加拿大 Amazon 賣家：個人還是公司？

我可以個人身份在加拿大的 Amazon 上銷售嗎？還是一定要有公司？

稅法並不要求在網上銷售商品必須有公司。以賺取利潤為目的而銷售的個人是獨資經營者，利潤用 T2125 表隨個人稅表申報（CRA：獨資經營）。公司是獨立的法律實體，自行提交 T2 稅表（CRA：公司）。交易平台是否只為企業開設賣家帳戶、個人能否開設，是平台自己的帳戶規則，不是稅務規則，請閱讀平台的賣家條款。

表格資料來源：獨資經營、公司、所有者收入、小供應商限額、個人稅表到期日和 T2 稅表到期日。

如果出現以下情況，選擇就不簡單：利潤遠高於您的開支、您在美國有存貨、您向多個省的買家銷售，或者 GST/HST 登記可能已經到期。決定之前請先準備好：交易平台的賣家報告（銷售、費用、退款、付款）、您的 GST/HST 狀態、您所在的省、存貨存放的地點，以及您打算給自己付多少錢。

獨資經營者的 Amazon 收入如何申報？

獨資經營者申報營業利潤（即銷售額減去允許扣除的費用），用 T2125 表計算，並隨個人 T1 稅表提交（CRA：T2125 表）。結果填在稅表的第 13500 至 14300 行（CRA：獨資經營和合夥企業）。

利潤還會影響 CPP 供款和分期預繳稅，見自僱收入如何課稅。

付款不等於銷售額。平台每年向 CRA 申報每位須申報賣家的付款、費用和佣金，按曆年季度分列，並在次年的 1 月 31 日 前給賣家一份副本（CRA：共享哪些資料）。銷售商品的賣家，如果在該期間銷售少於 30 次，且總額不超過 $2,800，則不在申報之列（CRA：哪些人受影響）。請按扣除費用前的售價記錄每筆銷售，費用另行記錄，這樣您的合計才能與該報告對得上。平台代收的 GST/HST 請單獨列一行，不要計入您的銷售額：法律把平台視為供應方（《消費稅法》第 211.23 條），但 CRA 的平台頁面沒有說明這筆稅在收入中如何顯示。見平台向 CRA 申報和交易平台何時代收 GST/HST。

公司的 Amazon 收入如何課稅和申報？

公司就自己的利潤繳稅，即使沒有應繳稅款也要提交 T2 稅表（CRA：公司）。欠稅一般在年結後 2 個月 到期；符合 CRA 條件的加拿大控股私營公司（CCPC）則是年結後 3 個月（CRA：結算到期日）。公司須按月或按季分期預繳稅，但第一年，以及本年度或上一年度稅款為 $3,000 或以下時除外（CRA：公司分期預繳稅指南；《所得稅法》第 157(2.1) 款）。

申請小企業扣除的 CCPC，其主動經營收入中不超過營業限額的部分（按較低稅率課稅的金額），聯邦淨稅率為 9%；其他營業收入為 15%，另加省或地區的稅（CRA：公司稅率）。沒有關聯公司的公司，限額為 $500,000；被動收入和應稅資本可能降低這個限額（CRA：T2 指南）。

公司留存的利潤，在支付給您之前不算您的收入。股息要計入您的收入，同時有股息稅抵免，用意是補償公司已繳的稅；各省的公司稅率不同，所以總稅負可能與直接賺取這筆收入不同（CRA：股息 folio）。把利潤留在公司內是否值得多做這些申報，是是否應註冊成立公司要回答的問題；所有者的收入如何課稅，見薪金還是股息。

公司能保護我免受什麼，又不能保護什麼？

公司把業務債務與股東分開，股東不須對公司的債務負責（CRA：公司）。獨資經營者與業務沒有各自獨立的法律地位，所以風險延伸到個人財產和資產（CRA：獨資經營）。

這種保護有限度。個人擔保會讓您對該筆債務負責，而公司沒有扣除、預扣、匯繳或支付的款項，董事可能須承擔責任（CRA：公司）。對賣家來說，主要是已收取但未匯繳的 GST/HST，以及未匯繳的工資扣款。董事如果已盡到一個謹慎的人會盡的注意，則不須承擔責任，責任在其最後一次不再擔任董事之後 兩年 結束（《消費稅法》第 323 條；《所得稅法》第 227.1 條）。股東從欠稅的公司收到款項或財產，而且付出的代價低於其價值時，可能須在該價值的限額內為這些稅款負責，沒有時間限制（《所得稅法》第 160 條；《消費稅法》第 325 條）。公司能否保護您免受您所售商品的產品、傷害或合約索賠，取決於省法律、您的合約和保險。CRA 的頁面沒有回答這個問題，所以在依靠公司獲得這種保護之前，請諮詢律師和保險公司。

