獨立承包人領 1099 需要 LLC 嗎？稅務與 S 公司

獨立承包人要領 1099，需要先成立 LLC 嗎？

不需要。獨資經營者是一個人擁有、未設立公司的企業的所有者，用 1040 表加 Schedule C 和 Schedule SE 申報（IRS）。客戶一般在一年內付給您的款項達到 $2,000 時，須用 1099-NEC 表申報，收款人可以是個人（1099-NEC 填表說明）。能不能收款、會不會被申報，與有沒有 LLC 無關。無論客戶有沒有寄 1099 表給您，您都要把全部營業收入申報在 Schedule C 上（Publication 334），小額的副業收入同樣不需要 LLC：淨收益達到 $400 就要繳自僱稅（IRS）。

單一成員 LLC 對稅表影響不大。真正會改變聯邦稅的主要選擇是 S 公司選擇。

表格資料來源：獨資經營、單一成員 LLC、S 公司、S 公司薪酬、1099-NEC 填表說明和 SBA。

簡單來說：為了依州法律分隔責任，或客戶要求，才成立 LLC；只有利潤遠高於您這份工作的合理薪金時，才值得考慮 S 公司選擇。

以下情況就不再單純：

• 客戶要求您設立實體，或控制您的工時、方法和工具。
• 1099 淨收入已經增加到值得問一問 S 公司選擇是否划算。
• 您所在的州光是持有 LLC，每年就要收一大筆費用。
• 您的工作需要州專業執照。例如加州不允許成立或登記 LLC 來提供需要依其 Business and Professions Code 或 Chiropractic Act 取得執照、認證或登記的專業服務，保險代理人和經紀人除外（FTB）。您的工作是否屬於這一類，請向發證機關或律師確認。
• 以前年度有未申報的 1099 收入，或漏繳預估稅。成立 LLC 解決不了這些問題。
• 您說不出去年的淨利潤是多少。這裡每一個選擇都從這個數字出發，而 1099 的總額並不等於利潤。

決定前請準備好：每年的 1099 淨收入和費用（銀行對帳單、1099-NEC 副本、收據）、另一份工作的 W-2 表、客戶要求您提供 W-9 或設立 LLC 的任何要求、您所在的州，以及您在誰的場地、依誰的時間表、用誰的工具工作。

單一成員 LLC 會改變我的所得稅或自僱稅嗎？

不會。就所得稅而言，只有一名成員的 LLC，IRS 視為與其所有者不分離（「被忽略實體」，disregarded entity），除非它選擇按公司課稅，所以它的收入和費用填在所有者的 Schedule C 上。經營業務的單一成員 LLC 所有者，繳自僱稅的方式與獨資經營者相同（IRS）。

自僱稅是淨利潤的 92.35% 乘以 15.3%。它分兩部分：12.4% 的社會安全稅，工資與淨收益合計達到 $184,500 後停止；以及 2.9% 的醫療保險稅，沒有上限（IRS；1040-ES 表）。計算調整後總收入時，您可以扣除相當於雇主負擔的那一部分。

無論有沒有 LLC，客戶通常都不會從 1099 付款中預扣稅款（IRS）。如果您預期扣除預扣稅和抵免後，至少還要繳 $1,000，而且迄今已繳的款項低於 IRS 認可的足額標準，一般就須繳預估稅（1040-ES 表）。請見 1099 收入的季度預估稅。

聯邦所得稅雖然不變，有一件事仍可能不同：州可以向 LLC 本身收費。加州的年度稅是 $800（FTB）。各種分類的情況，請見 LLC 怎麼課稅。

客戶要我成立 LLC：我一定要成立嗎？這會改變我的工作身份嗎？

客戶可以把 LLC 寫成合約條款，但 LLC 並不決定 IRS 把您當作承包人還是雇員。IRS 衡量三類事實：行為（付款方是否控制您做什麼、怎麼做）、財務（您怎麼領報酬、誰提供工具、費用是否報銷），以及關係類型（書面合約、福利，以及這份工作是否是付款方業務的重要部分）。沒有任何單一因素能決定結果，IRS 看的是整體關係（IRS）。IRS 列出的因素中，並不包括您採用的企業形式。

