加拿大非居民报税：用哪种税表及补报

住在境外，还需要报加拿大的税吗？

通常不需要。非居民只有在符合以下任一情形时，才需要报当年的加拿大税表（《所得税法》第 150 条）：

• 当年有应缴的加拿大所得税（不含非居民预扣税）。
• 您全年都是非居民，并且有应税资本收益，或处置了应税加拿大财产（如加拿大房地产），但少数被排除的处置除外。
• 年底时您的 HBP 或 LLP 仍有余额。
• CRA 向您发出了报税要求。无论您是否欠税，报税要求都适用。

您也可以为申请退税而报税。如果 CRA 当年批准了您的 NR6 表（租金）或 NR5 表（养老金），您必须提交相应的第 216 条或第 217 条税表（T4058 指南）。如果您领取老年保障金（OAS），还要在每年的 4 月 30 日 前提交 OAS 收入申报（T1136 表），除非适用 CRA 对您居住国的例外规定；按时提交有助于避免养老金被暂停（CRA：OAS 收入申报）。见养老金和 RRSP 收入。

只有当非居民在加拿大受雇、在加拿大经营，或处置应税加拿大财产时，加拿大才按一般规则对其收入征税（第 2(3) 款）。其他大部分加拿大收入，如股息、养老金和租金，则改在源头预扣税。

以下情况就不简单：您在境外为加拿大付款方工作、卖出加拿大财产、有多个未报年度，或同时在另一个国家报税。本文假设您的非居民身份已经确定；如果还没确定，请先看加拿大税务居民身份。离境当年的处理见离开加拿大。

请先准备好：所有 NR4、T4、T4A 和 T4A-NR 税单，您在加拿大和境外工作的日期，以及 CRA 的所有来信。

哪些加拿大收入由预扣税了结，哪些需要报税？

从被动收入中预扣的非居民税，通常就是您对该收入应缴的最终加拿大税。默认税率是 25%，税收协定可能降低税率（T4058 指南）。工作、经营和财产出售则要报税。

提交普通税表不能退还非居民税。只有第 216 条和第 217 条的选择，或针对多预扣税款的 NR7-R 表，才可能退回其中一部分（CRA：加拿大非居民；T4058 指南）。

非居民该用哪种税表或套表？截止日期是什么时候？

用哪套表格取决于收入类型，而不是您住在哪里（CRA：加拿大非居民）。

如果您需要缴纳魁北克省税，还要向魁北克税务局提交税表（T4058 指南）。

税表的截止日期是次年的 4 月 30 日；如果您或与您同居的配偶或同居伴侣当年有经营，则是 6 月 15 日（第 150(1)(d) 项；CRA 页面写的是在加拿大经营，但法律没有这个限制）。无论哪种情况，应缴余额的截止日都是 4 月 30 日（CRA）。第 217 条税表的截止日期是次年的 6 月 30 日，CRA 不能接受更晚的选择（第 217(2) 款；CRA：第 217 条截止日期）。第 216 条税表的截止日期是年度结束后 两年 内；有已批准的 NR6 表则是 六个月 内（第 216(1) 款）。

我在境外为加拿大雇主或客户工作：加拿大会对这笔收入征税吗？

一般来说，加拿大只对非居民在加拿大履行职责所得的受雇收入征税，只对在加拿大进行的经营所得的经营收入征税（第 115(1) 款）。在境外实际完成的工作的报酬，即使付款方是加拿大人，一般也不在此列，但要受下述例外和您适用的税收协定约束。离开后才收到的、在您居住加拿大期间所做工作的报酬，如奖金、假期工资或股票期权利益，仍可能需要申报（第 115(1)(a)(i) 项；T4058 指南）。

