離開加拿大時的 RDSP：補助金、債券與提款

RDSP 與非居民：受益人離開加拿大後，哪些會停止？

帳戶可以保留，但幾乎所有向帳戶增加資金的來源都會停止。關鍵是受益人的居住地，而不是持有人的居住地。受益人是非居民期間：

離開加拿大不會導致 RDSP 被視同出售：離境稅規則把註冊殘疾儲蓄計劃排除在外。離境稅表的其他部分，請見離開加拿大。

以下情況就不簡單了：離開後不久就提款（過去 10 年的補助金和債券要退回）、受益人接近 60 歲、搬到對帳戶增值課稅的國家，或不確定受益人是否真的已成為非居民。是否為非居民另有專門的測試：請見加拿大稅務居民身份。

搬家前請準備：

• 最新的 RDSP 對帳單，顯示供款、補助金、債券和援助扣留額（assistance holdback amount）
• 過去 10 年內每筆補助金和債券的發放日期和金額
• 受益人的離境日期和新居住國
• 持有人是誰，以及持有人是否也要搬走

受益人搬到境外，我還能保留 RDSP 嗎？

可以。CRA 的居住測試適用於開立帳戶和每次供款時，而不是保留現有帳戶：受益人必須在開立帳戶和每次供款時是加拿大居民。現有帳戶保留其投資，並可繼續在加拿大享受稅務遞延增值。

帳戶仍取決於受益人的殘疾稅務抵免是否獲批。如果該批准終止，RC4460 規定持有人可以保留或關閉帳戶，但供款、補助金和債券都會停止。

在境外還有人能繼續向 RDSP 供款嗎？

不能。受益人是非居民期間，任何人，包括仍住在加拿大的父母或其他家人，都不能供款，因為受益人必須在每次供款時是居民（CRA）。

在受益人離境日期之前所作的供款沒有問題。想領取當年的補助金，請在受益人仍是居民期間供款。

RDSP 的補助金和債券會停止嗎？錯過的年度能結轉嗎？

補助金和債券會停止，在境外的年度也永久失去。ESDC 發行機構指南指出，受益人不是加拿大居民期間，領取資格「不會累積」。

補助金的測試看的是供款日期，而不是補助金到帳的日期。受益人是居民期間所作的供款，在搬走後仍可能獲發補助金。未使用的領取資格最多可結轉 10 年，但只限受益人是居民的年度（ESDC；數字來自 RC4460）。

如果只有 RDSP 持有人搬走，受益人留在加拿大呢？

那麼帳戶照常運作。持有人不必是加拿大居民，因此父母搬到境外、成年子女留下時，父母仍可擔任持有人；只要受益人是居民且符合資格，供款、補助金和債券就會繼續。

對於 18 歲以下的受益人，以主要照顧者的資料判斷孩子的居住地。如果要搬走的父母正是孩子的主要照顧者，供款之前請先確認孩子的居住情況（ESDC）。

RESP 或 RRSP 的錢還能轉入 RDSP 嗎？

不能，受益人是非居民期間不能。RC4460 把「受益人不是加拿大居民」列為阻止從 RESP、RRSP、RRIF 或註冊養老金計劃轉入的條件之一。這些轉入的範圍很窄：RRSP、RRIF 或養老金只能來自受益人所依賴的已故父母或祖父母的計劃，RESP 收入也只在有限情況下可以轉入（RC4460）。如果計劃轉入，請在離境日期之前完成。孩子本身的 RESP，請見搬到境外時的 RESP。

從 RDSP 提款，要償還補助金和債券嗎？

通常要。提款時須向政府償還下列三項中最小的一項：每提取 $1，罰款 $3、帳戶的價值，以及援助扣留額，即過去 10 年內存入帳戶的補助金和債券，減去已經償還的部分（RC4460）。發行機構從帳戶自有資金中償還，另外加在提款金額之外（Canada Disability Savings Regulations 第 5.3 條）。

搬到境外本身不會觸發還款。陷阱在於時機：如果家庭離開後不久就提款，而近期的補助金和債券仍在 10 年期限內，可能要退回其中大部分。受益人在境外期間不會有新的補助金或債券進來，所以隨著較早的款項超過 10 年，扣留額每年都會縮小。

受益人滿 60 歲當年及以後所作的付款，不適用這項還款規定（第 5.3(3) 條）。提款也有上限：如果帳戶中的補助金和債券多於供款，提款可能被限制在公式金額與帳戶價值 10% 兩者中較大的一項。終身付款必須在受益人滿 60 歲當年年底前開始（RC4460），因此那時仍在境外的受益人，每年領取的款項會被預扣非居民稅。決定之前，請向發行機構詢問帳戶自己的限額。