一家 LLC 如果全職只向一位客戶收費，依客戶的時間表、用客戶的工具並聽從客戶指示，上述事實並不會因此改變。如果事實指向雇員，企業或工作人員都可以用 SS-8 表請 IRS 作出認定，這可能至少需要六個月（IRS）。

有些州用比 IRS 更嚴格的測試；例如加州對大多數工作人員適用 ABC 測試。請見客戶可能視為雇員的工作人員。

請準備好合約、誰決定您的工時、您用誰的工具和場地，以及您的其他客戶。

我能把 1099 收入轉到 LLC 名下嗎？客戶的 W-9 表要怎麼填？

實務上可以，而且稅務上沒有任何東西移動。您依州法律成立 LLC，繼續為同樣的客戶工作。由於 IRS 在所得稅上忽略單一成員 LLC，收入仍然填在和以前同一份 Schedule C 上（IRS）。

客戶的 W-9 表，是要您提供客戶在 1099-NEC 表上使用的姓名和號碼。被稅務忽略的單一成員 LLC 這樣填（W-9 表）：

IRS 在其 LLC 指引中也這樣說：W-9 表填的是所有者的號碼，而不是 LLC 的 EIN（IRS）。如果您沒有給客戶有效的號碼，客戶一般必須從您的非雇員報酬中預扣 24%，即使您已申請號碼也一樣，所以請及早交回 W-9 表（W-9 表索取方填表說明）。

S 公司選擇會改變填法。此時 LLC 按公司課稅，所以第 1 行填 LLC 的名稱，第 3a 行勾選 LLC 方塊並填代碼 S，第 I 部分填 LLC 自己的 EIN（W-9 表）。這樣的 LLC 從其 2553 表上的生效日起視為公司（IRS）；更早日期的收入仍歸您，填在 Schedule C。

合約會寫明由誰收款。請要求每位客戶更新合約，或以 LLC 的名義簽新合約，並相應修改發票、銀行帳戶和任何保險。關於把資產、帳戶和企業名稱轉入新的實體，請見變更企業結構。

LLC 能為我做什麼：責任、乾淨的銀行帳戶，以及它不涵蓋的事？

依州法律，LLC 把企業的債務和訴訟與您的個人資產分開。它不改變您的聯邦所得稅或自僱稅，不過州仍可向 LLC 收取自己的稅或費用。SBA 指出，獨資經營不產生獨立的實體，所以企業與個人的資產和責任沒有分開，而 LLC 在大多數情況下保護所有者免於個人責任（SBA）。LLC 本身依州法規設立，各州有自己的規則（IRS）。

乾淨的銀行帳戶不需要 LLC。IRS 建議新企業開立企業支票帳戶，並與個人帳戶分開（Publication 583）。沒有雇員、也沒有消費稅的單一成員 LLC，聯邦稅不需要 EIN，但銀行或州要求時，可以取得（IRS）。請見 LLC 或獨資經營的企業銀行帳戶。

LLC 不涵蓋的事：

• 稅。 單一成員 LLC 繳的所得稅和自僱稅與獨資經營者相同。
• 工作身份。 IRS 依關係的事實判斷是承包人還是雇員，不看企業形式。
• 扣除額。 LLC 不增加任何扣除；獨資經營者本來就可以在 Schedule C 上扣除一般且必要的營業成本。
• 責任保護能延伸到哪裡。 SBA 的說法是「大多數情況下」。與您本人工作有關的索賠，以及您個人擔保的債務，由州法律管轄；請諮詢在您所在州執業的律師。聯邦稅法有自己的例外：負責任的人若故意不收取或不繳交預扣的所得稅，以及雇員的社會安全稅和醫療保險稅，可能須個人負責繳納未繳的金額，這在 S 公司選擇讓您進入工資核算後就很重要（IRS；第 6672 條）。追繳一般在評定後 10 年 內進行，視中止和延長而定（第 6502 條）。

