小公司请会计师：每月做还是只做年末？

我的公司需要每月付费请会计师吗？

按 CRA 的规定和联邦公司法，不需要。T2 填表指南要求每家公司每个纳税年度都要报税，即使没有应缴税款，也没有规定必须由谁来编制。《所得税法》第 230 条要求企业保存能够确定其税款的记录；《加拿大商业公司法》第 20 条要求公司保存完备的会计记录；两者都没有规定必须由会计师保存。不向公众发行股票的联邦公司每年都必须委任审计师，除非全体股东（不论有无表决权）同意通过决议不委任（《加拿大商业公司法》第 163 条）。省级法律、贷款协议或股东协议可能另有要求。

真正的问题是年内有哪些申报要到期，因为到期日不会等账簿更新好才来。有工资、有 GST/HST 账户或要缴分期预缴税的公司，需要为每个到期日制订安排。下表还列出了 T2 税表以及省和注册处的申报，它们各有自己的日期。

出现以下情况，就不算简单：

• 每月或每季度要报 GST/HST 申报表。
• 有工资，包括付给所有人的工资。
• 有公司税分期预缴税。
• 所有人与公司之间有资金往来，股东贷款因此变动。
• 账簿落后，或者一个银行账户里个人和公司的支出混在一起。
• 公司要报魁北克或阿尔伯塔省的公司税表，或者所有人或收入在另一个国家。

先备齐：十二个月的银行和信用卡对账单、上一份 T2 和评税通知、CRA 的 GST/HST 和工资账户对账单、贷款协议以及公司记录册。

如果您手上有一份按月的报价和一份只做年末的报价，请逐项核对每份报价是否写明上述适用的每个事项由谁负责。费用和报价比较见每月记账收费和公司税表收费与报价。

我可以自己当公司的会计，只在年末付费吗？

只要记录准确、每个有日期的申报都按时完成，所有人可以自己记账。T2 填表指南没有规定必须由谁编制；CRA 的 GIFI 指南中的附表 141 会问谁做了一半以上的财务信息工作，以及此人是否持有会计资格，所以 CRA 并不默认是专业人士编制的。

有两个限制。大多数公司，包括加拿大控股私人公司（CCPC），必须以电子方式提交 T2 税表（例外情况见 T2 填表指南），所以公司需要 CRA 认证的软件或电子传送服务商；必须电子申报却没有这样做的公司，要被罚 $1,000（《所得税法》第 162(7.2) 款）。另外，一旦向公司追缴不成，或者公司破产或正在清算，董事要与公司一起，对未汇缴的工资代扣款（《所得税法》第 227.1 条）和未汇缴的 GST/HST 净额（《消费税法》第 323 条）承担个人责任。董事如果已尽到通常谨慎的人为防止违规所应尽的注意，就不承担责任；追究时限为此人最后一次不再担任董事后的 两年。

在电子表格、软件和记账员之间如何选择，请见自己记账还是请记账员。

即使没人按月记账，年内有哪些截止日仍然适用？

工资税、GST/HST、分期预缴税和税单各有自己的日期，由发薪、申报期或上一年的税款决定，与账簿的状态无关。

公司分期预缴税不需要本年度的账簿：每月的分期预缴额可以是上一年税款的十二分之一（如果上一年度不足一年，则折算成整年，见《所得税条例》第 5301 条），其余部分在结算日缴付（CRA T7B-Corp）。GST/HST 申报表则不同：数字来自该申报期的销售和采购。年度应税供应额在 $1,500,000 或以下时，CRA 一般会指定按年申报；注册人可以选择更频繁的申报期，在线选择或用 GST20 表办理均可（RC4022）。每个月度或季度申报期都要有人算出一个合计数。

按月记账什么时候值得？

如果错过日期会被罚款或要承担个人责任，或者公司之外有人依赖最新数字，按月记账就物有所值。

如果以上各行都不符合，只做年末是一些所有人采用的安排；请先确认省级申报。如果有任何一行符合，请见记账员每月应做什么，了解按月服务应提供的内容。

只做年末会出什么问题？

两次年末之间没有任何检查时，可能出现五种问题。

• 漏报 GST/HST。 每个申报期都要申报，即使没有经营活动（CRA）。逾期申报且有欠款的，罚款起步为欠款的 1%，之后每满一个月增加，并可能加收利息；没有欠款时，CRA 不收逾期申报罚款（CRA）。见漏报的零申报 GST/HST 申报表。
• 工资代扣款汇缴逾期。 逾期 1 至 3 天罚 3%，逾期超过 7 天升至 10%，按应缴额超过 $500 的部分计算（如果是明知或严重疏忽而延误，则按全部金额计算），另加利息；同一日历年内再次明知而未汇缴的，罚 20%（《所得税法》第 227 条）。逾期汇缴或逾期提交 GST/HST 申报表，还会破坏按季度汇缴所要求的完美合规记录（CRA）。
• 分期预缴税利息。 分期预缴税逾期或缴得不足，CRA 会收取利息（T7B-Corp）。见记录公司税分期预缴税。
• 股东贷款。 没有标注的提款，之后仍要分清是贷款、工资、股息还是应税福利。除非适用例外，例如在 贷款发放所在公司纳税年度结束后一年 内还清，否则股东可能须把贷款计入收入；具体条件见解释专章（CRA 解释专章 S3-F1-C1）。见股东贷款账户。
• 收据丢失。 公司必须把规定的记录和证明文件保存 六年。支付费用时就保存好每张收据或发票。见 CRA 收据要求。

T2 逾期申报的罚款，是申报截止日仍未缴税款的 5%，再加每个整月 1%，最多 12 个月（T2 填表指南）。T2 在年末后 六个月 到期，所以会计师什么时候开始接手很重要。

