REEI en quittant le Canada : subventions, bons et retraits

REEI et non-résidents : qu'est-ce qui s'arrête quand le bénéficiaire quitte le Canada?

Le régime peut rester ouvert, mais presque tout ce qui y ajoute de l'argent s'arrête. Ce qui compte, c'est la résidence du bénéficiaire, non celle du titulaire. Tant que le bénéficiaire est non-résident :

Quitter le Canada ne cause pas de disposition réputée du REEI : la règle de l'impôt de départ exclut un régime enregistré d'épargne-invalidité. Pour le reste de la déclaration de départ, lisez quitter le Canada.

Ce qui rend un dossier moins simple : un retrait peu après le départ (les subventions et bons des 10 dernières années ressortent), un bénéficiaire proche de 60 ans, un déménagement dans un pays qui impose la croissance du régime, ou un doute sur la question de savoir si le bénéficiaire est vraiment devenu non-résident. Être non-résident est un critère distinct : lisez résidence fiscale canadienne.

À rassembler avant le déménagement :

• Le plus récent relevé du REEI, qui indique les cotisations, les subventions, les bons et le montant de retenue de l'aide
• Les dates et les montants de chaque subvention et de chaque bon versés au cours des 10 dernières années
• La date de départ du bénéficiaire et son nouveau pays
• L'identité du titulaire, et si le titulaire déménage aussi

Puis-je garder mon REEI si le bénéficiaire déménage à l'étranger?

Oui. Le critère de résidence de l'ARC s'applique à l'ouverture du régime et à chaque cotisation, non au maintien d'un régime existant : le bénéficiaire doit être résident du Canada à l'ouverture du régime et au moment de chaque cotisation. Un régime existant conserve ses placements et peut continuer de croître à l'abri de l'impôt au Canada.

Le régime dépend toujours de l'approbation du crédit d'impôt pour personnes handicapées du bénéficiaire. Si cette approbation prend fin, le RC4460 indique que le titulaire peut garder le régime ouvert ou le fermer, mais que les cotisations, les subventions et les bons s'arrêtent.

Quelqu'un peut-il continuer de cotiser à un REEI depuis l'étranger?

Non. Personne, y compris les parents ou d'autres membres de la famille qui vivent encore au Canada, ne peut cotiser tant que le bénéficiaire est non-résident, parce que le bénéficiaire doit être résident au moment de chaque cotisation (ARC).

Une cotisation faite avant la date de départ du bénéficiaire est permise. Pour obtenir la subvention de l'année, cotisez pendant que le bénéficiaire est encore résident.

Les subventions et bons du REEI s'arrêtent-ils, et les années manquées se reportent-elles?

Les subventions et les bons s'arrêtent, et les années passées à l'étranger sont perdues pour de bon. Le guide de l'émetteur d'EDSC indique que les droits « ne s'accumulent pas » tant que le bénéficiaire n'est pas résident du Canada.

Le critère de la subvention porte sur la date de la cotisation, non sur la date d'arrivée de la subvention. Une cotisation faite pendant que le bénéficiaire était résident peut quand même donner droit à une subvention versée après le déménagement. Les droits inutilisés se reportent jusqu'à 10 ans, mais seulement pour les années où le bénéficiaire était résident (EDSC; chiffres tirés du RC4460).

Et si seul le titulaire du REEI déménage et que le bénéficiaire reste au Canada?

Le régime continue alors normalement. Le titulaire n'a pas à être résident du Canada; un parent qui déménage à l'étranger pendant qu'un enfant adulte reste peut donc demeurer titulaire, et les cotisations, les subventions et les bons se poursuivent tant que le bénéficiaire est résident et admissible.

Pour un bénéficiaire de moins de 18 ans, ce sont les renseignements de la personne principalement responsable de l'enfant qui servent à déterminer la résidence de l'enfant. Si le parent qui déménage est la personne principalement responsable de l'enfant, confirmez la résidence de l'enfant avant de cotiser (EDSC).

