非居民能向加拿大 RRSP 和 TFSA 供款吗？规则与税款

非居民可以向 RRSP 或 TFSA 供款吗？

两者都可以，但结果大不相同。身在国外时可以向 RRSP 供款，但往往价值不大：国外赚取的收入不产生新的额度，扣除也只能减少在加拿大税表上征税的加拿大收入。TFSA 可以保留，但您作为非居民所作的大多数供款，每个月要按供款额的 1% 缴税，直到您提款或搬回加拿大为止（CRA）。

出现以下情况，事情就不再简单：您离开后已向 TFSA 供款；仍有加拿大收入；向配偶计划供款；计划在几年内回国；新居住国对这些账户征税；或您在加拿大保留了住房、配偶或受抚养人。因为您究竟是不是非居民，决定了这里的每一条规则（见加拿大税务居民身份）。请准备好最新的评税通知（上面有您的 RRSP 扣除限额和未使用的供款）、离境日期，以及能显示您离开后每笔供款日期和金额的对账单。

身在国外，我还会产生新的 RRSP 额度吗？

只有来自加拿大的工作才会产生。对于您不是居民的任何一段年度，RRSP 的“劳动收入”只计入在加拿大履行就业职责所得和在加拿大经营业务所得，并且税收协定已豁免的部分不计入（《所得税法》第 146(1) 款）。为在国外完成的工作支付的工资不增加额度，即使是您自己的加拿大公司发的也一样，股息也从不产生额度。加拿大房产的租金通常只在您是居民的期间才计入，除非出租是您在加拿大经营的业务。

某一年的额度，是上一年劳动收入的 18%，上限为 $33,810，减去工作单位养老金的养老金调整额，再加上前几年未使用、可无限期向后结转的额度（T4040）。所以您离开后的下一年，仍然会因为离境前在加拿大所赚的工资产生额度；之后，除非您有加拿大的劳动收入，否则不再产生新额度。CRA 按加拿大税表上申报的劳动收入来确定限额（T4144），而 T4058 也提示，您可能需要报税，以申报能产生额度的收入。

作为非居民，RRSP 扣除还有价值吗？

只有在您提交加拿大税表，并按普通税率对加拿大收入征税时才有。提交税表的非居民，一般可以申请与居民相同的扣除，包括不超过扣除限额的 RRSP 供款（T4058）。这包括：申报加拿大就业或经营收入的税表；第 217 条税表（一种自愿提交的税表，可以拿回加拿大养老金或 RRSP 付款被预扣的部分税款）（5013-G）；以及第 216 条税表（一种自愿提交的税表，按加拿大租金的净额计税，而不是按租金总额预扣税款）。CRA 允许在第 216 条税表上申请 RRSP 扣除，但同一年度不能在该税表和另一份加拿大税表上重复申请（T4144）。

如果您没有这类税表，扣除现在就省不了税。您不必申请扣除：没有扣除的供款会作为未使用的供款保留在您的记录里，可在以后的税表上扣除，但不能超过当年的限额（T4040）。供款超出限额、且超出部分大于 $2,000 的，每月要缴 1% 的税；见 RRSP 超额供款指南。

我能在离境当年供款，并在离境税表上扣除吗？

可以。离境当年的税表涵盖您截至离境日期的全球收入，加上离境后的加拿大就业或经营收入，所以在那里扣除，可以减少这些收入的税款（《所得税法》第 114 条）。扣除放在那里还是放在以后的加拿大税表上更划算，取决于您各年度的税率。在当年，或在当年结束后的头 60 天内所作的供款，可以在当年扣除，但不能超过扣除限额（《所得税法》第 146(5) 款）。您离境当年的限额写在上一年的评税通知上。还有哪些项目可以向后结转，见离开加拿大时未使用的抵免和亏损。

我还能向配偶 RRSP 供款，或把遣散费转入我的 RRSP 吗？

可以向配偶 RRSP 供款，使用的是您自己的扣除限额，与住在加拿大时一样；您向自己计划和配偶计划的供款合计不能超过您的限额（T4040）。扣除仍然只能抵减您加拿大税表上的加拿大收入。配偶提款时，对三年内提款的供款人征税的规则，在任何一方配偶是非居民期间不适用（《所得税法》第 146(8.7) 款）；提款见离开加拿大前后取现 RRSP。