受益人住在境外時，RDSP 提款如何課稅？

只有應稅部分才課稅，對非居民而言屬於第 XIII 部分稅。一筆提款混合了供款（免稅退回）以及補助金、債券、轉入款項和增值（應稅）（RC4460）。第 212(1)(r.1) 條對加拿大居民本須計入收入的部分，徵收 25% 的非居民稅。第 217 條的選擇可以降低支付給非居民的部分養老金的稅款，但不涵蓋 RDSP 付款，因此預扣稅（如有適用的稅收協定稅率，則按協定稅率）一般就是最終的加拿大稅款。

稅收協定是否降低這一稅率，不能由 CRA 的某一張表單獨決定。IC76-12R8 沒有提到 RDSP 付款，而是請讀者查閱稅收協定本身；答案取決於受益人所適用的稅收協定如何歸類這筆付款。請見加拿大非居民稅率。

發行機構以 NR4 憑證申報這筆付款，使用收入代碼 63（RDSP）。如何看懂憑證並在新居住國使用，請見 NR4 憑證指南。新居住國可能依其自己的規則，對這筆付款或帳戶的增值課稅。

如果我們搬回加拿大，RDSP 會怎麼樣？

受益人重新成為居民後，供款、轉入款項、補助金和債券就會恢復，但仍受通常的年齡限制。非居民期間的年度仍然失去：這些年度不會增加補助金或債券的領取資格（ESDC）。供款之前，請告知帳戶發行機構受益人已重新成為居民。回到加拿大後的其他事項，請見在境外生活多年後回到加拿大。

帶著 RDSP 離開加拿大前要檢查什麼

1. 確認受益人的離境日期。
2. 在該日期之前完成已計劃的供款，以及已經允許的轉入。
3. 向發行機構索取援助扣留額，以及每筆近期補助金和債券何時超過 10 年期限。
4. 如果計劃提款，比較現在提款的還款額，與近期補助金和債券超過 10 年後提款的還款額。
5. 把新地址和非居民身份告知發行機構，以便正確預扣稅款。
6. 了解新居住國如何對帳戶及其付款課稅。

舉例

以下例子以加元計，並使用取整後的說明性數字。

一個家庭搬到英國，帳戶繼續持有投資

一個 RDSP 帳戶價值 C$60,000，其中包括過去 10 年內發放的 C$30,000 補助金和債券。這個家庭搬走後停止供款。如果他們不久後提款 C$10,000，還款額為以下三項中最小的一項：3 × C$10,000 = C$30,000、帳戶價值 C$60,000，以及 C$30,000 的扣留額，因此全部 C$30,000 都要退回，前提是帳戶的提款限額根本允許提款 C$10,000。除非家庭自己的供款超過歷來發放的全部補助金和債券（至少 C$30,000），否則這一限額在這裡會起作用：這時當年的提款上限，是終身付款公式金額與年初帳戶價值 10% 兩者中較大的一項，按這些數字通常為 C$6,000。發行機構從帳戶中扣取還款額，而不是向家庭收取：帳戶會從 C$60,000 降到約 C$20,000。等待可以讓較早的補助金和債券先超過 10 年期限。

一名成年受益人在菲律賓待四年

• 第 1 至 4 年：帳戶保留；沒有供款、補助金或債券。
• 第 5 年：受益人返回並重新成為居民。供款恢復；如果受益人仍在補助金的年齡限制內，補助金也恢復。
• 結轉：只計居民年度，因此第 1 至 4 年永遠不會發放任何款項。

父母在 7 月離境前供款

父母在 5 月孩子仍是居民時供款 C$1,500。孩子在 7 月離開。5 月這筆供款的補助金仍可發放，因為居住身份以供款日期為準。8 月的供款則不被允許。

您的情況不同？

• 您不確定受益人是否已成為非居民，或需要辦理離境當年的稅表：請見加拿大稅務居民身份，並取得個人稅務協助。
• 扣留額很大、計劃提款，或受益人接近 60 歲：時機會改變須退還政府的金額；請取得個人稅務協助。
• 您要搬到美國，或有家人是美國公民：美國對加拿大註冊計劃的處理方式不同；請見美國稅表上的加拿大註冊帳戶（涵蓋 RDSP）；如果同一個孩子有 RESP，請見美國公民家庭的 RESP 與美國稅務。並取得個人稅務協助。
• 離境時您還有其他資產要處理：請見離開加拿大。
• 您收到了 RDSP 付款的 NR4：請見 NR4 憑證指南。
• 您要搬回來：請見在境外生活多年後回到加拿大。