配偶留在加拿大、您在国外工作：税务和儿童福利

配偶留在加拿大、您在国外工作：为什么您通常仍是居民？

通常仍是。留在加拿大的配偶或同居伴侣和被抚养人是重要的居住联系，保留供您使用的住所是又一项（专题 S5-F1-C1，第 1.11 至 1.13 段）。CRA 把暂时在加拿大境外工作，列为您可能仍是事实居民的一种情形：事实居民是住在国外、但保留了足够联系而仍是加拿大居民的人（CRA）。联系是否足够，是居民身份指南要回答的问题。

家人留下时，主要能改变结果的情形是：您工作所在的国家依其本国法律也把您视为居民，而且该国与加拿大之间的税收协定把您的居民身份判给了该国。这样，即使家人在加拿大，您也被视为加拿大的非居民（《所得税法》第 250(5) 款）。在家人和住所仍留在加拿大时，这种情况并不常见：大多数判定规则先看您在哪里有永久住所，再看个人和经济联系与哪个国家更密切，而这里有住所和家人，通常指向加拿大（专题 S5-F1-C1，第 1.46 至 1.50 段）。

以下情形会使您的情况变得不简单：工作所在的协定国把您当作居民征税；您的工资在国外缴的税比加拿大税低或高，使抵免不是简单地互相抵消；或者有几年没有报税。请准备好您的雇佣合同、您离开和回访的日期、另一国的居民规则或证明、国外的工资单和国外的税款评定。

作为事实居民在国外工作，您要报什么税？

您要提交正常的加拿大居民税表。CRA 表示，事实居民的收入“按您从未离开加拿大的方式征税”：您要申报来自加拿大境内和境外的收入，并缴纳联邦税，以及您保留居住联系的省或地区的税（CRA）。请使用该省的所得税套件；如果您的联系在魁北克，可能还须另行提交魁北克税表（CRA）。适用哪个省，请看税务上的居住省份。

• 全球收入：您的国外工资、国外利息和任何加拿大收入，都要列入税表，并换算成加元。
• 外国税收抵免：另一个国家从您工资中扣的税，可以减少您这笔收入的联邦税和省税。联邦抵免用 T2209 表申请，魁北克以外的省或地区抵免用 T2036 表；魁北克居民在魁北克税表上申请。抵免额一般以已缴外国税和这笔收入对应的加拿大税中较低者为限，所以如果另一个国家对您的工资征税很轻或不征税，您要向加拿大补足差额。对于在加拿大赚取的收入所缴的外国税，一般不能申请抵免（CRA）。计算方法请看加拿大税表上的境外收入。
• 截止日：一般是次年 4 月 30 日；如果您或您的配偶在加拿大经营业务，则是 6 月 15 日；欠税的缴纳期限仍是 4 月 30 日。
• 未预扣的税款：外国雇主不会扣加拿大的税，所以抵免之后剩下的就是应补的税款。如果您本年度以及前两年中任何一年的应缴净税款超过 $3,000（魁北克为 $1,800），CRA 可能要求您在 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日 分期预缴税（CRA）。

定期外派和在国外的加拿大退休金计划（CPP）保障，请看在国外工作几年。

您的配偶要报什么税？加拿大儿童福利会怎样？

您的配偶每年自行提交加拿大税表，只要您仍是居民，加拿大儿童福利（CCB）就会继续发放。CRA 表示，您在国外期间可以继续领取 CCB 和相关的省或地区福利，但“您每年都必须报税”，您的配偶也必须每年报税（CRA）。

• 谁领取：主要负责照顾和抚养孩子的一方，且必须是加拿大税务居民。CRA 通常认为与孩子同住的母亲是主要负责人（T4114；CRA）。
• 算谁的收入：福利按调整后的家庭净收入计算，也就是把两位配偶的净收入相加（CRA）。您的国外工资计入您的净收入，所以和加拿大工资一样会减少家庭的福利。
• 如果出国的一方正是领取人：领取人必须与孩子同住。当孩子留在另一方身边时，另一方可能需要改用 RC66 表申请，并且须把监护权的变化告知 CRA（CRA）。

CRA 每年都需要双方各自的税表，即使其中一方收入很少；缺少一份税表可能会使福利停发。

国外工资发到国外账户：还要列入加拿大税表吗？

要。作为居民，您须申报所有来源的收入，无论在哪里发放或存放；国外雇主、外币和国外银行账户都不会改变这一点（CRA）。国外预扣的税款要通过外国税收抵免来申请，而不是把这笔工资漏报。

在国外积累的资金还可能触发 T1135 表。存放或持有在加拿大境外的资金属于特定外国财产，居民如果在年内任何时候这类财产的总成本超过 $100,000，就须提交该表（《所得税法》第 233.3 条）。该账户赚取的利息也是收入。

如果税收协定使您成为被视为非居民的人：会有什么变化？

从协定把您判给另一个国家的那天起，您在所有方面都被视为加拿大的非居民（专题 S5-F1-C1，第 1.37 至 1.38 段；第 250(5) 款）。随之有三件事。

