魁北克公司會計費用：CO-17、QST 和年結

魁北克的會計師替公司辦年結該收多少錢？

沒有標準價格。CRA 和 Revenu Québec 都不訂定會計師的收費，本文使用的官方資料也沒有收費比較，所以報價取決於公司需要提交的文件。在魁北克，這份清單比 T2 同時充當省稅表的公司更長：聯邦 T2 稅表、另行提交的魁北克 CO-17 稅表、登記後的 GST/QST 合併申報表，以及有員工時的魁北克匯繳、RL-1 憑證（魁北克的僱傭收入憑證）和 RL-1 匯總表。

檢驗報價最快的方法：它應該列出 T2、CO-17、公司已登記時的 GST/QST 申報表，以及有員工時的工資申報。一份報價若一項都沒有列出，或兩份報價相差很大，差別可能在涵蓋範圍，而不在收費。

魁北克的年結並不單純，如果公司有員工、有薪工時很少或沒有（魁北克的小企業扣除取決於有薪工時）、漏提交了 GST/QST 申報表、憑證或匯繳、在魁北克以外有銷售、員工或所有者，或正在更換會計師。徵詢報價之前，請先備齊最近提交的 T2 和 CO-17、GST/QST 的提交記錄、工資和 RL-1 記錄，以及年度財務報表。任何一省的 T2 費用由什麼決定，見T2 稅表費用。

魁北克公司在年結時要提交哪些其他公司不用提交的文件？

公司在年度內任何時候在魁北克有營業機構，除了 T2，還要向 Revenu Québec 提交 CO-17。CRA 表示，除魁北克和艾伯塔省外，T2 在各地兼作省稅表，這兩個省需要另行提交省稅表。

公司符合以下若干測試之一，即有魁北克營業機構：在魁北克有固定營業地點（辦公室、分支機構、倉庫或工場）、主要營業地點在魁北克、有主要用來賺取租金的魁北克建築物、在魁北克有員工或代理人有權簽訂合約，或在任何地方都沒有營業機構時，公司章程所載的總部在魁北克（CO-17 指南第 3.4 節，僅有法文）。

CO-17 指南要求申報人附上完整的財務報表：資產負債表、損益表、保留盈餘表、現金流量表和附註。不營業的公司附資產負債表，首次提交魁北克稅表的附期初資產負債表。以線上方式寄出的稅表，還必須附上 CRA 的一般財務資訊索引（GIFI）表和附註。稅表上有一個方格（第 39 行）用於確認公司在魁北克企業登記冊的資料正確。如有任何變動，須另行提交年度更新聲明（魁北克：年度更新聲明）。年度登記費（如須繳納）見期限表。

GST/HST 和 QST 申報表要寄到哪裡，多久到期一次？

位於魁北克的 GST/HST 和 QST 登記者，向 Revenu Québec 而不是 CRA 提交（CRA：GST/HST 與魁北克）。因為 Revenu Québec 同時管理這兩種稅，公司每個申報期可提交一份合併申報表，即使沒有應繳或應退款項。

Revenu Québec 依公司及其關聯公司預計的應稅銷售額，指定按月、按季或按年申報，並顯示在登記確認書上；登記者也可在登記時自行選擇頻率。兩種稅使用相同的財政年度，原則上與所得稅年度一致（申報頻率）。

各省發票上要加哪種稅，見收取 GST、HST、PST 和 QST。魁北克以外的企業向魁北克銷售，見從其他省在魁北克經營業務。

如果有員工，哪些款項要交給 Revenu Québec？

魁北克雇主把預扣的魁北克所得稅、魁北克退休金計劃（QPP）供款和魁北克父母保險計劃（QPIP）保費，加上自己負擔的 QPP、QPIP 和健康服務基金供款，匯繳給 Revenu Québec。EI 和聯邦所得稅則交給 CRA（CRA：T4001，魁北克的僱傭；Revenu Québec：匯繳）。

Revenu Québec 依公司匯繳金額的大小訂定匯繳頻率：較小的雇主為按年、按季或按月，較大的雇主為每月兩次或每週。

年結後，公司要為每位員工提交一份 RL-1 憑證和一份 RL-1 匯總表，並在 次年 2 月最後一日 前把憑證交給員工。匯總表還載有兩項雇主供款，即勞動標準和（如適用）勞動力技能發展與認可基金，須在該日期前匯繳（RL 憑證；匯繳）。RL-1 也會申報股東收到的應稅福利。T4 憑證和匯總表交給 CRA，而 CRA 的 T4 指南中有針對魁北克員工的另外欄位。逾期提交 T4 憑證的罰款，見逾期的員工和股息憑證。

