離開加拿大時提取 RRSP：離境前還是離境後？

離境前還是離境後提取 RRSP：各自怎樣課稅？

提取日期決定稅款。仍是居民時從 RRSP 取出的錢，列為離境當年稅表上的一般收入，按您的邊際稅率課稅。離境日之後取出的錢，屬於付給非居民的款項：計劃會對總額預扣 25%，這通常就是您最終的加拿大稅款（CRA；T4058）。

沒有哪種時間點對所有人都更低。如果您的 RRSP 金額較大、同時要繳離境稅、計劃在魁北克持有、屬於配偶 RRSP，或要搬到美國（美國方面另有規則），您的情況就需要更仔細地分析。

請準備：確切的離境日期、RRSP 餘額和計劃類型（是否為配偶 RRSP，以及過去三年內的配偶供款）、未還清的置業計劃（Home Buyers' Plan）或終身學習計劃（Lifelong Learning Plan）餘額、離境當年預計的加拿大收入和離境稅收益，以及您要搬去的國家。

離開加拿大時，我一定要提取 RRSP 嗎？

不用。RRSP 屬於離境時不在視同出售範圍內的財產之一，所以離開不會觸發稅款，它可以繼續留在加拿大投資（CRA）。它也不用列入 T1161 表。加拿大只在款項取出時才課稅。離境後的新供款，請參閱離開加拿大後向 RRSP 或 TFSA 供款。

離開加拿大前提取 RRSP：預扣多少，我要繳多少稅？

提取的全額會加入您離境當年的收入，按您的邊際稅率課稅。魁北克以外，計劃會按分級比例事先預扣稅款（CRA）：

在魁北克持有的資金，聯邦預扣率較低，另外還會預扣魁北克省稅。預扣是預付款，不是最終稅款。CRA 提醒，預扣額可能不足以涵蓋您所在稅率級距的稅款，所以大額提取可能導致離境當年的稅表出現欠款。

陷阱在於疊加。在那份稅表上，提取款項會疊加在截至離境日的薪金，以及離境視同出售的任何收益之上。同一年的大額提取，可能把大部分金額推入最高稅率級距。把提取款項分在兩個居民年度，只有在兩年您都還是居民時才可行。完整的離境稅表，請參閱離開加拿大。

離開加拿大後提取 RRSP：非居民預扣稅是多少？

加拿大對付給非居民的 RRSP 總額，徵收 25% 的第 XIII 部分稅（《所得稅法》第 212(1)(l) 段）。由計劃預扣；除非您依第 217 條作出選擇，否則不用在加拿大稅表上申報這筆款項，預扣稅一般就是您最終的加拿大稅款（T4058）。

稅收協定可能降低稅率，但對一次性提取往往不適用。根據《稅收協定解釋法》，RRSP 付款算作退休金，但在計劃到期前的付款，或結算（一次性提取計劃的全部或一部分），不是「定期退休金付款」。許多協定只對定期退休金付款給予較低稅率，所以一次性提取 RRSP 往往仍按 25% 預扣（IC76-12R8）。請查閱您新居住國的協定；請參閱加拿大非居民稅率，例如從加拿大搬到英國或搬回中國。

離境前和離境後相比：哪種在加拿大稅負較低？

把您作為居民提取時的聯邦加省邊際稅率合計，與非居民稅率比較。非居民預扣稅一般就是這筆款項在加拿大的全部稅款，不再加省稅。四個因素會影響比較結果：

這些只是傾向，不是結論；真正的比較需要您離境當年的數字，以及新居住國的協定，後者是第二層稅（下文說明）。

配偶 RRSP：離境前提取，如果供款的配偶在當年或前兩年有供款，提取款項可能要由該配偶課稅。付款時任何一方配偶是非居民，這項規則就不適用（《所得稅法》第 146(8.7) 款）。如果兩人離境日期不同，請參閱夫妻在不同日期離開加拿大。

離境後提取 RRSP，第 217 條稅表能降低稅款嗎？

有時可以。RRSP 付款屬於非居民可以依第 217 條在加拿大稅表上申報的「加拿大福利」，所以這筆款項可以按一般累進稅率課稅，而不是按固定的預扣率（《所得稅法》第 217 條）。CRA 只在對您有利時才採用這項選擇（CRA）。當加拿大的付款不多、當年全球收入又低時，它往往有幫助：稅款按您的全球收入所達到的累進稅率計算，而個人抵免受到限制，除非您幾乎所有收入都來自加拿大。稅表須在次年的 6 月 30 日 前提交。具體操作，包括 NR5 表，請參閱退休金和 RRSP 收入的第 217 條稅表和在國外降低加拿大退休金的預扣稅。

