Dành cho ai
- Người Canada không phải công dân Hoa Kỳ và trở thành người cư trú tại Hoa Kỳ giữa năm
- Vợ chồng đang cân nhắc giữa tờ khai dual-status và tờ khai chung cư trú cả năm
Không đề cập ở đây
- Thuế khi rời Canada và lựa chọn theo hiệp định đối với khoản lãi coi như bán tài sản
- Cách xin tín thuế cho thuế Canada trên tờ khai Hoa Kỳ
- Công dân Hoa Kỳ chuyển từ Canada, nộp tờ khai với tư cách người cư trú cả năm
- Tờ khai tiểu bang cho người cư trú một phần năm, FBAR và Form 8938
Tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên của tôi sau khi chuyển từ Canada có phải là tờ khai dual-status không?
Thường là có. Nếu bạn không phải công dân Hoa Kỳ, không là người cư trú Hoa Kỳ vào bất kỳ thời điểm nào của năm trước, và tư cách cư trú tại Hoa Kỳ bắt đầu giữa năm, bạn là người không cư trú trước ngày bắt đầu cư trú và là người cư trú sau ngày đó (IRS Publication 519). Năm bị chia đôi như vậy là năm dual-status.
Hai trường hợp khác:
- Công dân Hoa Kỳ bị đánh thuế như người cư trú cả năm, dù sống ở đâu. Tờ khai dual-status không áp dụng.
- Người là cư trú Hoa Kỳ trong bất kỳ phần nào của năm trước và là người cư trú trong năm nay được coi là người cư trú từ đầu năm nay (Publication 519).
Điều khiến trường hợp không còn đơn giản: ngày tại Canada và ngày tại Hoa Kỳ của bạn không khớp, bạn đã kết hôn và đang cân nhắc lựa chọn khai chung, bạn nhận tiền lương, tiền thưởng hoặc cổ phiếu thưởng từ Canada quanh thời điểm chuyển đi, hoặc bạn đến quá muộn trong năm nên chưa thể là người cư trú. Hãy chuẩn bị ngày đi lại, phiếu lương Canada tách theo ngày chuyển đi, và tờ khai khi rời Canada trước khi bắt đầu. Cơ chế chung của tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên có trong năm đầu tiên của bạn là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ.
Năm thuế Hoa Kỳ của tôi bắt đầu vào ngày nào sau khi chuyển từ Canada?
Theo kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test), ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ của bạn nói chung là ngày đầu tiên bạn có mặt tại Hoa Kỳ trong năm đó (Publication 519). Các chuyến đi trước đó cũng được tính, nên một chuyến đi tìm nhà vào tháng 3 có thể kéo ngày bắt đầu của bạn lùi lại so với việc chuyển đi vào tháng 6.
| Tình trạng của bạn | Ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ |
|---|---|
| Kiểm tra hiện diện đáng kể (183 ngày quy đổi, trong đó ít nhất 31 ngày trong năm nay) | Ngày đầu tiên có mặt tại Hoa Kỳ trong năm nay, trừ tối đa 10 ngày được loại trừ |
| Chỉ đạt kiểm tra thẻ xanh | Ngày đầu tiên có mặt tại Hoa Kỳ với tư cách thường trú nhân hợp pháp |
| Đạt cả hai kiểm tra | Ngày nào sớm hơn trong hai ngày |
Khi xác định ngày bắt đầu, bạn có thể bỏ ra tối đa 10 ngày có mặt trước đó nếu vào những ngày đó nơi làm việc chính của bạn vẫn ở Canada (tax home) và mối gắn bó của bạn với Canada chặt chẽ hơn với Hoa Kỳ. Bạn phải đính kèm một bản khai có chữ ký, lập dưới hình phạt khai man, để xin điều này. Bạn không thể loại trừ một phần của chuỗi ngày liên tiếp; mọi ngày trong chuỗi đó đều phải đủ điều kiện. Những ngày này vẫn được tính khi bạn kiểm tra xem mình có đạt kiểm tra hiện diện đáng kể hay không (Publication 519).
