離開加拿大後能否向 RRSP 或 TFSA 供款

非居民能向 RRSP 或 TFSA 供款嗎？

兩者都可以，但結果大不相同。您住在海外時可以向 RRSP 供款，但往往價值不大：在海外賺取的報酬不產生新的額度，扣除額也只能減少在加拿大稅表上課稅的加拿大收入。TFSA 可以保留，但您作為非居民期間所作的大多數供款，每個月都要按金額的 1% 繳稅，直到您提取該筆款項或搬回加拿大為止（CRA）。

以下情況就不再簡單：您離開後已向 TFSA 增加供款、仍有加拿大收入、向配偶計劃供款、打算在幾年內回國、新居住國對這些帳戶課稅，或者您在加拿大保留住所、配偶或受養人。這是因為您是否算非居民，決定這裡的每一項規則（見加拿大稅務居民身份）。請準備好最新的評稅通知書（上面有您的 RRSP 扣除額度和未使用的供款）、離境日期，以及顯示您離開後每筆供款日期和金額的對帳單。

住在海外還能賺到新的 RRSP 額度嗎？

只能來自加拿大的工作。對於一年中您不是居民的任何時間，RRSP 的「賺取收入」只計入在加拿大履行職務的就業收入以及在加拿大經營業務的收入，稅收協定豁免的部分不計入（《所得稅法》第 146(1) 款）。為海外完成的工作所付的薪金不增加任何額度，即使來自您自己的加拿大公司也一樣，股息也永遠不產生額度。加拿大物業的租金通常只計入您作為居民的期間，除非出租是您在加拿大經營的業務。

一年的額度是上一年賺取收入的 18%，最高 $33,810，減去工作單位養老金的養老金調整數，再加上前幾年未用的額度，後者可無限期結轉（T4040）。所以離開的次年，仍會因您離境前在加拿大賺取的薪金而有額度；之後除非您有加拿大賺取收入，否則不再產生新額度。CRA 根據加拿大稅表上申報的賺取收入計算額度（T4144），而 T4058 指出，您也許想提交稅表，申報能產生額度的收入。

RRSP 扣除額對非居民有價值嗎？

只有在您提交加拿大稅表、而稅表按正常稅率對加拿大收入課稅時才有。提交稅表的非居民一般可以申請與居民相同的扣除額，包括不超過扣除額度的 RRSP 供款（T4058）。這包括申報加拿大就業或經營收入的稅表、第 217 條稅表（一種自願申報稅表，可以追回加拿大養老金或 RRSP 付款被預扣的部分稅款）（5013-G），以及第 216 條稅表（一種自願申報稅表，按加拿大租金的淨額計算，而不是按總租金預扣稅款）。CRA 允許在第 216 條稅表上申請 RRSP 扣除，但同一年度不能在該稅表和另一份加拿大稅表上重複申請（T4144）。

如果您沒有這類稅表，扣除額現在省不了稅。您不必申請：未扣除的供款會作為未使用的供款留在您的記錄上，可以在以後的稅表上、在該年度的額度內扣除（T4040）。供款超過額度超出 $2,000 以上，每月按 1% 課稅；見 RRSP 超額供款指南。

我可以在離境當年供款，並在離境稅表上扣除嗎？

可以。離境年度的稅表涵蓋您截至離境日期的全球收入，加上之後的加拿大就業或經營收入，所以那裡的扣除額會減少這些收入的稅款（《所得稅法》第 114 條）。扣除額在那裡還是在以後的加拿大稅表上更有價值，取決於您在各年度的稅率。當年以及年度結束後頭 60 天內的供款，可以在不超過扣除額度的範圍內，扣除到該年度（《所得稅法》第 146(5) 款）。您離境年度的額度，在前一年的評稅通知書上。還有哪些項目可以結轉，見離開加拿大時未用的抵免和虧損。

我還能向配偶 RRSP 供款，或把遣散費轉入 RRSP 嗎？

向配偶 RRSP 供款是允許的，使用您自己的扣除額度，與您住在加拿大時一樣；您對自己的計劃和配偶的計劃的供款合計不能超過您的額度（T4040）。扣除額仍然只對您加拿大稅表上的加拿大收入有幫助。配偶提取款項後 3 年內向供款人課稅的規則，在任何一方配偶是非居民期間不適用（《所得稅法》第 146(8.7) 款）；提取見離境前後兌現 RRSP。

