Travailleur autonome canadien, clients américains : quoi produire

Dois-je facturer la TPS/TVH à mes clients américains?

Un travailleur autonome canadien applique généralement le taux zéro à un service admissible fourni à un client américain non-résident. Le taux zéro signifie que la vente est taxable, mais qu'aucune TPS/TVH n'est facturée; cela ne veut pas dire que toute facture portant une adresse américaine est admissible. Les règles d'exportation de la Loi sur la taxe d'accise et les indications de l'ARC tiennent compte du service, de son destinataire et de tout bien canadien en cause.

L'adresse de facturation américaine d'un client ne prouve pas qu'il est non-résident. Conservez le contrat, l'adresse et les preuves de résidence de la partie contractante, la facture et une description du travail. L'ARC précise que les fournisseurs doivent appuyer le statut de non-résident du client. Les ventes exportées détaxées comptent dans le test du petit fournisseur de la TPS/TVH; pour savoir quand l'inscription devient obligatoire, consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH. Si vous êtes inscrit, produisez une déclaration de TPS/TVH pour chaque période de déclaration, même si toutes vos ventes sont détaxées et qu'aucune taxe n'est à payer.

Les travailleurs autonomes du Québec facturent-ils la TVQ à leurs clients américains?

Un travailleur autonome du Québec applique généralement le taux zéro à un service admissible fourni à un non-résident; aucune TVQ n'est donc facturée sur cette vente. Revenu Québec énumère des exceptions visant un particulier non-résident qui se trouve au Canada et indique que certains services professionnels et de consultation sont détaxés.

Avant de traiter une facture québécoise comme une exportation, vérifiez qui a acheté le service et à quoi le travail se rapporte. Un contrat de conseils avec une entreprise américaine n'est pas la même chose qu'un service directement lié à un bien situé au Québec. Conservez les preuves de résidence du client et du travail réalisé. Pour l'inscription, consultez les règles de Revenu Québec sur la TPS et la TVQ et Quand s'inscrire à la TPS/TVH. Un inscrit à la TVQ produit une déclaration pour chaque période de déclaration, même s'il n'y a aucune TVQ à payer.

Dois-je payer de l'impôt américain sur le travail que j'exécute au Canada pour des clients américains?

Un travailleur autonome canadien qui n'est pas une personne des États-Unis aux fins fiscales et qui exécute tous ses services au Canada ne doit généralement pas d'impôt fédéral américain sur ces honoraires du simple fait que le client paie depuis les États-Unis. L'IRS établit la source du revenu de services personnels à l'endroit où le travail est fait, peu importe la résidence du client, le lieu du contrat ou le compte de paiement.

Les règles fiscales des États américains demandent une vérification distincte, même si tout le travail est fait au Canada. Par exemple, la Californie établit la source du revenu de services d'une entreprise individuelle à l'endroit où le client reçoit l'avantage, peu importe où le travail est exécuté; savoir si cette règle s'applique à un contrat canadien donné dépend des faits.

Tenez un registre du lieu de travail pour chaque projet. Si un contrat couvre du travail dans les deux pays, répartissez les honoraires entre le travail fait à chaque endroit; l'IRS utilise généralement les jours de service pour cette répartition. Les règles américaines plus larges sur le revenu de services se trouvent dans Quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain. Une société américaine n'est pas obligatoire du seul fait que vos clients sont aux États-Unis; comparez les structures dans Créer une entreprise américaine comme résident du Canada.

Qu'est-ce que le formulaire W-8BEN, et dois-je le remettre au lieu du formulaire W-9?

Le formulaire W-8BEN indique à un payeur américain qu'un particulier est une personne étrangère. Un travailleur autonome canadien qui n'est pas une personne des États-Unis aux fins fiscales peut généralement le remettre à un client qui demande des documents fiscaux américains pour un travail fait depuis le Canada. Remettez-le au payeur, pas à l'IRS. Les instructions de l'IRS sur le formulaire W-8BEN en expliquent l'objet et la remise.

L'IRS demande aux particuliers étrangers qui exécutent des services aux États-Unis d'utiliser le formulaire 8233 ou un autre formulaire applicable plutôt que le W-8BEN. Les instructions du formulaire 8233 exigent un numéro d'identification fiscale américain. Si le client demande un formulaire W-9, expliquez que vous êtes un particulier étranger et proposez le bon formulaire. Les instructions de l'IRS destinées au demandeur du formulaire W-9 précisent qu'une personne étrangère ne peut pas fournir un W-9.

