独立承包商需要 LLC 吗？1099 报税与 S 公司选择

收 1099 的独立承包商，需要 LLC 才能收款吗？

不需要。独资经营者是独自拥有一家非公司化企业的人，用 1040 表附带的 Schedule C 和 Schedule SE 申报（IRS）。客户当年向您的付款达到 $2,000 后，通常要用 1099-NEC 表申报，收款人可以是个人（1099-NEC 表填报说明）。能不能收款、会不会被申报，都与有没有 LLC 无关。无论客户有没有给您寄 1099 表，您都要在 Schedule C 上申报全部经营收入（第 334 号出版物），收入不多的副业同样不需要 LLC：净收益达到 $400 就要缴自雇税（IRS）。

单一成员 LLC 对税表几乎没有改变。真正会改变联邦税的主要选择，是 S 公司选择。

表格资料来源：独资经营、单一成员 LLC、S 公司、S 公司薪酬、1099-NEC 表填报说明，以及美国小企业管理局（SBA）。

简单说：想按州法律把责任隔开，或客户要求时，才成立 LLC；只有在利润远高于您这份工作应得的工资时，才值得考虑 S 公司选择。

以下情况就不简单了：

• 客户要求您设立实体，或者控制您的工作时间、方法和工具。
• 1099 净收入增长到一定程度，值得算一算 S 公司选择划不划算。
• 您所在的州，每年仅为持有 LLC 就收一大笔费用。
• 您的工作需要州专业执照。例如，加州不允许为提供需要执照、认证或注册的专业服务（依据《商业与职业法》或《脊椎按摩法》）而成立或登记 LLC，保险代理人和经纪人除外（FTB）。您的工作是否属于这一类，要问执照管理机构或律师。
• 更早年度有未申报的 1099 收入，或漏缴了预估税。成立 LLC 解决不了这些问题。
• 您说不清上一年的净利润是多少。这里所有的选择都从这个数字出发，而 1099 的合计金额本身不是利润。

决定前请备齐：每一年的 1099 净收入和费用（银行对账单、1099-NEC 表副本、收据）、另一份工作的 W-2 表、客户提出的 W-9 表或 LLC 要求、您所在的州，以及您在谁的场地、按谁的时间表、用谁的工具工作。

单一成员 LLC 会改变我的所得税或自雇税吗？

不会。在所得税上，IRS 把只有一名成员的 LLC 视为与所有人不分开（“被忽略的实体”），除非它选择按公司纳税，所以它的收入和费用要填在所有人的 Schedule C 上。经营业务的单一成员 LLC 所有人，缴自雇税的方式与独资经营者相同（IRS）。

自雇税是净利润的 92.35% 乘以 15.3%。它分两部分：12.4% 的社会保障税，在工资和净收益合计达到 $184,500 后停止；以及 2.9% 的 Medicare 税，没有上限（IRS；1040-ES 表）。计算调整总收入时，您可以扣除相当于雇主负担的那一半。

不论有没有 LLC，客户通常都不会从 1099 付款中预扣税款（IRS）。如果您预计在扣除预扣税和抵免之后至少还欠 $1,000，而到目前为止已缴的款项低于 IRS 认可的足额标准，通常就要缴预估税（1040-ES 表）。见1099 收入的季度预估税。

联邦所得税虽然不变，有一点仍可能不同：州可以向 LLC 本身收费。加州的年度税是 $800（FTB）。各种分类的说明，见LLC 怎样纳税。

客户要我成立 LLC：我必须成立吗？这会改变我的用工身份吗？

客户可以把 LLC 写进合同条款，但 LLC 并不决定 IRS 把您视为承包商还是员工。IRS 看三类事实：行为方面（付款方是否控制您做什么、怎么做）、财务方面（您怎样收款、谁提供工具、费用是否报销），以及关系类型（书面合同、福利、这项工作是否是付款方业务的关键部分）。没有哪一项能单独决定结论，IRS 会看整体关系（IRS）。IRS 列出的因素里，不包括您采用的企业组织形式。

