海外多年后搬回加拿大：回国第一年的税务

搬回加拿大：回国第一年的税务规则

当您重新建立居住联系时，就再次成为加拿大税务居民，通常是您回加拿大定居的那天。从这一天起，您的第一份税表要报告来自全球的收入。您名下的大部分财产，无论在加拿大还是海外，除加拿大房地产和类似财产外，都视为在那天按公平市价买入（《所得税法》第 128.1(1) 款）。

如果您在海外只有现金和普通投资，税表就比较简单。如果您保留了加拿大的出租房或住房、缴纳或延期缴纳过离境税、领取外国养老金、离开期间从未报税，或者不确定回国日期，就需要专业判断。

请准备：

• 回来定居的日期证明：租房或购房合同、搬家、开始工作、家人到达
• 显示该日期每个海外账户、房产和加密货币持仓价值的对账单
• 您离境当年的税表，以及已提交的 T1243 表和 T1161 表，还有已缴离境税或已提供担保的证明
• 回国日之后的外国收入税单和已缴外国税款
• 您离开期间的 TFSA 记录

回国的加拿大人，加拿大税务居民身份何时恢复？

当您在加拿大再次拥有足够的居住联系时，居民身份就恢复了；对大多数人来说，就是重新在这里生活的第一天（CRA）。无论离开时还是回来时，公民身份都不起决定作用。

重要的联系包括：在加拿大的住房、在加拿大的配偶或同居伴侣，以及在加拿大的受抚养人。次要联系包括：汽车或家具、加拿大的银行账户和信用卡、驾驶执照和省医疗保险（CRA）。这些联系很少恰好出现在同一天：家人可能比工作的人早几个月到，也可能搬家前就买了房。如果日期不明确，您可以用 NR74 表请 CRA 提供意见。完整的联系判断标准见加拿大税务居民身份。

首先要核实一点：如果您在海外期间始终保留着重要联系，CRA 可能认定您从未停止作为居民。若是这样，下文的回国日规则就不适用，海外那几年都按居民年度处理，除非税收协定的居民判定规则把您认定为另一国的居民（第 250(5) 款）。

您以前住过加拿大，与新来加拿大者的第一份税表有什么不同？

回国的加拿大人与新来加拿大者提交的是同样的部分年度税表：填写您成为居民的日期，报告从该日期起的全球收入，并按您作为居民的天数按比例申请部分联邦不可退还税额抵免，例如基本个人免税额（CRA）。该日期之前的月份，同一份税表还要报告来自加拿大的就业或经营收入，以及出售应税加拿大财产的应税资本收益。如果这部分来自加拿大的收入占您那段时间全球收入的 90% 或以上，其余抵免可以全额申请。第一份税表的一般事项见成为加拿大税务居民的第一年。

第一次来加拿大的配偶或子女，本人就是新来加拿大者，有自己的居民身份起始日。

您的经历比新来加拿大者多出五项内容：

• 离开时被征收离境税的财产，您可以选择撤销
• 您保留的加拿大财产，它们从未脱离加拿大税务体系
• 离开前和离开期间的 TFSA 额度和提款
• 离开期间的 RRSP 额度和供款；请参阅离开加拿大后向 RRSP 或 TFSA 供款
• 海外期间可能遗留的未了事项：未提交的税表、欠税，或 CRA 从未记录的离境

回国时，您的海外投资、财产和加密货币，成本怎么算？

当您成为居民时，除应税加拿大财产外，您拥有的每项财产都视为按公平市价出售后立即买回（第 128.1(1) 款）。该价值就是您日后出售时的成本（CRA）。加拿大对回国日之后的增值征税；如果您撤销该财产的离境税（见下文），出售时离境时的收益也要征税。

这适用于海外券商账户、海外的住房或出租房、加密货币，以及不属于应税加拿大财产的私人公司股份（见下一节）。回国时的重置不需要用表格申报，但 CRA 要求您保留每项财产在您到达那天的价值记录。请使用那天或前后日期的对账单；房地产则需要评估报告。

