小型公司每月請會計師，還是只做年結？

我的公司需要每月付費請會計師嗎？

CRA 的規定和聯邦公司法都沒有這樣要求。T2 指南要求每家公司每個稅務年度都提交稅表，即使沒有應繳稅款也一樣，但沒有指定必須由誰來編製。《所得稅法》（Income Tax Act）第 230 條要求企業保存能確定其稅款的記錄；《加拿大商業公司法》（Canada Business Corporations Act）第 20 條要求公司保存完整的會計記錄。兩者都沒有說必須由會計師來保存。不公開發行股份的聯邦公司，每年必須委任審計師，除非全體股東（無論有無投票權）同意通過決議不委任（《加拿大商業公司法》第 163 條）。省級法規、貸款協議或股東協議可能另有自己的要求。

真正的問題是全年有哪些申報到期，因為這些日期不會等帳目更新後才到來。有工資、GST/HST 帳戶或分期預繳稅的公司，須為每個日期做好安排。下表同時列出 T2 稅表以及省和公司登記處的申報，它們各有自己的日期。

公司有以下情況時，就不算簡單：

• 每月或每季提交 GST/HST 申報表。
• 有工資，包括付給所有者的薪金。
• 有公司稅分期預繳。
• 所有者與公司之間有資金往來，股東貸款因此變動。
• 帳目落後，或一個銀行帳戶混用個人和公司支出。
• 屬於魁北克省或艾伯塔省的公司稅表，或者所有者或收入在其他國家。

先準備好：12 個月的銀行和信用卡對帳單、上一份 T2 稅表和評稅通知書、CRA 的 GST/HST 和工資帳戶對帳單、貸款協議和會議記錄簿。

如果您手上有一份按月報價和一份只做年結的報價，請核對每份報價是否寫明上述適用項目由誰負責。費用和比較報價的方法見每月記帳費用和公司稅表費用和報價。

我可以自己當公司的會計師，只在年結時付費嗎？

可以。只要記錄準確，而且每個有日期的申報都按時提交，所有者可以自己記帳。T2 指南沒有指定必須由誰編製，而 CRA 的 GIFI 指南中的 Schedule 141 會問：誰完成了超過一半的財務資料工作，以及這個人是否持有會計師資格。可見 CRA 並不預設稅表一定由專業人士編製。

有兩個限制。大多數公司（包括加拿大控股私營公司（CCPC））必須以電子方式提交 T2 稅表（例外情況見 T2 指南），所以公司需要 CRA 認證的軟體或電子傳送服務商；應電子提交而沒有這樣做的公司，須繳納 $1,000 的罰款（Income Tax Act, s. 162(7.2)）。另外，對於未匯繳的工資扣款（Income Tax Act, s. 227.1）和未匯繳的 GST/HST 淨額（Excise Tax Act, s. 323），一旦無法向公司追收，或公司破產或正在清盤，董事可能與公司一起承擔個人責任。董事如果已盡到一個謹慎的人為防止該情況發生所會盡的注意，則不須承擔責任；時限是此人最後一次不再擔任董事之後的 兩年。

如何在試算表、軟體和記帳員之間做選擇，見自己記帳還是請記帳員。

即使沒有人按月記帳，全年有哪些期限仍然適用？

加拿大公司的工資、GST/HST、分期預繳稅和憑證各有自己的日期，由發薪日、申報期間或上一年的稅款決定，與帳目是否更新無關。

公司分期預繳稅不需要本年度的帳目：每月的分期款可以是上一年稅款的十二分之一（如果上一年不足一整年，則按全年折算，見 Income Tax Regulations, s. 5301），其餘在結算到期日繳納（CRA T7B-Corp）。GST/HST 申報表則不同：數字來自該期間的銷售和採購。年度應稅供應額在 $1,500,000 或以下時，CRA 一般會指定按年申報期間，登記人也可以選擇更頻繁的期間，在網上辦理或使用 GST20 表（RC4022）。每個按月或按季的期間都要有人算出一個合計數。