1. 离境税。您不再是居民时，会被视为当天按公平市价出售了您大部分的财产，您可能要申报资本收益。加拿大不动产、RRSP、TFSA 和养老金权益一般除外；如果您曾居住 此前 120 个月内不超过 60 个月，您上次成为居民时已拥有的财产也除外（第 128.1(4) 款；CRA）。如果财产总价值超过 $25,000，要用 T1161 表列出。您在 T1243 表上申报收益，并可在 迁出次年的 4 月 30 日 前，用 T1244 表选择把缴税推迟到出售时；超过一定门槛，CRA 会要求提供担保（CRA）。请看离境税计算示例。
2. 您的税表。您最后一份居民税表涵盖到该日期为止的全球收入；此后，加拿大一般只对您的加拿大来源收入征税。
3. 儿童福利。留在加拿大的配偶仍是居民，可以继续领取 CCB，但在您当年有任何一段时间是非居民的每一年，都必须填写 CTB9 表。在这段期间，家庭净收入包括您“来自加拿大境内和境外所有来源”的收入（T4114；CTB9 表）。

您的配偶在自己的税表上要填写哪些关于您的信息，请看加拿大税表上的非居民配偶。判定规则是否指向加拿大以外，取决于协定的措辞和您的具体情况；美国协定请看双重居民的协定判定规则。想请 CRA 就您的身份发表意见，请看请 CRA 判定您的居民身份。

把钱汇回家给家人：会改变任何人的税务吗？

您从自己的工资中汇回家的钱，一般不算您的配偶或子女的收入；税务上要注意的是这笔钱之后赚取的收益。如果您在加拿大居民期间把钱赠与或借给配偶，或 18 岁以下的子女，这笔钱产生的投资收入一般归您而不是他们纳税（《所得税法》第 74.1 条）。规则和例外请看把财产转给家人。

家人以后才来与您会合：您的离境日期会怎样变化？

如果您、配偶和子女最终都住在国外，您通常在以下三个日期中最晚的那一天成为非居民：您离开的那天，配偶和被抚养人离开的那天，以及您在新国家成为居民的那天（CRA）。所以，从您搬走到家人搬走之间的这几个月，通常仍是居民月份，要申报全球收入。

如果您是回到之前住过的国家，日期也可能是您离开的那天；请看您成为非居民的日期。这段间隔期内的离境税、共有财产和福利，请看配偶在不同日期离开加拿大；CCB 何时停发，请看离开加拿大后的福利。

哪些记录能让两位配偶的税表保持一致？

两份税表和儿童福利都依据同样的事实，所以请为整个家庭保留一套记录：

示例

所有金额均为示意，以加元计。

在国外工作两年，家人在温尼伯

他在国外一份为期两年的工作中赚取 C$140,000；他的配偶和两个孩子留在温尼伯的家中。他每年提交一份曼尼托巴省居民税表，列入这 C$140,000，并就另一个国家预扣的税款，用 T2209 表和 T2036 表申请外国税收抵免。他的配偶自行报税，CCB 继续发放，按两位配偶的合并净收入计算。

协定判给另一个国家

这位员工后来依另一个协定国的法律成为该国居民，在那里安了永久住所，按该协定的措辞和他的具体情况，判定规则把他判给了那个国家，而他的家人仍留在温尼伯，这种情况并不常见。自那天起，他可能被视为加拿大的非居民。他的非注册投资账户价值 C$60,000，成本 C$40,000，当天被视同出售：在他最后一份居民税表上产生 C$20,000 的资本收益。他的配偶继续领取 CCB，并每年填写 CTB9 表来申报他的全球收入。

家人在 8 月与她会合

她 3 月开始在国外工作；配偶和孩子在学校放假结束后，于 8 月 1 日与她会合。她的离境日期一般是 8 月 1 日，而不是 3 月。在她该年度的税表上，她以居民身份申报到 7 月 31 日为止的全球收入，包括 3 月至 7 月在国外赚取的 C$50,000，此后只申报加拿大来源收入。8 月 1 日起，她的财产也适用视同出售，做法如离境税计算示例所示。

您的情况不同？

• 您不确定自己的联系是否让您保持居民身份：先看加拿大税务居民身份。
• 您的工作在一个也把您视为居民的协定国：协定判定规则可能使您被视为非居民并触发离境税。报税前，请让个人税务协助审阅协定上的立场。
• 另一个国家对您的工资征税很少或不征税：加拿大会在报税时收取差额，而且没有人预扣过。请获取个人税务协助，规划缴款和分期预缴。
• 国外对您工资的税高于加拿大对它的税：请看加拿大税表上的境外收入，并获取个人税务协助处理抵免。
• 你们其中一人在国外期间没有报税：CCB 每年都依赖两份税表；请通过个人税务协助补报。
• 您的家人几个月后才来与您会合：请看配偶在不同日期离开加拿大。
• 您的外派是定期的，而且您想要 CPP 保障：请看在国外工作几年。
• 你们全家离开后，福利仍在继续发放：请看离开加拿大后的福利。