GST/HST 登記取決於我是獨資經營者還是公司嗎？

不取決於。獨資經營者、合夥企業和公司適用同一個 $30,000 的小供應商限額，按全球應稅銷售額（未扣除費用）計算（CRA：何時登記）。您會通過兩種方式之一不再是小供應商（《消費稅法》第 148 條）。如果某一個曆年季度超過限額，登記自 不遲於使您超過限額的那次供應之日 生效，您須對該筆供應收取 GST/HST。如果只是最近四個季度合計超過限額，您在 您超過限額的季度之後那個月的月底 不再是小供應商。無論哪種情況，都須在生效日期後 29 天 內申請登記（CRA：何時登記；《消費稅法》第 240 條）。

有兩點容易讓賣家出錯：

• 註冊成立公司不會重設限額。計算時包括您和您的關聯人士的銷售額，而控制公司的人與該公司是關聯人士（《消費稅法》第 127 條）。獨資經營者還要把自己經營的每一項業務都算進去。
• 由交易平台代收稅款的銷售仍然計入限額。平台在收稅時被視為供應方，但這些銷售仍然計入您的限額（《消費稅法》第 211.23 條）。

必須登記的公司，以公司自己的名義登記。您也可以自願登記（CRA：何時登記）。見何時登記 GST/HST。

我在 Amazon 上向加拿大買家銷售，誰來收取 GST/HST？

如果您沒有登記，平台營運方對通過其平台銷售的合資格商品收取 GST/HST。如果您已登記，則由您自己收取，包括平台促成的銷售。決定哪種情況適用的是您是否登記，而不是您是獨資經營者還是公司（CRA：通過分銷平台銷售商品）。

合資格商品是指在加拿大交付或提供給買家的商品，例如存放在加拿大配送倉庫的商品。從加拿大境外郵寄或快遞給加拿大買家的商品不合資格。

營運方不須就其平台服務向未登記的賣家收取 GST/HST（同一 CRA 頁面）。見交易平台何時代收 GST/HST。

我所在的省會改變答案嗎？

會。省會對公司的利潤另外課稅，有自己的小企業稅率和營業限額，而且無論您選擇哪種架構，PST 都可能適用。公司只就在某個省的常設機構所賺取的收入向該省繳稅，而不是按買家所在地。倉庫這類固定營業場所可能構成常設機構，所以在把存貨放進交易平台的倉庫之前，請先諮詢（《所得稅條例》第 402 條；CRA：常設機構）。下表列出幾個例子。

安大略省、卑詩省和薩斯喀徹溫省的資料來自 CRA 的省稅率表，該表也列出其他省和地區。魁北克省和艾伯塔省不在表中，因為這兩個省沒有與 CRA 簽訂公司稅徵收協議。在艾伯塔省有常設機構的公司還要提交艾伯塔省稅表（AT1）（艾伯塔省：公司所得稅）。魁北克省自行管理自己的稅：魁北克省居民另行提交魁北克省稅表，公司的魁北克省稅款交給 Revenu Québec，位於魁北克省的企業則向 Revenu Québec 提交 GST/HST 申報表（CRA：魁北克省；CRA：省和地區公司稅；CRA：RC4022）。魁北克省的小企業扣除見是否應註冊成立公司；魁北克銷售稅（QST）見按省收取 GST/HST、PST 和 QST。

卑詩省的 PST。交易平台促成者對促成的、位於加拿大的商品銷售給卑詩省買家時代收 PST，賣家一般不須收取，但對平台促成者沒有收取和匯繳的 PST，賣家仍須負連帶責任。平台向賣家提供的服務也可能須繳 7% 的 PST，視商品或賣家的所在地而定（卑詩省 Bulletin PST 142）。薩斯喀徹溫省和曼尼托巴省有自己的規定，見省銷售稅。

我的帳目會有什麼變化？

有四方面會改變。

• 銀行和賣家帳戶。公司的銷售屬於公司的帳戶。付進您個人帳戶的銷售，仍然是公司的收入，帳目會顯示您欠公司的一筆款項。沒有及時還清的股東債務，可能被加進您的收入（《所得稅法》第 15 條）；見個人帳戶中的公司收入和股東貸款。
• 所有者的收入。獨資經營者不能扣除付給自己的薪金或提款；CRA 把兩者列在 T2125 表的「權益明細」（Details of equity）下，而不是費用（CRA：T4002，第 3 章；第 2 章）。公司通過薪金、股息或償還貸款向所有者付款。見薪金還是股息。
• 年結。自僱人士一般使用 12 月 31 日作為年結日（CRA：T4002，第 1 章）。公司有自己的稅務年度，T2 稅表和結算到期日以此為準。
• 申報。獨資經營者提交 T1 稅表和 T2125 表。公司提交 T2 稅表；如果發薪金，還有工資申報（辦理工資）；如果發股息，還須在 股息年度之後二月的最後一天 前提交 T5 憑證（CRA：T5 資訊申報表）。登記後，兩者都要提交 GST/HST 申報表。

