào ngày 1 tháng 3 và dọn vào một căn hộ ở London ngay hôm đó. Vợ/chồng và con ở lại để kết thúc năm học và rời Canada vào ngày 15 tháng 7. Theo quy tắc ngày muộn nhất trong ba ngày, ngày không cư trú nhìn chung là ngày 15 tháng 7. Vì từ tháng 3 người này có nhà ở cả hai quốc gia, cần kiểm tra thêm quy tắc phân định của hiệp định; khi gia đình còn ở Canada, quy tắc đó thường nghiêng về Canada, nên ngày trong tháng 7 nhìn chung được giữ. Tiền lương ở London từ tháng 3 đến giữa tháng 7 được khai trên tờ khai Canada như thu nhập toàn cầu, kèm câu hỏi về tín thuế nước ngoài cho thuế Anh đã nộp trên khoản đó.
Quay về Seoul
Một người từng sống ở Seoul trước khi đến Canada chuyển về đó vào ngày 10 tháng 5. Vợ/chồng ở lại sáu tuần để bán căn hộ, rồi đi theo. Theo quy tắc quốc gia cũ, ngày không cư trú nhìn chung là ngày 10 tháng 5, không phải ngày rời đi muộn hơn của vợ/chồng.
Thị trường giảm giữa hai ngày có thể chọn
Một người nắm giữ cổ phiếu có giá vốn C$300.000. Giá trị là C$500.000 vào ngày 1 tháng 4 và C$420.000 vào ngày 1 tháng 6. Nếu các mối gắn kết thật sự chấm dứt vào ngày 1 tháng 4, khoản lãi coi như là C$200.000; nếu vào ngày 1 tháng 6, là C$120.000. Khoản lãi theo ngày mà sự thật chứng minh, nên hồ sơ phải chứng minh ngày nào là thật; ghi ngày 1 tháng 6 trên tờ khai khi gia đình và nhà đã rời đi vào tháng 4 không làm nó thành sự thật.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn chuyển đi theo giai đoạn, hoặc vợ/chồng, con hay nhà ở lại: ngày này phụ thuộc vào sự thật; xem vợ chồng rời đi vào các ngày khác nhau và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn quay về quốc gia cũ trong khi gia đình ở lại để bán nhà hoặc hoàn thành năm học: ngày này có thể đến trước khi họ rời đi; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
- Quy tắc phân định của hiệp định thuế có thể khiến bạn là người cư trú ở nơi khác trước: xem nhờ CRA xác định tình trạng cư trú của bạn và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
- Bạn không chắc các mối gắn kết của mình đã được cắt hay chưa: hãy bắt đầu với tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
- Bạn cần danh sách kiểm tra và biểu mẫu đầy đủ khi rời đi: xem rời Canada.
- Nhiều năm sau, CRA không đồng ý với ngày của bạn: xem CRA vẫn cho rằng bạn là người cư trú.
- Bạn chuyển sang Hoa Kỳ và cần biết ngày bắt đầu tại Hoa Kỳ: xem chuyển từ Canada sang Hoa Kỳ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất hằng tháng đối với khoản đóng góp TFSA của người không cư trú Áp dụng cho mỗi tháng khoản đóng góp của người không cư trú còn nằm trong tài khoản, trừ các khoản chuyển đủ điều kiện hoặc khoản đóng góp được miễn | 1% | CRA: Tình trạng không cư trú ảnh hưởng thế nào đến TFSA của bạn Đã kiểm tra |
| Khoảng thời gian hoàn trả HBP và LLP sau khi bạn trở thành người không cư trú Tính từ ngày bạn trở thành người không cư trú. Khoản thanh toán cũng phải được thực hiện trước khi bạn nộp tờ khai của năm đó; khoản thanh toán thực hiện muộn hơn không làm giảm phần thu nhập phải tính vào năm rời đi. | 60 ngày | Income Tax Act, section 146.01(5) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- CRA: Xác định tình trạng cư trú của bạn
- Income Tax Act, section 128.1
- Income Tax Act, section 114
- Income Tax Act, section 118.91
- Income Tax Act, section 250
- Income Tax Act, section 146.01
- Income Tax Act, section 146.02
- CRA: Tình trạng không cư trú ảnh hưởng thế nào đến TFSA của bạn
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Đăng lần đầu.