离开加拿大时提取 RRSP：离境前还是离境后？

离境前还是离境后提取 RRSP：各怎么征税？

提款日期决定税负。您仍是居民时从 RRSP 取出的钱，按普通收入计入离境当年的税表，按您的边际税率征税。离境日之后取出的钱，属于付给非居民的款项：计划按总额预扣 25%，这通常是您最终要缴的加拿大税（CRA；T4058）。

没有哪种时间点对所有人都更低。如果 RRSP 金额较大、您还要缴离境税、计划在魁北克持有、是配偶 RRSP，或您要搬到美国（美国一侧有自己的规则），您的情况就需要进一步分析。

请准备：您准确的离境日期、RRSP 余额和计划类型（是否配偶 RRSP，以及最近三年内的配偶供款）、任何未还清的购房者计划或终身学习计划余额、您预计的加拿大收入和离境当年的离境税收益，以及您要搬去的国家。

离开加拿大时，我必须把 RRSP 取出来吗？

不用。移居时，RRSP 属于不计入视同出售的财产，所以离开不会触发 RRSP 的税，它可以继续留在加拿大投资（CRA）。它也不用填在 T1161 表上。加拿大只在钱取出来时才征税。离开后的新供款，请参阅离开加拿大后向 RRSP 或 TFSA 供款。

离开加拿大前提取 RRSP：预扣多少，我要缴多少税？

提款全额计入离境当年的收入，按您的边际税率征税。魁北克以外的地区，计划先按累进比例预扣税款（CRA）：

魁北克持有的资金，联邦预扣率较低，同时还要预扣魁北克省税。预扣税只是预缴，不是最终税款。CRA 提醒，它可能不足以覆盖您所在税档的税款，所以大额提款可能让离境当年的税表出现欠税。

陷阱在于叠加。在那份税表上，提款会叠加在您截至离境日的工资和离境视同出售的收益之上。同一年的大额提款，可能把其中很大一部分推入最高税档。把提款分成两个居民年度，只有在您两年都还是居民时才有效。完整的离境税表，请参阅离开加拿大。

离开加拿大后提取 RRSP：非居民预扣税是多少？

加拿大对付给非居民的 RRSP 付款总额，征收 25% 的第 XIII 部分税（《所得税法》第 212(1)(l) 项）。由计划预扣，除非您选择第 217 条，否则不需要在加拿大税表上申报这笔付款，预扣税一般就是您最终要缴的加拿大税（T4058）。

税收协定可能降低税率，但对一次性提取往往不适用。根据《所得税公约解释法》，RRSP 付款算作养老金，但计划到期前的付款，或折算一次性提取（把计划的全部或部分一次性取出），不是“定期养老金付款”。许多协定只对定期养老金付款给予较低税率，所以一次性提取 RRSP 往往仍按 25% 缴税（IC76-12R8）。请查阅您新居住国的协定；请参阅加拿大非居民税率，以及例如从加拿大搬到英国或搬回中国与中国对境外收入的征税。

离境前还是离境后：什么决定哪种在加拿大税更低？

把您作为居民提款时的联邦与省合并边际税率，和非居民税率做比较。非居民预扣税通常就是这笔付款在加拿大的全部税款，不再加省税。有四个因素会改变这个比较：

这些只是倾向，不是结论；真正的比较需要您离境当年的数字和新居住国的协定，后者是第二层税（下文说明）。

配偶 RRSP：离开前提取时，如果出资的配偶在当年或前两年供过款，这笔提款可能要向该出资配偶征税。付款时任何一方配偶是非居民，这条规则就不适用（《所得税法》第 146(8.7) 款）。如果两人在不同日期离开，请参阅配偶在不同日期离开加拿大。

离开后，第 217 条税表能降低 RRSP 提款的税吗？

有时可以。RRSP 付款属于非居民可以根据第 217 条在加拿大税表上申报的“加拿大福利”，所以这笔付款按普通累进税率征税，而不是按固定预扣率（《所得税法》第 217 条）。只有对您有利时，CRA 才会适用这项选择（CRA）。当加拿大付款不多、当年全球收入较低时，它往往有利：税款按您全球收入所达到的累进税率计算，除非几乎所有收入都来自加拿大，否则个人抵免会受限制。税表须在次年的 6 月 30 日 前提交。具体操作，包括 NR5 表，见养老金和 RRSP 收入的第 217 条税表和降低海外加拿大养老金的预扣税。