註冊養老金計劃、DPSP、RRSP、RRIF 或 PRPP 的付款，如果是直接轉入，且您填寫了 NRTA1 表，可以直接轉入 RRSP 或 RRIF，不被預扣非居民稅（5013-G）。對於遣散費（退休津貼），只有符合資格的部分（依 1996 年之前的服務計算）可以不預扣轉入；其餘部分即使您有 RRSP 額度也會被預扣（《所得稅法》第 212(1)(j.1) 項）。詳情見離開加拿大後的遣散費和最後一筆工資。

離開加拿大後還能向 TFSA 存錢嗎？

可以，但要課稅。截至離境日期的供款免稅，而且您離開的那一年，因為部分時間是居民，仍享有全額 $7,000 的年度額度。您整年都是非居民的任何年度，都不增加額度（CRA）。

離境日期之後的供款（合資格轉移或豁免供款除外），在供款之後結束、直到您提取全部款項（指定對應該筆供款）或再次成為居民之前的每個月，都要繳納該金額的 1%（《所得稅法》第 207.03 條）。提取其中一部分並不減少稅款（CRA）。這項稅和對超出額度的供款另課的稅，可能同時適用於同一筆金額；兩者如何計算、次年 6 月 30 日前須提交的稅表，以及在合理失誤後請求 CRA 免除這項稅，見 TFSA 超額供款指南。

陷阱：在離境日期後一天的供款，就是非居民供款，即使仍在當年額度之內。離開前請停止所有自動 TFSA 轉帳；每一次轉帳都是一筆獨立的供款。

我在海外提取的 TFSA 資金，可以再存回去嗎？

在您回國之前，不可能不繳稅。非居民期間的提取在加拿大不課稅，但只有在您再次成為居民時才會加回您的額度（CRA）。CRA 還提醒，您的居住國可能對 TFSA 提取課稅。FHSA 的規則不同；見離開加拿大時您的 FHSA。

回加拿大時我應該保留什麼？

請保留兩個帳戶的記錄，以便日後使用額度。

• 您的 RRSP 扣除額度和未使用的供款，來自您最近一份評稅通知書。
• 您在海外期間每筆 RRSP 和 TFSA 供款與提取的證明，附日期。
• 您在海外期間提交的任何加拿大稅表，因為它們決定您的 RRSP 額度。
• 您的離境日期以及您再次成為居民的日期；TFSA 額度和提取都取決於這兩個日期。
• 如果您在第 216 條稅表上扣除 RRSP 供款，CRA 會另行更正您的扣除額度；再次供款之前，請在 CRA「我的帳戶」中，或在以後的 T1028 表上核對額度（T4144）。

回國後第一年的情況，見在海外多年後回到加拿大。

舉例

這些情景僅作說明；金額以加元計。

在新加坡工作的開發人員

他有 C$40,000 未使用的 RRSP 額度，並在搬家後的次年供款 C$10,000。他唯一的收入是新加坡的薪金，所以不提交加拿大稅表，扣除額現在省不了稅。他不扣除這 C$10,000，可以在以後的加拿大稅表上扣除，例如申報加拿大工作收入的稅表，或搬回後申報其收入的稅表。

離開後向 TFSA 存錢的護士

她在 3 月 20 日離開加拿大，並在 5 月 10 日向 TFSA 供款 C$5,000。她在 8 月 15 日提取全部 C$5,000，並指定對應該筆供款。供款之後、提取之前結束的月份是 5 月、6 月和 7 月：3 個月按 C$5,000 的 1%，共 C$150。她提交 RC243 表和 Schedule B。

一方配偶留在加拿大的夫妻

他搬到海外；他的妻子繼續在加拿大工作。他用自己未使用的額度向配偶 RRSP 供款 C$8,000。扣除額屬於他，所以只有他提交有加拿大收入可減的加拿大稅表時才有用；否則他把它作為未使用的供款結轉。

您的情況不同？

• 您仍有加拿大收入，或出租加拿大的住宅：提交稅表和 RRSP 扣除是否划算，取決於稅表類型；請獲取個人稅務協助。
• 您向配偶計劃供款，或打算在幾年內搬回：跨年度的供款和扣除時機值得規劃；請見個人稅務協助和回到加拿大。
• 您離開後已向 TFSA 供款，或漏提交了相關稅表：這項稅每個月都在累計，直到款項被提取或您回國為止；請見 TFSA 超額供款指南，並獲取個人稅務協助。
• 您的新居住國可能對 RRSP 或 TFSA 的增值或提取課稅：兩國規則如何銜接，取決於稅收協定；請獲取跨境稅務協助。
• 您想改為兌現 RRSP：請見離境前後兌現 RRSP。
• 您現在住在美國：請見搬到美國後的 RRSP 和 TFSA和跨境稅務協助。
• 您還在計劃搬家：請先看離開加拿大。