Lập quỹ phòng hộ: tờ khai đầu tiên, K-1 và các lựa chọn thuế

Quỹ, GP và công ty quản lý mỗi bên phải nộp gì?

Quỹ hợp danh Hoa Kỳ, GP và công ty quản lý mỗi bên nộp Form 1065 riêng và gửi K-1 cho chủ sở hữu; nhìn chung, các thành viên hợp danh nộp thuế thu nhập. LLC trong nước có nhiều chủ sở hữu mặc định bị đánh thuế như hợp danh, còn LLC một chủ sở hữu thì khai qua chủ sở hữu, trừ khi LLC lựa chọn bị đánh thuế như công ty (IRS: quy tắc hợp danh, phân loại LLC).

Hãy áp dụng phép thử đó riêng cho từng pháp nhân: quỹ nắm giữ các khoản đầu tư, thành viên hợp danh chung (GP) nhận phần phân bổ thưởng hiệu suất đã thỏa thuận, và công ty quản lý nhận phí. Các thỏa thuận có thể chia những vai trò này theo cách khác.

Với pháp nhân dùng năm thuế theo năm dương lịch, lịch nộp tờ khai liên bang thông thường như sau:

K-1 cho chủ sở hữu biết phần thu nhập, khoản khấu trừ và tín thuế của mình để khai. Hợp danh phải gửi các bản này chậm nhất vào hạn nộp tờ khai của hợp danh, kể cả thời gian gia hạn (quy định, section 1.6031(b)-1T(b), IRS: thời hạn gửi K-1).

Xem hướng dẫn Form 1065, Form 1120-S và Form 1120. Nộp một Form 7004 riêng cho mỗi tờ khai; hạn nộp thuế vẫn giữ nguyên. Cuối tuần, ngày lễ và ngày kết thúc năm tài chính khác sẽ làm thay đổi các mốc ngày.

Hợp danh giữ sổ sách bên ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico, hoặc công ty trong nước vừa kinh doanh vừa giữ sổ sách ở đó, nhìn chung được gia hạn tự động đến ngày 15 tháng 6 cho năm dương lịch. Đính kèm văn bản đáp ứng điều kiện vào tờ khai; xem Form 7004 line 4 và hướng dẫn về điều kiện nộp thuế và gia hạn thêm.

Có thể phải nộp Schedule K-2 và K-3 cho thông tin thuế quốc tế, kể cả khi chỉ có thành viên hợp danh trong nước; xem cách đánh thuế hợp danh và hướng dẫn schedule của IRS.

Nộp trễ Form 1065 có thể bị phạt $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng hoặc phần tháng, tối đa 12 tháng, trừ khi được xóa phạt lần đầu tự động hoặc có lý do chính đáng. K-1 gửi trễ có thể bị thêm một khoản phạt riêng; xem tiền phạt và miễn giảm (IRS: tiền phạt đã điều chỉnh, miễn phạt tự động).

Với pháp nhân đã thành lập nhưng chưa giao dịch, và các bước gia hạn tờ khai, xem doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào. Về EIN và báo cáo tiểu bang, xem sau khi thành lập; việc chọn tiểu bang và phí hằng năm ở Delaware nằm trong nên thành lập ở đâu và thuế Delaware.

Quỹ trader hay quỹ nhà đầu tư: nhà đầu tư có được khấu trừ phí không?

Nhìn chung, nhà đầu tư cá nhân không được khấu trừ phí quản lý của quỹ nhà đầu tư như các khoản khấu trừ linh tinh theo từng khoản; lệnh cấm này là vĩnh viễn theo section 67(h). Chi phí thông thường và cần thiết cho hoạt động kinh doanh giao dịch của quỹ trader có thể được khấu trừ, tùy các giới hạn áp dụng; tư cách trader phụ thuộc vào hoạt động thực tế (IRS: quy tắc trader).

Trader (nhà giao dịch) chứng khoán tìm lợi nhuận từ biến động giá chứng khoán hằng ngày, không phải từ cổ tức, tiền lãi hay việc tăng giá vốn, và giao dịch với khối lượng đáng kể, liên tục và đều đặn (IRS: phép thử trader).