魁北克的工傷賠償由魁北克勞工標準與職業安全衛生委員會（CNESST）負責（CRA：T4001）。保費隨工資匯繳一起以定期付款方式交給 Revenu Québec，而年度工資聲明另行交給 CNESST（Revenu Québec：定期付款）。工資報價應說明是否包含這些。

這些申報中哪些必須在線上提交？

幾乎全部。Revenu Québec 要求 CO-17 和 GST/QST 申報表在線上提交，RL 憑證超過一定數量時須在線上提交，較大金額的付款須以電子方式繳納（Revenu Québec 提醒）。

Revenu Québec 的罰款金額見 Revenu Québec 的提交程序頁面。

各項申報分別適用哪些期限？

T2 和 CO-17 的期限都是年結後六個月，但稅款餘額的到期日可能不同。CRA 的餘額在年結後兩個月到期，部分加拿大控股私營公司（CCPC）則為三個月（CRA：T2 指南）。Revenu Québec 的 CO-17 指南對魁北克餘額給出兩個月，並未載明更長的期限，所以在假定適用聯邦期限之前，請先核對魁北克的日期（Revenu Québec：impôt des sociétés，僅有法文）。

為什麼魁北克的報價可能比安大略省公司涵蓋更多？

魁北克的年結背後有更多申報，所以列出全部項目的報價，可能高於 T2 兼作省稅表的公司。第二份稅表背後的工作並不是第一份的複製：

• CO-17 有自己的附件，列在上一節。
• 小企業扣除有魁北克的工時測試。這項扣除是對小型加拿大控股私營公司營業收入的第一段適用較低的稅率。要適用全額稅率，須付給員工 5,500 小時或以上，可按公司自己的年度計算，或按上一年度連同其關聯公司合併計算。低於此數，稅率按直線下降，取兩個計數中較大者；只有兩個計數都是 5,000 小時或以下時才降為零。每名員工每週最多按 40 小時計，不足一年的短年度自身計數要放大為整年，持有多數表決權股份者的工作時數也可計入。符合初級產業或製造業測試，也可能使公司符合資格（CO-17 指南，僅有法文；CO-771-T 說明）。需要有人來計算工時，接近上下限的公司應請人複核計算。
• 兩個機關分管工資和銷售稅的申報：GST/QST 和大部分工資款項交給 Revenu Québec；EI、聯邦所得稅和 T4 憑證交給 CRA。員工除了 T4，還會有 RL-1。
• 部分指引僅有法文：CO-17 的官方版本和公司所得稅頁面都是法文，只有稅表有英文參考譯本。

漏了 CO-17、GST/QST 申報表或工資申報的較低報價，無法和包含這些的較高報價比較。請要求每家事務所列出其價格涵蓋的內容。

我可以自己做很簡單的魁北克公司稅表嗎？

公司可以自行準備 CO-17，但小型公司並不免除任何一份稅表。步驟：在 Revenu Québec 的公司所得稅檔案中登記，完成財務報表，用經授權的軟體或透過認可的申報代理完成 CO-17，附上報表和 GIFI 表，在線上提交，並在年結後兩個月內繳清任何餘額（CO-17 指南，僅有法文）。簡單的申報容易在這些地方出錯：

1. 只提交 T2。T2 並不能替代魁北克稅表。逾期的 CO-17 會被罰款和計息；金額見下方漏提交項目表。
2. 以紙本提交。幾乎所有公司都必須在線上提交 CO-17。
3. 漏了資產負債表。沒有銷售的不營業公司，也要在 CO-17 附上一份。
4. 略過工時測試。有薪工時過低，小企業扣除可能被減少或失去。
5. 漏了企業登記冊更新或年度費用。CO-17 上的方格只確認仍然正確的資料；有變動需要另行提交更新聲明，而且費用有自己的日期。

CO-17 要求提供完整的財務報表；如果申請小企業扣除，要提供工時計數；有員工時，要提供工資記錄。每一項都取決於公司自己的情況，所以公司若有員工、漏提交了稅表，或有魁北克以外的業務，就值得安排專業人士複核。自行提交聯邦 T2，見提交您的公司稅表。

魁北克年結報價應逐項列出什麼？

報價應列明所涵蓋的每項申報，並說明哪些另外收費。

會計師開始之前要準備什麼，見公司年結清單。

漏了 GST/QST 申報表或憑證怎麼辦？

請盡快提交：利息和部分罰款會持續增加，零申報表也仍是申報表。然後列出其他可能漏掉的項目。Revenu Québec 對逾期提交和未提交收取這些罰款（逾期提交罰款；未提交）：

也會計收利息。Revenu Québec 在所列情況下可以取消或免除罰款和利息，例如超出納稅人控制的特殊事件，或它自己的錯誤。其免除頁面把第三方的錯誤列為不足以免除的情況，所以前任會計師漏提交，本身可能不夠。同一頁面說明，未履行義務或提交的稅表不完整或不準確、且不屬於免除情況的納稅人，可能透過自願披露申請，獲得罰款和利息的寬免；是否適用取決於事實。