LLC 每年要花多少錢？

成立 LLC 要繳州申請費，之後許多州每年還要收報告費或稅。金額由各州訂定，差別很大。

預設的單一成員 LLC 一般不另行提交聯邦所得稅稅表，所以增加的文書工作主要在州這一層。不過在雇用稅和某些消費稅上，它仍是獨立的實體（IRS）。您所在州的年度費用，請見各州 LLC 年度費用與報告。加州請見加州最低稅與 LLC 費用。在哪裡成立，請見該在哪個州成立。

成立 LLC 能減少我的個人收入，或增加扣除額嗎？

不能。營業費用要能扣除，必須既是一般的、又是必要的，無論是在獨資經營者的稅表上，還是在其他企業的稅表上（Publication 583）。獨資經營者本來就可以在 Schedule C 上扣除這些成本，所以 LLC 不增加扣除額。個人、生活和家庭開銷仍然不能扣除（Publication 334）。

S 公司選擇同樣不增加扣除額。它改變的是所有者的領錢方式：一部分利潤變成薪金，透過工資核算課稅，其餘的利潤則按利潤分額向所有者課稅。聯邦稅如果有節省，節省的是社會安全稅和醫療保險稅，而不是所得。有些州也允許 S 公司（但一般不允許被忽略的 LLC）在實體層面繳州所得稅，IRS 允許 S 公司扣除這筆稅（Notice 2020-75）；各州自行訂定資格和條款。

把利潤留在按 C 公司課稅的 LLC 內，是另一種選擇，要另外繳公司稅；請見 LLC 還是 C 公司。

S 公司選擇什麼時候能降低自僱稅？我該給自己發多少薪金？

只有當利潤遠高於您這份工作的合理薪金時，S 公司選擇才可能降低社會安全稅和醫療保險稅。薪金的稅透過工資核算繳納，超過薪金的利潤分配則不須繳雇用稅。公司必須先為股東雇員提供的服務支付合理薪酬，才能做非工資的分配，而且 IRS 可以把分配重新認定為工資（IRS）。在企業內工作的公司高級職員是公司的雇員（Publication 15）。

薪金的稅率合計同樣是 15.3%，其中 12.4% 是社會安全稅，2.9% 是醫療保險稅，一半從所有者的薪金中預扣，另一半由公司負擔（Publication 15）。所以節省的只是不屬於薪金的那部分利潤。有兩點會縮小節省的幅度：

• 工資與淨收益合計超過 $184,500 之後，只剩醫療保險稅部分繼續，所以多出來的利潤節省很少（1040-ES 表）。另一份工作的工資會用掉自僱稅的這個上限，但 S 公司仍須就付給您的薪金繳自己的雇主社會安全稅，不管另一位雇主預扣了多少（Publication 15）。雇主多預扣的社會安全稅，可以在您的稅表上抵免（IRS）。高收入者還可能適用額外醫療保險稅。
• 合資格營業收入扣除（最高可扣營業利潤的 20%）對獨資經營者和 S 公司所有者都適用，但來自 S 公司的合理薪酬不屬於合資格營業收入（IRS）。把利潤轉成薪金，可能縮小這項扣除額。它也受應稅收入限制，所以影響多大，要看您自己的稅表。

IRS 沒有訂出薪金的公式。什麼算合理以及具體金額，請見 S 公司所有者的薪金。損益平衡的計算以及如何提交選擇，請見 S 公司選擇何時划算。

S 公司選擇會增加什麼：工資核算、公司稅表、州規則和期限？

S 公司選擇會增加雇主的義務、第二份稅表，以及在某些州的州稅，所以節省的金額必須能涵蓋這些成本。請比較每種分類下的州稅：固定的年度費用，例如加州對 S 公司的 $800 最低特許經營稅，可能把小額的節省完全吃掉。關於有選擇和沒有選擇時 LLC 如何給自己發錢，請見給自己發錢。

