加拿大亚马逊卖家：个人经营还是开公司？

在加拿大，我可以个人身份在亚马逊上销售，还是必须开公司？

税法没有要求在线销售商品必须开公司。个人为牟利而销售，就是独资经营者，利润用 T2125 表填入个人税表（CRA：独资经营）。公司是独立的法律实体，自己报 T2 税表（CRA：公司）。电商平台是只给企业还是也给个人开卖家账户，是平台自己的账户规则，不是税务规则：请阅读其卖家条款。

上表的来源：独资经营、公司、老板取酬、小供应商限额、个人截止日和 T2 截止日。

下面这些情况下，选择就不简单：利润远高于您的支出、您在美国有存货、您向多个省的买家销售，或者可能已经到了要登记 GST/HST 的时候。决定之前请先备齐：平台的卖家报告（销售额、费用、退款、付款）、您的 GST/HST 状态、您所在的省、存货存放的地点，以及您打算给自己付多少。

独资经营者的亚马逊收入怎么申报？

独资经营者把经营利润（即销售额减去允许扣除的费用）填在 T2125 表上，并与个人 T1 税表一起提交（CRA：T2125 表）。结果填入税表的第 13500 行至第 14300 行（CRA：独资经营和合伙企业）。

利润还决定 CPP 缴费和分期预缴税；见自雇收入如何征税。

平台付款不等于销售额。平台每年向 CRA 申报每位须申报卖家的付款、费用和佣金，按日历季度分列，并在下一年的 1 月 31 日 前给卖家一份副本（CRA：共享哪些信息）。销售商品的卖家，如果期内销售不足 30 笔，且总额不超过 $2,800，则不在申报范围内（CRA：哪些人受影响）。请按扣除费用前的售价记录每笔销售，费用另行单独记录，这样您的合计数才能与这份报告对上。平台代收的 GST/HST 请单列一行，不要计入您的销售额：法律把平台视为供应方（《消费税法》第 211.23 条），但 CRA 的平台页面没有说明这笔税款在收入中如何体现。见平台向 CRA 申报和电商平台何时代收 GST/HST。

公司的亚马逊收入怎么征税和申报？

公司就自己的利润纳税，即使没有应缴税款也要报 T2 税表（CRA：公司）。应缴税款一般在年末后 2 个月 到期；符合 CRA 条件的加拿大控股私人公司（CCPC）为年末后 3 个月（CRA：结算日）。公司要按月或按季度缴分期预缴税，但第一个年度、以及本年度或上一年度税款在 $3,000 或以下的情况除外（CRA：公司分期预缴税指南；《所得税法》第 157(2.1) 款）。

申请小企业扣除的 CCPC，对不超过其营业限额的积极经营收入，联邦净税率为 9%（这部分适用较低税率），其他经营收入为 15%，另加省或地区税（CRA：公司税率）。没有关联公司的公司，限额为 $500,000；被动收入和应税资本可以降低该限额（CRA：T2 填表指南）。

公司留存的利润，在付给您之前不算您的收入。股息要计入您的收入，同时有股息税额抵免，用来补偿公司已缴的税；各省的公司税率不同，所以总税负可能与直接赚取这笔收入不同（CRA：股息解释专章）。把利润留在公司里是否值得多做那些申报，是是否该开公司要回答的问题；老板取酬如何征税，见工资还是股息。

公司能保护我什么，不能保护我什么？

公司把企业债务与股东分开，股东不对公司的债务负责（CRA：公司）。独资经营者在法律上与企业没有区别，所以风险延伸到个人财产和资产（CRA：独资经营）。

这种保护有限度。个人担保会让您对那笔债务承担责任；公司没有扣除、代扣、汇缴或支付的款项，董事也可能要负责（CRA：公司）。对卖家来说，主要是已收取但未汇缴的 GST/HST，以及未汇缴的工资代扣款。尽到通常谨慎的人应有的注意的董事不承担责任，而且该责任在此人最后一次不再担任董事后 两年 结束（《消费税法》第 323 条；《所得税法》第 227.1 条）。股东从一家欠税的公司收到金钱或财产，而支付的对价低于其价值的，可能要在该价值的范围内为这笔税款负责，且没有时间限制（《所得税法》第 160 条；《消费税法》第 325 条）。公司能否使您免受所售商品的产品责任、人身伤害或合同索赔，取决于省级法律、您的合同和您的保险。CRA 的页面没有回答这一点，所以在依靠公司获得这种保护之前，请先咨询律师和保险公司。