IRS xem xét thời gian nắm giữ, tần suất và giá trị giao dịch, việc đây có phải nguồn sống hay không và thời gian bỏ ra; không có phép thử duy nhất dựa trên số lần giao dịch. Hãy lưu giữ bằng chứng về chiến lược đã thực hiện. Riêng việc trả phí cho một công ty quản lý tích cực không làm quỹ trở thành trader.

Hướng dẫn Form 1065, phần khoản khấu trừ danh mục phân biệt các khoản khấu trừ trước đây cá nhân được hưởng với cách xử lý cho các loại thành viên hợp danh khác. Đừng tự động áp dụng hạn chế dành cho cá nhân cho nhà đầu tư là công ty hoặc nhà đầu tư khác.

Phí giao dịch và chi phí mua hoặc bán chứng khoán ảnh hưởng đến lãi hoặc lỗ, chứ không trở thành khoản khấu trừ chi phí quản lý trong năm (IRS: chi phí giao dịch).

Hạn lựa chọn mark-to-market theo section 475 là khi nào, và nếu lỡ hạn thì sao?

Nếu một người nộp thuế mới đủ điều kiện có hoạt động kinh doanh giao dịch chọn lựa chọn theo section 475, người đó phải đưa văn bản lựa chọn vào sổ sách và hồ sơ chậm nhất 2 tháng và 15 ngày sau ngày đầu tiên của năm lựa chọn, rồi đính kèm một bản sao vào tờ khai gốc. Đợi đến khi chuẩn bị Form 1065 đầu tiên có thể làm lỡ hạn (Revenue Procedure 99-17, section 5.03(2)).

Người nộp thuế mới là người không bắt buộc nộp tờ khai thuế thu nhập liên bang cho năm trước. Thời hạn bắt đầu tính từ năm thuế, không phải từ giao dịch đầu tiên hay lần nhận vốn đầu tiên của nhà đầu tư: việc thành lập có thể khiến thời hạn bắt đầu sớm hơn, hoặc ngày 1 tháng 1 có thể áp dụng cho pháp nhân thành lập từ năm trước. Riêng một chiến lược mới trong pháp nhân hiện hữu thì không đủ điều kiện.

Văn bản nêu rõ lựa chọn, năm thuế đầu tiên có hiệu lực và hoạt động kinh doanh giao dịch được áp dụng. Hãy giữ bằng chứng có ghi ngày cho thấy văn bản đã được đưa vào sổ sách đúng hạn (IRS: thủ tục lựa chọn).

Với các vị thế thuộc diện áp dụng, mark-to-market nhìn chung ghi nhận lãi và lỗ chưa thực hiện vào cuối năm và coi đó là lãi hoặc lỗ thông thường; giới hạn lỗ vốn và quy tắc bán khống rửa (wash sale) nhìn chung không còn áp dụng cho các vị thế đó (Code, section 475, IRS: tác động của lựa chọn). Các vị thế đầu tư không gắn với hoạt động kinh doanh giao dịch được xử lý riêng nếu được ghi rõ trong hồ sơ trước khi kết thúc ngày mua.

Tư cách trader không đòi hỏi lựa chọn này. Thay đổi từ phương pháp kế toán hiện hữu phải nộp Form 3115. Thu hồi lựa chọn phải có cả Form 3115 và một thông báo đính kèm vào tờ khai năm trước hoặc yêu cầu gia hạn, chậm nhất vào hạn nộp chưa tính gia hạn (IRS: thay đổi phương pháp).

Nếu quỹ lỡ hạn của năm đầu tiên, nhìn chung quỹ phải đợi đến năm thứ hai. Đính kèm lựa chọn đó vào tờ khai năm đầu hoặc Form 7004 chậm nhất vào hạn nộp chưa tính gia hạn, thường là ngày 15 tháng 3 với quỹ theo năm dương lịch. Đợi đến tờ khai đã gia hạn là quá muộn; hãy yêu cầu rà soát thuế quỹ khi lỡ lựa chọn hoặc cần thu hồi lựa chọn.

Đơn vị quản trị quỹ đã tính NAV: phần còn lại ai làm?

Đơn vị quản trị quỹ thường tính giá trị tài sản ròng (NAV: tài sản trừ nợ phải trả) và báo cáo vốn của nhà đầu tư. Nhà quản lý và CPA thuế vẫn phụ trách giá gốc tính thuế, phân bổ, lựa chọn thuế, tờ khai và K-1 (IRS: yêu cầu về kế toán và K-1).