一个 LLC 如果全职只给一个客户开票，按该客户的时间表、用该客户的工具、听该客户的指挥，那么这些事实并不会因为有 LLC 而消失。如果事实指向员工，企业或工作者都可以用 SS-8 表请 IRS 作出认定，这至少要花六个月（IRS）。

有些州用的测试比 IRS 更严格；例如加州对大多数工作者适用 ABC 测试。见客户可能视为员工的工作者。

请备齐合同、谁决定您的工作时间、您用谁的工具和场地，以及您的其他客户。

我能把 1099 收入转到 LLC 名下吗？客户的 W-9 表要怎么填？

实际上可以，而且税务上没有任何变动。您按州法律成立 LLC，继续为原来的客户工作。因为 IRS 在所得税上忽略单一成员 LLC，所以收入仍然填在原来的 Schedule C 上（IRS）。

客户的 W-9 表要的是客户在您的 1099-NEC 表上使用的姓名和号码。在税务上被忽略的单一成员 LLC，按下表填写（W-9 表）：

IRS 在 LLC 说明中也这样讲：W-9 表上填所有人的号码，而不是 LLC 的 EIN（IRS）。如果您没有给客户提供有效号码，即使您已经申请了号码，客户通常也必须从您的非雇员报酬中预扣 24%，所以请尽早交回 W-9 表（W-9 表索取方填报说明）。

S 公司选择会改变填法。此时 LLC 按公司纳税，所以第 1 行填 LLC 的名称，第 3a 行勾选 LLC 一栏并注明代码 S，第 I 部分填 LLC 自己的 EIN（W-9 表）。这样的 LLC 从其 2553 表上的生效日期起被视为公司（IRS）；更早日期的收入仍由您在 Schedule C 上申报。

合同写明谁收款。请让每个客户更新合同，或以 LLC 的名义重新签一份，并把发票、银行账户和各类保险一并改过来。关于把资产、账户和企业名称转入新实体，见变更企业组织形式。

LLC 对我有什么用：责任隔离、独立的银行账户，以及它不能保护什么？

LLC 按州法律，把企业的债务和诉讼与您的个人资产分开。它不会改变您的联邦所得税或自雇税，但州仍可以向 LLC 收取自己的税或费用。SBA 指出，独资经营不产生独立的实体，所以企业和个人的资产与债务并不分开；而 LLC 在大多数情况下可以保护所有人免于个人责任（SBA）。LLC 本身依州法律设立，各州有各自的规则（IRS）。

一个独立的银行账户不需要 LLC。IRS 建议新企业开一个企业支票账户，与个人账户分开（第 583 号出版物）。没有员工、也不涉及消费税的单一成员 LLC，在联邦税上不需要 EIN，但银行或州政府要求时可以申请（IRS）。见LLC 或独资经营者的企业银行账户。

LLC 不能保护的事项：

• 税。 单一成员 LLC 缴纳的所得税和自雇税，与独资经营者相同。
• 用工身份。 IRS 根据关系的事实来认定承包商还是员工，而不是看企业组织形式。
• 扣除。 LLC 不会增加任何扣除；独资经营者本来就可以在 Schedule C 上扣除普通且必要的经营成本。
• 责任保护能到哪一步。 SBA 的说法是“在大多数情况下”。与您自己工作有关的索赔，以及您个人担保的债务，由州法律管辖；请咨询在您所在州执业的律师。联邦税法另有例外：负有责任的人如果故意不收取或不缴交预扣的所得税以及员工的社会保障税和 Medicare 税，要对未缴的金额承担个人责任，在 S 公司选择让您进入发薪体系之后，这一点就很重要（IRS；第 6672 条）。追缴期限通常是核定之后的 10 年，但可能中止或延长（第 6502 条）。