美国公民在美国一侧得不到这种重置，仍在另一国报税的人可能也一样。日后出售时，可能出现两种不同的收益。请参阅加拿大税表上的外国收入；美国账户的情况，请参阅搬到加拿大后保留美国券商账户。

您在离开期间保留在加拿大的财产：为什么成本不重置

回国时，加拿大房地产不会获得新成本：它保留您回来前一刻的成本；如果您离开期间把住房出租，这个成本可能与您当初的购买价不同（第 45(1) 款）。应税加拿大财产不在回国时的重置之内（第 128.1(1)(b) 项），加拿大房地产当初也不在离境时的视同出售之内（CRA）。加拿大始终保留对它征税的权利。

应税加拿大财产包括：加拿大境内的房地产、在加拿大经营的业务的财产，以及在最近 60 个月内任何时候，价值一半以上来自加拿大房地产、资源或林木财产的非上市公司股份（如果您和关联人士持有 25% 或以上，部分上市公司股份也包括在内）（第 248(1) 款）。私人公司的股份，只有符合这项回溯测试才属于应税加拿大财产，请逐项核对。这类股份在您离开时仍被视同出售，所以回国时的成本就是离境时的价值，除非您选择撤销那次出售（见下文）（第 128.1(4)(b) 项）。

回国日之前收到的租金，仍按非居民规则处理：总租金预扣 25%，您可以为该年度另行提交第 216 条税表，期限为年度结束后 两年 内（如果您提交了 NR6 表，则为 六个月），按净租金征税，并退还多缴的部分（第 216 条）。回国日之后的租金，计入您的常规税表，所以请把这个日期告诉您的租客或代理人。请参阅非居民房东。

离开期间保留的住房或出租房还会带来其他问题：作为非居民申报租金、住房不再算作主要住宅的年份，以及用途变更。请参阅离开加拿大时保留还是出售住房和离开加拿大后出售住房。

仍持有当年被征收离境税的财产？撤销的选择及期限

如果您仍持有离开时被视同出售的财产，可以选择撤销部分或全部离境收益。这项选择是一份书面申请，须在您再次成为居民那一年的报税截止日前提交（CRA；第 128.1(6) 款）。该日期通常是 4 月 30 日；如果您或您的配偶或同居伴侣经营业务，则是 6 月 15 日。

这项选择只适用于从离境到回国期间一直持有的财产。对应税加拿大财产以外的财产，减免金额以该财产在回国日的价值为上限，同时也会降低回国时的成本。CRA 会重新核定离境当年的税表来执行。如果您曾用 T1244 表延期缴纳离境税，CRA 表示您现在可能要缴纳延期的税款；这项选择可以减少税款，您的部分或全部担保也可能退还（CRA）。

能退回多少、延期的税款和担保如何处理，以及怎样写这份申请，请参阅缴纳离境税后搬回加拿大。如果错过截止日，CRA 在回国年度结束后 十个日历年 内收到申请的话，仍可酌情接受逾期选择，但要缴罚款：每逾期一个整月 $100，最高 $8,000（第 220(3.2) 和 (3.5) 款；《所得税条例》第 600 条）。

您的 TFSA 会怎样：离开期间的额度和在海外的提款

凡是您整年都是非居民的年度，都不产生新的 TFSA 额度。回国当年，您可以获得完整的年度限额 $7,000（CRA）。

您作为非居民期间的提款，要等到您再次成为居民后才加回额度。如果您在非居民期间供款，这些供款每月要缴 1% 的税，直到您取出或再次成为居民为止。供款前请先核对您的额度；超额部分每月按 1% 征税。

重新申请 GST/HST 抵免（现为加拿大食品杂货及必需品福利）和加拿大儿童福利

只有 CRA 收到您回国后的第一份税表或申请，福利才会恢复；提出申请可以更早开始。加拿大食品杂货及必需品福利已于 2026 年 7 月取代 GST/HST 抵免；您提交税表后会被考虑发放，也可以作为新居民申请（CRA）。没有子女的，请按您成为居民的那一年使用 RC151 表。

有子女的，CRA 对回国居民的步骤是：RC66 表《加拿大儿童福利申请》，连同 RC66SCH 附表《在加拿大的身份／收入声明》（CRA）。如果您的配偶或同居伴侣在某一年的任何时间是非居民，还要为每个这样的年度提交 CTB9 表《加拿大儿童福利——收入声明》。