按月記帳什麼時候值得？

錯過日期會被罰款或須承擔個人責任，或者公司以外的人需要最新數字時，按月記帳就有價值。

如果以上都不適用，只做年結是部分所有者採用的安排；請先確認省的各項申報。如果有任何一項適用，請參閱記帳員每月應做什麼，了解每月服務應提供什麼。

只做年結會出什麼問題？

兩次年結之間沒有人檢查，可能出現五種問題。

• 漏報 GST/HST。每個申報期間都須提交申報表，即使沒有經營活動也一樣（CRA）。逾期提交且有欠款的申報表會被罰款，罰款從欠款的 1% 起，每滿一個月增加，還可能收取利息；沒有欠款時，CRA 不收逾期提交罰款（CRA）。見漏報的零申報 GST/HST 申報表。
• 工資匯繳逾期。逾期 1 至 3 天的罰款是 3%，超過 7 天則升至 10%，按應繳金額中超過 $500 的部分計算（如果延遲是明知或嚴重疏忽所致，則按全部金額計算），另加利息；同一曆年內再次明知而不匯繳，罰款為 20%（Income Tax Act, s. 227）。逾期匯繳或逾期提交 GST/HST 申報表，還會破壞按季匯繳所要求的完美合規記錄（CRA）。
• 分期預繳稅的利息。分期款逾期或不足時，CRA 會收取利息（T7B-Corp）。見公司稅分期預繳的記帳。
• 股東貸款。沒有標註就提走的款項，之後仍須分清是貸款、薪金、股息還是應稅福利。除非符合例外情況（例如在 貸款當年公司稅務年度結束後一年 內還清），股東可能須把貸款計入收入；條件見 folio（CRA 稅務指引 S3-F1-C1）。見股東貸款帳戶。
• 收據遺失。公司須把規定的記錄和證明文件保存 六年。每筆費用付款時，就保存好收據或發票。見 CRA 的收據要求。

T2 稅表逾期提交會被罰款：金額是申報期限當天未繳稅款的 5%，另加每個完整月份未繳稅款的 1%，最多 12 個月（T2 指南）。T2 稅表在年結後 六個月 到期，所以會計師從什麼時候開始介入很重要。

只做年結的會計師需要我的帳目提供什麼？

已對帳的帳目：記錄與銀行、CRA 帳戶和貸款機構的資料一致。T2 稅表需要財務報表資料（GIFI 指南），所以會計師要根據這些記錄來編製。

如果這些資料對不上，首先要做的是補帳，而不是年結。見補做逾期的帳目和公司年結清單。至於報表本身，見公司的年度財務報表。

有哪些折中的做法：每季檢查、按小時諮詢，還是記帳員加年結會計師？

有幾種安排，把協助放在有日期的申報上。這些是與服務商的約定，不是 CRA 的分類，所以服務範圍比名稱更重要。

請以書面寫明：涵蓋哪些申報、哪些月份，以及誰來回覆 CRA 的來函。選擇按小時諮詢時，請確認對方的 CPA 資格，以及審核申報是否另外收費。該問什麼，見如何選擇加拿大的會計師；T2 稅表的報價，見公司稅表費用和報價。

如何讓會計師可以隨時查看，又不必把所有東西都交出去？

CRA 的代表授權涵蓋 CRA 帳戶，定期匯出資料或另設權限有限的使用者則涵蓋帳目，所以不需要交出您自己的登入資料。CRA 為企業提供三個級別的代表存取權限：第 1 級只能查看資料，第 2 級還可以做某些帳戶更改，第 3 級還可以授權他人（CRA）。有用的匯出資料包括銀行對帳單、試算表，以及 GST/HST 和工資報告。

我自己做的記錄要保存多久，存放在哪裡？

規定的記錄和證明文件，要從所涉及的最後一個稅務年度結束起保存 六年，存放在您在加拿大的營業地點或住所（CRA）。無論記錄是誰做的，這都是公司的責任。

保存在加拿大境外、從加拿大存取的記錄，不視為保存在加拿大，不過 CRA 可能對電子記錄給予許可。如果會計資料存放在境外伺服器上，請先查看這項規定。股份記錄，以及公司關閉時有什麼變化，見企業記錄要保存多久。