如果 2553 表的期限已過，請見S 公司選擇的逾期寬免。選擇之後，帳簿也要隨之調整：請見 S 公司選擇後的帳簿。

我該怎麼決定？先設定什麼？

為了責任分隔，或客戶的要求，才成立 LLC；只有在知道淨利潤、而且能處理工資核算之後，才考慮 S 公司選擇。

按以下順序設定：

1. 開立企業銀行帳戶，並把每一筆企業資金都放在裡面（Publication 583）。請見自僱人士的記錄保存。
2. 如果您預期扣除預扣稅和抵免後，至少還要繳 $1,000，就要每季為 1099 收入繳預估稅（1040-ES 表）。
3. 如果成立 LLC：向州申請，銀行或州需要時再取得 EIN，然後把更新後的 W-9 表寄給每位客戶。
4. 如果選擇 S 公司身份：確認您符合資格，在發出第一筆薪金前設定好工資核算和公司帳簿，並在期限前提交 2553 表。表格由有權限的高級職員簽署，每位所有者都要同意，包括對股份或其收入有共同財產權益的配偶（2553 表填表說明）。請見 S 公司選擇何時划算。

舉例

以下例子僅作說明。金額以美元計，並假設是單身申報人，沒有其他工資或自僱收入。例子不考慮所得稅的影響和額外醫療保險稅，而不同的申報身份或其他收入可能會帶來這些影響。

淨收入 $90,000 的設計師

一位自由工作的設計師，作為獨資經營者，從 1099-NEC 客戶那裡賺得淨收入 $90,000。自僱淨收益是 $90,000 的 92.35%，約 $83,100，以 15.3% 計算的自僱稅約為 $12,700。

成立單一成員 LLC 後，Schedule C、自僱稅和預估稅都不變：仍是約 $12,700。新增的成本是州費用。在加州，無論利潤多少，年度稅都是 $800。

淨收入 $200,000 的顧問

一位顧問作為獨資經營者，淨收入 $200,000。自僱淨收益約為 $184,700。12.4% 的社會安全稅在 $184,500 的工資基數處停止（$22,878），2.9% 的醫療保險稅另加約 $5,356，所以自僱稅約為 $28,200。

她成立 LLC 並選擇 S 公司身份。為了說明計算過程，下表試用兩種薪金；IRS 沒有訂出百分比，什麼算合理取決於她的工作。工資稅是薪金的 15.3%。假設工資服務、1120-S 表的準備費用和州費用每年增加 $4,000。

薪金也可能減少她的合資格營業收入扣除，從而增加她的所得稅。真正的節省，需要用她自己的數字把稅表兩種方式各做一遍。

只有一位控制型客戶的承包人

一位承包人全職為一位客戶工作，該客戶決定他的工時、提供他的工具，並要求他透過 LLC 開票。IRS 仍會看控制、報酬和整體關係，所以無論他採用什麼企業形式，他都可能是雇員；他或客戶可以申請 SS-8 表的認定。

您的情況不同嗎？

• 您的 1099 淨收入已經增加，客戶要求設立實體，或您正在考慮 S 公司選擇，想要您所在州的實際數字： 是否成立、在哪個州成立、是否以及何時選擇，以及先設定哪些工資核算和帳簿，都取決於您自己的數字。請見企業設立；S 公司選擇指南有損益平衡的計算。
• 您的帳簿落後、說不出淨利潤，或 1099 的總額與您的存款對不上： 請見補做逾期帳簿、用銀行對帳單重建帳簿和記帳協助。
• 多年的 1099 收入沒有申報，或漏繳預估稅： LLC 解決不了以前年度的問題。請見補交未提交的稅表和個人報稅協助。
• 您收到 IRS 通知，說您的稅表與 1099 表不符： 請見回覆資料不符通知。
• 客戶把您當雇員看待，或您所在的州使用更嚴格的測試： 請見客戶可能視為雇員的工作人員。
• 您已經選擇 S 公司身份，或錯過了 2553 表的期限： 請見S 公司選擇的逾期寬免。
• 您住在加州： 請見加州最低稅與 LLC 費用。
• 您持簽證在美國，或不是美國稅務居民： 您能否做自由工作，以及 LLC 如何課稅，取決於您的簽證和居民身份。請見持簽證成立 LLC和非居民的營業收入稅表。
• 您住在加拿大，為美國客戶承包工作： 請見有美國客戶的加拿大自由工作者和為承接美國客戶而註冊成立公司。
• 您是美國公民，在其他國家經營這門生意： 請見旅居海外時的 LLC 或 S 公司。
• LLC 有兩位或更多所有者，例如夫妻： 請見夫妻與家庭 LLC。