LLC 每年要花多少钱？

成立 LLC 要缴州备案费，之后许多州还要收年度报告费或年度税。金额由各州规定，差别很大。

默认的单一成员 LLC 通常不单独提交联邦所得税表，所以多出来的文书工作主要在州一级。但在雇佣税和某些消费税上，它仍是独立的实体（IRS）。您所在州的年度费用，见各州 LLC 年度费用和报告。加州见加州最低税和 LLC 费用。在哪个州成立，见该在哪个州成立公司。

成立 LLC 会减少我的个人收入，或增加扣除吗？

不会。无论是独资经营者还是其他任何企业，经营费用要想扣除，都必须既普通又必要（第 583 号出版物）。独资经营者本来就在 Schedule C 上扣除这些成本，所以 LLC 不会增加任何扣除。个人、生活和家庭开支仍然不能扣除（第 334 号出版物）。

S 公司选择同样不会增加扣除。它改变的是所有人的取酬方式：一部分利润变成工资，通过发薪缴税，其余部分作为利润份额向所有人征税。联邦层面如果能省税，省的是社会保障税和 Medicare 税，而不是收入。有些州还允许 S 公司（但通常不允许被忽略的 LLC）在实体层面缴州所得税，IRS 允许 S 公司扣除这笔税（第 2020-75 号通知）；各州自行规定资格和条件。

把利润留在按 C 公司纳税的 LLC 里，是另一种选择，要另缴公司税；见 LLC 还是 C 公司。

S 公司选择什么时候能降低自雇税？我必须给自己发多少工资？

只有当利润远高于您这份工作应得的工资时，S 公司选择才可能降低社会保障税和 Medicare 税。工资的税通过发薪缴纳，而超出工资部分分配出来的利润不含雇佣税。公司在进行非工资分配之前，必须先为股东员工提供的服务支付合理报酬，IRS 可以把分配重新认定为工资（IRS）。在企业里工作的公司高管是该公司的员工（第 15 号出版物）。

工资合计同样要缴 15.3%，其中 12.4% 为社会保障税，2.9% 为 Medicare 税，一半从所有人的工资中预扣，一半由公司负担（第 15 号出版物）。所以能省下的只是非工资部分的利润。有两点会缩小这笔节省：

• 工资和净收益合计超过 $184,500 之后，只剩下 Medicare 税部分继续征收，所以多出来的利润能省的不多（1040-ES 表）。另一份工作的工资会占用自雇税的这一上限，但 S 公司仍要就付给您的工资缴纳自己作为雇主的社会保障税，不论另一个雇主预扣了多少（第 15 号出版物）。雇主多预扣的社会保障税，可以在您的税表上抵免（IRS）。高收入者还可能要缴额外 Medicare 税。
• 合格经营收入扣除（最高可扣除经营利润的 20%）对独资经营者和 S 公司所有人都适用，但 S 公司的合理报酬不属于合格经营收入（IRS）。把利润转成工资，可能缩小这项扣除。它还受应税收入的限制，所以影响多大要看您自己的税表。

IRS 没有规定工资的计算公式。什么算合理以及具体金额，见 S 公司所有人的工资。盈亏平衡的计算和选择方法，见 S 公司选择什么时候划算。

S 公司选择会带来什么：发薪、公司税表、州规则和截止日期？

S 公司选择会增加雇主的义务、第二份税表，以及在一些州增加一项州税，所以节省的税款必须能覆盖这些成本。请比较各种分类下的州税：每年固定的收费，例如加州对 S 公司征收的 $800 最低特许经营税，就可能抹掉一笔不大的节省。关于有没有这项选择时怎样从 LLC 给自己取酬，见给自己发工资。