Trách nhiệm thường được chia như dưới đây. Hợp đồng dịch vụ và các thỏa thuận quyết định cách phân công thực tế; hãy xác nhận việc bàn giao bằng văn bản.

Trước khi ra mắt, hãy phân công sổ sách của từng pháp nhân, hạn các lựa chọn và việc bàn giao cho CPA. Trước khi nộp, hãy đối chiếu báo cáo vốn với các bảng thuế và lấy chữ ký bắt buộc.

Pháp nhân nào trả chi phí, và cần sổ sách gì?

Ghi nhận chi phí theo pháp nhân, thỏa thuận và hoạt động. Chỉ riêng việc thanh toán hóa đơn không chứng minh được khoản chi được khấu trừ; hãy phân biệt chi phí kinh doanh, đầu tư, thành lập và chi phí vốn (Code, sections 162 và 212, IRS: khoản khấu trừ của hợp danh).

Chi phí phát hành và tiếp thị phần vốn hợp danh là chi phí huy động vốn (syndication costs), phải vốn hóa và không được khấu hao dần (IRS: chi phí huy động vốn). Khoản khấu trừ chi phí khởi nghiệp và việc chuẩn bị tờ khai đầu tiên nằm trong tờ khai thuế doanh nghiệp đầu tiên.

Hãy lưu các hồ sơ sau từ khoản góp vốn đầu tiên:

• Thỏa thuận hợp danh đã ký, các bản sửa đổi và ngày nhận từng nhà đầu tư.
• Chủ sở hữu theo pháp lý và theo thuế của nhà đầu tư, địa chỉ, mã số thuế (TIN), và Form W-9 hoặc Form W-8 phù hợp.
• Khoản góp vốn, rút vốn, chuyển nhượng, phí quản lý và phân bổ thưởng hiệu suất theo từng nhà đầu tư và ngày.
• Sao kê môi giới và hồ sơ giao dịch thể hiện giá vốn, tiền bán, loại thu nhập và thời gian nắm giữ.
• Sổ cái riêng cho quỹ, GP và nhà quản lý, kèm hóa đơn và chứng từ hoàn trả chi phí.
• Báo cáo vốn của đơn vị quản trị quỹ và bảng đối chiếu từ thu nhập và vốn theo sổ sách sang thu nhập và vốn tính theo thuế.

Khi K-1 bắt buộc báo cáo vốn, IRS dùng vốn tính theo thuế (tax capital); số dư vốn theo NAV không thay thế được. Vốn tính theo thuế cũng khác với giá gốc phần vốn (outside basis) của thành viên hợp danh, vốn có thể bao gồm phần nợ hợp danh của thành viên (IRS: K-1 mục L).

Việc nhận thêm nhà đầu tư và mua lại phần vốn ảnh hưởng đến phân bổ; khoản đầu tư được góp vào có thể mang theo lãi hoặc lỗ đã có từ trước (IRS: phân bổ). Chuyển nhượng hoặc phân phối cũng đặt ra lựa chọn điều chỉnh giá gốc: lựa chọn theo section 754 dùng một văn bản kèm tờ khai nộp đúng hạn, kể cả thời gian gia hạn, và tiếp tục áp dụng cho các năm sau trừ khi bị thu hồi; hợp danh đầu tư đủ điều kiện theo section 743(e) lựa chọn bằng văn bản kèm tờ khai gốc hoặc tờ khai điều chỉnh trong vòng 6 tháng sau hạn nộp chưa tính gia hạn (IRS: section 754, Notice 2005-32, section 4).

Lần phân bổ thưởng hiệu suất đầu tiên liên quan đến phần vốn góp hợp danh thuộc diện áp dụng (thường là phần lợi nhuận tương lai nhận được nhờ quản lý quỹ) sẽ thêm section 1061 Worksheet A vào K-1 của GP; xem báo cáo carried interest (IRS: Worksheet A). Cách xử lý phần lợi nhuận tương lai tại ngày trao và mọi quyết định về lựa chọn 83(b) nằm trong chia quyền sở hữu giữa các thành viên.

Công ty quản lý có phải nộp thuế Thành phố New York hoặc thuế tiểu bang không, và phí có đủ điều kiện QBI không?