从注册养老金计划、DPSP、RRSP、RRIF 或 PRPP 支付的款项，如果直接转移并填写 NRTA1 表，可以不被预扣非居民税，直接转入 RRSP 或 RRIF（5013-G）。遣散费（退休补贴）中，只有基于 1996 年之前服务年限的合资格部分，转入时不被预扣；其余部分即使您有 RRSP 额度，也要预扣（《所得税法》第 212(1)(j.1) 段）。详情见离开加拿大后的遣散费和最后一笔工资。

离开加拿大后，我还能向 TFSA 存钱吗？

可以，但要缴税。截至离境日期的供款免税；离境当年，您仍享有完整的 $7,000 年度限额，因为您在该年度的一部分时间是居民。整年都是非居民的任何年度，都不增加额度（CRA）。

离境日期之后所作的供款，除合资格转入或豁免供款外，从供款之后到您提取全部金额（指定对应该笔供款）或再次成为居民之前，每个已结束的月份都要按该金额的 1% 缴税（《所得税法》第 207.03 条）。只提取其中一部分，并不会减少税款（CRA）。这项税和对超出额度的供款另征的税，可能同时适用于同一笔金额；两者如何计算、须在次年 6 月 30 日前提交的税表，以及出于合理的失误向 CRA 申请豁免这项税，见 TFSA 超额供款指南。

陷阱：在离境日期之后一天所作的供款，就是非居民供款，即使仍在当年的限额之内。离开前请停掉所有 TFSA 自动转入；每一次转入都是一笔独立的供款。

我在国外从 TFSA 提取的钱，还能再存回去吗？

回国之前，再存回去是要缴税的。作为非居民提款不在加拿大征税，但提取的金额只有在您再次成为居民时才会加回额度（CRA）。CRA 还提醒，您的居住国可能对 TFSA 提款征税。FHSA 的规则不同；见离开加拿大时的 FHSA。

回加拿大之前，我应该保留什么？

请保留这两个账户的记录，以便日后使用额度。

• 您的 RRSP 扣除限额和未使用的供款，来自最近一次评税通知。
• 您在国外期间，每笔 RRSP 和 TFSA 供款和提款的证明，注明日期。
• 您在国外期间提交的所有加拿大税表，因为它们决定了您的 RRSP 额度。
• 您的离境日期和再次成为居民的日期；TFSA 额度和提款都取决于这两个日期。
• 如果您在第 216 条税表上扣除了 RRSP 供款，CRA 会另行更正您的扣除限额；再次供款之前，请在 CRA My Account 或之后的 T1028 表上核对限额（T4144）。

回国后的第一年，见在国外多年后回到加拿大。

示例

以下情景仅作示意；金额均为加元。

在新加坡工作的开发者

他有 C$40,000 未使用的 RRSP 额度，搬家后的第二年供款 C$10,000。他唯一的收入是新加坡的工资，所以不用提交加拿大税表，扣除现在省不了税。他把这 C$10,000 留着不扣除，以后可以在加拿大税表上扣除，例如申报加拿大工作收入的税表，或搬回加拿大后申报收入的税表。

离开后向 TFSA 供款的护士

她在 3 月 20 日离开加拿大，5 月 10 日向 TFSA 供款 C$5,000。她在 8 月 15 日提取了全部 C$5,000，并指定对应该笔供款。供款之后、提款之前结束的月份是 5 月、6 月和 7 月：共 3 个月，每月按 C$5,000 的 1% 计算，合计 C$150。她提交 RC243 表和附表 B。

一方配偶留在加拿大的夫妻

丈夫搬到国外；妻子继续在加拿大工作。他用自己未使用的额度向配偶 RRSP 供款 C$8,000。扣除属于他，所以只有他提交有加拿大收入可抵减的加拿大税表时才有用；否则，他把这笔供款作为未使用的供款向后结转。

您的情况不同？

• 您仍有加拿大收入，或出租加拿大的住房：是否值得提交税表并申请 RRSP 扣除，取决于税表类型；请了解个人税务服务。
• 您向配偶计划供款，或计划几年内搬回来：跨年度的供款和扣除时机值得规划；见个人税务服务和回到加拿大。
• 您离开后已向 TFSA 供款，或漏报了相关税表：这项税每个月都在累计，直到金额被提取或您回国为止；见 TFSA 超额供款指南，并了解个人税务服务。
• 您的新居住国可能对 RRSP 或 TFSA 的增值或提款征税：两国规则如何配合，取决于税收协定；请了解跨境税务服务。
• 您想改为取现 RRSP：见离开加拿大前后取现 RRSP。
• 您现在住在美国：见搬到美国后的 RRSP 和 TFSA和跨境税务服务。
• 您还在计划搬家：请先看离开加拿大。