Tại sao ngày rời Canada của tôi có thể khác ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ?
Hai nước dùng các tiêu chí khác nhau. CRA cho biết bạn thường trở thành người không cư trú của Canada vào ngày muộn nhất trong ba ngày: ngày bạn rời đi, ngày vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống và người phụ thuộc của bạn rời đi, hoặc ngày bạn trở thành người cư trú của nước mới (CRA: Leaving Canada). Ngày của Hoa Kỳ phụ thuộc vào số ngày có mặt thực tế hoặc tình trạng thẻ xanh. Gia đình ở lại có thể khiến bạn vẫn là người cư trú Canada sau ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ. Xem ngày bạn trở thành người không cư trú của Canada.
Nếu hai ngày đó tạo ra khoảng trống hoặc chồng lấn thì sao?
Khoảng trống thường có nghĩa là không nước nào đánh thuế thu nhập toàn cầu của bạn trong những ngày đó, chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn tại nước mình; chồng lấn có nghĩa là cả hai nước đều có thể, và hiệp định thuế quyết định nước nào coi bạn là người cư trú.
- Khoảng trống. Ngày rời Canada của bạn đến trước ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ. Ngày thứ ba của CRA (trở thành người cư trú của nước mới) khiến khoảng trống thật sự hiếm gặp: người đến muộn mà vẫn là người không cư trú tại Hoa Kỳ thường vẫn là người cư trú Canada, bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, cho đến ngày của Hoa Kỳ. Việc cắt mọi mối liên hệ với Canada sớm hơn có chấm dứt tư cách cư trú Canada trước hay không là câu hỏi về thực tế; xem ngày bạn trở thành người không cư trú của Canada. Khi khoảng trống thật sự tồn tại, Canada chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn tại Canada (CRA), và Hoa Kỳ chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ và thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Publication 519).
- Chồng lấn. Ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ của bạn là tháng 3 nhưng vợ/chồng và con ở lại Canada đến tháng 8. Cả hai nước đều có thể coi bạn là người cư trú trong những tháng đó. Article IV(2) của hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ giải quyết theo thứ tự: nhà thường trú, trung tâm lợi ích sống còn, nơi ở thường xuyên, quốc tịch, rồi thỏa thuận giữa hai cơ quan thuế. Nếu hiệp định coi bạn là người cư trú Hoa Kỳ trong những tháng đó, Canada coi bạn là người không cư trú từ ngày đó, nên ngày rời Canada của bạn, và ngày định giá cho thuế khi rời Canada, lùi về ngày ấy (Income Tax Act, s. 250(5)). Nếu hiệp định coi bạn là người cư trú Canada, bạn khai những tháng đó tại Hoa Kỳ với tư cách người không cư trú. Xem quy tắc phân định cư trú theo hiệp định.
Dùng hiệp định thuế để được coi là người không cư trú tại Hoa Kỳ là một lập trường theo hiệp định, nói chung được khai báo trên Form 8833 (IRS).
Thu nhập Canada nào không phải khai trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên?
Thu nhập Canada nhận trước ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ nói chung không nằm trong tờ khai Hoa Kỳ. Với phần năm là người không cư trú, thu nhập có nguồn nước ngoài không liên quan đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ không chịu thuế, kể cả khi sau đó bạn trở thành người cư trú (Publication 519).
Thường gồm:
- Tiền lương cho công việc làm tại Canada và được trả trước ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ
- Lãi, cổ tức và tiền thuê nhà Canada nhận trước ngày đó
- Lãi từ các khoản đầu tư Canada bán trước ngày đó
Khoản lãi coi như bán tài sản khi rời Canada là quy tắc của Canada: Canada coi như bạn bán một số tài sản ngay trước khi rời đi. Theo luật Hoa Kỳ không có giao dịch bán nào xảy ra, nên khoản lãi coi như đó không phải thu nhập tại Hoa Kỳ. Ảnh hưởng của nó đến giá gốc tại Hoa Kỳ về sau được nói đến trong chuyển từ Canada đến Hoa Kỳ.
