离开加拿大时的 RDSP：补助金、债券与提款

RDSP 与非居民：受益人离开加拿大后，哪些会停止？

账户可以继续保留，但几乎所有往里加钱的渠道都会停止。关键在于受益人的居民身份，而不是持有人的。受益人是非居民期间：

离开加拿大不会导致 RDSP 被视同出售：离境税规则把注册伤残储蓄计划排除在外。离境税表的其他部分，请看离开加拿大。

以下这些情形会使情况不再简单：离开后不久就提款（最近 10 年的补助金和债券要退回去）、受益人接近 60 岁、搬到对账户增值征税的国家，或者不确定受益人是否真的已成为非居民。是否为非居民是一项独立的测试：请看加拿大税务居民身份。

搬家前需要准备：

• 最新的 RDSP 对账单，显示供款、补助金、债券和援助扣留额
• 过去 10 年内每一笔补助金和债券的发放日期和金额
• 受益人的离境日期和新居住国
• 持有人是谁，以及持有人是否也要搬走

受益人搬到境外，我还能保留 RDSP 吗？

可以。CRA 的居民测试适用于开立账户时和每次供款时，而不是适用于保留已有的账户：受益人必须在开立账户时和每次供款时都是加拿大居民。已有的账户保留其投资，并可以继续在加拿大享受免税增值。

账户仍然取决于受益人的伤残税额抵免是否获批。如果该批准终止，RC4460 说明持有人可以保留或关闭账户，但供款、补助金和债券都会停止。

受益人在境外，别人还能继续向 RDSP 供款吗？

不能。受益人是非居民期间，任何人，包括仍住在加拿大的父母或其他家人，都不能供款，因为受益人必须在每次供款时是居民（CRA）。

在受益人离境日之前的供款没有问题。想拿到当年的补助金，请在受益人仍是居民时供款。

RDSP 补助金和债券会停止吗？错过的年份能向后结转吗？

补助金和债券会停止，在境外的年份永久损失。ESDC 发行机构指南指出，受益人不是加拿大居民期间，领取资格“不累积”。

补助金的测试看的是供款日期，而不是补助金到账的日期。受益人是居民时所作的供款，即使在搬家后才发放补助金，仍可能拿到补助金。未使用的领取资格最多可向后结转 10 年，但只限受益人是居民的年份（ESDC；数字来自 RC4460）。

如果只有 RDSP 持有人搬走，受益人留在加拿大，会怎样？

那么账户照常运作。持有人不必是加拿大居民，所以父母搬到境外、成年子女留下时，父母仍可担任持有人，只要受益人是居民且符合条件，供款、补助金和债券就继续。

对于未满 18 岁的受益人，要用主要照顾者的信息来判断孩子的居民身份。如果要搬走的父母是孩子的主要照顾者，供款之前请先确认孩子的居民身份（ESDC）。

RESP 或 RRSP 的钱还能转入 RDSP 吗？

不能，受益人是非居民期间不行。RC4460 把“受益人不是加拿大居民”列为阻止从 RESP、RRSP、RRIF 或注册养老金计划转入的条件之一。这些转入本来就很窄：RRSP、RRIF 或养老金的钱，只能来自受益人所依赖的已故父母或祖父母的计划，RESP 收入也只在有限的情形下可以转入（RC4460）。如果已计划转入，请在离境日之前办妥。孩子的 RESP 本身，请看搬到境外时的 RESP。

从 RDSP 提款，要返还补助金和债券吗？

通常要。提款时须向政府返还下列三者中的最小值：提款额的 每取出 $1 须还 $3、账户价值，以及援助扣留额，即过去 10 年内存入账户的补助金和债券，减去已经返还的部分（RC4460）。发行机构用账户自己的资金偿还，在提款金额之外另行扣除（《加拿大伤残储蓄条例》第 5.3 条）。

搬到境外本身不会触发返还。陷阱在于时间：如果搬走后很快提款，近期的补助金和债券还在 10 年期限内，家庭可能要把其中大部分退回去。受益人在境外期间没有新的补助金或债券进来，所以随着较早的发放超过 10 年，扣留额每年都在缩小。

在受益人满 60 岁的那一年或之后支付的款项，不适用这项返还（第 5.3(3) 款）。提款也有上限：如果账户中的补助金和债券多于供款，提款可能被限制在公式金额与账户价值的 10% 两者中较大者。终身付款必须在受益人满 60 岁那一年年底前开始（RC4460），所以届时仍在境外的受益人，会每年领取付款，并被预扣非居民税。决定之前，请向发行机构索取该账户自己的限额。