回国第一年起的外国养老金、账户和外国财产申报

从回国日起，外国养老金、利息、股息、租金和工资都要计入加拿大税表，规则允许的，可以就已缴外国税款申请抵免。部分外国养老金按协定另有处理。请参阅加拿大税表上的外国收入。

指定外国财产在一年中任何时候的成本总额超过 $100,000 时，需要提交 T1135 表（第 233.3 条）。回国时的重置之后，成本一般指回国日的价值。法律只豁免当年“首次成为”加拿大居民的个人（第 233.7 条）；回国的前居民不应指望适用。如果您的外国财产在回国当年任何时候的成本超过 $100,000，请为该年度提交 T1135 表。请参阅加拿大境外的财产。

离开期间遗留的未了事项：未提交的税表、欠 CRA 的税款，或从未告知 CRA 您已离开

海外期间遗留的未了事项，可能影响您回国后的第一份税表。

• 离开期间有加拿大收入，且税表从未提交：请参阅非居民加拿大税表与补报。
• 离境当年或之后有欠税：请参阅住在海外时的 CRA 欠税。
• 您从未告知 CRA 您已离开，或 CRA 仍把您列为居民：请参阅离开加拿大却没有告知 CRA。您的回国日、成本重置和 TFSA 额度，都取决于 CRA 是否接受您曾是非居民。

示例

以下示例仅供说明，使用加元。

海外券商账户

一位加拿大人在海外八年后，于 7 月 1 日从新加坡回国。她在新加坡的券商账户成本为 C$120,000，7 月 1 日价值 C$200,000。按加拿大税务，其成本变为 C$200,000。如果她第二年以 C$210,000 卖出，加拿大对 C$10,000 的收益征税。她的第一份税表报告从 7 月 1 日起的全球收入，以及她在此之前赚取的任何加拿大就业或经营收入。

被征收离境税的股份

他在更早的一年离开加拿大，他的股份不属于应税加拿大财产，被视同以 C$100,000 出售，他申报了 C$40,000 的收益。他回国时仍持有这些股份，现在价值 C$130,000。

• 离境当年：申报 C$40,000 收益，已缴税。如果他当时延期缴税，延期的税款可能在他回国时到期。
• 回国当年：他可以在报税截止日前，选择撤销部分或全部收益。CRA 会重新核定离境当年的税表。
• 回国后的成本：不作选择，成本为 C$130,000。如果他撤销全部 C$40,000，成本变为 C$90,000，这样 C$40,000 的离境收益改在他日后出售时征税。

TFSA 额度

她在海外期间从 TFSA 提取了 C$10,000，整个非居民年度没有产生新额度。在她回国当年，她的新额度等于该年的年度限额加上她提取的 C$10,000，另加她离开前未用的额度。

您的情况不同？

• 您在离开期间保留了加拿大的出租房或住房：它的成本没有重置，回国日之前和之后的租金申报方式不同，主要住宅年份也需要核查。请获取个人税务协助。
• 您缴纳或延期缴纳了离境税，且仍持有该财产：撤销选择的期限很短。请阅读缴纳离境税后搬回加拿大，并获取个人税务协助。
• 您领取外国养老金，或仍在另一国报税：请参阅加拿大税表上的外国收入，并获取个人税务协助。
• 您从美国回来，有美国账户：请参阅搬到加拿大后保留美国券商账户。
• 您的回国日不明确，或 CRA 认为您从未离开：请参阅加拿大税务居民身份和离开加拿大却没有告知 CRA，并获取个人税务协助。
• 您在海外期间从未报税，或欠 CRA 那几年的税款：请参阅非居民加拿大税表与补报和住在海外时的 CRA 欠税，并获取个人税务协助。
• 您保留了加拿大公司，并在海外经营：公司的管理地点可能改变它的居民身份。请参阅股东移居海外后的公司居民身份，并获取个人税务协助。
• 您是第一次搬到加拿大：请参阅成为加拿大税务居民的第一年。