我所在的省會改變這些規定嗎？

上述聯邦規定適用於加拿大各地；省的申報和下面的例外情況是在此之外的額外要求。

• 艾伯塔省。除魁北克省和艾伯塔省外，T2 稅表涵蓋各省和地區的公司稅（CRA）。在艾伯塔省有常設機構的公司，除非獲得豁免，須在年結後 六個月 內提交艾伯塔省稅表，艾伯塔省還有自己的分期預繳和結算到期日規則（艾伯塔省）。
• 魁北克省。魁北克省自行管理公司稅，所以年結工作包括第二份稅表。Revenu Québec 一般也管理在當地經營的企業的 GST/HST，所以其 GST/HST 和魁北克銷售稅（QST）申報表要交給 Revenu Québec，使用它的表格（RC4022）。魁北克省的工資扣款、申報表和日期，見魁北克省公司的會計費用。
• 您在哪裡註冊成立。《加拿大商業公司法》在第 20 條規定記錄責任，並由董事在股東面前提交年度財務報表（第 155 條）。第 163 條的審計豁免只持續到下一次年度會議。省級公司按其自身的法規處理記錄和審計規則；見公司的年度財務報表。
• 多個省。見在多個省經營。

舉例

以下舉例的金額僅作說明，以加元計。

只有一個人的顧問公司，按季提交 GST/HST

多倫多的一位 IT 顧問每年開出 C$180,000 的發票，沒有雇員，並選擇按季申報 GST/HST。他正在比較一份按月報價和一份只做年結的報價。以曆年為財政年度的公司，第一季在 3 月 31 日結束，所以這份申報表在 4 月 30 日到期。帳目必須在到期日之前，算出每個季度的銷售額和 GST/HST 合計。只做年結，這些合計數就沒有人負責；每季檢查則把審核放在每份申報表之前。

支付薪金的設計公司

溫哥華的一家設計公司每月付給所有者 C$4,000 薪金。作為常規匯繳人，它三月的工資扣款 C$1,200 在 4 月 15 日到期。一年只做一次帳，並不會改變這個日期。如果因疏忽逾期 6 天匯繳，罰款按超過 C$500 的部分 C$700 的 7% 計算，即 C$49，另加利息（如果延遲是明知所致，則是全部 C$1,200 的 7%，即 C$84）。公司上一個完整 12 個月年度的稅款是 C$12,000，所以每月 C$1,000 的分期款不需要本年度的帳目。這種情況下，只做年結仍然需要有人按時匯繳，並需要會計師每年對帳一次，核對工資和匯繳。

蒙特利爾的公司

魁北克省管理公司的所得稅，所以公司的年結工作除了 T2 稅表，還包括魁北克省稅表。只做年結的報價應寫明是否包括第二份稅表。

您的情況不同？

• 您有一份按月報價和一份只做年結的報價，同時還要收取 GST/HST、發工資或繳納分期預繳稅：哪一種合適，取決於這些日期、您能自己記的帳，以及您的帳目是否乾淨到可以直接做年結，還是須先補帳。請把兩份報價、上一份 T2 稅表和您的 CRA 對帳單帶到記帳協助。
• 您的帳目落後數月，或對不上帳：請先看補做逾期的帳目和記帳協助。
• 錯過了工資、GST/HST 或 T2 稅表的日期：請見工資匯繳逾期、GST/HST 逾期提交罰款或補交未提交的公司稅表。
• 您經常在自己與公司之間轉移資金：股東貸款帳戶是第一個要對帳的餘額。
• 貸款機構或投資者想要最新數字：請見向貸款機構證明收入。
• 公司是新成立的，或沒有任何業務活動：請見新 CCPC 的帳目或休眠公司的零申報稅表。
• 所有者住在境外，或收入來自兩個國家：請見加拿大公司的非居民所有者和跨境稅務協助。