Déclarations en retard au Canada : comment vous mettre à jour

Que se passe-t-il si je ne produis pas mes déclarations de revenus au Canada?

Une déclaration de revenus canadienne obligatoire qui manque peut laisser de l'impôt et des intérêts impayés, interrompre le versement de prestations et entraîner des mesures d'exécution de l'ARC. Dans le cadre de son Programme des non-déclarants, l'ARC peut envoyer une lettre, exiger les déclarations, établir une cotisation sans déclaration et envisager des poursuites lorsque ses autres démarches échouent.

L'ARC peut établir une cotisation d'impôt même si aucune déclaration n'a été produite. Produire la déclaration manquante donne à l'ARC vos revenus réels et vos demandes à examiner, mais cela n'annule pas à lui seul une cotisation déjà établie. Conservez chaque lettre et chaque avis pour associer chaque déclaration à la bonne année et à la bonne date limite.

Y a-t-il une pénalité si je ne devais aucun impôt?

La pénalité fédérale ordinaire pour production tardive se calcule sur l'impôt impayé à la date limite de production. Si aucun impôt n'était impayé à cette date, cette pénalité est nulle, même si vous produisez votre déclaration en retard. Une demande de l'ARC peut quand même vous obliger à produire la déclaration, et des déclarations manquantes peuvent retarder des prestations ou des remboursements (Loi de l'impôt sur le revenu, article 162; ARC : qui doit produire une déclaration).

Si vous devez de l'impôt, l'ARC facture des intérêts sur le solde impayé. Une demande formelle de produire la déclaration de l'année courante, combinée à une pénalité pour production tardive visant l'une des 3 années d'imposition précédentes, peut entraîner une pénalité plus élevée pour récidive (Loi de l'impôt sur le revenu, article 162). Le guide Pénalités, intérêts et allègement explique le calcul et les possibilités d'allègement.

Jusqu'à combien d'années en arrière dois-je produire mes déclarations?

Aucune règle générale ne vous permet d'ignorer des déclarations obligatoires après un certain nombre d'années. Examinez chaque année manquante séparément : de l'impôt à payer, une demande de l'ARC, des cotisations au RPC sur un revenu de travail autonome, la vente d'un bien en immobilisation ou une demande de prestations ou de remboursement peuvent rendre une déclaration nécessaire ou utile (ARC : qui doit produire une déclaration). L'ARC peut établir une cotisation pour une année non déclarée, même si cette année est ancienne.

Le délai pour obtenir un remboursement n'est pas le même que l'obligation de produire. Pour la déclaration d'un particulier produite plus de trois ans après l'année d'imposition, l'ARC peut rembourser un paiement en trop si la déclaration est produite dans les dix années civiles suivant la fin de cette année; l'allègement est discrétionnaire. Au-delà de cette limite, l'ARC indique qu'elle n'a pas le pouvoir d'accorder le remboursement lié à une déclaration tardive (Loi de l'impôt sur le revenu, article 164; ARC : délai pour l'exercice du pouvoir discrétionnaire).

Si vous avez vécu à l'étranger pendant une année manquante, déterminez d'abord si le Canada vous considérait comme un résident et si vous aviez une obligation de produire une déclaration canadienne; consultez la résidence fiscale canadienne. Si vous étiez résident du Québec, vérifiez aussi l'obligation distincte de produire une déclaration du Québec, en plus de la déclaration T1 fédérale (Revenu Québec).

Quelle année dois-je produire en premier?

Respectez d'abord toute date limite de production en cours ou toute date indiquée dans une demande de l'ARC. Préparez ensuite les autres années obligatoires, de la plus ancienne à la plus récente, afin que les revenus, les pertes et les montants reportés des années antérieures soient pris en compte dans les déclarations suivantes (ARC : éléments qui rendent une déclaration nécessaire). Il s'agit d'un ordre de production pratique, et non d'une règle de l'ARC qui imposerait une séquence particulière de transmission.

Placez en tête de la file de préparation toute année qui pourrait donner droit à un remboursement et qui approche de sa limite de dix ans. Pour chaque année, notez la province ou le territoire de résidence, les sources de revenus, l'état civil, les personnes à charge, les feuillets fiscaux, les documents d'entreprise et tout avis de l'ARC. Utilisez la trousse correspondant à l'année et au lieu de résidence; n'appliquez pas un formulaire de l'année courante à une déclaration plus ancienne.

Comment obtenir d'anciens feuillets T4 et d'autres feuillets fiscaux?