Que faire si un client américain m'envoie un formulaire 1099 ou insiste pour un W-9?

Un formulaire 1099 ou une demande de W-9 ne transforme pas à lui seul un travail canadien en revenu de source américaine et ne crée pas d'obligation de production aux États-Unis. Le lieu du travail et votre statut fiscal demeurent déterminants. Comparez le montant du formulaire à vos factures et demandez au payeur de corriger ses dossiers s'il vous a déclaré comme bénéficiaire américain. La règle de source de l'IRS s'applique toujours, et l'attestation du formulaire W-9 est réservée aux personnes des États-Unis aux fins fiscales.

Conservez le formulaire 1099, votre formulaire W-8BEN, la correspondance avec le payeur et la preuve de l'endroit où vous avez travaillé. Déclarez le revenu au Canada même si le formulaire du payeur est erroné. Si le payeur a réellement retenu de l'impôt américain, consultez Impôt américain retenu sur les paiements versés à des Canadiens pour évaluer un remboursement ou un crédit canadien.

Quand dois-je produire le formulaire américain 1040-NR?

Un travailleur autonome canadien qui est non-résident des États-Unis produit généralement le formulaire 1040-NR s'il exerce une activité commerciale aux États-Unis, notamment lorsque des services personnels exécutés aux États-Unis en créent une. Selon les instructions de production de l'IRS, la production peut rester obligatoire même lorsqu'une convention fiscale exempte le revenu de l'impôt américain. D'autres revenus de source américaine dont la retenue est insuffisante, ou une demande de remboursement, peuvent aussi exiger une déclaration.

Une exception légale étroite, empêche que des services aux États-Unis constituent une activité commerciale américaine si votre présence aux États-Unis totalise au plus 90 jours dans l'année d'imposition, si la rémunération pour ces services totalise au plus 3 000 US$ et si le contrat est conclu avec une personne étrangère admissible ou avec le bureau étranger d'une personne des États-Unis. Un contrat direct avec un client américain pour son bureau aux États-Unis ne répond pas à cette exception.

Une demande fondée sur une convention fiscale dans une déclaration peut aussi exiger le formulaire 8833; les instructions de l'IRS énumèrent les exceptions. Ne présumez pas qu'une exemption d'impôt supprime l'obligation de production.

Qu'est-ce qui change si je me rends aux États-Unis pour faire le travail?

Le travail exécuté pendant un séjour aux États-Unis constitue généralement un revenu de services de source américaine; l'analyse de l'impôt américain et du formulaire 1040-NR change donc. Répartissez les contrats exécutés à plusieurs endroits selon le travail fait dans chaque pays et tenez un registre daté des jours de travail aux États-Unis, des livrables, des factures et des déplacements. Les indications de l'IRS sur la source du revenu répartissent généralement la rémunération de services personnels selon les jours de travail.

Le travail aux États-Unis peut exiger le formulaire 1040-NR même lorsqu'une convention fiscale supprime l'impôt fédéral américain sur le revenu. Selon la convention fiscale Canada–États-Unis, les États-Unis n'imposent généralement les bénéfices d'entreprise d'un résident du Canada que dans la mesure où ils sont attribuables à un établissement stable aux États-Unis. Il peut s'agir d'une installation fixe d'affaires, comme un bureau; des projets de services plus longs peuvent aussi en créer un selon les critères distincts de la convention. Un court séjour ne règle pas à lui seul la question de la production ou de l'impôt.

Si vous prévoyez travailler aux États-Unis, réglez la question de la convention fiscale et de la retenue avant le premier paiement. Le formulaire 8233 peut documenter une exemption de retenue prévue par une convention fiscale pour des services indépendants exécutés aux États-Unis. Vous signez la partie III; le payeur signe la partie IV et transmet le formulaire à l'IRS dans les cinq jours suivant son acceptation. Conservez une copie et les déclarations du payeur américain avec votre déclaration finale. L'autorisation d'immigration et les règles fiscales des États exigent leur propre examen.

Dois-je payer l'impôt américain sur le travail autonome sur le revenu de clients américains?

Un non-résident canadien ne doit généralement pas l'impôt américain sur le travail autonome du simple fait qu'un client est américain. L'IRS indique que les étrangers non-résidents n'y sont généralement pas assujettis, sous réserve des accords de sécurité sociale. Selon l'accord entre les États-Unis et le Canada, un travailleur autonome résident du Canada relève généralement du régime canadien ou québécois, même si son travail traverse la frontière.