Thu nhập Canada nào phải khai trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên?
Thu nhập có nguồn nước ngoài mà bạn nhận khi là người cư trú Hoa Kỳ chịu thuế trên tờ khai Hoa Kỳ, kể cả khi bạn kiếm được lúc còn là người không cư trú (Publication 519). Một khoản có nằm trong tờ khai Hoa Kỳ hay không phụ thuộc vào thời điểm bạn nhận, không phải thời điểm bạn kiếm được.
Các khoản thường gặp nhận sau ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ:
- Lương cuối cùng của Canada, tiền thưởng hoặc tiền nghỉ phép được chi trả sau khi bạn bắt đầu ở Hoa Kỳ
- Phần chịu thuế của các khoản rút RRSP hoặc RRIF; xem tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ
- Tiền thuê từ bất động sản tại Canada mà bạn giữ lại
- Lãi, cổ tức và lãi vốn của Canada, kể cả thu nhập trong TFSA hoặc RESP; xem tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ
Canada cũng có thể đánh thuế một số khoản này, và đó là chỗ tín thuế nước ngoài phát huy tác dụng. Nơi bạn làm việc vẫn quan trọng: nó quyết định tiền lương có nguồn từ Hoa Kỳ hay nước ngoài, từ đó quyết định bạn xin được bao nhiêu tín thuế cho thuế Canada. Tiền lương và cổ phiếu thưởng kiếm được qua thời điểm chuyển đi được chia theo ngày làm việc; xem cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển đi. Tài khoản tại Canada cũng kéo theo nghĩa vụ báo cáo tại Hoa Kỳ trong năm đầu: xem FBAR đầu tiên của bạn và Form 8938.
Tờ khai dual-status thay đổi những gì?
Tờ khai dual-status mất một số điều mà tờ khai của người cư trú cả năm có (Publication 519):
| Hạng mục | Quy tắc dual-status |
|---|---|
| Khoản khấu trừ tiêu chuẩn | Không được dùng (US$16.100 cho người độc thân là người cư trú cả năm); bạn có thể khấu trừ theo từng khoản các khoản được phép |
| Chủ hộ | Không được dùng |
| Tờ khai chung | Không được dùng, trừ khi cả hai vợ chồng chọn cư trú cả năm |
| Thuế suất cho người đã kết hôn | Thuế suất vợ chồng khai riêng nếu bạn không chọn khai chung |
| Tờ khai | Form 1040, đánh dấu "Dual Status Return", kèm Form 1040-NR (hoặc bản kê khác) cho thấy các tháng là người không cư trú |
| Cách nộp | Nộp giấy: Publication 519 mới nhất nêu rằng tờ khai dual-status không thể nộp điện tử. Gửi qua đường bưu điện đến địa chỉ dành cho dual-status trong hướng dẫn Form 1040-NR |
Bạn không thể xin các tín thuế giáo dục, tín thuế thu nhập lao động hoặc tín thuế dành cho người cao tuổi hoặc người khuyết tật, trừ khi bạn đã kết hôn và chọn khai chung cư trú cả năm. Người dual-status đã kết hôn chỉ xin được tín thuế chăm sóc con và người phụ thuộc khi có lựa chọn đó hoặc nếu sống riêng theo một quy tắc đặc biệt (Publication 519).
Vợ chồng chúng tôi có thể khai chung trong năm đầu tại Hoa Kỳ không?
Có, nếu cả hai cùng chọn được coi là người cư trú Hoa Kỳ cả năm. Khi đó cả hai vợ chồng bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu cả năm, kể cả các tháng ở Canada (Publication 519).