GST/HST 登记取决于我是独资经营者还是公司吗？

不取决于。独资经营者、合伙企业和公司适用同样的 $30,000 小供应商限额，按扣除费用前的全球应税销售额计算（CRA：何时登记）。有两种情况会使您不再是小供应商（《消费税法》第 148 条）。如果某一个日历季度超过限额，登记自 不迟于使您超过限额的那次供应之日 起生效，您要对该笔供应收取 GST/HST。如果只是最近四个季度合计超过限额，您在 您超过限额的季度之后那个月的月底 不再是小供应商。无论哪种情况，都要在生效日起 29 天 内申请登记（CRA：何时登记；《消费税法》第 240 条）。

卖家常在两点上出问题：

• 开公司并不会重置限额。 计数包括您和您的关联人士的销售额，控制一家公司的人与该公司是关联人士（《消费税法》第 127 条）。独资经营者还要把自己经营的每项业务都算进去。
• 由平台代收税款的销售仍然要计入。 就收税而言，平台被视为供应方，但这些销售仍然计入您的限额（《消费税法》第 211.23 条）。

必须登记的公司，以公司自己的名义登记。您也可以自愿登记（CRA：何时登记）。见何时登记 GST/HST。

我在亚马逊上卖给加拿大买家，谁来收 GST/HST？

如果您没有登记，平台运营方对通过其平台销售的合资格商品收取 GST/HST。如果您已登记，则由您自己收取，包括平台促成的销售。决定适用哪种情况的是登记，而不是您是独资经营者还是公司（CRA：通过分销平台销售商品）。

合资格商品是在加拿大交付或提供给买家的商品，例如存放在加拿大亚马逊配送仓库的商品。从加拿大境外通过邮寄或快递寄给加拿大买家的商品不属于合资格商品。

运营方没有被要求对未登记的卖家收取其平台服务的 GST/HST（同一 CRA 页面）。见电商平台何时代收 GST/HST。

我所在的省会改变答案吗？

会。省会对公司利润另外征税，有各自的小企业税率和营业限额，而且无论选哪种架构，都可能适用 PST。公司只就其在某省常设机构赚取的收入向该省纳税，而不是按买家居住地计算。仓库这样的固定营业场所可能构成常设机构，所以在把存货放进平台的仓库之前，请先咨询（《所得税条例》第 402 条；CRA：常设机构）。下表列出一些例子。

安大略省、卑诗省和萨斯喀彻温省的税率来自 CRA 的省税率表，该表还列出其他省和地区。魁北克和阿尔伯塔省不在其中，因为这两地没有与 CRA 签订公司税征收协议。在阿尔伯塔省有常设机构的公司，还要提交阿尔伯塔省税表（AT1）（阿尔伯塔省：公司所得税）。魁北克自行管理自己的税种：魁北克居民要另外报魁北克税表，公司的魁北克税交给魁北克税务局，位于魁北克的企业向魁北克税务局提交 GST/HST 申报表（CRA：魁北克；CRA：省和地区公司税；CRA：RC4022）。魁北克的小企业扣除见是否该开公司；QST 见按省收取 GST/HST、PST 和 QST。

卑诗省的 PST。 电商平台促成者对加拿大境内商品销售给卑诗省买家的促成销售收取 PST，卖家一般无须收取，但对促成者没有收取和汇缴的 PST，仍须承担连带责任。平台向卖家提供的服务也可能要收 7% 的 PST，视商品或卖家所在地而定（卑诗省 PST 142 号公告）。萨斯喀彻温省和曼尼托巴省有各自的规定；见省销售税。

我的账簿会有什么变化？

有四项变化。

• 银行和卖家账户。 公司的销售收入应进公司的账户。付到您个人账户的销售款仍是公司的收入，账簿上会显示您欠公司一笔款项。未及时还清的股东债务可能被加入您的收入（《所得税法》第 15 条）；见个人账户里的公司收入和股东贷款。
• 老板取酬。 独资经营者不能扣除付给自己的工资或提款；CRA 把两者都列在 T2125 表的“权益明细”下，而不是费用（CRA：T4002，第 3 章；第 2 章）。公司通过工资、股息或偿还贷款向所有人取酬。见工资还是股息。
• 年末。 自雇个人一般采用 12 月 31 日为年末（CRA：T4002，第 1 章）。公司有自己的纳税年度，T2 和结算日都按它计算。
• 申报。 独资经营者提交 T1 税表和 T2125 表。公司提交 T2 税表；如果发工资，还要做工资税申报（办理工资发放）；如果支付股息，还要在 股息所属年度次年二月的最后一天 前提交 T5 税单（CRA：T5 信息申报表）。登记后，两者都要提交 GST/HST 申报表。

