离开加拿大后收到 T4、T5 或 T3 税单：非居民指南

离开加拿大后，每位付款方应寄出哪种税单？

税单的种类取决于付款方的记录，而不是您的税务身份。您成为非居民之后，银行、券商或信托应当把您的投资收入列在 NR4 税单上，并预扣应缴的非居民（第 XIII 部分）税，一般为 25%，除非税收协定税率更低（第 212 条；T4058）。对于您在加拿大的工作所支付的工资，雇主仍须开出 T4 税单（T4058）。

如果仍在收到 T5 或 T3 税单，通常说明付款方从未得到通知。CRA 表示，您必须通知加拿大的付款方和金融机构，您已不再是居民（离开加拿大）；如何通知，包括 NR301 表，见离开后的加拿大银行和券商账户。

什么情况下事情不再简单：离境当年有多个付款方的税单；您离开后才发放的奖金或股票奖励；涵盖您已离开的年度的税单；多年收到 T5 或 T3 税单却没有预扣非居民税；或另一个国家的税表需要用到同样的数字。

需要准备：所有税单（T4、T4A、T4A-NR、T5、T3、NR4）、离境日期、能显示每笔款项付款日期的工资单和账户对账单，以及您就居民身份寄给付款方的所有信函。

离境当年，同一个付款方会给您开两张税单吗？

会，只要付款方更新了记录。CRA 要求付款方在收款人年内变更居住地时分别开税单：您作为居民期间支付的收入，列在加拿大的税单上（例如 T5、T3 或 T4A），只有您作为非居民期间支付的收入才列在 NR4 税单上（T4061）。

金额很小时，您可能收不到 NR4 税单（低于 $50 且没有预扣税款）。NR4 税单应在该年度之后 3 月的最后一天前寄到；信托或遗产则可到其纳税年度结束后 90 天内（T4061）。NR4 各栏的含义，见NR4 税单指南。

税单涵盖全年：哪一部分要填入离境当年的税表？

按每笔款项的付款日期拆分；不要照抄全年合计数。离境当年，您要就作为居民的那部分年度申报全球收入，离境之后只申报某些加拿大来源收入（离开加拿大；第 114 条）。您的离境日期要填在税表第 1 页。

如果全年的 T4 税单全部来自只在加拿大做的工作，通常全额申报，因为所有款项都是在加拿大赚取的。如果您离开后仍从国外继续为该雇主工作，则按工作完成地点拆分。全年的 T5 或 T3 税单则不同：只有居民期间的金额才填入税表。如果付款方为全年只开了一张 T5，请根据您的对账单申报居民期间的那一部分，并请付款方更正税单。抵免以及部分年度申报的其他细节，见部分年度税表指南。

您全年都是非居民，却收到了 T5 或 T3 税单：应请付款方更正什么？

全年都是非居民的年度却收到 T5 或 T3 税单，通常说明付款方仍把您当居民，也没有预扣税款。提交一份居民式税表并不能解决这个问题。请告诉付款方您是非居民，提供它要求的居住证明，并询问它是否会为该年度开出更正后的税单或 NR4 税单。

根据第 212 条，不论付款方是否预扣，非居民税都适用于该非居民，所以没有预扣的年度并不会就此作罢。对许多人来说，利息是个例外：独立交易的利息一般免于预扣（T4058）；股息则不是。

发行方通过寄出标明 AMENDED 的更正税单来更正，副本寄给您和 CRA（CRA：T5 指南）。付款方是否更正以往年度，由它自己决定，但税款不会消失：没有预扣的付款方要承担全部税款，并可向您追偿，例如从您的账户中扣除（第 215(6) 款）；CRA 也可以直接向您核定，您还要共同承担利息（第 227(8.1) 和 (10.1) 款）。请以书面方式提出要求并保留回复；如果涉及多个年度，请寻求协助。

离开后收到了 T4 或 T4A 税单：这笔款项什么时候仍要填入加拿大税表？

您离开后收到的款项，如果是为在加拿大完成的工作支付的，仍要填入加拿大税表。非居民要就在加拿大履行就业职责所得的收入缴税，对仍是居民期间在加拿大境外履行的职责所得也要缴税（第 115 条）。CRA 列出了您住在加拿大期间任职所产生的假期工资、病假工资、奖金和证券期权福利，并表示雇主必须寄出 T4 税单（T4058）。

您离开后收到、为在加拿大完成的工作支付的就业收入，要填入款项支付当年的非居民税表，填在第 10100 行，对应您赚取该收入的省份（T4058；5013-G）。您是否必须报税、该用哪套表格，见非居民税表指南。遣散费、退休补贴和最后一笔工资有各自的规则：见离开加拿大后的遣散费和最后一笔工资。

对完全在国外完成的工作收到 T4A 税单：这张税单会让它在加拿大应税吗？

一般不会，只要您做这份工作时是非居民。税单不会产生税款；决定权在法律。仍是居民期间在国外完成的工作，要在加拿大纳税，部分就业收入也属于第 115(2) 款涵盖的范围（见下文）。针对在加拿大境外提供服务的服务费，不适用 15% 的第 105 条条例预扣税；混合合同需要把加拿大工作和国外工作合理拆分（IC75-6R2，第 32 段）。在加拿大提供服务的服务费，列在 T4A-NR 税单上（CRA）。