Lựa chọn có hai dạng:
| Tình huống vào cuối năm | Lựa chọn | Điều khoản luật |
|---|---|---|
| Cả hai vợ chồng là người cư trú Hoa Kỳ (hoặc một người là công dân) và ít nhất một người bắt đầu năm là người không cư trú | Chọn tư cách cư trú cho cả năm | Section 6013(h) |
| Một người là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, người kia vẫn là người không cư trú | Coi vợ/chồng không cư trú là người cư trú | Section 6013(g) |
Lựa chọn này bổ sung: tiền lương, thu nhập đầu tư và lãi của cả hai vợ chồng tại Canada từ tháng 1 đến lúc chuyển đi được đưa vào tờ khai Hoa Kỳ. Lựa chọn này mở ra: thuế suất khai chung, khoản khấu trừ tiêu chuẩn và các tín thuế mà tờ khai dual-status bị giới hạn. Lựa chọn theo section 6013(h) chỉ được thực hiện một lần: không ai trong hai vợ chồng được chọn lại ở năm sau, kể cả sau khi ly hôn hoặc tái hôn. Để thực hiện một trong hai lựa chọn, bạn đánh dấu ô trong phần Filing Status của Form 1040 khai chung, ghi tên vợ/chồng là dual-status hoặc không cư trú, và đính kèm bản khai có chữ ký của cả hai vợ chồng ghi SSN hoặc ITIN của từng người; vợ/chồng không thể có SSN thì xin ITIN bằng Form W-7 (Publication 519). Theo section 6013(g), không ai trong hai vợ chồng được xin tình trạng không cư trú theo hiệp định, và lựa chọn tiếp tục có hiệu lực ở các năm sau cho đến khi chấm dứt hoặc tạm ngưng (IRS: Vợ/chồng không cư trú).
Lựa chọn này tốn thêm hay tiết kiệm thuế tùy thuộc vào thuế Canada đã nộp trên thu nhập được thêm vào, mà Hoa Kỳ có thể cho bạn xin tín thuế. Chi phí chỉ lộ ra khi tính cả hai phương án. Xem xin tín thuế cho thuế Canada trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên, và với vợ/chồng vẫn ở Canada, xem vợ/chồng vẫn ở Canada sau khi bạn chuyển đi. Quy tắc chung có trong kết hôn với người không cư trú.
Nếu tôi đến muộn trong năm và không đạt kiểm tra hiện diện đáng kể thì sao?
Bạn là người không cư trú cả năm đến, trừ khi bạn thực hiện lựa chọn năm đầu tiên (first-year choice). Lựa chọn này áp dụng nếu bạn không là người cư trú Hoa Kỳ năm trước, đạt kiểm tra hiện diện đáng kể vào năm sau, có mặt ít nhất 31 ngày liên tiếp trong năm nay, và có mặt ít nhất 75% số ngày từ đầu chuỗi đó đến cuối năm, trong đó tối đa 5 ngày vắng mặt được tính là có mặt (Publication 519). Ngày bắt đầu của bạn khi đó là ngày đầu tiên của chuỗi ngày đó. Vì trước hết bạn phải đạt kiểm tra của năm sau, lựa chọn này thường có nghĩa là gia hạn tờ khai của năm đến. Chi tiết có trong năm đầu tiên của bạn là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ.
Các tờ khai đến hạn khi nào, và theo thứ tự nào?