Một hoạt động quản lý không thành lập công ty, diễn ra toàn bộ hoặc một phần tại Thành phố New York, có thể phải nộp thuế kinh doanh phi công ty (UBT). Thành phố áp thuế suất 4% trên thu nhập chịu thuế được phân bổ cho Thành phố; miễn trừ cho người không phải dealer khi mua, nắm giữ và bán cho tài khoản của chính mình không áp dụng cho phí quản lý. Số thuế tối đa $3.400 được bù trừ hoàn toàn bằng tín thuế, nhưng vẫn có thể phải nộp tờ khai (NYC Finance: UBT).

Quỹ, GP và nhà quản lý cần được phân tích riêng; đừng mặc định phần phân bổ thưởng hiệu suất của GP được hưởng miễn trừ đầu tư của quỹ. Hợp danh kinh doanh tại Thành phố New York có tổng thu nhập kinh doanh trên $95.000 nhìn chung phải nộp NYC-204. Hãy rà soát địa điểm, hoạt động và cách phân bổ theo NYC-204 cho hợp danh, hoặc NYC-202 cho cá nhân và LLC một thành viên là pháp nhân bị bỏ qua về thuế. Bị đánh thuế như công ty sẽ thay đổi chế độ thuế của Thành phố.

Với khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) liên bang, quản lý đầu tư là doanh nghiệp dịch vụ được chỉ định. Chủ sở hữu có thể đủ điều kiện khi thu nhập chịu thuế dưới ngưỡng liên quan, và mức được hưởng giảm dần hoặc mất hẳn khi thu nhập tăng (quy định section 199A); cách tính nằm trong hướng dẫn về QBI.

Hợp danh New York nộp IT-204 nếu có thu nhập, lãi, lỗ hoặc khoản khấu trừ có nguồn từ New York, hoặc có thành viên hợp danh là cá nhân, di sản hoặc quỹ tín thác cư trú tại New York. LLC bị đánh thuế như hợp danh hoặc là pháp nhân bị bỏ qua về thuế có khoản mục có nguồn từ New York cũng phải nộp IT-204-LL và đóng phí kèm theo. Hạn cho năm dương lịch là ngày 15 tháng 3; IT-204-LL không được gia hạn (tờ khai tiểu bang, hướng dẫn về phí).

GP hoặc nhà quản lý New York đủ điều kiện lựa chọn PTET trực tuyến qua người được ủy quyền, không phải qua đại diện thuế, chậm nhất ngày 15 tháng 3 của năm thuế. Thành lập sau ngày đó không làm kéo dài hạn (câu hỏi thường gặp của tiểu bang); xem PTET và hồ sơ ở các tiểu bang khác.

Tư cách S corporation nhìn chung đòi hỏi chủ sở hữu là cá nhân đủ điều kiện, có ngoại lệ cho một số quỹ tín thác, di sản và tổ chức được miễn thuế; cổ đông là người nước ngoài không cư trú bị cấm. Nộp Form 2553, do một người quản lý ký cùng các chấp thuận bắt buộc của cổ đông, trong vòng 2 tháng và 15 ngày sau khi năm có hiệu lực bắt đầu, hoặc trong năm trước đó (IRS: Form 2553); xem tư cách S corporation. Lựa chọn phân loại bằng Form 8832 thường chỉ có hiệu lực hồi tố tối đa 75 ngày; các thành viên hoặc người quản lý, người điều hành hay thành viên được ủy quyền ký, cùng các chủ sở hữu cũ bị ảnh hưởng (IRS: biểu mẫu và hướng dẫn).

Nhà đầu tư nước ngoài hoặc miễn thuế có đồng nghĩa với khấu trừ tại nguồn, quỹ trung chuyển hay công ty blocker không?

Quỹ đủ điều kiện giao dịch cho tài khoản của chính mình nhìn chung không phải khấu trừ tại nguồn theo section 1446(a) trên lãi giao dịch của thành viên hợp danh nước ngoài. Quỹ vẫn phải khấu trừ tại nguồn trên phần cổ tức có nguồn từ Hoa Kỳ của họ và báo cáo Form 1042 và 1042-S, trừ khi có miễn trừ; ưu đãi hiệp định có thể giảm mức khấu trừ (IRS: khấu trừ tại nguồn của hợp danh).