美元銷售和付款會增加匯率分錄，見美元銷售和交易平台付款。

我也在 Amazon.com 上銷售。我的架構會改變我要提供的表格嗎？

會。表格取決於賣家是誰（IRS：W-8BEN 表填表說明；IRS：W-8BEN-E 表填表說明）。

表格必須與賣家相符，所以改為公司銷售，就要以公司的名義提供新表格。與美國貿易或業務有實際關聯的收入，須改用 W-8ECI 表，W-8BEN 表或 W-8BEN-E 表對這類收入不再有效。沒有有效的表格，平台可能須按 30% 或 24% 的備用預扣稅率預扣（IRS：W-8BEN 表填表說明；W-8BEN-E 表填表說明）。存放在美國倉庫的存貨會帶來美國銷售稅和所得稅的問題，見在美國有存貨的加拿大賣家、加拿大賣家的美國平台表格和加拿大公司的 W-8BEN-E 表。

以後可以從獨資經營改為公司嗎？

可以，但這是從您轉讓給另一個法律實體，所以存貨、設備、帳戶和供應商條款都要換手。有兩項聯合選擇可以遞延或免除轉讓時的稅款：

• 所得稅：T2057 表，須在 轉讓年度中，雙方最早的所得稅稅表提交截止日期 前提交（《所得稅法》第 85 條）。
• GST/HST：GST44 表，已登記的公司須在 其首份涵蓋因轉讓而本應產生稅款的 GST/HST 稅表的截止日期 前提交。如果您已登記而公司沒有登記，則不能使用這項選擇（《消費稅法》第 167 條）。

您早先的銷售額會計入公司的小供應商限額，所以如果您當時須登記，公司通常也須登記。

平台會在帳戶上申報賣家的身份（CRA：共享哪些資料），所以賣家變更除了反映在您的帳目中，也必須通知交易平台帳戶；平台如何處理，是平台自己的規定。見把業務轉入公司和註冊成立後的帳目。

舉例

以下舉例僅作說明，所有金額均以加元計。

利潤隨收隨花

一位賣家在 Amazon.ca 上有 C$45,000 的銷售額和 C$12,000 的利潤，並全部花掉。沒有利潤留在公司內，公司遞延稅款就沒有可發揮的空間，所以問題是多做這些申報是否值得。如果賣家繼續做獨資經營者，利潤填在 T2125 表上。連續四個季度 C$45,000 的應稅銷售額，高於 C$30,000 的小供應商限額，所以無論哪種架構都必須登記 GST/HST；生效日期按上述兩項測試確定。

利潤遠高於生活費

一位賣家淨賺 C$150,000，打算每年從業務中取出 C$70,000 作生活費。作為獨資經營者，這 C$150,000 每年全部是個人收入。通過公司的話，合理薪金是可扣除的費用，所以只在個人層面課一次稅。扣除薪金後剩下的利潤在公司內按公司稅率課稅，以後如果作為股息支付，則在個人層面再課一次稅，股息稅抵免用於抵銷部分公司稅。支付 C$70,000 薪金後，公司內大約剩下 C$80,000，這還沒有扣除工資成本和公司稅。把現金留在公司內是否比多做申報和記帳更划算，取決於省、所有者的收入方式和公司如何運用這筆現金，因為被動收入可能降低公司的小企業限額。

多個省和美國存貨

一位賣家向安大略省和卑詩省的買家發貨，並用存放在美國倉庫的存貨在 Amazon.com 上銷售。責任、公司作為賣家時的 W-8BEN-E 表（或 W-8ECI 表）、存貨涉及的美國稅務問題，以及賣家或存貨在卑詩省時平台服務的 PST，都會影響這個決定，所以應在轉移存貨之前，先諮詢專業意見來確定架構。

您的情況不同？

• 您的利潤遠高於生活費：請通過是否應註冊成立公司比較各種架構，並就數字和轉換尋求公司稅務協助。
• 您在美國配送中心有存貨、在多個省銷售，或位於魁北克省或艾伯塔省：請在轉移存貨之前先確定架構；見美國存貨和按省收取 GST/HST、PST 和 QST，並尋求公司稅務協助。
• 您的銷售額可能已超過 GST/HST 限額，或有申報表沒有提交：請見未提交的 GST/HST 申報表和漏報的零申報表，並尋求記帳協助。
• 您的帳目落後、與平台報告對不上，或銷售款進了個人帳戶：請見補做逾期的帳目，並尋求記帳協助。
• 您已經註冊成立公司，需要轉移帳目：請見註冊成立後的帳目，並尋求記帳協助。
• 所有者是新來加拿大的人，或是美國公民：請見新移民或非居民註冊成立公司和加拿大公司的美國所有者。