Tờ khai khi rời Canada thường đi trước, vì thuế Canada và ngày rời đi của nó là đầu vào cho tờ khai Hoa Kỳ. Hạn nộp là 30 tháng 4 (ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng có kinh doanh) (CRA). Tờ khai dual-status của Hoa Kỳ của người là người cư trú vào cuối năm đến hạn sớm hơn, 15 tháng 4, hoặc ngày 15 tháng 10 nếu có gia hạn (Publication 519). Nếu số liệu Canada chưa sẵn sàng, hãy gia hạn tờ khai Hoa Kỳ.
| Bước | Biểu mẫu | Ghi chú |
|---|---|---|
| 1 | Tờ khai khi rời Canada | Hạn nộp 30 tháng 4; cho thấy ngày rời đi và thuế Canada; xem tờ khai cư trú một phần năm của bạn |
| 2 | Form 1040 của Hoa Kỳ kèm bản kê dual-status | Hạn nộp 15 tháng 4; gia hạn đến ngày 15 tháng 10 |
| 3 | Form 8833, nếu xin lập trường theo hiệp định | Không khai báo một lập trường theo hiệp định bắt buộc có thể bị phạt US$1.000 mỗi lần vi phạm (IRS) |
| 4 | Tờ khai tiểu bang cho người cư trú một phần năm | Xem nên chuyển đến tiểu bang nào của Hoa Kỳ |
Tôi nên chuẩn bị những gì?
- Dấu nhập cảnh, nhật ký đi lại hoặc lịch sử I-94, với mọi ngày bạn ở Hoa Kỳ trong năm nay
- Bằng chứng về ngày bạn rời Canada (hết hạn hợp đồng thuê nhà, bán hoặc cho thuê nhà, ngày vợ/chồng và con chuyển đi)
- Bằng chứng về ngày bạn đến Hoa Kỳ: ngày visa hoặc thẻ xanh, ngày bắt đầu công việc, hợp đồng thuê nhà mới
- Phiếu lương Canada tách theo ngày chuyển đi, chứng từ T4 và các chứng từ khác của năm
- Tờ khai khi rời Canada và thông báo ấn định thuế (nếu có)
- Sao kê tài khoản Canada vào ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ và vào cuối năm
- Với vợ chồng: thu nhập cả năm của cả hai người, để so sánh lựa chọn khai chung
- Với lựa chọn khai chung: SSN hoặc ITIN của vợ/chồng, hoặc đơn xin ITIN bằng Form W-7
Ví dụ
Mọi số liệu chỉ để minh họa. Số tiền Canada tính bằng đô la Canada (C$) và số tiền Hoa Kỳ bằng đô la Hoa Kỳ (US$).
Kỹ sư độc thân, từ Toronto đến Austin
Một kỹ sư rời Toronto vào ngày 31 tháng 5 và bắt đầu công việc theo visa TN tại Austin vào ngày 1 tháng 6, không có chuyến đi Hoa Kỳ nào trước đó trong năm. Ngày rời Canada và ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ của cô khớp nhau, không có khoảng trống.
- Tiền lương C$60.000 từ tháng 1 đến tháng 5: chỉ khai trên tờ khai khi rời Canada.
- Tiền lương US$90.000 tại Texas từ tháng 6: thời gian là người cư trú Hoa Kỳ.
- Tiền nghỉ phép C$4.000 trả vào tháng 6: nhận khi là người cư trú Hoa Kỳ, nên khai trên tờ khai Hoa Kỳ; thuế Canada đã khấu trừ trên khoản đó là vấn đề tín thuế.
Cô nộp Form 1040 dưới dạng tờ khai dual-status. Không có khoản khấu trừ tiêu chuẩn; cô khấu trừ theo từng khoản những gì có thể.