受益人住在境外时，RDSP 提款如何征税？

只对应税部分征税，对非居民来说属于第 XIII 部分。一笔提款里混合着供款（免税取回）以及补助金、债券、转入金额和增值（应税）（RC4460）。第 212(1)(r.1) 段对加拿大居民本应计入收入的那部分，适用 25% 的非居民税。第 217 条的选择可以降低付给非居民的部分养老金的税款，但不涵盖 RDSP 付款，所以预扣的税款（如适用协定，则按协定税率）一般就是最终的加拿大税款。

税收协定是否降低这个税率，不能靠 CRA 的某一张表来确定。IC76-12R8 没有提到 RDSP 付款，而是让读者去查协定本身；答案取决于受益人所适用的协定如何归类这笔付款。请看加拿大非居民税率。

发行机构在 NR4 税单上申报这笔付款，使用收入代码 63（RDSP）。怎么看这张税单、怎么在新居住国使用它，请看 NR4 税单指南。新居住国可能依据自己的规则，对这笔付款或账户的增值征税。

如果我们搬回加拿大，RDSP 会怎样？

受益人再次成为居民后，供款、转入、补助金和债券就会重新开始，但仍受通常的年龄限制。非居民的年份依然损失：这些年份不会增加补助金或债券的领取资格（ESDC）。供款之前，请告知账户发行机构受益人已再次成为居民。回加拿大后的其他事项，请看在境外多年后回到加拿大。

带着 RDSP 离开加拿大之前要检查什么

1. 确认受益人的离境日期。
2. 计划中的供款，以及已经允许的转入，请在该日期之前办完。
3. 向发行机构询问援助扣留额，以及每笔近期补助金和债券何时超过 10 年期限。
4. 如果打算提款，请比较现在提款的返还额与近期补助金和债券超过 10 年后再提款的返还额。
5. 把新地址和非居民身份告知发行机构，使预扣正确。
6. 核实新居住国如何对待该账户及其付款。

示例

以下示例使用加元和取整后的示意数字。

一个家庭搬到英国，账户继续投资

一个 RDSP 的价值是 C$60,000，其中包括过去 10 年内发放的 C$30,000 补助金和债券。这个家庭搬走后不再供款。如果他们不久后提款 C$10,000，返还额是下列三者中的最小值：3 × C$10,000 = C$30,000、账户价值 C$60,000，以及 C$30,000 的扣留额，所以全部 C$30,000 都要退回，前提是账户的提款限额允许提取这 C$10,000。除非家庭自己的供款超过历来发放的全部补助金和债券（至少 C$30,000），否则这个限额在这里就起作用：当年提款被限制在终身付款公式金额与年初账户价值 10% 两者中较大者，按这些数字通常是 C$6,000。发行机构从账户里扣除返还额，而不是向家庭收取：账户会从 C$60,000 降到约 C$20,000。等待可以让较早的补助金和债券先超过 10 年期限。

一位成年受益人在菲律宾待四年

• 第 1 至 4 年：账户保持开立；没有供款、补助金或债券。
• 第 5 年：受益人回来，再次成为居民。供款重新开始；如果受益人仍在补助金的年龄限制内，补助金也重新开始。
• 结转：只有居民年份才计入，所以第 1 至 4 年永远不会发放任何款项。

父母在 7 月出国前供款

父母在 5 月孩子仍是居民时供款 C$1,500。孩子在 7 月离开。5 月这笔供款的补助金仍可发放，因为居民身份是按供款日期测试的。8 月的供款则不被允许。

您的情况不同？

• 您不确定受益人是否已成为非居民，或者需要办理离境年度税表： 请看加拿大税务居民身份，并获取个人税务协助。
• 扣留额很大、已计划提款，或受益人接近 60 岁： 时间安排会改变要退回政府的金额；请获取个人税务协助。
• 您要搬到美国，或家人中有美国公民： 美国对加拿大注册计划的处理方式不同；请看美国税表上的加拿大注册账户（其中涵盖 RDSP）；如果同一个孩子有 RESP，请看美国公民家庭的 RESP 与美国税务。并获取个人税务协助。
• 您离境时还有其他资产要处理： 请看离开加拿大。
• 您收到了 RDSP 付款的 NR4 税单： 请看 NR4 税单指南。
• 您要搬回来： 请看在境外多年后回到加拿大。