例外规定在第 115(2) 款。远程工作者最常遇到的一种是：您在更早的年度离开了加拿大，工资由加拿大居民支付，并且税收协定免除该工资在您居住国的税。这时加拿大会对其征税，T4058 指南也说，只有在这种情况下，才需要申报加拿大居民为境外工作支付的受雇收入。即使如此，由另一个国家征税的境外工作报酬，以及雇主日常业务中销售或提供服务的部分报酬，也不计入（第 115(2)(e) 项）。其他例外涉及为将在加拿大提供的服务所支付的签约款项，以及部分学生和研究人员。例外是否适用，或者在境外为加拿大客户服务是否构成在加拿大经营，要看具体事实和税收协定；请找人审核，不要自行假设。

非居民的 T4A 与 T4A-NR。 T4A-NR 申报的是向非居民支付的、在加拿大提供非受雇服务的费用。付款方预扣 15%，这是预缴，不是最终税款：您需要报税来了结，或取回多缴的部分（RC4445 指南）。在加拿大工作的非居民员工拿到的是 T4。

税单类型不决定加拿大是否对这笔报酬征税，决定因素是您在哪里工作。如果您为完全在境外完成的工作收到了 T4A 或 T4，请保留工作地点的证明，问付款方税单是否需要更正；如果已被预扣加拿大税，请报税申请退回。对于既不在加拿大受雇、也不是加拿大居民的员工，工资预扣规则只允许对第 115(2) 款规定的报酬，或在加拿大履行职责的报酬预扣（《所得税条例》第 104(2) 款），所以请让雇主停止预扣。付款方从企业的服务费中预扣税款的情况，见在加拿大提供服务的预扣税。

搬到境外后收到加拿大奖学金或资助：需要报税吗？

只在某些情况下需要。非居民如果在当年符合以下任一情形，要申报加拿大奖学金、研究金、助学金或研究资助的应税部分（第 115(2) 款；T4058 指南）：

• 在加拿大的大学、学院或其他高等教育机构全日制就读，或
• 在更早的年度离开加拿大，到境外的高等教育机构学习或教学，或
• 在更早的年度离开加拿大，依靠资助从事研究。

在这些情形之外，奖学金不属于加拿大对非居民征税的收入项目。研究人员可以扣除部分费用，只申报净额。

加拿大付款方预扣过多：该报税还是用 NR7-R 表？

这取决于预扣的是哪种税。

NR7-R 的期限见第 227(6) 款和 T4058 指南。请让付款方以后按协定税率预扣，避免问题重复发生。

在海外怎么报加拿大税？没有加拿大银行账户怎么付款？

把纸质税表邮寄到 T4058 指南为您所在国家列出的税务中心，永远行得通。CRA 表示，由于国际邮件延误，目前暂时接受非居民用传真提交税表（CRA：加拿大非居民）。

电子申报的范围有限。报税人员使用的 EFILE 服务不接受非居民税表，只有出售财产的某些第 116 条税表除外（CRA：EFILE）。NETFILE 页面不接受视同居民，并列出了许多无法受理的表格和金额；打算网上申报前，请先核对这份清单。

没有加拿大银行账户时，CRA 接受以下付款方式：加元电汇、国际汇票、加拿大银行开出的银行汇票，或通过第三方服务商用国际发行的信用卡付款（需付费）（T4058 指南）。电汇时，请注明您的非居民账号或社会保险号码、全名、电话号码和税务年度，并确保您的银行不从汇款额中扣手续费，否则到账金额会不足。电汇后，请按 CRA 电汇页面的说明，把银行的付款确认单传真给 CRA（CRA：电汇付款）。

我住在境外，多年没报加拿大税：哪些年度需要报税？

凡是有应缴加拿大税款、卖出应税加拿大财产、年底 HBP 或 LLP 有余额，或收到 CRA 报税要求的年度，都要报；另外，您仍想申请退税或作出选择的年度也可以报。仅由预扣税了结的年度，不需要报税。

罚款取决于到期日未缴的税款，而不只是迟交本身。通常的迟报罚款是未缴税款的 5%，再加上每迟一个整月 1%，最高 12 个月（第 162(1) 款）。收到 CRA 的报税要求后，如果您在前三年内的任何一年也被罚过迟报，罚款可能更高（第 162(2) 款）。未缴余额按日计复利（T4058 指南）。