Cùng kỹ sư đó, đã kết hôn, vợ/chồng đến vào tháng 8
Vợ/chồng của cô đến vào ngày 1 tháng 8 và có quá ít ngày để đạt kiểm tra hiện diện đáng kể, nên là người không cư trú vào cuối năm, trừ khi người đó thực hiện lựa chọn năm đầu tiên sau khi đạt kiểm tra của năm sau. Nếu không có lựa chọn đó, đường khai chung là section 6013(g), kéo dài sang các năm sau; nếu có, cả hai vợ chồng là dual-status và đường khai chung là section 6013(h), chỉ cho năm đó. Vì vợ/chồng của cô ở Canada đến tháng 8, CRA thường sẽ coi ngày cô rời Canada là ngày 1 tháng 8, không phải ngày 31 tháng 5. Tháng 6 và tháng 7 khi đó là khoảng chồng lấn mà cả hai nước đều có thể coi cô là người cư trú, và quy tắc phân định theo hiệp định quyết định; nếu hiệp định coi cô là người cư trú Hoa Kỳ, ngày cô rời Canada lùi về ngày 1 tháng 6. Họ so sánh:
- Dual-status, vợ chồng khai riêng: chỉ thu nhập của cô từ tháng 6 trở đi, không có khoản khấu trừ tiêu chuẩn.
- Khai chung, cả năm (ở đây là section 6013(g)): thêm tiền lương C$60.000 của cô từ tháng 1 đến tháng 5 và tiền lương Canada C$50.000 của vợ/chồng cả năm. Áp dụng thuế suất khai chung và khoản khấu trừ tiêu chuẩn, và thuế Canada trên thu nhập đó có thể được xin tín thuế.
Cách nào tốn ít hơn phụ thuộc vào tín thuế; họ tính cả hai phương án trước khi chọn.
Y tá đến vào ngày 1 tháng 11
Một y tá theo visa TN đến vào ngày 1 tháng 11 và ở lại. Cô có 61 ngày tại Hoa Kỳ, chưa đạt kiểm tra hiện diện đáng kể, nên là người không cư trú trong năm đến. Cô có mặt ít nhất 31 ngày liên tiếp và mọi ngày từ lúc đến đến cuối năm, nên nếu đạt kiểm tra vào năm sau, cô có thể thực hiện lựa chọn năm đầu tiên và là người cư trú từ ngày 1 tháng 11. Người có thẻ xanh nhập cảnh cùng ngày sẽ là người cư trú từ ngày đó theo kiểm tra thẻ xanh.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn đã kết hôn và đang quyết định lựa chọn khai chung: câu trả lời phụ thuộc vào thu nhập và thuế Canada của cả hai vợ chồng. Xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Vợ/chồng và con của bạn ở lại Canada: xem vợ/chồng vẫn ở Canada sau khi bạn chuyển đi.
- Cả hai nước đều coi bạn là người cư trú trong các tháng chồng lấn: xem quy tắc phân định cư trú theo hiệp định, và với khoảng trống hoặc chồng lấn trong các ngày của bạn, xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn nhận tiền thưởng, cổ phiếu thưởng hoặc quyền chọn quanh thời điểm chuyển đi: cách chia theo ngày làm việc quyết định mỗi nước đánh thuế gì. Xem cổ phiếu thưởng và tiền lương sau khi chuyển đi hoặc hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn đến muộn trong năm và đang cân nhắc lựa chọn năm đầu tiên: lựa chọn này có nghĩa là gia hạn tờ khai và đạt kiểm tra của năm sau. Xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn vẫn sở hữu một công ty Canada: tiền lương và cổ tức từ công ty sau ngày bắt đầu cư trú tại Hoa Kỳ phải khai trên tờ khai Hoa Kỳ, và công ty có thể cần một biểu mẫu thông tin của Hoa Kỳ. Xem các biểu mẫu thông tin cho công ty nước ngoài và hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
- Bạn đã nộp thuế khi rời Canada hoặc có tài sản đang có lãi: xem chuyển từ Canada đến Hoa Kỳ.
- Bạn muốn xin tín thuế cho thuế Canada trừ vào thuế Hoa Kỳ: xem xin tín thuế cho thuế Canada trên tờ khai Hoa Kỳ đầu tiên.