如果加拿大付款方为您在国外完成的工作开出了居民 T4A 税单，请要求它更正，并保留发票和证明您工作地点的材料。有一个例外：从您离开后的下一年起，加拿大居民雇主为国外工作支付的款项，如果税收协定使其在您的新居住国免税，就可能依据第 115(2) 款在加拿大征税。这种情形见身在国外为加拿大雇主工作。

税单显示已预扣加拿大税：要报税才能拿回来吗？

NR4 税单上的税款一般是最终税款；T4 或 T4A-NR 税单上预扣的税款是预缴的税款，只能通过税表退回。

CRA 表示，第 XIII 部分税不能通过提交加拿大税表退还（加拿大非居民）。针对租金和养老金的自愿选择提交的税表是例外；见养老金和 RRSP 收入和非居民房东。T4 或 T4A-NR 税单上的税款只有报税才能退回；CRA 一般只有在个人逾期税表于该纳税年度结束后 10 个日历年度 内提交时，才能退税。

税单一直没寄到，或寄到了您以前的加拿大地址：没有它能申报吗？

可以。请向雇主或发行方索取副本；如果您使用 CRA 的 My Account，可能可以在那里查看您的税单；从国外登录的方法，见从加拿大境外使用 CRA My Account（CRA：税单副本）。大多数税单在 2 月底前寄到；T3 税单可能迟至 3 月底（CRA：税单）。

如果税单仍然没来，请根据工资单或对账单估算收入，并附上一份说明，写明发行方的名称和地址、收入类型，以及您为取得税单所做的努力（CRA：税单副本）。如果邮寄纸质税表，请附上工资单或对账单的副本；如果网上报税，请自己保存。您仍是居民期间支付的利息，即使没有 T5 税单也必须申报，因为低于 $50 的款项可能不会开出税单（5013-G）。告诉每位付款方您是非居民时，也请把新地址告诉它。

哪些加拿大税单要为新居住国的税表保留？

全部保留，即使是从不填入加拿大税表的也一样。您的新居住国可能对同一笔收入征税，并允许就加拿大税款申请抵免；NR4 和 T4 税单通常是已缴加拿大税款的证明。还要保留您拆分离境当年时用到的付款日期记录，这样两国的税表就能使用同样的金额和日期。另一个国家如何处理这笔收入，取决于该国自己的规则以及它与加拿大之间的税收协定。

示例

以下情景仅作示意；金额均为加元。

离境当年的两张税单

Priya 在 6 月 30 日离开加拿大。她的券商寄来一张 T5 税单，列示 1 月至 6 月支付的股息 C$1,800，以及一张 NR4 税单，列示 7 月至 12 月支付并已预扣非居民税的 C$1,600。只有这 C$1,800 要填入她离境当年的税表。除非税率有误，NR4 上的税款一般就是她就这 C$1,600 缴纳的最终加拿大税款。

离开三年后仍收到 T5 税单

Marc 三年前离开了加拿大。他的券商仍为 C$4,000 的股息开出 T5 税单，没有预扣税款。Marc 告诉券商他是非居民，并提供了券商要求的居住声明。从此，券商应预扣非居民税并开出 NR4 税单。对于已经开出的那张税单，Marc 以书面方式询问券商是否会更正，而不是提交居民税表。他应当预计券商会向他追偿漏扣的非居民税：这张税单按 25% 约为 C$1,000（适用协定税率则更少），之前任何没有预扣的年度也是一样。

离开后发放的奖金

Lena 在 12 月离开。次年 2 月，她以前的雇主为她在加拿大的工作支付 C$10,000 奖金，并开出已预扣税款的 T4 税单。这笔奖金一般要填入支付当年的非居民税表。提交这份税表，也是她多缴的预扣税款得以退回的途径。

您的情况不同？

• 您不确定是否必须报税，或有未报税的年度：见非居民税表与补报。
• 离境当年有多个付款方的税单，或离开后发放了奖金或股票奖励：按付款日期和职责履行地点拆分，决定税表怎么填；请了解个人税务服务。
• 付款方对您已经离开的年度仍寄来 T5 或 T3 税单，也没有预扣：应补多少，取决于收入类型、协定税率和涉及多少个年度；请了解个人税务服务。
• 税单来自您自己的公司：它的 NR4 税单、预扣税，以及您在国外如何从公司取酬，三者会一并变化；请了解公司税务服务，或见搬到海外后从公司取酬。
• 您的新居住国也对这笔收入征税：两份税表必须使用同样的拆分；请了解个人税务服务。
• 您需要看懂 NR4 税单，或申请退还多预扣的第 XIII 部分税：见NR4 税单指南。
• 您的税单是养老金、RRSP 或 RRIF：见非居民的养老金和 RRSP 收入。
• 您因离开后出售股票或基金而收到 T5008 税单：见离开后的加拿大银行和券商账户。
• 您在加拿大出租房产：见非居民房东。
• 您仍需计算离境税：见离开加拿大。