报税前，请先列出每年的加拿大税单和 CRA 来信，再补报有欠税或可退税的年度，每年用该年度自己的套表（CRA：全部个人所得税套表列出了最近十年）。罚款和利息的减免只能追溯十个日历年（T4058 指南），见罚款、利息和减免；对已报年度漏报的收入主动补报，见自愿披露。您居住加拿大期间未报的年度，按补报未报税表处理。

以前的加拿大税务年度还能退税吗？

对于 T4 或 T4A-NR 上预扣的所得税，通常可以：如果在年度结束后 10 个日历年度 内提交税表，CRA 可以退还个人多缴的税款（第 164(1.5) 款）。超过三年才提交的税表，法律用的是“可以”，所以是否退税由 CRA 酌情决定。更早的年度一般无法再退。

非居民税的期限更短。通过 NR7-R 表追回多预扣的税款，只能在付款方把税款汇给 CRA 的那个日历年度结束后的 2 年 内办理，除非税收协定允许更长；各项选择的期限结束得更早：第 217 条税表在次年的 6 月 30 日 后不能再提交，第 216 条税表在年度结束后 两年 后不能再提交（有已批准的 NR6 表则是 六个月）。见房东和养老金指南。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为加元。

只有银行利息和股息

Sam 住在爱尔兰。他唯一的加拿大收入是 C$1,200 的银行利息和 C$3,000 的股息。利息由独立交易的银行支付，通常免预扣。股息按默认税率预扣非居民税，除非付款方适用较低的协定税率。没有其他加拿大收入时，Sam 一般不需要报加拿大税表。如果本该适用协定税率，却按全额默认税率预扣，他应使用 NR7-R 表，而不是提交税表。

出租的公寓

Lin 搬到了西雅图，保留了多伦多一套月租 C$2,500（即年租 C$30,000）的出租公寓。租客或中介对总租金预扣非居民税，除非 CRA 批准 NR6 表，改为按净租金预扣。她可以提交的是第 216 条税表，而不是普通税表；NR6 表获批后则必须提交。见非居民房东。

数年后才发现多预扣的工资税

一位曾持打工度假签证的人在 2022 年有加拿大受雇收入，并在当年年底离开加拿大。她的 T4 显示预扣的税比应缴的多 C$2,000。她一直没有报税。

• 2022 年：她报在加拿大工作那一年的税表，需要时可以邮寄。如果她在离开前一直是居民，这就是离境当年的税表；见离开加拿大。在 2032 年底前提交，CRA 可以退还这 C$2,000。
• 2023 至 2025 年：她唯一的加拿大收入是独立交易银行的利息。一般不需要报税。
• 如果税表显示有欠款：她用加元电汇缴纳，并在付款信息中注明社会保险号码。

您的情况不同？

• 不确定自己是不是非居民：请看加拿大税务居民身份。
• 您离开时从未通知 CRA，或 CRA 说您仍是居民：请看离开加拿大却没有通知 CRA。
• 这是您离开的那一年，或涉及离境税：请看离开加拿大。
• 您出租加拿大房产：请看非居民房东。
• 您领取养老金、CPP、OAS、RRSP 或 RRIF 付款：请看第 217 条税表指南。
• 您搬到美国后从 RRSP、RRIF 或 TFSA 提款：请看离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。
• 您的 HBP 还有余额：请看离开加拿大时的 HBP 余额。
• 您要出售加拿大房地产：请看非居民出售加拿大房产，并联系跨境税务服务。
• 您拥有一家加拿大公司：请看加拿大公司的非居民所有人。
• 您同时在美国报税：已预扣或已缴的加拿大税可能在美国抵免；请看外国税收抵免限额。
• 您在境外经营业务，客户在加拿大：GST/HST 方面，请看非居民和数字服务卖家；所得税方面，请联系跨境税务服务。
• 您有多个未报年度、在境外为加拿大付款方工作，或同时在另一个国家报税：请联系跨境税务服务。
• 未报的年度发生在您居住加拿大期间：请看补报未报税表。