L'argent d'un REEE ou d'un REER peut-il encore être transféré dans le REEI?

Non, pas tant que le bénéficiaire est non-résident. Le RC4460 énumère la condition « le bénéficiaire n'est pas résident du Canada » parmi celles qui bloquent un transfert d'un REEE, d'un REER, d'un FERR ou d'un régime de pension agréé. Ces transferts sont étroits : l'argent d'un REER, d'un FERR ou d'une pension ne peut provenir que du régime d'un parent ou grand-parent décédé dont le bénéficiaire dépendait, et le revenu d'un REEE seulement dans des cas limités (RC4460). Si un transfert est prévu, faites-le avant la date de départ. Pour le REEE de l'enfant lui-même, lisez REEE en déménageant à l'étranger.

Si nous retirons de l'argent du REEI, devons-nous rembourser les subventions et les bons?

Habituellement, oui. Un retrait exige un remboursement au gouvernement du moindre des montants suivants : 3 $ pour chaque 1 $ retiré, la valeur du régime et le montant de retenue de l'aide, soit les subventions et bons versés dans le régime au cours des 10 dernières années, moins tout ce qui a déjà été remboursé (RC4460). L'émetteur le rembourse à même les fonds du régime, en plus du montant retiré (Règlement canadien sur l'épargne-invalidité, art. 5.3).

Le déménagement à l'étranger ne déclenche pas à lui seul un remboursement. Le piège est le moment : une famille qui retire de l'argent peu après son départ, alors que des subventions et des bons récents sont encore dans la période de 10 ans, peut en rendre la plus grande partie. Comme aucune nouvelle subvention ni aucun nouveau bon n'arrive pendant que le bénéficiaire est à l'étranger, la retenue diminue chaque année à mesure que les anciens versements dépassent la marque des 10 ans.

Ce remboursement ne s'applique pas aux paiements faits durant l'année où le bénéficiaire atteint 60 ans ou après celle-ci (par. 5.3(3)). Les retraits sont aussi plafonnés : si le régime contient plus de subventions et de bons que de cotisations, un retrait peut être limité au plus élevé d'un montant calculé selon une formule et de 10 % de la valeur du régime. Les paiements viagers doivent commencer au plus tard à la fin de l'année où le bénéficiaire atteint 60 ans (RC4460); un bénéficiaire encore à l'étranger à ce moment-là recevra donc des paiements annuels avec retenue de l'impôt de non-résident. Demandez à l'émetteur les limites propres au régime avant de décider.

Comment un retrait du REEI est-il imposé lorsque le bénéficiaire vit à l'étranger?

Seule la partie imposable est imposée, et pour un non-résident, elle relève de la partie XIII. Un retrait mélange des cotisations, qui reviennent sans impôt, et des subventions, des bons, des montants transférés et de la croissance, qui sont imposables (RC4460). L'al. 212(1)r.1) applique l'impôt de non-résident de 25 % à la partie qu'un résident canadien aurait dû inclure dans son revenu. Le choix de l'article 217, qui peut réduire l'impôt sur certains paiements de pension à des non-résidents, ne vise pas les paiements du REEI; la retenue, au taux de la convention fiscale s'il y en a une, est donc généralement l'impôt canadien final.

Une convention fiscale réduit-elle ce taux? Un seul tableau de l'ARC ne règle pas la question. L'IC76-12R8 ne mentionne pas les paiements d'un REEI et renvoie le lecteur à la convention elle-même; la réponse dépend de la façon dont la convention du pays du bénéficiaire classe le paiement. Lisez impôt des non-résidents au Canada.

L'émetteur déclare le paiement sur un feuillet NR4 sous le code de revenu 63, REEI. Pour le lire et l'utiliser dans le nouveau pays, lisez le guide du feuillet NR4. Le nouveau pays peut imposer le paiement ou la croissance du régime selon ses propres règles.

Que devient le REEI si nous revenons au Canada?