美元销售和平台付款会增加汇率分录；见美元销售和平台付款。

我也在 Amazon.com 上销售。架构会改变我提交的表格吗？

会。提交哪种表格取决于卖家是谁（IRS：W-8BEN 表填报说明；IRS：W-8BEN-E 表填报说明）。

表格必须与卖家一致，所以改为公司销售，就要以公司名义提交新表格。与美国贸易或业务有效关联的收入，需要改用 W-8ECI 表，W-8BEN 或 W-8BEN-E 对这类收入不再有效。没有有效表格，平台可能要按 30% 或 24% 的备用预扣税率预扣（IRS：W-8BEN 表填报说明；W-8BEN-E 表填报说明）。存放在美国仓库的存货还会带来美国销售税和所得税问题；见在美国有存货的加拿大卖家、加拿大卖家的美国平台表格和加拿大公司的 W-8BEN-E。

以后可以从独资经营改成公司吗？

可以，但这是把业务从您转让给另一个法律实体，所以存货、设备、账户和供应商条款都要换手。有两项联合选择可以递延或免除转让时的税款：

• 所得税：T2057 表，在 双方在转让年度适用的最早所得税申报截止日 前提交（《所得税法》第 85 条）。
• GST/HST：GST44 表，已登记的公司在 涵盖该转让原本应产生税款的首份 GST/HST 申报表的截止日 前提交。如果您已登记而公司没有登记，则不能使用（《消费税法》第 167 条）。

您早先的销售额会计入公司的小供应商限额，所以如果您本来就要登记，公司通常也要登记。

平台会按账户申报卖家的身份（CRA：共享哪些信息），所以更换卖家既要反映在您的账簿里，也要通知电商平台账户；平台如何处理，是它自己的规则。见把业务转入公司和开公司后的账簿。

示例

这些示例仅作说明，所有金额均为加元。

赚多少花多少

一位卖家在 Amazon.ca 上销售额为 C$45,000，利润 C$12,000，并全部花掉。没有利润留在公司内，公司的递延纳税就无从发挥作用，所以问题是多做那些申报是否值得。如果卖家仍作为独资经营者，利润就填在 T2125 表上。连续四个季度的应税销售额 C$45,000 超过了 C$30,000 的小供应商限额，所以不论哪种架构，都必须登记 GST/HST；生效日期按上面的两项测试确定。

利润远高于生活开支

一位卖家净利润 C$150,000，打算每年从业务中取出 C$70,000 用于生活。作为独资经营者，每年全部 C$150,000 都是个人收入。通过公司的话，合理工资是可扣除的费用，所以这部分只在个人层面征一次税。发完工资后剩下的利润在公司按公司税率征税，之后如果作为股息派发，还要在个人层面再征一次税，股息税额抵免用来抵消部分公司税。支付 C$70,000 工资后，公司里大约还剩 C$80,000，这还没扣除工资相关成本和公司税。把现金留在公司里是否比多做的申报和记账更划算，取决于所在的省、老板如何取酬，以及公司如何使用这笔现金，因为被动收入可能降低公司的小企业限额。

多个省和美国存货

一位卖家向安大略省和卑诗省的买家发货，并用存放在美国仓库的存货在 Amazon.com 上销售。责任、公司作为卖家时的 W-8BEN-E 表（或 W-8ECI 表）、存货涉及的美国税务问题，以及卖家或存货在卑诗省时平台服务的 PST，都会影响决定，所以应在存货搬动之前，先听取专业意见来定架构。

您的情况不同？

• 您的利润远高于生活开支： 请用是否该开公司比较各种架构，并就数字和转换事宜寻求公司税务服务。
• 您在美国配送中心有存货、在多个省销售，或者在魁北克或阿尔伯塔省： 请在移动存货之前先定好架构；见美国存货、按省收取 GST/HST、PST 和 QST，并寻求公司税务服务。
• 您的销售额可能已超过 GST/HST 限额，或者有申报表没交： 见未申报的 GST/HST 申报表和漏报的零申报表，并寻求记账服务。
• 您的账簿落后、与平台报告对不上，或者销售款进了个人账户： 见补做逾期账簿，并寻求记账服务。
• 您已经开了公司，需要把账簿迁过去： 见开公司后的账簿，并寻求记账服务。
• 所有人刚到加拿大，或是美国公民： 见新移民或非居民开设公司和加拿大公司的美国所有人。