Demandez le feuillet manquant à son émetteur, puis consultez Mon dossier de l'ARC si vous pouvez ouvrir une session. L'ARC ne peut pas fournir un feuillet qu'elle n'a pas reçu; les feuillets de pension du gouvernement et d'assurance-emploi peuvent être accessibles par Service Canada (ARC : obtenir une copie de vos feuillets). Si des années de déclarations manquantes vous empêchent de vous inscrire à un compte, servez-vous des copies des émetteurs et de vos propres documents; un partenaire provincial de la Colombie-Britannique ou de l'Alberta peut aussi vous permettre d'ouvrir une session.

Les feuillets sont un point de départ, pas un relevé complet de vos revenus ou de vos déductions. Rassemblez vos talons de paie, vos relevés bancaires et de placements, vos reçus, vos avis antérieurs et, s'il y a lieu, vos factures et dépenses d'entreprise. Si vous avez loué un bien, réunissez les registres des loyers et des dépenses de chaque année; consultez les revenus de location pour savoir comment les déclarer (ARC : formulaire T776). Si un feuillet est introuvable, l'ARC accepte une estimation raisonnable fondée sur des pièces justificatives et précise quelle note et quels documents conserver ou joindre. Les contribuables du Québec doivent aussi réunir leurs relevés québécois et vérifier les données accessibles auprès de Revenu Québec.

Puis-je produire d'anciennes déclarations en ligne, ou seulement sur papier?

Certaines anciennes déclarations T1 fédérales peuvent être transmises par IMPÔTNET (NETFILE); les années plus anciennes exigent la déclaration papier de l'année d'imposition visée. La liste des années acceptées par NETFILE publiée par l'ARC change selon les saisons de production; consultez-la avant de préparer plusieurs années.

Vais-je quand même recevoir mes remboursements et mes prestations pour les années manquantes?

Vous pouvez recevoir un remboursement admissible ou des prestations manquées après que l'ARC a établi la cotisation de vos déclarations, mais rien n'est automatique. L'ARC peut retenir un remboursement d'impôt sur le revenu jusqu'à ce que vous produisiez les autres déclarations obligatoires qu'elle connaît, y compris les déclarations de TPS/TVH. La règle fédérale sur les remboursements liés aux déclarations tardives comporte la limite de dix ans et l'allègement discrétionnaire décrits plus haut; le droit aux prestations dépend du programme et de votre situation.

Pour l'Allocation canadienne pour enfants, produisez votre déclaration chaque année; un époux ou conjoint de fait résidant au Canada devrait aussi produire la sienne, même sans revenu. Si un conjoint a été non-résident pendant une partie de l'année, le bénéficiaire de la prestation devrait signer le formulaire CTB9 pour chaque année visée, même si ce conjoint n'a eu aucun revenu, et vérifier séparément s'il doit produire une déclaration canadienne. Une production tardive peut interrompre temporairement les paiements; les montants admissibles manqués peuvent être versés après l'établissement de la cotisation (ARC : continuer de recevoir vos paiements). Si vous n'avez jamais fait de demande pour un enfant, présentez-la séparément : les mois plus anciens sont soumis à une limite légale de dix ans, et une demande visant une période commencée il y a plus de 11 mois exige des pièces justificatives. Vérifiez l'état civil, la garde et l'adresse pour chaque année manquante avant d'estimer un montant.

Si vous avez manqué l'ancien crédit pour la TPS/TVH, devenu l'Allocation canadienne pour l'épicerie et les produits essentiels, une déclaration tardive peut mener à un paiement rétroactif admissible. Consultez l'avis de prestation après l'établissement de la cotisation.

L'ARC m'a envoyé une demande de produire ma déclaration ou une cotisation arbitraire : que faire?

Lisez l'avis, repérez les années visées et la date limite, puis répondez rapidement. Une demande de l'ARC rend la déclaration légalement obligatoire; si vous ne pouvez pas respecter sa date limite, communiquez avec l'agent à l'aide des coordonnées de l'avis pendant que vous réunissez vos documents.

Une cotisation établie sans votre déclaration peut omettre des déductions qui dépendent de faits que l'ARC ne connaît pas. Préparez la déclaration réelle avec vos pièces justificatives : l'ARC indique qu'elle examinera cette déclaration et établira une nouvelle cotisation. Si vous contestez la cotisation, vérifiez dès maintenant le délai d'opposition pour la déclaration T1 : la plus tardive des deux dates suivantes, soit 1 an après la date limite de production de cette déclaration, soit 90 jours après la date de l'avis. N'attendez pas la nouvelle cotisation. Conservez la preuve de chaque envoi et ne présumez pas que le solde estimé disparaîtra avant l'arrivée de l'avis de nouvelle cotisation. Si l'ARC a entamé un examen ou une vérification, consultez Examens, vérifications et divulgation volontaire pour connaître la marche à suivre.