Si vous travaillez aux États-Unis et que vous demandez à être couvert par le régime canadien ou québécois, demandez un certificat de couverture : le formulaire CPT56 pour le RPC ou le formulaire QUE/USA 101 pour le RRQ. Si vous produisez une déclaration américaine, joignez-en une copie comme preuve de l'exemption de l'impôt américain sur le travail autonome. Le calcul des cotisations au RPC ou au RRQ est expliqué dans Comment le revenu de travail autonome est imposé.

Comment déclarer un revenu en dollars américains dans ma déclaration canadienne?

Un travailleur autonome résident du Canada déclare les honoraires de clients américains comme un revenu d'entreprise ou de profession libérale en dollars canadiens, habituellement sur le formulaire T2125 avec la déclaration T1. Les instructions de l'ARC sur le travail autonome exigent les montants bruts et nets aux lignes applicables du travail autonome; un formulaire américain 1099 ne remplace pas les registres canadiens.

Les résidents du Québec tenus de produire une déclaration déclarent aussi le revenu d'entreprise à l'annexe L de leur déclaration provinciale TP-1 et joignent le formulaire TP-80 ou des états financiers, selon le cas. Revenu Québec explique la production pour une entreprise individuelle.

Convertissez les revenus et les dépenses au moment où les montants surviennent, généralement au taux de la Banque du Canada de ce jour-là. Le folio de l'ARC sur la monnaie de déclaration permet un taux moyen pour certains éléments de revenu lorsque c'est pratique, mais rejette généralement une moyenne si les taux fluctuent beaucoup. Conservez le taux et la source utilisés pour chaque conversion. Pour les écritures, les frais de versement et les gains ou pertes de change ultérieurs, consultez Ventes en dollars américains et versements des plateformes.

Exemple

À titre indicatif seulement. Au cours d'une année civile, un travailleur autonome qui vit au Québec facture 100 000 $ US à une entreprise américaine pour des services-conseils exécutés entièrement depuis le Québec et engage 20 000 $ US de dépenses d'entreprise. Supposons, uniquement pour illustrer la conversion, que chaque montant pertinent est survenu lorsque 1 $ US valait 1,30 $ CA. Les chiffres canadiens seraient alors de 130 000 $ CA de revenus, de 26 000 $ CA de dépenses et de 104 000 $ CA avant les autres ajustements. Les opérations réelles peuvent exiger des taux quotidiens différents.

Le service-conseil peut être détaxé (taux zéro) pour la TPS/TVH et la TVQ si le client est non-résident et qu'aucune exclusion ne s'applique. Ces ventes dépassent le seuil de petit fournisseur de la TPS et de la TVQ; le travailleur autonome doit donc s'inscrire et produire les deux déclarations, même si aucune taxe de vente n'est facturée. Il conserve le contrat, la preuve de résidence du client, les factures, les registres des taux de change et un calendrier montrant qu'aucun jour de travail n'a eu lieu aux États-Unis. Le revenu net d'entreprise passe par le formulaire T2125 dans la déclaration fédérale et par l'annexe L dans la déclaration du Québec. Le client américain peut recevoir le formulaire W-8BEN; les honoraires seuls ne rendent généralement pas le formulaire 1040-NR obligatoire. Un voyage ultérieur pour exécuter une partie du contrat aux États-Unis change l'analyse de la source et de la production.

Votre situation est différente?

• Vous avez travaillé aux États-Unis, de l'impôt américain a été retenu ou votre position fondée sur la convention fiscale doit être examinée : réunissez les dates de voyage, les contrats, les factures, les formulaires des payeurs et les relevés de retenue pour la fiscalité transfrontalière. Pour un paiement assujetti à une retenue, commencez par Impôt américain retenu sur les paiements versés à des Canadiens.
• Vous êtes citoyen américain, titulaire d'une carte verte ou peut-être résident fiscal des États-Unis : la réponse pour les non-résidents ci-dessus peut ne pas s'appliquer; consultez la fiscalité transfrontalière.
• Vous êtes en fait un employé de l'entreprise américaine : consultez Travailler de part et d'autre de la frontière.
• Vous facturez par l'entremise d'une société ou envisagez une LLC américaine : consultez Créer une entreprise américaine comme résident du Canada.
• Vous avez besoin du test d'inscription à la TPS/TVH : consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Vous détenez un compte bancaire ou de paiement aux États-Unis : consultez Déclaration des biens étrangers et des sociétés affiliées.