分几年提取，或转为 RRIF，能降低税率吗？

离开后把一次性提款分成几年，本身不会改变 25% 的税率，不过每年金额变小，可能让第 217 条税表更有用。转为 RRIF 并定期领取，作用可能更大：符合《解释法》定义限额内的 RRIF 付款，可以算作定期养老金付款，许多协定对它按较低税率征税。请参阅以非居民身份把 RRSP 转为 RRIF。锁定账户适用其他规则；请参阅离开加拿大后解锁 LIRA。

我的新居住国怎么对 RRSP 提款征税？

您的新居住国可能依其本国法律，对提款全额征税，协定也可能赋予它这项权利。该国是否对加拿大税给予抵免，取决于它的规定，所以不能因为加拿大的税是最终税款，就认为提款免税。搬到美国的，请参阅离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。请通过加拿大财政部名单确认协定是否有效。

未还清的购房者计划或终身学习计划余额怎么办？

未还清的余额必须在成为非居民后的 60 天 内、且在您提交离境当年税表之前还清，否则剩余部分会加入您离境当年的收入。这笔计入的收入，会与您离开前提取 RRSP 的金额叠加。请参阅离开加拿大时的购房者计划余额。

作为非居民提款后，怎么取得协定税率和 NR4 税单？

请在付款前把 NR301 表交给计划发行机构。付款方根据它判断是否适用较低的协定税率；没有它，预期会按完整的 25% 预扣（CRA）。如果计划预扣的金额超过协定税率，可以用 NR7-R 表向 CRA 申请退还多扣的部分，一般须在付款方汇出该税款的日历年度结束后 2 年 内提出（T4058）。请把您的新地址、非居民身份和确切的成为非居民日期告诉发行机构。年度结束后，发行机构会寄出 NR4 税单，列明付款总额和预扣税款；您的新居住国税表和任何第 217 条税表都需要它。请参阅 NR4 税单。

示例

所有数字均为加元，为整数，仅供说明。

3 月提取 C$40,000，8 月离境

在魁北克以外，计划对一次性提取的 C$40,000 预扣 30%，即 C$12,000。在离境当年的税表上，全部 C$40,000 要加到 1 月至 8 月赚取的工资上。税表按此人的边际税率算出真实税额；C$12,000 算作已预缴的款项，所以结果可能是退税，也可能是欠税。

同样的 C$40,000，在 8 月离境后提取

计划预扣 25%，即 C$10,000，作为非居民税。离境当年的税表仍要为 1 月至 8 月的工资提交，但这笔付款不在其中，C$10,000 一般就是最终税款。第 217 条选择今年不太可能有帮助，因为工资计入了全球收入；它往往在其他收入很少的后一年更有利。新居住国也可能对这 C$40,000 征税。

对比：这种情况下加拿大的税是 C$10,000；在离境前提取，则是这 C$40,000 叠加在工资之上、按此人联邦加省的合并边际税率增加的税额，高税档下超过 C$10,000，低税档下可能更少。

C$200,000 的 RRSP 留在原处

持有人短期内不需要这笔钱。无论怎样，RRSP 都不在离境视同出售之内；让它继续投资，在钱取出之前加拿大不征任何税。几年后持有人转为 RRIF，每年领取付款；如果这些付款属于定期养老金付款，且新居住国的协定对它们有较低税率，加拿大预扣的税可能低于一次性提取往往要面对的 25%。

您的情况不同？

• RRSP 金额大，或同一年有离境税：时间点的选择会改变离境当年的税单，提款前需要用您自己的数字把两种方案都算一遍；请参阅个人税务服务。
• 搬到美国：美国对 RRSP 有自己的征税方式；请参阅离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA和跨境税务服务。
• 离开后全球收入较低：请参阅养老金和 RRSP 收入的第 217 条税表。
• 想按协定税率定期领款：请参阅以非居民身份把 RRSP 转为 RRIF。
• 有未还清的购房者计划或终身学习计划：请参阅离开加拿大时的购房者计划余额。
• 配偶 RRSP 或配偶在不同日期离开、魁北克的计划，或两个国家对同一笔提款征税：这些情况需要同时检查两边的税表；请参阅个人税务服务或跨境税务服务。