J'étais travailleur autonome : dois-je aussi produire d'anciennes déclarations de TPS/TVH?

Si vous étiez inscrit à la TPS/TVH, produisez une déclaration pour chaque période de déclaration attribuée, y compris les périodes sans activité ou sans taxe nette à verser (ARC : exigences de déclaration de la TPS/TVH). Votre déclaration T1 personnelle ne remplace pas ces déclarations.

Si vous auriez dû vous inscrire sans l'avoir fait, la date à laquelle l'inscription était exigée doit faire l'objet d'un examen distinct; consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH. Pour le volet impôt sur le revenu, consultez L'imposition du revenu de travail autonome.

Que faire si je ne peux pas payer ce que je dois?

Produisez les déclarations manquantes même si vous ne pouvez pas payer la totalité. Produire vos déclarations met fin au retard dans l'établissement du solde exact; le paiement et les intérêts demeurent des questions distinctes (ARC : impôts payés en retard).

Une fois que vous connaissez la dette établie, l'ARC vous permet de prendre des arrangements de paiement par l'entremise de votre compte ou par téléphone. Ayez vos avis et un portrait réaliste de vos revenus et de vos dépenses sous la main. Un arrangement de paiement n'élimine pas les intérêts, et l'ARC exige que vos déclarations futures soient produites et que les paiements convenus soient à jour. Si un agent du recouvrement vous a écrit, utilisez rapidement les coordonnées figurant sur sa lettre.

Dois-je recourir au Programme des divulgations volontaires pour les années non produites?

Le Programme des divulgations volontaires peut être une option pour une déclaration manquante, mais l'admissibilité et l'effet d'un contact de l'ARC dépendent des faits; consultez Revenus non déclarés et divulgation volontaire avant de choisir votre démarche (ARC : admissibilité).

Exemple

À titre d'illustration seulement; tous les montants sont en dollars canadiens. Un travailleur autonome a trois années de déclarations T1 non produites. Pendant l'année du milieu, les recettes de l'entreprise étaient de 60 000 $ CA et les dépenses documentées de 20 000 $ CA, ce qui laisse un revenu d'entreprise de 40 000 $ CA avant l'impôt sur le revenu et toute cotisation à un régime de pension. L'ARC a exigé la déclaration la plus récente avant une date précise.

Le travailleur autonome rassemble d'abord la demande de l'ARC, ses feuillets et les relevés de son compte, puis prépare la déclaration la plus récente à temps pour cette date. Les autres déclarations obligatoires sont ensuite préparées de la plus ancienne à la plus récente, avec les formulaires de chaque année. Le compte de l'entreprise est vérifié pour repérer les périodes de TPS/TVH manquantes; la déclaration T1 seule ne les remplace pas. On ne peut conclure à aucun remboursement, solde d'impôt ou montant de prestation à partir de ces seuls faits.

Votre situation est différente?

• Vous avez vécu hors du Canada pendant une année manquante : établissez l'obligation de produire pour cette année selon la résidence fiscale canadienne.
• Votre première année comme résident fiscal canadien n'a pas été produite : repérez votre date d'arrivée et les revenus de cette année-là, puis consultez Première année comme résident fiscal canadien avant de préparer la déclaration (ARC : nouveaux arrivants).
• Vous devez de l'impôt pour plusieurs années, avez reçu une demande de l'ARC, une cotisation établie sans déclaration ou un avis de recouvrement : rassemblez tous les avis de l'ARC, les feuillets fiscaux et les relevés bancaires, puis obtenez de l'aide pour la préparation de vos déclarations avant l'échéance de votre réponse.
• Vous souhaitez un calcul de pénalité ou une demande d'allègement : consultez Pénalités, intérêts et allègement.
• Vous avez omis des revenus ou des biens étrangers dans des déclarations déjà produites : consultez Revenus non déclarés et divulgation volontaire.
• Votre société a aussi des déclarations manquantes : suivez Mise à jour des déclarations de société non produites.
• Votre travail autonome exigeait peut-être l'inscription à la TPS/TVH : consultez Quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• L'ARC a entamé un examen ou une vérification : consultez Examens, vérifications et divulgation volontaire.
• Vous avez aussi manqué des déclarations américaines : consultez Mise à jour des déclarations américaines manquantes.
• Vos années manquantes comportent des revenus étrangers : rassemblez les feuillets, les déclarations et les impôts payés à l'étranger, puis obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière pour associer ces revenus à chaque année.