Dès que le bénéficiaire est de nouveau résident, les cotisations, les transferts, les subventions et les bons reprennent, sous réserve des limites d'âge habituelles. Les années de non-résidence restent perdues : aucun droit à une subvention ni à un bon n'est ajouté pour elles (EDSC). Avisez l'émetteur du régime que le bénéficiaire est de nouveau résident avant de cotiser. Pour le reste du retour au Canada, lisez revenir au Canada après des années à l'étranger.

Quoi vérifier avant de quitter le Canada avec un REEI

1. Confirmez la date de départ du bénéficiaire.
2. Faites toute cotisation prévue, et tout transfert déjà permis, avant cette date.
3. Demandez à l'émetteur le montant de retenue de l'aide et le moment où chaque subvention et chaque bon récents sortent de la période de 10 ans.
4. Si un retrait est prévu, comparez le remboursement actuel avec celui qui s'appliquera après que les subventions et les bons récents auront dépassé la marque des 10 ans.
5. Donnez à l'émetteur la nouvelle adresse et le statut de non-résident pour que la retenue soit exacte.
6. Vérifiez comment le nouveau pays traite le régime et ses paiements.

Exemple

Ces exemples sont en dollars canadiens et utilisent des chiffres arrondis, donnés à titre d'illustration.

Une famille déménage au Royaume-Uni et laisse le régime investi

Un REEI contient 60 000 $ CA, dont 30 000 $ CA de subventions et de bons versés au cours des 10 dernières années. La famille déménage et cesse de cotiser. Si elle retirait 10 000 $ CA peu après, le remboursement serait le moindre de 3 × 10 000 $ CA = 30 000 $ CA, de la valeur du régime de 60 000 $ CA et de la retenue de 30 000 $ CA; les 30 000 $ CA seraient donc remboursés, si la limite de retrait du régime permet seulement le retrait de 10 000 $ CA. Cette limite joue ici, à moins que les cotisations de la famille dépassent toutes les subventions et tous les bons jamais versés (au moins 30 000 $ CA) : sinon, les retraits de l'année sont plafonnés au plus élevé de la formule des paiements viagers et de 10 % de la valeur du régime au début de l'année, soit habituellement 6 000 $ CA avec ces chiffres. L'émetteur prélève le remboursement dans le régime, non auprès de la famille : le régime passerait d'environ 60 000 $ CA à environ 20 000 $ CA. En attendant, les subventions et bons les plus anciens dépassent d'abord la marque des 10 ans.

Un bénéficiaire adulte passe quatre ans aux Philippines

• Années 1 à 4 : le régime reste ouvert; aucune cotisation, subvention ni bon.
• Année 5 : le bénéficiaire revient et redevient résident. Les cotisations reprennent, et les subventions reprennent si le bénéficiaire est encore dans la limite d'âge de la subvention.
• Report : seules les années de résidence comptent; rien n'est donc jamais versé pour les années 1 à 4.

Des parents cotisent avant un départ en juillet

Les parents cotisent 1 500 $ CA en mai, alors que l'enfant est encore résident. L'enfant part en juillet. La subvention sur la cotisation de mai peut encore être versée, parce que la résidence est vérifiée à la date de la cotisation. Une cotisation en août ne serait pas permise.

Votre situation est différente?

• Vous n'êtes pas certain que le bénéficiaire soit devenu non-résident, ou vous devez faire produire la déclaration de l'année du départ : lisez résidence fiscale canadienne et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Une retenue importante, un retrait prévu ou un bénéficiaire proche de 60 ans : le moment change ce qui retourne au gouvernement; obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous déménagez aux États-Unis ou un membre de la famille est citoyen américain : les États-Unis traitent les régimes enregistrés canadiens différemment; lisez comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine (il couvre le REEI); si le même enfant a un REEE, lisez REEE et impôt américain pour les familles de citoyens américains. Obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous avez aussi d'autres biens à régler au départ : lisez quitter le Canada.
• Vous avez reçu un NR4 pour un paiement de REEI : lisez le guide du feuillet NR4.
• Vous revenez au Canada : lisez revenir au Canada après des années à l'étranger.