只做年末的会计师需要我提供什么样的账簿？

已核对的账簿：记录与银行、CRA 账户和贷款方的数据一致。T2 要求提供财务报表信息（GIFI 指南），会计师要根据这些记录编出来。

如果这些对不上，首要工作是补账，而不是做年末。见补做逾期账簿和公司年末结账清单。关于报表本身，见加拿大公司的年末财务报表。

有哪些折中方案：每季度检查、按小时咨询，还是记账员加年末会计师？

有几种安排，把帮助放在有日期的申报前后。这些是与服务方的约定，不是 CRA 的分类，所以服务范围比名称更重要。

请以书面写明涵盖哪些申报、哪些月份，以及由谁答复 CRA 的来函。选择按小时咨询的，请确认对方的 CPA 资格，以及申报审阅是否另外收费。该问什么，见如何选择加拿大的会计师；T2 报价见公司税表收费与报价。

怎样让会计师随时查看账目，又不用把所有权限都交出去？

CRA 的代表授权可以覆盖 CRA 账户，定期导出资料或设一个权限有限的单独用户可以覆盖账簿，这样谁都不需要您本人的登录信息。CRA 为企业提供三个级别的代表访问权限：第 1 级只能查看信息，第 2 级还可以对账户作某些更改，第 3 级还可以授权其他人（CRA）。有用的导出资料包括银行对账单、试算表，以及 GST/HST 和工资报告。

我自己做的记录要保存多久，放在哪里？

必须把规定的记录和证明文件，从其所涉最后一个纳税年度结束起保存 六年，存放在您在加拿大的营业场所或住所（CRA）。不论记录由谁做，这项义务都属于公司。

存放在加拿大境外、在加拿大访问的记录，不被视为保存在加拿大，不过 CRA 可能允许电子记录这样做。如果账务数据放在境外的服务器上，请先核对这条规定。关于股份记录以及公司关闭后有何变化，见商业记录要保存多久。

我所在的省会改变这些规定吗？

上述联邦规定适用于全加拿大；省级申报和下面的例外情况是在此之上增加的要求。

• 阿尔伯塔省。 T2 涵盖除魁北克和阿尔伯塔省以外各地的省和地区公司税（CRA）。在阿尔伯塔省有常设机构的公司，除非获得豁免，否则要在年末后 六个月 内提交阿尔伯塔省税表，该省另有自己的分期预缴税和结欠税款规定（阿尔伯塔省）。
• 魁北克。 魁北克自行管理公司税，所以年末工作要多做一份税表。魁北克税务局一般也管理当地企业的 GST/HST，所以其 GST/HST 和魁北克销售税（QST）申报表要交给魁北克税务局，使用其表格（RC4022）。魁北克的工资代扣款、申报和日期，见魁北克公司会计收费。
• 注册成立地。 《加拿大商业公司法》第 20 条规定了记录义务，并要求董事把年度财务报表提交给股东（第 155 条）。第 163 条的免除审计只持续到下次年度股东大会。省级公司按其自身的法规办理记录和审计规则；见加拿大公司的年末财务报表。
• 多个省。 见在多个省经营。

示例

这些示例使用的是示意性的加元金额。

按季度申报 GST/HST 的一人咨询公司

多伦多的一位 IT 顾问每年开票 C$180,000，没有员工，选择按季度申报 GST/HST。他在比较一份按月的报价和一份只做年末的报价。对于日历年度公司，第一季度在 3 月 31 日结束，所以该申报表在 4 月 30 日到期。账簿必须在每个季度的到期日前，得出该季度的销售额和 GST/HST 合计数。只做年末意味着这些合计数要由某个人来算；每季度检查则是在每份申报表之前先审阅一遍。

发工资的设计公司

温哥华一家设计公司每月付给所有人 C$4,000 工资。作为普通汇缴人，其 3 月的工资代扣款 C$1,200 在 4 月 15 日到期。一年只做一次账不会改变这个日期。如果因疏忽晚了六天缴付，罚款是超过 C$500 的 C$700 的 7%，即 C$49，另加利息（如果是明知而延误，则是全部 C$1,200 的 7%，即 C$84）。这家公司上一年度是完整 12 个月，公司税为 C$12,000，所以每月 C$1,000 的分期预缴税不需要本年度的账簿。在这种情况下，只做年末仍然需要有人按时汇缴，也需要会计师每年核对一次工资和汇缴记录。

蒙特利尔的公司

魁北克管理这家公司的所得税，所以其年末工作除了 T2，还包括一份魁北克税表。只做年末的报价应说明是否包含第二份税表。

您的情况不同？

• 您手上有一份按月的报价和一份只做年末的报价，同时还要收 GST/HST、发工资或缴分期预缴税： 哪一档合适，取决于这些日期、您自己能保持哪些账簿，以及账簿是否整洁到可以直接做年末，还是要先补账。请带上两份报价、上一份 T2 和 CRA 对账单，来记账服务。
• 您的账簿落后了几个月，或者核对不上： 先从补做逾期账簿和记账服务开始。
• 错过了工资、GST/HST 或 T2 的日期： 见工资代扣款逾期汇缴、GST/HST 逾期申报罚款或补报未申报的公司税表。
• 您经常在自己和公司之间转钱： 股东贷款账户是第一个要核对的余额。
• 贷款方或投资人要看最新数字： 见向贷款方证明收入。
• 公司是新成立的，或者没有任何经营活动： 见新成立 CCPC 的账簿或休眠公司的零申报表。
• 所有人住在境外，或者收入来自两个国家： 见加拿大公司的非居民所有人和跨境税务服务。