Section 864(b)(2) bảo vệ hoạt động giao dịch chứng khoán đủ điều kiện, kể cả khi thông qua nhà quản lý Hoa Kỳ có quyền tự quyết đầu tư. Nhà kinh doanh chứng khoán (dealer) bị loại trừ; hàng hóa có thêm điều kiện liên quan đến sàn giao dịch (Code). Cho vay, đầu tư vào hợp danh đang hoạt động kinh doanh hoặc bất động sản Hoa Kỳ có thể tạo ra thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI) và nghĩa vụ khấu trừ tại nguồn theo section 1446(a). Việc bán hoặc mua lại phần vốn của thành viên hợp danh nước ngoài làm phát sinh các quy tắc riêng theo section 1446(f); xem khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài.

Theo section 1461, quỹ phải chịu số thuế mà quỹ không khấu trừ, trừ khi người nhận đã nộp số thuế đó; tiền lãi và tiền phạt có thể vẫn còn. GP hoặc nhà quản lý có trách nhiệm thu và nộp số thuế đó mà cố ý không làm có thể phải tự chịu khoản phạt bằng số thuế chưa nộp trên Form 1042 hoặc 8804 theo section 6672, kể cả khi là thành viên LLC (IRS: trách nhiệm, người chịu trách nhiệm). Luật tiểu bang cũng buộc thành viên hợp danh chung chịu trách nhiệm về nợ của hợp danh; thành viên của một LLC làm GP nhìn chung không chịu trách nhiệm chỉ vì là chủ sở hữu (IRS: khác biệt theo luật tiểu bang). Thời hạn ấn định thuế nhìn chung là 3 năm gắn với tờ khai khấu trừ tại nguồn; Form 1042 nộp sớm được coi là nộp vào 15 tháng 4 sau cuối năm. Không nộp tờ khai hoặc gian lận có thể khiến thời hạn ấn định thuế không bao giờ đóng; thời hạn thu thuế nhìn chung kéo dài 10 năm sau khi ấn định, tùy các trường hợp gia hạn (Code, sections 6501–6502).

Nhà đầu tư miễn thuế vẫn có thể phải nộp thuế trên thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh không liên quan (UBTI), chẳng hạn phần thu nhập kinh doanh của hợp danh không liên quan đến mục đích được miễn thuế của họ. Thu nhập đầu tư thường được loại trừ, nhưng vay nợ để mua khoản đầu tư có thể khiến một phần thu nhập phải chịu thuế, trừ một số ngoại lệ (IRS: Publication 598). Hãy xác định khoản vay để mua tài sản và các hợp danh hoạt động kinh doanh bên dưới trước khi nhận nhà đầu tư.

Quỹ trung chuyển ở nước ngoài (offshore feeder) gom vốn của nhà đầu tư bên ngoài Hoa Kỳ; công ty blocker là công ty trung gian đứng giữa nhà đầu tư và các khoản đầu tư. Việc nhận một nhà đầu tư nước ngoài hoặc miễn thuế không tự động đòi hỏi cấu trúc nào trong hai cấu trúc này. Luật sư và cố vấn thuế nên quyết định cấu trúc sau khi rà soát thu nhập, tư cách của nhà đầu tư và thuế cùng nghĩa vụ báo cáo riêng của công ty.

Về phân tích chi tiết thu nhập và hiệp định thuế, xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài phải nộp thuế Hoa Kỳ. Form 1120-F của quỹ trung chuyển là công ty nước ngoài nằm trong tờ khai của công ty nước ngoài; hồ sơ của công ty blocker Hoa Kỳ nằm trong tờ khai của công ty Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu. Nhà đầu tư Hoa Kỳ vào quỹ trung chuyển là công ty nước ngoài cần rà soát PFIC và Form 8621 riêng.

Nếu chúng tôi điều hành quỹ từ Canada, Hồng Kông, Đài Loan hoặc Trung Quốc đại lục thì sao?

Pháp nhân Hoa Kỳ được quản lý từ nước ngoài vẫn nộp tờ khai theo phân loại của mình. Tờ khai cá nhân phụ thuộc vào tình trạng thuế Hoa Kỳ và thu nhập của bạn. Hợp danh quản lý hoặc hợp danh GP nhận phí cho công việc thực hiện tại Hoa Kỳ nhìn chung có ECI được phân bổ cho chủ sở hữu nước ngoài, phải nộp Form 8804 và có thể phải khấu trừ tại nguồn theo section 1446 cùng Form 8805 cho thành viên hợp danh (IRS: yêu cầu); quy tắc an toàn cho giao dịch chứng khoán (trading safe harbor) của quỹ không bảo vệ các khoản phí dịch vụ đó.