董事也可能須負個人責任。GST/QST 或工資款項到期時在任的董事，可能須與公司一同就該款項、利息和罰款負責，但須先符合一項追討條件（例如法院判決未獲履行，或公司破產或註銷），而且董事已盡合理謹慎的，則不須負責（《消費稅法》第 323 條；《所得稅法》第 227.1 條；Revenu Québec：董事的責任）。這些規則在該人最後一次擔任董事之後 兩年 即告終止。

數個年度漏提交的處理，見補提交未提交的公司稅表。聯邦規則下未提交的 GST/HST，見未提交的 GST/HST 申報表；魁北克登記者則向 Revenu Québec 提交。聯邦罰款和寬免，見罰款、利息和寬免。

要取得準確的報價，我該給會計師什麼資料？

請提供能讓事務所算出申報項目的資料：

• 最近提交的 T2 和 CO-17，以及它們的評稅通知書。
• 年度財務報表；如果沒有，則提供試算表和銀行對帳單。
• 顯示申報頻率的 GST/QST 登記確認書，以及已提交的申報表。
• 工資：員工人數和有薪工時、最近的 RL-1 匯總表、RL-1 和 T4 憑證，以及匯繳記錄。
• 所派發的股息，以及已出具的 T5 和 RL-3 憑證。
• 在魁北克以外的任何銷售、員工、財產或所有者。
• Revenu Québec 或 CRA 的任何來函，以及您認為可能漏掉的事項清單。

舉例

以下例子僅作說明；金額以加元計。

蒙特婁一家沒有員工的顧問公司

一家收入 C$150,000、沒有員工、按季提交 GST/QST 申報表的公司，其報價應列出 T2、CO-17 和四份 GST/QST 合併申報表。沒有工資，就沒有 RL-1 憑證或匯繳；若所有者領取薪金，才會出現。沒有員工，可計算的有薪工時可能很少或沒有，所以除非上一年度的工時、在公司工作的多數表決權股東的工時，或產業測試適用，否則魁北克的小企業扣除可能被減少或失去。報價應說明由誰來計算工時，包括所有者的工作。

魁北克市一家有三名員工的麵包店

一家收入 C$600,000、有三名員工的公司，另外要按自己的時間表做魁北克匯繳，加上三份 RL-1 憑證、RL-1 匯總表和三份 T4 憑證，全部須在 2 月底前提交。三份 RL-1 憑證低於 RL 線上提交的「超過五份」門檻，但 CO-17 和 GST/QST 申報表無論如何都須在線上提交。假設是完整的稅務年度，每名員工約有薪 1,800 小時（低於每週 40 小時的上限），所有者沒有工時，且上一年度的計數沒有達到 5,500 或以上。那麼公司約有 5,400 有薪小時，介於 5,000 和 5,500 之間，所以其魁北克小企業扣除可能按直線比例被減少；上一年度計數較高、所有者的工時，或製造業測試，都可能改變結果。

拉瓦爾一家在第一年後更換會計師的公司

新事務所在報價之前，要求提供已提交的 T2 和 CO-17、GST/QST 的提交記錄和 RL-1 匯總表。記錄顯示四份季度 GST/QST 申報表中已提交三份。報價應把漏提交的那份單獨列為一項，而漏提交項目一節中的罰款，顯示費用如何隨延遲而增加。

您的情況不同？

• 第一份報價沒有列出 CO-17、QST 或 RL 申報：涵蓋範圍可能不完整。請把報價帶到公司稅務協助，確認完整的申報清單，以及每份報價涵蓋的內容。
• 漏了 GST/QST 申報表、憑證或工資匯繳：見補提交未提交的公司稅表和漏提交的零申報表，然後就先修正什麼，以及董事個人責任是否涉及，尋求公司稅務協助。請帶上任何通知和董事記錄。
• 兩份報價相差很大：請用T2 稅表費用和本頁前面的報價逐項清單比較，然後把兩份帶到公司稅務協助，確認各自涵蓋什麼。
• 公司在魁北克以外也有銷售、員工或所有者：見在多個省經營和加拿大公司的非居民所有者，並尋求公司稅務協助。
• 年度中所有權有變動：控制權變更可能使稅務年度提前結束。見增加或移除所有者，然後把日期帶到公司稅務協助，確認短年度稅表。
• 您正在更換會計師，或您的會計師不再回覆：請用更換會計師或會計師漏提交或不再回覆，然後把提交記錄帶到公司稅務協助，確認魁北克申報需要什麼。
• 帳簿落後：見補做逾期的帳簿和記帳。