如果 2553 表的截止日期已经过了，见S 公司选择逾期的补救。选择之后账簿也要调整：见S 公司选择之后的账簿。

我怎么决定？先要做哪些准备？

为了责任隔离或客户的要求而成立 LLC；只有在清楚自己的净利润、并且能够运行发薪之后，才考虑 S 公司选择。

请按这个顺序准备：

1. 开一个企业银行账户，所有经营资金都放进去（第 583 号出版物）。见自雇人士的记录保存。
2. 如果您预计在扣除预扣税和抵免之后至少还欠 $1,000，就要每季度为 1099 收入缴预估税（1040-ES 表）。
3. 如果成立 LLC：向州政府备案；银行或州政府需要时申请 EIN；然后给每个客户寄一份更新后的 W-9 表。
4. 如果选择 S 公司身份：确认自己符合资格，在发第一笔工资之前建好发薪和公司账簿，并在截止日期前提交 2553 表。表格由授权的高管签字，每位所有人都要同意，包括对股份或其收入有夫妻共同财产权益的配偶（2553 表填报说明）。见 S 公司选择什么时候划算。

示例

这些示例仅为示意。金额单位为美元，假设为单身报税，没有其他工资或自雇收入。示例不考虑所得税的影响和额外 Medicare 税，而不同的报税身份或其他收入可能会带来这些影响。

净收入 $90,000 的设计师

一位自由职业设计师以独资经营者的身份，从 1099-NEC 客户那里净赚 $90,000。自雇净收益是 $90,000 的 92.35%，约为 $83,100，按 15.3% 计算的自雇税约为 $12,700。

成立单一成员 LLC 后，Schedule C、自雇税和预估税都不变：仍约为 $12,700。新增的只有州费用。在加州，不论利润多少，年度税都是 $800。

净收入 $200,000 的顾问

一位顾问以独资经营者的身份净赚 $200,000。净收益约为 $184,700。12.4% 的社会保障税在 $184,500 的工资基数处停止（$22,878），2.9% 的 Medicare 税再增加约 $5,356，所以自雇税约为 $28,200。

她成立了 LLC，并选择 S 公司身份。表格尝试两种工资，只是为了演示计算；IRS 没有规定比例，什么算合理取决于她的工作。工资税是工资的 15.3%。发薪服务、1120-S 表报税和州费用，假设每年共增加 $4,000。

工资还可能降低她的合格经营收入扣除，从而增加她的所得税。真正的节省需要用她自己的数字，两种方式各做一份税表才能知道。

只有一个控制性客户的承包商

一位承包商全职为一个客户工作，客户决定他的工作时间、提供他的工具，并要求他通过 LLC 开票。IRS 仍然看控制权、报酬方式和双方关系，所以不管他采用什么企业组织形式，都可能被认定为员工；他或客户可以申请 SS-8 表认定。

您的情况不同？

• 1099 净收入增长了，客户要求设立实体，或者您在考虑 S 公司选择，想按您所在州算一算： 要不要成立、在哪个州成立、要不要选择以及何时选择，还有先建立哪些发薪和账簿，都取决于您自己的数字。见企业设立服务；S 公司选择指南里有盈亏平衡的计算。
• 账簿落后，您说不清净利润，或 1099 合计金额与存款对不上： 见补做逾期账簿、根据银行对账单重建账簿和记账服务。
• 多年的 1099 收入没有申报，或漏缴了预估税： LLC 修复不了更早的年度。见补报未报的税表和个人报税服务。
• 您收到 IRS 通知，说您的税表与 1099 表不符： 见回复漏报收入通知。
• 客户把您当员工对待，或您所在的州使用更严格的测试： 见客户可能视为员工的工作者。
• 您已经选择了 S 公司身份，或错过了 2553 表的截止日期： 见S 公司选择逾期的补救。
• 您住在加州： 见加州最低税和 LLC 费用。
• 您持签证在美国，或不是美国税务居民： 您能否做自由职业，以及 LLC 怎样纳税，取决于您的签证和居民身份。见持签证成立 LLC和非居民的经营收入税表。
• 您住在加拿大，为美国客户做承包： 见为美国客户工作的加拿大自由职业者和为美国客户做承包而成立公司。
• 您是美国公民，在另一个国家经营这门生意： 见住在海外时的 LLC 或 S 公司。
• LLC 有两个或更多所有人，例如夫妻： 见夫妻和家庭 LLC。