Trừ khi đủ điều kiện lựa chọn không áp dụng chế độ kiểm tra tập trung, mỗi hợp danh phải chỉ định trên Form 1065 một đại diện hợp danh (partnership representative) có địa chỉ đường phố tại Hoa Kỳ, mã số thuế và số điện thoại, có thể gặp IRS tại Hoa Kỳ. LLC làm GP bị đánh thuế như hợp danh hoặc là pháp nhân bị bỏ qua về thuế khiến hợp danh không thể lựa chọn không áp dụng; nhà quản lý ở nước ngoài có thể cần một đại diện khác (IRS: đại diện). Xem cách đánh thuế hợp danh.

Công dân Hoa Kỳ và người nước ngoài cư trú tại Hoa Kỳ nhìn chung khai thu nhập toàn cầu trên tờ khai Hoa Kỳ dù đang sống ở nước ngoài (IRS: khai thuế khi ở nước ngoài). Cá nhân không cư trú có thể phải nộp Form 1040-NR nếu có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ hoặc thu nhập Hoa Kỳ khác thuộc diện phải khai; chỉ riêng việc thành lập công ty tại Hoa Kỳ không quyết định tờ khai cá nhân của chủ sở hữu (IRS: điều kiện nộp Form 1040-NR).

LLC quản lý một thành viên tại Hoa Kỳ do người nước ngoài sở hữu có thể phải nộp Form 5472 kèm Form 1120 dạng thủ tục (pro forma) cho các giao dịch phải báo cáo, kể cả khoản góp vốn khi thành lập; xem hồ sơ của LLC một thành viên do người nước ngoài sở hữu (IRS: Form 5472).

Canada coi LLC Hoa Kỳ là công ty, kể cả khi Hoa Kỳ coi LLC đó là minh bạch về thuế (CRA: đoạn 88); tờ khai Canada và phân tích báo cáo tài sản nước ngoài phát sinh từ đó nằm trong người Canada sở hữu LLC Hoa Kỳ. Quỹ thành lập dưới dạng LLC cũng có thể khiến nhà đầu tư Canada mất thuế suất khấu trừ tại nguồn theo hiệp định theo hiệp định Article IV(7); hãy chốt hình thức pháp lý của quỹ trước khi nhận họ. Hồ sơ của nhà đầu tư Canada nằm trong thành viên hợp danh Canada trong hợp danh Hoa Kỳ, và việc báo cáo công ty liên kết của chủ sở hữu là công ty Canada nằm trong tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Với nhà quản lý sống tại Trung Quốc đại lục, việc rà soát tình trạng cư trú và thu nhập ở nước ngoài nằm trong thuế Trung Quốc trên thu nhập ở nước ngoài. Thuế tại Hồng Kông và Đài Loan theo quy tắc địa phương và cần tư vấn tại chỗ song song với hồ sơ Hoa Kỳ. Carried interest của chính bạn cần được rà soát riêng về cách đánh thuế tại Hoa Kỳ và tại nước cư trú; xem carried interest (phần lợi nhuận của nhà quản lý).

Quỹ cổ phần tư nhân, quỹ đầu tư mạo hiểm, quỹ bất động sản hay quỹ tín dụng thì có gì khác?

Khung nộp tờ khai theo từng pháp nhân vẫn giữ nguyên, nhưng loại khoản đầu tư khác nhau làm thay đổi tư cách trader, bản chất thu nhập và rủi ro thuế của nhà đầu tư. Khoản nắm giữ dài hạn, doanh nghiệp đang hoạt động, bất động sản và hoạt động khởi tạo khoản vay cần được phân tích riêng.

Phép thử trader chứng khoán và sự bảo vệ cho giao dịch cho tài khoản của chính mình không bao trùm mọi hoạt động trong các chiến lược này (IRS: tư cách trader, Code, section 864). Section 1061 nhìn chung đòi hỏi nắm giữ tài sản liên quan hơn 3 năm để carried interest giữ được cách đánh thuế lãi vốn dài hạn; các ngoại lệ và việc báo cáo của chủ sở hữu nằm trong hướng dẫn về carried interest (IRS: section 1061).