把提取款項分成多年，或轉為 RRIF，會降低稅率嗎？

離境後把一次性提取分成數年，本身不會改變 25% 的稅率，不過每年金額變小，可能令第 217 條稅表更有用。轉為 RRIF 並領取定期付款，影響可能更大：在《解釋法》定義的限額之內的 RRIF 付款，可以算作定期退休金付款，許多協定對此課較低稅率。請參閱以非居民身份把 RRSP 轉為 RRIF。鎖定計劃適用其他規則；請參閱離開加拿大後解鎖 LIRA。

我的新居住國如何對 RRSP 提取款項課稅？

您的新居住國可能依本國法律對提取的全額課稅，稅收協定也可能賦予它這項權利。它是否抵免加拿大稅款，取決於該國的規則，所以不能因為加拿大的稅款是最終稅款，就認為提取款項免稅。搬到美國的情況，請參閱離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。請用加拿大財政部的名單核實協定是否生效。

未還清的置業計劃或終身學習計劃餘額怎麼辦？

未還清的餘額，必須在成為非居民後的 60 天 內，並在提交離境當年稅表之前還清，否則剩餘部分會加入您離境當年的收入。這筆計入的收入，會與您離境前提取 RRSP 的款項疊加。請參閱離開加拿大時的置業計劃餘額。

以非居民身份提取後，怎樣取得協定稅率和 NR4 憑證？

付款前，把 NR301 表交給計劃發行機構。付款方根據它判斷是否適用較低的協定稅率；沒有它，預期會按完整的 25% 預扣（CRA）。如果計劃預扣的稅款超過協定稅率，可以用 NR7-R 表向 CRA 申請退還超額部分，一般須在付款方匯出稅款的曆年結束後 2 年 內申請（T4058）。請把新地址和非居民身份告訴發行機構，並提供您確切的成為非居民的日期。年度結束後，發行機構會寄出 NR4 憑證，列明付款總額和預扣稅額；您需要它來申報新居住國的稅表和任何第 217 條稅表。請參閱 NR4 憑證。

舉例

所有金額以加元計，為約略的數字，僅作說明。

3 月提取 C$40,000，8 月離境

在魁北克以外，計劃對一次性提取的 C$40,000 預扣 30%，即 C$12,000。在離境當年的稅表上，全部 C$40,000 加入 1 月至 8 月賺取的薪金。稅表按此人的邊際稅率計算實際稅款；C$12,000 視為已預付的稅款，所以結果可能是退稅，也可能是欠款。

同樣的 C$40,000，在 8 月離境後提取

計劃預扣 25%，即 C$10,000，作為非居民稅。離境當年仍要為 1 月至 8 月的薪金提交稅表，但這筆款項不列入其中，C$10,000 一般就是最終稅款。今年第 217 條選擇不太可能有幫助，因為薪金計入全球收入；在其他收入很少的以後年度，它往往更有幫助。新居住國也可能對這 C$40,000 課稅。

比較：此例中加拿大稅款是 C$10,000；離境前提取的話，稅款是這 C$40,000 在薪金之上，按此人聯邦加省邊際稅率合計所增加的稅額，在高稅率級距會超過 C$10,000，在低稅率級距則可能更少。

C$200,000 的 RRSP 不動

持有人短期內不需要這筆錢。RRSP 無論如何都不在離境視同出售的範圍內；保持投資，在款項取出之前，加拿大不課任何稅。多年後，持有人轉為 RRIF，每年領取付款；如果這些是定期退休金付款，且新居住國的協定降低了這類付款的稅率，加拿大預扣的稅款可能低於一次性提取往往要面對的 25%。

您的情況不同嗎？

• RRSP 金額大，或同一年有離境稅：提取時間的選擇會改變離境當年的稅單，提取前兩種方案都需要用您自己的數字計算；請參閱個人稅務服務。
• 搬到美國：美國有自己的方式對 RRSP 課稅；請參閱離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA和跨境稅務服務。
• 離境後全球收入偏低：請參閱退休金和 RRSP 收入的第 217 條稅表。
• 想按協定稅率領取定期付款：請參閱以非居民身份把 RRSP 轉為 RRIF。
• 未還清的置業計劃或終身學習計劃：請參閱離開加拿大時的置業計劃餘額。
• 配偶 RRSP、夫妻離境日期不同、魁北克計劃，或兩個國家對同一筆提取款項課稅：這些情況需要審查兩邊的稅表；請參閱個人稅務服務或跨境稅務服務。