- Bạn cần phần Canada của năm bạn rời đi: xem tờ khai cư trú một phần năm của bạn.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Số ngày ở Hoa Kỳ tính theo trọng số trong ba năm đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) Số ngày của năm hiện tại cộng một phần ba số ngày của năm trước cộng một phần sáu số ngày của năm trước nữa | 183 ngày | IRS: Kiểm tra hiện diện đáng kể Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ trong năm hiện tại cần có để đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) Đồng thời cần 183 ngày tính theo trọng số trong ba năm | 31 ngày | IRS: Kiểm tra hiện diện đáng kể Đã kiểm tra |
| Khấu trừ tiêu chuẩn cho người độc thân Mức khấu trừ tiêu chuẩn cơ bản tối đa cho người phụ thuộc chưa kết hôn có đủ thu nhập từ lao động | US$16.100 Năm thuế 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2025-45 Đã kiểm tra |
| Số ngày liên tiếp có mặt tại Hoa Kỳ cần có để chọn lựa trong năm đầu tiên Phải có mặt ít nhất số ngày liên tiếp này trong năm đến, và đạt kiểm tra hiện diện đáng kể (substantial presence test) vào năm kế tiếp | 31 ngày | IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho người nước ngoài (lựa chọn trong năm đầu tiên) Đã kiểm tra |
| Yêu cầu có mặt để thực hiện lựa chọn năm đầu tiên (first-year choice) Tỷ lệ số ngày có mặt từ ngày đầu tiên của kỳ 31 ngày đủ điều kiện đến hết năm; có thể tính tối đa năm ngày vắng mặt | 75% | IRS: Tình trạng cư trú về thuế: lựa chọn năm đầu tiên Đã kiểm tra |
| Ngày nộp tờ khai cá nhân thông thường tại Canada Ngày 30 tháng 4 năm sau, theo các ngoại lệ dành cho người tự kinh doanh và các ngoại lệ khác trong section 150 | 30 tháng 4 | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(i) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai cá nhân của Canada khi cá nhân hoặc vợ/chồng có kinh doanh Ngày 15 tháng 6 năm sau đối với cá nhân đủ điều kiện theo paragraph 150(1)(d)(ii) | Ngày 15 tháng 6 | Income Tax Act, paragraph 150(1)(d)(ii) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040 thông thường theo năm dương lịch Sau năm thuế; cuối tuần, ngày lễ theo luật định và quy tắc đặc biệt cho người nộp thuế có thể dời ngày này. | 15 tháng 4 | IRS: Hạn nộp Form 1040 thông thường theo năm dương lịch Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai cá nhân theo năm dương lịch thông thường khi có gia hạn tự động đúng hạn Sau năm thuế; quy tắc về cuối tuần, ngày lễ, ở nước ngoài và thiên tai có thể làm thay đổi hạn áp dụng. | Ngày 15 tháng 10 | IRS: Xin gia hạn nộp tờ khai thuế Đã kiểm tra |
| Tiền phạt khi không khai báo cách khai thuế theo hiệp định (treaty-based return position) (cá nhân) Cho mỗi lần không đáp ứng yêu cầu khai báo theo section 6114 (Form 8833); $10.000 đối với C corporation (công ty chịu thuế thu nhập riêng); Bộ trưởng Bộ Tài chính Hoa Kỳ (Secretary) có thể miễn khoản phạt này khi có lý do chính đáng và thiện chí. Pub. 514 cho biết tín thuế hạn chế do chuyển đổi nguồn thu nhập (limited re-sourcing credit) theo hiệp định với Canada không cần Form 8833. | US$1.000 | GovInfo: 26 U.S.C. 6712, Không khai báo cách khai thuế theo hiệp định (treaty-based return positions) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 519, hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho người nước ngoài
- IRS: Thuế đối với cá nhân dual-status
- IRS: Hướng dẫn Form 1040-NR
- IRS: Vợ/chồng không cư trú
- IRS: Xin hưởng ưu đãi theo hiệp định thuế
- CRA: Rời Canada (người di cư)
- Income Tax Act, s. 250 (được coi là không cư trú)
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, văn bản hợp nhất
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.