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa. Mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Một quỹ LP được thành lập và bắt đầu năm thuế đầu tiên vào ngày 1 tháng 3, với 15 thành viên hợp danh hữu hạn và một LLC làm GP. GP và một LLC quản lý riêng tại New York đều có nhiều chủ sở hữu và dùng cách đánh thuế mặc định như hợp danh. Nhà quản lý nhận phí có nguồn từ New York. Thỏa thuận quy định phí quản lý hằng năm 2% và một khoản phân bổ thưởng hiệu suất riêng bằng 20% lợi nhuận theo định nghĩa.

Nếu quỹ đủ điều kiện là trader chứng khoán và chọn lựa chọn theo section 475, quỹ đưa văn bản lựa chọn vào sổ sách chậm nhất ngày 15 tháng 5 và đính kèm một bản sao vào Form 1065 đầu tiên. Lựa chọn của quỹ không trở thành lựa chọn của công ty quản lý.

Giả sử năm kết thúc ngày 31 tháng 12, cả ba hợp danh thường nộp Form 1065 riêng chậm nhất ngày 15 tháng 3 sau cuối năm, hoặc xin gia hạn riêng. Mỗi hợp danh gửi K-1 cho chủ sở hữu của mình. Nhà quản lý cũng nộp IT-204 và IT-204-LL; NYC-204 tùy vào hoạt động tại Thành phố và điều kiện nộp. Mọi lựa chọn PTET New York đến hạn vào ngày 15 tháng 3 của năm ra mắt, trước hạn section 475 ngày 15 tháng 5 của quỹ.

Giả sử quỹ nộp tờ khai vào ngày 15 tháng 6, sau hạn chưa gia hạn là ngày 15 tháng 3, cả 16 thành viên hợp danh đều là thành viên trong năm, và không được xóa phạt lần đầu tự động hay có lý do chính đáng. Ba tháng trễ tốn 16 × 3 × $260 = $12.480. Nếu 16 K-1 cũng được gửi vào ngày 15 tháng 6, tức là sau 30 ngày nhưng trước ngày 1 tháng 8, khoản phạt riêng cho K-1 là 16 × $130 = $2.080: tổng cộng $14.560, giả định không được miễn phạt K-1 và không cố ý coi thường quy định. Tờ khai trễ của GP hoặc nhà quản lý có thể làm phát sinh thêm tiền phạt (IRS: mức phạt, Code, section 6722(b)(2)).

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn muốn một đội lo cả tờ khai lẫn kế toán quỹ: xem dịch vụ thuế và kế toán cho quỹ phòng hộ cho Form 1065 và K-1 của quỹ, NAV, tài khoản vốn và báo cáo cho nhà đầu tư, dù có hay không có đơn vị quản trị quỹ, cùng tờ khai của GP, nhà quản lý, người điều hành quỹ và nhà đầu tư, kể cả hồ sơ tại Canada và Trung Quốc đại lục. Chúng tôi làm việc cùng đơn vị quản trị quỹ, kiểm toán viên và luật sư của bạn.
• Đã lỡ hạn section 475, hoặc chưa chắc về tư cách trader: yêu cầu rà soát thuế quỹ kèm ngày ra mắt, lịch sử giao dịch và hồ sơ lựa chọn.
• Có nhà đầu tư nước ngoài hoặc miễn thuế, quỹ trung chuyển hoặc công ty blocker: yêu cầu rà soát kế toán và thuế quỹ; chuẩn bị sơ đồ pháp nhân, các thỏa thuận, danh sách nhà đầu tư, Form W-8/W-9, báo cáo vốn của đơn vị quản trị quỹ và sao kê môi giới.
• Chưa từng nộp các tờ khai đầu tiên: xem nộp bù tờ khai doanh nghiệp.
• Nhà quản lý sống tại Canada hoặc một công ty Canada sở hữu công ty liên kết tại Hoa Kỳ: xem người Canada sở hữu LLC và báo cáo công ty liên kết nước ngoài.
• Mối quan tâm là phần phân bổ thưởng hiệu suất của cá nhân bạn: xem thuế và báo cáo carried interest.